注冊會計師審計（風(fēng)險應(yīng)對）模擬試卷1（共289題）

注冊會計師審計（風(fēng)險應(yīng)對）模擬試卷1（共9套）（共289題）注冊會計師審計（風(fēng)險應(yīng)對）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表。與會計估計審計相關(guān)的部分事項如下：(5)A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提存在特別風(fēng)險，在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備實施了實質(zhì)性分析程序，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了管理層計提的金額。要求：針對上述第(5)項，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。對特別風(fēng)險的應(yīng)對程序僅為實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試。知識點解析：暫無解析二、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)2、甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為800萬元，明顯微小錯報的臨界值為40萬元。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計師在期中審計時針對2019年1月至9月與采購相關(guān)的內(nèi)部控制實施測試，發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，因此，未測試2019年10月至12月的相關(guān)控制，通過細節(jié)測試獲取了與2019年度采購交易相關(guān)的審計證據(jù)。(2)甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費用實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進行比較分析，并編制分析報告，交副總經(jīng)理審核。A注冊會計師選取了4個月的分析報告，檢查了報告上副總經(jīng)理的簽字，據(jù)此認(rèn)為該控制運行有效。要求：針對資料四第(1)、(2)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）事項，恰當(dāng)。（2）事項，不恰當(dāng)。僅檢查簽字不足以證明控制運行有效/還應(yīng)了解副總經(jīng)理是否確實復(fù)核了報告內(nèi)容。知識點解析：暫無解析3、上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事汽車零部件的研發(fā)、制造和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為600萬元，實際執(zhí)行的重要性為450萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司2018年度開始投資產(chǎn)業(yè)基金。A注冊會計師通過詢問、閱讀內(nèi)控手冊和實施穿行測試。了解了與該類投資活動相關(guān)的內(nèi)部控制，認(rèn)為其設(shè)計無效，擬采用實質(zhì)性方案測試相關(guān)財務(wù)報表項目。(2)A注冊會計師采用實質(zhì)性方案應(yīng)對與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險。為減少期末審計工作量，A注冊會計師擬在期中審計時對甲公司2018年1月至11月的營業(yè)收入實施細節(jié)測試，在期末審計時對12月的營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序。要求：針對資料三第(1)、(2)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）事項，恰當(dāng)。（2）事項。不恰當(dāng)。理由：應(yīng)對12月的營業(yè)收入實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試與實質(zhì)性程序相結(jié)合。知識點解析：暫無解析4、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師確定財務(wù)報表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃。部分內(nèi)容摘錄如下：(3)甲公司應(yīng)收賬款會計每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對賬單，并調(diào)查回函差異。因該控制僅涉及一小部分應(yīng)收賬款余額，A注冊會計師擬不測試該控制，直接實施實質(zhì)性程序。(4)甲公司的個人快遞業(yè)務(wù)交易量巨大，單筆金額較小。因無法通過實施細節(jié)測試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法有效實施實質(zhì)性分析程序，A注冊會計師擬在審計該類收入時全部依賴控制測試。要求：針對資料三第(3)、(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：（3）事項恰當(dāng)。（4）事項不恰當(dāng)。理由：個人快遞業(yè)務(wù)收入重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序。知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)5、下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是()。A、分析程序B、函證C、重新執(zhí)行D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D正確，檢查程序適用于控制測試和實質(zhì)性程序；分析程序與函證程序適用于實質(zhì)性程序，重新執(zhí)行僅適用于控制測試。6、下列有關(guān)控制測試和實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險同時實施控制測試和實質(zhì)性程序B、無論是否實施控制測試，注冊會計師均應(yīng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序C、注冊會計師可以針對同一交易同時實施控制測試和實質(zhì)性程序，以實現(xiàn)雙重目的D、如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，注冊會計師針對特別風(fēng)險不一定實施控制測試。7、對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)時，下列各項中，注冊會計師通常無須考慮的是()。A、控制發(fā)生的頻率B、控制是否是復(fù)雜的人工控制C、控制是否是自動化控制D、控制在本年是否發(fā)生變化標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析8、下列審計程序中，屬于注冊會計師針對重大賬戶余額應(yīng)當(dāng)實施的是()。A、控制測試B、實質(zhì)性程序C、控制測試和實質(zhì)性程序D、實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B正確，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。9、下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，錯誤的是()。A、無論評估的重大錯報風(fēng)險如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序B、針對特別風(fēng)險的控制，如果預(yù)期控制運行有效，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制進行了解、評估和測試D、如果注冊會計師認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴相關(guān)控制的有效性，并對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解、評估和測試標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，注冊會計師了解內(nèi)部控制后，如果預(yù)期旨在減輕特別風(fēng)險的控制是無效的，則注冊會計師無須對其實施控制測試。10、下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師在考慮何時實施審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間B、如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證C、如果評估的重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末以后實施實質(zhì)性程序D、如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，針對評估的重大錯報風(fēng)險較高的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。11、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表中的信息與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)B、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序C、如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，這種情況下，可能不實施實質(zhì)性分析程序D、如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。12、下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是()。A、細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報B、實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息C、針對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序D、針對完整性認(rèn)定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目并獲取相關(guān)審計證據(jù)，是針對存在或發(fā)生認(rèn)定進行的測試，而不是針對完整性認(rèn)定進行的測試。13、下列針對剩余期間實施的控制測試的說法中，錯誤的是()。A、如果在期中實施了控制測試，并且擬利用控制測試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)B、針對某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生重大變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就變動前后分別測試C、對某些一貫運行的自動化應(yīng)用控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D、如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，說明與該項認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，即使通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的。14、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。A、實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A錯誤，注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的；選項B錯誤，如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序(并非應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后)；選項C錯誤，某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，但并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施。四、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)15、在設(shè)計進一步審計程序時，下列各項因素中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析16、下列各項因素中，注冊會計師在確定實施審計程序的時間時需要考慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析17、下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項A正確，針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動，即評價其設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行；選項BC正確，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如果控制測試運行有效，可以實施控制測試和實質(zhì)性分析程序；選項D正確，如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自于當(dāng)年的控制測試。18、下列各項中，屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的進一步審計程序。19、下列關(guān)于進一步審計程序的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項A錯誤，注冊會計師不能控制重大錯報風(fēng)險，只能控制檢查風(fēng)險從而將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；選項B錯誤，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；選項C錯誤，了解內(nèi)部控制和控制測試二者目的完全不同，了解內(nèi)部控制的目的是評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行，而控制測試的目的是確定控制運行是否有效。20、確定進一步審計程序的范圍應(yīng)當(dāng)考慮的下列因素中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項B錯誤，計劃獲取的保證程度越高，則擬實施進一步審計程序的范圍越大；選項C錯誤，如果注冊會計師確定的重要性水平越高，則擬實施進一步審計程序的范圍越小；選項D錯誤，評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越大。21、如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項B錯誤，在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)越充分，則需要獲取的剩余期間的補充審計證據(jù)越少；選項D錯誤，剩余期間越短，需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少。22、如果被審計單位某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在財務(wù)報表涵蓋期間未發(fā)生變化，下列有關(guān)注冊會計師測試該項控制運行有效性的做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C錯誤，手工執(zhí)行的控制測試范圍比自動化控制的測試范圍大。選項ABD正確。針對一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化測試范圍。23、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，下列屬于進一步審計程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：進一步審計程序應(yīng)該包括控制測試(選項B)和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序又包括細節(jié)測試(選項A)和實質(zhì)性分析程序(選項D)。風(fēng)險評估程序(選項C)不屬于進一步審計程序。24、針對特別風(fēng)險的進一步審計程序，注冊會計師的下列做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A錯誤，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。25、在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師的下列做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C錯誤，如果擬信賴針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)在每次審計時測試控制運行的有效性。注冊會計師審計（風(fēng)險應(yīng)對）模擬試卷第2套一、多項選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×4年度財務(wù)報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核確定進一步審計程序的性質(zhì)時應(yīng)該考慮的因素。在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果．選項B正確。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的，這是因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同，選項A正確。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制，選項C和D正確。2、在確定進一步審計程序的時間時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：本題考核確定進一步審計程序的時間時應(yīng)該考慮的因素。注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素包括：(1)控制環(huán)境；(2)何時能得到相關(guān)信息；(3)錯報風(fēng)險的性質(zhì)；(4)審計證據(jù)適用的期間或時點。3、在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核確定進一步審計程序的范圍時應(yīng)該考慮的因素。在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)確定的重要性水平，選項D正確；(2)評估的重大錯報風(fēng)險，選項B正確；(3)計劃獲取的保證程度，選項C正確。隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的，選項A正確。二、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)4、X公司是W會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師是X公司20×4年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師需要設(shè)計和實施針對性的進一步審計程序，包括確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。相關(guān)情況如下：(1)為應(yīng)對存貨存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師擬降低對內(nèi)部控制的信賴，計劃實施的進一步審計程序以檢查、重新計算、函證等細節(jié)測試為主。(2)考慮賒銷審批制度的設(shè)計存在重大缺陷，A注冊會計師決定不測試相關(guān)內(nèi)部控制，直接實施函證程序，并將函證的截止時間提前到財務(wù)報表日之前1個月。(3)了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，A注冊會計師認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計合理且得以運行。在隨后設(shè)計進一步審計程序時，相應(yīng)縮小了控制測試的樣本規(guī)模。(4)由于成本核算采用了高度自動化的內(nèi)部控制，且已證實被審計單位正在執(zhí)行該項控制，A注冊會計師決定只對營業(yè)成本實施實質(zhì)性分析程序，取消細節(jié)測試。(5)由于評估的銷售費用重大錯報風(fēng)險較低，擬在20×4年7月份對上半年發(fā)生的銷售費用實施細節(jié)測試，次年2月份對下半年的銷售費用實施實質(zhì)性分析，在此基礎(chǔ)上合并形成銷售費用項目的審計結(jié)論。(6)為應(yīng)對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的特別風(fēng)險，A注冊會計師不僅放棄依賴上年通過實質(zhì)性程序獲取的證據(jù)，而且大幅降低對上期獲取的有關(guān)控制有效的審計證據(jù)的依賴。要求：請分別考慮上述每一種情況，指出A注冊會計師計劃的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)中擬定的進一步審計程序的性質(zhì)不當(dāng)。為證實存貨的存在認(rèn)定，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施以監(jiān)盤為主的實質(zhì)性程序。(2)中函證程序時間安排不當(dāng)。將函證截止時間提前到財務(wù)報表日之前的前提是評估的控制風(fēng)險低，X公司賒銷審批制度的設(shè)計存在重大缺陷，不滿足這一條件。(3)中縮小控制測試的樣本規(guī)模不當(dāng)。按規(guī)定，A注冊會計師初步評價的控制風(fēng)險越低，對內(nèi)部控制的信賴程度越高，進行控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)越大，而不是越小。(4)中控制測試的范圍不當(dāng)。擬依賴高度自動化內(nèi)部控制時，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，A注冊會計師還應(yīng)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。(5)中安排的進一步審計程序不當(dāng)。應(yīng)在剩余期間實施補充程序．以證實期中獲取的有關(guān)上半年銷售費用的審計證據(jù)到期末依然有效。(6)中控制測試的時間安排不當(dāng)。由于營業(yè)收入存在特別風(fēng)險．僅僅降低對以前控制測試的依賴是不夠的，A注冊會計師不得依賴以前期間獲取的相關(guān)控制有效的證據(jù)。知識點解析：暫無解析W會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任X股份有限公司20×4年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解和實施風(fēng)險評估程序，A注冊會計師注意到以下情況：(1)X公司20×4年度毛利率為8％，比上年的4％大幅度上升，但同期市場情況平穩(wěn)，生產(chǎn)成本基本穩(wěn)定，X公司也沒有其他令人信服的說明或解釋。(2)以前年度控制測試結(jié)果顯示，X公司常常疏于對客戶信用狀況的調(diào)查且不嚴(yán)格執(zhí)行賒銷審批制度，對內(nèi)部控制的了解表明這種狀況在20×4年未見好轉(zhuǎn)。(3)注冊會計師計算了20×4年度發(fā)生的財務(wù)費用占各月短期借款平均余額的比率，并與上期比較．發(fā)現(xiàn)比上年顯著上升。據(jù)了解，從20×3年年初到20×4年年末，銀行貸款利率沒有變化。要求：5、分析情況(1)～(3)是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由。如認(rèn)為存在，請指出所涉及的財務(wù)報表項目(限1項)和認(rèn)定(限1項)。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)可能表明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定(或營業(yè)成本的完整性認(rèn)定)存在重大錯報風(fēng)險。在市場情況平穩(wěn)、生產(chǎn)成本基本平穩(wěn)的環(huán)境下，毛利率發(fā)生無法解釋的大幅上升屬于異常、意外的波動。情況(2)可能表明應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。疏于調(diào)查客戶信用以及不嚴(yán)格執(zhí)行賒銷審批導(dǎo)致應(yīng)收賬款可收回性降低，從而導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備的計提不充分。情況(3)可能表明短期借款的完整性認(rèn)定(或財務(wù)費用的發(fā)生認(rèn)定)存在重大錯報風(fēng)險。在銀行貸款利率沒有變化的情況下，前后兩年財務(wù)費用占短期借款的比率應(yīng)當(dāng)基本穩(wěn)定。該比率的上升可能表明X公司隱瞞了短期借款(或虛增了財務(wù)費用)。知識點解析：暫無解析6、根據(jù)你對要求(1)的答案，指出A注冊會計師為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險應(yīng)實施一項最具針對性的進一步審計程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對情況(1)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從營業(yè)收入明細賬中選取業(yè)務(wù)追查到發(fā)貨憑證與銷售合同，以證實是否達到確認(rèn)收入所必需的條件(或：追查到營業(yè)成本明細賬，以證實在確認(rèn)收入后是否相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)了成本)。針對情況(2)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價壞賬準(zhǔn)備計提的比例是否適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，重新計算計提的壞賬準(zhǔn)備并與當(dāng)年實際發(fā)生的壞賬損失比較。針對情況(3)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得并檢查20×4年度與X公司有過往來的所有銀行的每月月末對賬單，通過向銀行函證，證實短期借款的記錄是否完整(或檢查記錄的財務(wù)費用是否確實發(fā)生)。知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)7、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。A、風(fēng)險評估程序B、實質(zhì)性程序C、綜合性方案D、實質(zhì)性方案標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。8、注冊會計師為應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出的下列總體修改，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、增加對內(nèi)部控制的了解和依賴B、增加納入審計范圍的經(jīng)營地點C、通過實質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)D、在期末而非期中實施更多的審計程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析9、注冊會計師A承接了丙公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在評估后得知丙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)為合理的是()。A、向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函B、向余額很?。踔翞榱愕目蛻粢壹陌l(fā)積極式詢證函C、要求債務(wù)人丁證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D、要求丙公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A、D，均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計準(zhǔn)則的要求；選項C，屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。10、如果評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則注冊會計師擬實施的總體審計方案更傾向于采用()。A、綜合性方案B、實質(zhì)性方案C、僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案D、以控制測試為主的審計方案標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析11、下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是()。A、進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D屬于進一步審計程序的時間包括的內(nèi)容。12、以下有關(guān)進一步審計程序的說法中，不正確的是()。A、進一步審計程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進一步實施的審計程序B、進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)實施的必要程序C、進一步審計程序是針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序D、進一步審計程序是注冊會計師編制的具體的審計計劃的核心內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析13、進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。以下關(guān)于進一步審計程序的說法中，不正確的是()。A、風(fēng)險的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序B、重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序C、不同性質(zhì)的控制(無論是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響D、不同的交易、賬戶余額和披露產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的差異越大，適用的審計程序的性質(zhì)的差別越大標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：不同認(rèn)定的風(fēng)險差異越大，審計程序?qū)嵤┓秶牟町愒酱螅鶎嵤┑膶徲嫵绦虻男再|(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯報風(fēng)險很高且現(xiàn)金的錯報風(fēng)險很低，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在存貨項目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對這兩個項目實施的審計程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無差異。14、注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的下列()因素具備明確的對應(yīng)關(guān)系。A、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C、財務(wù)報表整體重要水平D、認(rèn)定層次實際執(zhí)行的重要水平標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析15、下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因D、注冊會計師在實施進一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在選項D中，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息．注冊會計師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。16、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B、即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。17、注冊會計師一般無需從()方面考慮與進一步審計程序的時間安排有關(guān)的問題。A、下期審計可以利用本期收集的哪些證據(jù)B、期末審計可否利用期中審計獲得的證據(jù)C、本期審計能否利用上期審計獲得的證據(jù)D、具體應(yīng)獲取什么期間或什么時點的證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析18、下列關(guān)于控制測試的時間的說法中，不正確的是()。A、控制測試的時間包括何時實施控制測試B、控制測試的時間包括測試所針對的控制適用的時點或期間C、注冊會計師一般在期中進行控制測試D、注冊會計師一般在期末進行控制測試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：一般情況下控制測試在期中執(zhí)行更具有積極作用，因此選項D不正確。19、注冊會計師設(shè)計控制測試的性質(zhì)時應(yīng)當(dāng)進行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷．以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊會計師通過分析程序可以有效測試控制運行情況B、注冊會計師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實驗檢查獲取更高的保證C、觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身也不足以測試運行的有效性D、通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運行有效性，注冊會計師往往還需要實施檢查獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析20、注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B、注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C、注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D、注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的。21、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師在預(yù)期內(nèi)部控制有效的情況下實施控制測試，最終是為了()。A、對內(nèi)部控制發(fā)表意見B、節(jié)省實質(zhì)性程序的時間C、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷D、完全取代實質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析22、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是()。A、計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一B、觀察提供的證據(jù)足以測試控制運行的有效性C、當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平D、詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身也不足以測試控制運行的有效性。四、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)23、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，注冊會計師認(rèn)為通?？梢栽鰪妼徲嫵绦虿豢深A(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：(1)對通常由于風(fēng)險程度較低而不會作出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序；(2)調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排；(3)運用不同的抽樣方法；(4)對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序；(5)以不預(yù)先通知的方式實施審計程序。24、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：暫無解析25、注冊會計師擬實施的下列審計程序中，具有不可預(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：C中“少選”可能降低審計質(zhì)量，不符合準(zhǔn)則要求。26、在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定．識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候，所以選項D不正確。27、如果注冊會計師了解被審計單位控制環(huán)境存在重大缺陷，則以下需要對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改的做法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：暫無解析28、以下說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B不正確?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。29、下列關(guān)于“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)考慮通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序．既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案。30、注冊會計師應(yīng)關(guān)注期中獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性能否合理地延伸至期末。以下審計程序中，屬于專為證實這種合理延伸而實施的審計程序有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：暫無解析31、出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D可以執(zhí)行控制測試。32、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：暫無解析33、針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項B、D都是在通常的審計工作中注冊會計師應(yīng)該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預(yù)見性。34、在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果被審計單位存在()情形之一時，注冊會計師一般應(yīng)當(dāng)實施控制測試。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：暫無解析35、控制測試主要是為了評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。在進行控制測試時，注冊會計師單獨使用()程序獲取的證據(jù)不足以證實內(nèi)部控制的有效性。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：暫無解析注冊會計師審計（風(fēng)險應(yīng)對）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險。相關(guān)控制在2013年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計項目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)。(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試。(3)甲公司與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運行數(shù)次，審計項目組確定樣本規(guī)模為25個，考慮到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化，審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。(4)審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。(5)甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表，檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字，認(rèn)為該控制運行有效。(6)審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制。因該控制在2013年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計項目組僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。要求：針對上述事項(1)至(6)項，逐項指出每個事項中審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。因相關(guān)控制是應(yīng)對特別風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年測試相關(guān)控制的運行有效性／不能利用以前審計中獲取的審計證據(jù)。(2)不恰當(dāng)。控制測試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個期間。(3)不恰當(dāng)。因為控制發(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)分別測試／2014年上半年和下半年與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的內(nèi)部控制活動不同，應(yīng)當(dāng)分別測試25個。(4)不恰當(dāng)。通過實質(zhì)性測試未能發(fā)現(xiàn)錯報，并不能證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的／注冊會計師不能以實質(zhì)性測試的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。(5)不恰當(dāng)。只檢查財務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠／應(yīng)當(dāng)檢查財務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實施了該控制。(6)恰當(dāng)。知識點解析：暫無解析二、單項選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)2、下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、在期末而非期中實施更多的審計程序B、擴大控制測試的范圍C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量D、增加審計程序的不可預(yù)見性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。3、下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A正確，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。選項B錯誤，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C、D均錯誤，注冊會計師了解內(nèi)部控制，預(yù)期控制運行有效(或者僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險)時，應(yīng)當(dāng)實施控制測試；反之，預(yù)期控制運行無效，無需實施控制測試，直接實施實質(zhì)性程序。4、下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間B、如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證C、對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序D、如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息、錯報風(fēng)險的性質(zhì)，以及審計證據(jù)適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平(即錯報風(fēng)險的性質(zhì))，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而不是在期末以后實施實質(zhì)性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。5、下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A正確，控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性。選項B、C屬于實質(zhì)性程序范疇，均不正確。選項D不正確，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。6、如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A、如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，說明與該項認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C正確，針對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)。7、在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。A、對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無須測試B、對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果C、如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)D、一般而言，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測試控制運行的有效性。8、在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。A、從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B、從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C、從會計記錄到支持性證據(jù)D、從支持性證據(jù)到會計記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項c正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。9、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。A、實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都在期末或接近期末實施．選項C錯誤。10、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序C、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序D、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，A錯誤；如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，這種情況下，可能不實施實質(zhì)性分析程序，B錯誤；如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，C錯誤。11、下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施B、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序C、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序D、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。12、下列針對總體審計方案的說法中，錯誤的是()。A、總體審計方案是針對擬實施的進一步審計程序而言的B、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案C、注冊會計師針對某一認(rèn)定實施綜合性方案時，應(yīng)當(dāng)將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合D、注冊會計師針對某一認(rèn)定實施實質(zhì)性方案時，注冊會計師以實質(zhì)性程序為主標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。13、針對增加審計程序的不可預(yù)見性，下列做法中不屬于增加審計程序的不可預(yù)見性的是()。A、使用計算機輔助審計技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目B、現(xiàn)場察看本期新增加的某類重要固定資產(chǎn)，確認(rèn)其是否存在C、對以前低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試D、在不事先通知情況下，選擇一些以前未曾到過的存貨存放地點進行存貨監(jiān)盤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：針對本期新增加的重要固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施現(xiàn)場觀察，屬于必要的審計程序，不屬于增加不可預(yù)見性的審計程序(選項B)。14、下列最影響進一步審計程序的因素是()。A、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C、財務(wù)報表整體的重要性D、實際執(zhí)行的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B正確，注冊會計師根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。15、下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計師認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解、評估和測試B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制進行了解、評估和測試C、針對特別風(fēng)險的控制，如果預(yù)期控制運行有效，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試D、無論評估的重大錯報風(fēng)險如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B不正確，如果預(yù)期針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制是無效的，則不對其實施控制測試。16、下列有關(guān)影響進一步審計程序的時間安排的因素中，不正確的是()。A、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B、錯報風(fēng)險的性質(zhì)C、審計意見的類型D、審計證據(jù)適用的期間或時點標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C不正確，審計意見類型是完成審計階段的工作，不屬于設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項A正確)；同時，注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)(選項B正確)和審計證據(jù)適用的期間或時點(選項D正確)。17、針對控制測試的性質(zhì)，以下說法中，錯誤的是()。A、分析程序可以有效測試控制運行有效B、注冊會計師通過詢問不能為某項控制運行的有效性提供充分的審計證據(jù)，注冊會計師通常需要驗證被詢問者的答復(fù)C、觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試整個財務(wù)報表涵蓋期間控制運行的有效性D、對運行情況留有書面證據(jù)的控制檢查非常適用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，分析程序不適用于了解內(nèi)部控制，也不適用于控制測試。18、下列有關(guān)期中實施進一步審計程序的說法中，錯誤的是()。A、在期中實施進一步審計程序，可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項B、如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)C、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)D、由于被審計單位管理層有可能在注冊會計師期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，因此，期中獲取的審計證據(jù)可靠性較差標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)。19、下列有關(guān)影響進一步審計程序范圍的說法中，不正確的是()。A、實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以縮小進一步審計程序的范圍B、如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，則應(yīng)當(dāng)擴大進一步審計程序的范圍C、如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴大控制測試的范圍D、如果擬定從控制測試中獲取更高的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴大控制測試的范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項A正確。如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項B正確。如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項C不正確，選項D正確。20、注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是()。A、詢問B、檢查C、重新執(zhí)行D、觀察標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C正確，重新執(zhí)行在獲取控制活動是否有效運行的審計證據(jù)時最可靠。21、下列與控制測試相關(guān)的說法中，錯誤的是()。A、控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同B、控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的C、如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)信賴以前審計獲取的證據(jù)D、對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期測試這些控制運行的有效性。22、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、每年測試一次B、每兩年測試一次C、每三年測試一次D、每三年至少測試一次標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D正確，當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。23、針對特別風(fēng)險控制，注冊會計師的以下做法中，錯誤的是()。A、如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)每年測試其控制運行的有效性B、如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師每三年至少測試一次C、注冊會計師了解特別風(fēng)險的相關(guān)控制時，應(yīng)當(dāng)評價其設(shè)計是否有效并確認(rèn)其是否正在運行D、注冊會計師了解特別風(fēng)險的相關(guān)控制時，應(yīng)當(dāng)在確定相關(guān)控制在設(shè)計有效的情況下，同時確認(rèn)其是否得到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)每年測試其控制運行的有效性(選項A正確，選項B錯誤)。注冊會計師了解內(nèi)部控制包括特別風(fēng)險的控制，包括評價其設(shè)計并確認(rèn)其是否正在執(zhí)行(選項C、D正確)。24、下列有關(guān)實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試影響的表述中，錯誤的是()。A、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的B、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則注冊會計師可以得出控制運行無效的結(jié)論C、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進行溝通D、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項錯報對評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低對相關(guān)控制的信賴程度；或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)；或擴大實質(zhì)性程序的范圍等，而不是直接得出控制運行無效的結(jié)論。25、下列有關(guān)實質(zhì)性程序類型的表述中，錯誤的是()。A、針對完整性認(rèn)定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)B、實質(zhì)性分析程序是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息用以識別各類交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報C、細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報D、細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的測試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，針對完整性認(rèn)定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財務(wù)報表金額中的項目并調(diào)查這些項目是否確實包含在內(nèi)。三、多項選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)26、下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A不恰當(dāng)，注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出這一要求，所以對于不可預(yù)見性的審計程序，可以在審計業(yè)務(wù)約定書中明確，但是并非應(yīng)當(dāng)明確的內(nèi)容。選項B、C正確，均屬于可以增加審計程序不可預(yù)見性的程序。選項D正確，注冊會計師可以事先與被審計單位的高層管理人員溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不告知其具體內(nèi)容。27、下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D不正確，對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于不可預(yù)見性審計程序。28、下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：針對特別風(fēng)險的控制預(yù)期有效時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，再實施實質(zhì)性程序，因此，應(yīng)對特別風(fēng)險也可以采用綜合性方案(選項C錯誤)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施風(fēng)險評估程序了解(本期)被審計單位及其環(huán)境，評估重大錯報風(fēng)險，針對本期風(fēng)險評估的結(jié)果制定總體審計方案(選項D錯誤)。29、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項A正確，注冊會計師應(yīng)對評估的風(fēng)險，合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)是最重要的，因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定的錯報風(fēng)險的效力不同，比如，重新計算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)性不大。選項B正確，在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，比如，注冊會計師為了確認(rèn)存貨存在認(rèn)定，首選審計程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計算。同時，注冊會計師還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因(選項C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制(選項D)。30、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B)；隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，但是，只有當(dāng)審計程序與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的(選項A)。除此之外，注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度(選項C和D)。31、在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的(選項B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項D正確)。選項A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。32、如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。33、下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。34、對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：注冊會計師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制是否變化(選項C)；(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險的控制(選項D)；(3)自上次控制測試以來時間間隔。35、在識別出被審計單位的特別風(fēng)險后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D錯誤，針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果不擬信賴，那么無需進行控制測試。36、在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。37、在針對特別風(fēng)險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項A正確，針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項C錯誤，針對特別風(fēng)險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質(zhì)性程序。38、注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施，以下說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(選項C正確)；(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(選項D不正確，不是必須利用專家工作)；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素；(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改(選項B正確)。選項A不正確，綜合性方案和實質(zhì)性方案雖然受到評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險影響，但其屬于進一步審計程序范疇，不是總體應(yīng)對措施。39、為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施包括：(1)在期末而非期中實施更多的審計程序(選項D錯誤)；(2)通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)(選項A正確，選項B錯誤)；(3)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量(選項C正確)。40、下列有關(guān)影響進一步審計程序的時間安排的因素中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境(選項C)、錯報風(fēng)險的性質(zhì)(選項A)、何時能得到相關(guān)信息(選項B)和審計證據(jù)適用的期間或時點(選項D)。41、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍(選項D正確)。注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平(選項C正確)和計劃獲取的保證程度(選項A、B均正確)。42、下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項A正確，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后評估控制運行無效，則不必進行控制測試。選項B正確，針對特別風(fēng)險的控制，注冊會計師為獲取該控制運行有效的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。選項C和D屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行控制測試的兩種典型情形，說法均正確。43、下列關(guān)于控制測試性質(zhì)的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析44、注冊會計師了解內(nèi)部控制后，針對是否需要進行控制測試，以下相關(guān)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：如果預(yù)期控制運行無效，則不擬實施控制測試(選項A錯誤)。如果預(yù)期控制風(fēng)險很高，則不擬實施控制測試(選項B正確)。如果預(yù)期控制風(fēng)險低，則應(yīng)依賴控制測試以證實控制運行是否有效，以減少實質(zhì)性審計程序(選項C正確、選項D錯誤)。45、下列有關(guān)控制測試程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項B不恰當(dāng)，因為了解內(nèi)部控制與控制測試目的完全不同，了解內(nèi)部控制是評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行，控制測試則是為了獲取審計證據(jù)證明控制運行是否有效。選項C不恰當(dāng)，如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。46、下列有關(guān)影響控制測試范圍的因素中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A錯誤，因為控制活動構(gòu)成的總體不存在總體變異性。注冊會計師應(yīng)考慮以下影響控制測試范圍的因素：(1)執(zhí)行控制的頻率(選項C)；(2)擬信賴控制運行有效性的時間長度；(3)控制的預(yù)期偏差(選項B)；(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍；(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性(選項D)。47、下列有關(guān)控制測試范圍應(yīng)考慮因素的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項A錯誤，因為控制執(zhí)行的頻率越高，則需要測試的范圍越大。選項C錯誤，因為對審計證據(jù)質(zhì)量要求越高，則控制測試的范圍越大。48、下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項B錯誤，因為控制預(yù)期運行無效時，注冊會計師一般不進行控制測試。選項C錯誤，因為注冊會計師應(yīng)當(dāng)在剩余期間實施追加程序，不能將期中測試得出的結(jié)論直接延伸到期末。注冊會計師審計（風(fēng)險應(yīng)對）模擬試卷第4套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)注冊會計師A正在審計B公司2013年度財務(wù)報表，在審計過程中遇到下列情況：(1)B公司存在虛構(gòu)銷售收入的重大錯報風(fēng)險。(2)B公司存在漏記應(yīng)付賬款的重大錯報風(fēng)險。(3)B公司財務(wù)人員整體勝任能力較差，注冊會計師A認(rèn)為這一情況可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。要求：1、針對情況(1)和(2)，假定注冊會計師擬對該風(fēng)險實施細節(jié)測試，指出注冊會計師應(yīng)如何設(shè)計細節(jié)測試。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項，測試發(fā)生目標(biāo)時．起點足明細賬，即從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取銷售交易明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證以及客戶訂購單等；向B公司客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及足否存在背后協(xié)議；向B公司負(fù)責(zé)銷售和市場開發(fā)的人員詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，向B公司內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末簽訂的銷售合同是否存在異常的合同條款或條件。第(2)項，測試完整性時，起點足原始憑證，可以結(jié)合購貨發(fā)票、驗收單、入庫單等追查至應(yīng)付賬款明細賬；檢查期后應(yīng)付賬款支付情況。知識點解析：暫無解析2、針對情況(3)，注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對?標(biāo)準(zhǔn)答案：被審計單位財務(wù)人員整體勝任能力較差．應(yīng)將其評估為財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，并采取總體應(yīng)對措施：1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；3)提供更多的督導(dǎo)；4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多不可預(yù)見的因素：①對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；②調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期；③采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改：①在期末而非期中實施更多的審計程序；②通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)；③增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。知識點解析：暫無解析二、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)Y注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2013年度財務(wù)報表進行審計。相關(guān)資料如下：資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2013年年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。資料二：2013年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。資料三：X公司2013年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)賬戶記錄反映見下表所示。要求：3、根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運用分析程序識別X公司2013年度財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險，并列示分析過程和分析結(jié)果。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)下列分析程序表明，X公司2013年度財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險：①分析A產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率的變動：2012年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率一(40000—34000)／40000×100％=15％，但是2013年度未審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率=(50000—40000)／50000×100％=20％，毛利率增長了5個