【福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)稅收政策比較探析10000字（論文）】

福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)稅收政策比較分析目錄TOC\o"1-2"\h\u2950關(guān)鍵詞：福建自貿(mào)區(qū)；河南自貿(mào)區(qū)；稅收政策；制度創(chuàng)新；優(yōu)化路徑 220978一、引言 210661（一）研究背景 25079（二）研究目的與研究意義 227343（三）研究方法及創(chuàng)新點(diǎn) 310480二、文獻(xiàn)綜述 323139（一）文獻(xiàn)回顧 39141（二）簡要評述 42858三、福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)比較分析 513628（一）自貿(mào)區(qū)簡介 521929（二）福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)的比較 56315（三）閩豫兩省自貿(mào)區(qū)地理位置和城市特征比較 68760四、福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)稅收政策比較 73970（一）我國自貿(mào)區(qū)稅收政策特征 725791（二）福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)稅收政策現(xiàn)狀 77401（三）福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)稅收政策比較 1024375五、結(jié)論及建議 1124734（一）閩豫自貿(mào)區(qū)稅收政策比較結(jié)論 1110599（二）完善自貿(mào)區(qū)稅收政策建議 1213889參考文獻(xiàn) 15摘要：近些年來，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時，我國的自貿(mào)區(qū)也借著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的東風(fēng)也在快速的成長，自2013年上海自貿(mào)區(qū)建立以來，特別是在十三五期間，隨著中國自貿(mào)區(qū)持續(xù)深入的推進(jìn)，先后在天津、廣州、福建、河南等地陸續(xù)設(shè)立自貿(mào)區(qū)。自由貿(mào)易區(qū)這一制度創(chuàng)新探索，標(biāo)志著我國在開放型經(jīng)濟(jì)體制上向前邁出了關(guān)鍵性的步伐，改革開放以來，福建與河南的經(jīng)濟(jì)取得了較大的發(fā)展，這離不開自貿(mào)區(qū)稅收政策的支持。本文把中國福建自由貿(mào)易區(qū)和中國河南自由貿(mào)易區(qū)的稅收政策建設(shè)發(fā)展和比較作為重點(diǎn)研究，簡要介紹福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)在自由貿(mào)易建設(shè)中的現(xiàn)狀，比較分析福建自貿(mào)區(qū)的相關(guān)稅收政策特點(diǎn)，從中做出總結(jié)。本文從與福建自貿(mào)區(qū)的比較中分析河南自貿(mào)區(qū)建設(shè)中存在的問題，從多方面提出了促進(jìn)河南自貿(mào)區(qū)建設(shè)的稅收政策建議。關(guān)鍵詞：福建自貿(mào)區(qū)；河南自貿(mào)區(qū)；稅收政策；制度創(chuàng)新；優(yōu)化路徑一、引言（一）研究背景自進(jìn)入2000年以來，伴隨著世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展與世界各國的金融大開放，自貿(mào)區(qū)成為了各國發(fā)展經(jīng)濟(jì)的主要手段之一，在促進(jìn)了這片藍(lán)色星球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的同時，也讓全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平再次進(jìn)入新的旅程。中國(上海)自由貿(mào)易區(qū)是我國設(shè)立的第一個貿(mào)易區(qū)，于2013年正式掛牌設(shè)立，這意味著，中國已經(jīng)開始從原本的保稅區(qū)向自貿(mào)區(qū)邁步。緊接著，我國開始了轉(zhuǎn)型的步伐，陸續(xù)建立了福建、廣東、天津、重慶等自貿(mào)區(qū)，與此同時，仍然不與外國脫軌，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，不斷的改進(jìn)我國自貿(mào)區(qū)的發(fā)展之路，稅收政策在自貿(mào)區(qū)的發(fā)展道路上起著舉足輕重的作用，對投資、周邊經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易等有著重要的影響。我國應(yīng)該要有合理的稅收優(yōu)惠政策，才能與其他國家抗衡取得優(yōu)勢，更要從我國的國情出發(fā)，在符合我國經(jīng)濟(jì)狀況的前提下發(fā)展。河南省希望通過建立自貿(mào)區(qū)這一舉措，實(shí)現(xiàn)更高程度的對外開放。事實(shí)上，自貿(mào)區(qū)建立以后，河南自貿(mào)區(qū)在河南省的重要地位、制造業(yè)中心地位得到不斷的加強(qiáng)。河南自貿(mào)區(qū)自設(shè)立以后，在連續(xù)的完善中取得了非常好的成果與成就，并且河南省對其稅收政策也在不斷優(yōu)化，這些舉措都讓河南自貿(mào)區(qū)能更好的推動河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也帶動了河南省的投資與貿(mào)易。但是其自貿(mào)區(qū)的稅收政策仍有一些問題還是沒有被有效解決并且不容忽視。（二）研究目的與研究意義本文對福建和河南自貿(mào)區(qū)的基本情況進(jìn)行系統(tǒng)梳理，分析總結(jié)福建自貿(mào)區(qū)和河南自貿(mào)區(qū)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)制度下的稅收政策和和自貿(mào)區(qū)的發(fā)展現(xiàn)狀，對其稅制建設(shè)相關(guān)問題進(jìn)行深入研析，提出在當(dāng)前機(jī)制下，調(diào)整稅制已成必然。進(jìn)入新時代以來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要在對比中積累經(jīng)驗(yàn)，這對河南自貿(mào)區(qū)稅制建設(shè)有很大的意義。本文將會結(jié)合福建自貿(mào)區(qū)稅收政策的現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)，從不同角度為其優(yōu)化稅收政策提出建議，使河南自貿(mào)區(qū)稅收政策有一個更好的發(fā)展。（三）研究方法及創(chuàng)新點(diǎn)1.研究方法（1）文獻(xiàn)研究法。搜集大量相關(guān)文獻(xiàn)，查閱并了解了中國各個自貿(mào)區(qū)的具體情況以及稅收政策，將各個自貿(mào)區(qū)進(jìn)行功能及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的類型劃分，篩選出與河南自貿(mào)區(qū)較為類似的福建自貿(mào)區(qū)進(jìn)行借鑒。（2）比較分析法。河南自貿(mào)區(qū)成立時間較短，在稅收政策等方面的發(fā)展還處于初級階段，而福建自貿(mào)區(qū)的稅收制度較為完善，因此將福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)的稅收政策放在一起進(jìn)行比較分析，力求可以總結(jié)發(fā)現(xiàn)河南自貿(mào)區(qū)存在的不足之處，最終可以為河南自貿(mào)區(qū)稅收政策的完善提出相關(guān)建議。2.創(chuàng)新點(diǎn)本文選取河南省自貿(mào)區(qū)為研究對象，將福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)的稅收政策進(jìn)行比較，本文的創(chuàng)新點(diǎn)有以下兩個：第一，選取對象新穎?，F(xiàn)有研究對于河南自貿(mào)區(qū)的研究很少，本文的研究豐富了河南自貿(mào)區(qū)稅收政策的研究內(nèi)容。第二，本文詳細(xì)梳理了福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)的稅收政策，把這兩個自貿(mào)區(qū)放在一起進(jìn)行比較，從多方面為優(yōu)化河南自貿(mào)區(qū)稅收政策提出建議。二、文獻(xiàn)綜述通過閱讀相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段對于自貿(mào)區(qū)的研究很多，并且取得了較為豐碩的研究成果。基于研究的需要，對閩豫兩省自貿(mào)區(qū)主題研究進(jìn)行梳理。（一）文獻(xiàn)回顧林曉偉，李菲(2015)指出福建自貿(mào)區(qū)有促進(jìn)兩岸經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊作用，福建自貿(mào)區(qū)的建立不僅會促進(jìn)閩臺的產(chǎn)業(yè)整合，而且還為兩岸的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作開拓了更大的空間。劉磊(2012)等人指出，對于福建自貿(mào)區(qū)稅制的創(chuàng)新方向，由于兩岸貿(mào)易規(guī)則和稅收規(guī)定不同，臺商在大陸經(jīng)營難免會出現(xiàn)許多矛盾和困難，不利于貿(mào)易自由化的發(fā)展。因此，建議建立事前裁決制度，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)因稅務(wù)稽查結(jié)果存在爭議而發(fā)生沖突的可能性。劉建偉、郭曉紅(2014)則建議盡快采取兩岸稅收協(xié)調(diào)，解決重復(fù)征稅、逃稅避稅等問題。福建自貿(mào)區(qū)處于成立初期階段，地區(qū)分散，各項(xiàng)稅收政策還不完善，需要進(jìn)行更多補(bǔ)充。單玉麗(2015)指出福建自貿(mào)區(qū)應(yīng)該把臺灣作為為核心，致力于推動兩岸關(guān)系和平發(fā)展。楊朋朋（2016）指出新時期，福建自貿(mào)區(qū)在中國這個東方大國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正在進(jìn)行全面改革的背景下，擔(dān)負(fù)著著深化改革的歷史使命，它是推動臺灣與福建兩岸經(jīng)濟(jì)合作更近一步的重要窗口[1]。王麟(2016)認(rèn)為，河南地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化在很大程度上得益于河南自貿(mào)區(qū)的建設(shè)。王文芳(2018)認(rèn)為，河南省服務(wù)貿(mào)易的出口有較大的發(fā)展在很大程度上是得益于河南自貿(mào)區(qū)的設(shè)立。張振宇（2020）研究發(fā)現(xiàn)，影響自貿(mào)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素很多，但是，自貿(mào)區(qū)稅制才是最核心的影響因素[2]。范英英(2019)認(rèn)為，政府通過稅制從宏觀層面調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)，對不同收入的納稅群體使用不同的稅收機(jī)制。可以避免收入差距過大；稅收是保證國家財政收入的根本，政府利用稅制來影響投資者的決策，完成宏觀調(diào)控目標(biāo)。同時，自貿(mào)區(qū)資源流轉(zhuǎn)與稅制也存在密切關(guān)系，稅制完善，能夠讓企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)，降低自貿(mào)區(qū)經(jīng)營風(fēng)險。鄧美珍(2016)認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策是促進(jìn)國家區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重要手段。當(dāng)然，凡事有利必有弊，稅收政策有好處也有壞處，是一把雙刃劍。在起到促進(jìn)自貿(mào)區(qū)的投資和貿(mào)易發(fā)展的同時，但是也可能促成稅收洼地的形成。崔慧（2016）認(rèn)為根據(jù)自貿(mào)區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，能推廣復(fù)制的思路，各自貿(mào)區(qū)根據(jù)各自的區(qū)域及自身戰(zhàn)略定位來制定稅制，以保證各自的稅制滿足個性化需求，體現(xiàn)個性化差異[3]；一般來說，自貿(mào)區(qū)稅制確定都沒有相關(guān)法律支持，合理性和合法性都不足，這會導(dǎo)致稅制創(chuàng)新受阻，很難走向多元化。不同自貿(mào)區(qū)的稅制建設(shè)都應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有優(yōu)惠政策，遵循公平公正的制定原則，以推動自貿(mào)區(qū)稅制不斷完善。（二）簡要評述研究河南自貿(mào)區(qū)與福建自貿(mào)區(qū)的文獻(xiàn)資料并不算多，但研究自貿(mào)區(qū)稅制的資料很多，經(jīng)過系統(tǒng)性地梳理整合發(fā)現(xiàn)，相關(guān)數(shù)據(jù)庫中的資料中很少有研究河南自貿(mào)區(qū)稅制建設(shè)的，即使有，也沒分析其稅制建設(shè)存在的問題，更沒提出解決方案。河南自貿(mào)區(qū)的稅收政策需要不斷地更新，同時也需要進(jìn)一步完善。對于福建自貿(mào)區(qū)的研究有很多的是集中在促進(jìn)兩岸發(fā)展這個方面，同時，也有專家對福建自貿(mào)區(qū)進(jìn)行了深入分析。對于自貿(mào)區(qū)稅收制度的研究，大部分學(xué)者都側(cè)重于從歷史分析的視角展開研究，分析國內(nèi)自貿(mào)區(qū)稅制建設(shè)情況，供河南自貿(mào)區(qū)借鑒，但是對我國自貿(mào)區(qū)的研究必須要結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂仗攸c(diǎn)，進(jìn)行調(diào)查研究。要避免將自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠的研究僅僅停留在會造成“稅收洼地”和“要制度創(chuàng)新而不是政策優(yōu)惠”的爭議上，要對河南自貿(mào)區(qū)的稅收政策進(jìn)行完整分析并進(jìn)行系統(tǒng)創(chuàng)新[4]。所以，本研究在前人的基礎(chǔ)上展開，擁有足夠多的理論支撐，可以系統(tǒng)地研究河南自貿(mào)區(qū)的稅制建設(shè)，并不斷完善。三、福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)比較分析（一）自貿(mào)區(qū)簡介1.自貿(mào)區(qū)概念自由貿(mào)易區(qū)（freetradearea）通常指兩個以上的國家或地區(qū)，通過簽訂自由貿(mào)易協(xié)定，相互取消絕大部分貨物的關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘，取消絕大多數(shù)服務(wù)部門的市場準(zhǔn)入限制，開放投資，從而促進(jìn)商品、服務(wù)和資本、技術(shù)、人員等生產(chǎn)要素的自由流動，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，促進(jìn)共同發(fā)展；有時它也用來形容一國國內(nèi)，指一個或多個消除了關(guān)稅和貿(mào)易配額、并且對經(jīng)濟(jì)的行政干預(yù)較小的區(qū)域。2.自貿(mào)區(qū)分類從本質(zhì)上講，自由貿(mào)易區(qū)可以分為商業(yè)自由區(qū)和工業(yè)自由區(qū)，商業(yè)自由區(qū)不允許對商品進(jìn)行包裝、零售、加工或制造[5]。工業(yè)自由區(qū)允許進(jìn)口原材料、零部件和配件，并指定加工和制造的加工區(qū)。從自貿(mào)區(qū)功能來說，根據(jù)地理位置和進(jìn)出口貿(mào)易流量來確定世界自貿(mào)區(qū)的功能，并且隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷調(diào)整，主要類型有轉(zhuǎn)口集散型、工貿(mào)結(jié)合型，貿(mào)易導(dǎo)向型、出口加工型以及保稅倉儲型。（二）福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)的比較1.福建自貿(mào)區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀福建自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)正式批準(zhǔn)設(shè)立地時間是在2014年。福州市、廈門市和平潭分別是福建省自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的三個劃分片區(qū)。設(shè)立福建省自由貿(mào)易區(qū)的主要目的是為了促進(jìn)兩岸的經(jīng)濟(jì)交流與合作。福建自貿(mào)區(qū)覆蓋范圍達(dá)到118.04平方公里，其中廈門片區(qū)覆蓋范圍最大。其中，平潭自貿(mào)區(qū)片之所以漸漸成為福建省自由貿(mào)易區(qū)的核心，主要得益于自由港地建設(shè)和和國際旅游島的建設(shè)。自貿(mào)區(qū)和國家級高新區(qū)都在福州有設(shè)立，因此福州片區(qū)是促進(jìn)福建省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)。廈門自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)致力于打造國際經(jīng)濟(jì)合作示范區(qū)。福建自由貿(mào)易區(qū)的建立是我國經(jīng)過充分考慮后決定的，有利于進(jìn)一步擴(kuò)大改革開放，充分發(fā)揮了改革先行的優(yōu)勢，努力營造成營商環(huán)境，這個營商環(huán)境有3個準(zhǔn)則，分別是國際化、市場化、法制化[6]。2.河南自貿(mào)區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀河南自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)面積119.77平方公里，包括鄭州片區(qū)73.17平方公里，開封片區(qū)19.94平方公里，洛陽片區(qū)26.66平方公里，在2017年設(shè)立。河南自貿(mào)區(qū)目前高新技術(shù)引擎不夠發(fā)達(dá)，政府政策有在向促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展傾斜，同時，因?yàn)楹幽献再Q(mào)區(qū)成立時間較短，所以在國際上對河南省自貿(mào)區(qū)的了解很少。河南自貿(mào)區(qū)目前以傳統(tǒng)貿(mào)易為主，導(dǎo)致河南省自貿(mào)區(qū)發(fā)展較為緩慢，但有困難就會有機(jī)遇，河南便利的交通條件，給其發(fā)展帶來了新的機(jī)遇。近些年來，國家大力支持鄭州港區(qū)的發(fā)展，特別是鄭州市作為全國最大的交通樞紐中之一，更是大大促進(jìn)了河南自貿(mào)區(qū)的發(fā)展。（三）閩豫兩省自貿(mào)區(qū)地理位置和城市特征比較福建自貿(mào)區(qū)地理環(huán)境優(yōu)勢得天獨(dú)厚。位于中國東南部的沿海地區(qū)，東臨臺灣省，毗鄰香港、澳門和特別行政區(qū)，包括平潭、福州和廈門[7]。福建省占地12.14萬公里，海域面積非常廣闊，達(dá)到了13萬公里。氣候溫和，空氣質(zhì)量好，森林覆蓋率排名在全國首列。此外，福建省還形成了集高速公路、鐵路、海港、機(jī)場于一體的綜合立體交通體系，可到達(dá)國內(nèi)任意城市，也可到達(dá)國外其他國家，比如日本、東南亞等國家和地區(qū)。福州港、廈門港、泉州港等一大批港口為閩臺雙方的發(fā)展提供了有利條件。極其豐富的自然資源和空間資源為福建自貿(mào)區(qū)的發(fā)展奠定了堅實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。河南省四通八達(dá)，連接南北、東西干線，是一個面向中西部地區(qū)，連接中東部地區(qū)的非常巨大的中轉(zhuǎn)站。同時，河南具有交通樞紐和區(qū)位優(yōu)勢，促進(jìn)了河南物流業(yè)的蓬勃發(fā)展。河南省向西可以抵達(dá)中亞、波斯灣地區(qū)，向南可以到達(dá)沿海地區(qū)，同時連接?xùn)|南亞，向東連接海上絲綢之路沿線港口[2]，雖然交通具有很大優(yōu)勢，但河南地處內(nèi)陸，沒有自己的集裝箱港口，貨物需要運(yùn)到其他城市運(yùn)輸。綜上所述，河南自貿(mào)區(qū)與福建自貿(mào)區(qū)有以下不同之處：開放程度不同，河南地處內(nèi)陸，福建位于沿海，開放程度比河南強(qiáng)；河南沒有屬于自己的港口，而福建有眾多的港口，有很好的區(qū)位優(yōu)勢。也有以下相似之處：兩個自貿(mào)區(qū)交通都很便利；城市經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)良好。四、福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)稅收政策比較（一）我國自貿(mào)區(qū)稅收政策特征1.關(guān)稅減免。大多數(shù)自由貿(mào)易區(qū)都會采這種稅收優(yōu)惠政策，可以減少貿(mào)易壁壘，實(shí)現(xiàn)商品的自由流通。2.實(shí)施優(yōu)惠稅率。自由貿(mào)易區(qū)為了吸引外資將降低稅率，自由貿(mào)易區(qū)中的公司所承擔(dān)的稅率將會低于國內(nèi)法定的稅率。3.分期進(jìn)行繳納個人所得稅。對一些中高端人才和緊急緊缺人才給予試點(diǎn)地區(qū)公司入股或投資比例激勵。4.更加重視稅收服務(wù)。自貿(mào)區(qū)通常有便捷的準(zhǔn)入和審批手續(xù)，優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)和簡化的稅收手續(xù)，這降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)更具吸引力。（二）福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)稅收政策現(xiàn)狀1.福建自貿(mào)區(qū)稅收政策現(xiàn)狀（1）福建自貿(mào)區(qū)稅收營商環(huán)境政策福建在建設(shè)自貿(mào)區(qū)時把營商環(huán)境當(dāng)作重點(diǎn)來抓。近年來，福建省各職能部門大力推廣“現(xiàn)在就做”和“釘釘子”精神，要加快政府的職能轉(zhuǎn)變，努力為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的營商環(huán)境[3]。萬博營商環(huán)境指數(shù)在2020年公布的數(shù)據(jù)顯示，福建的營商環(huán)境指數(shù)位列31個省級行政區(qū)之首。福建省非常重視商業(yè)環(huán)境的優(yōu)化，健全政策體系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。持續(xù)不斷促進(jìn)商事制度改革，以激發(fā)市場創(chuàng)新活力，有序推進(jìn)投資便利化，進(jìn)一步提升審批效率。福建省建立了負(fù)面清單加準(zhǔn)入前國民待遇外商投資管理制度，進(jìn)一步簡化程序，全面實(shí)施一站式審批，實(shí)行一窗口受理、一站式審批、一表申報、一站式服務(wù)的規(guī)范運(yùn)作模式[8]。（2）福建自貿(mào)區(qū)貿(mào)易特殊稅收政策表1稅務(wù)制度具體內(nèi)容財稅制度改革創(chuàng)新成果在全省內(nèi)復(fù)制實(shí)施推行金稅三期實(shí)名辦稅系統(tǒng)實(shí)施推廣稅庫銀三方協(xié)議“一口辦理”平潭小微企業(yè)增值稅減免小規(guī)模納稅人將營業(yè)稅從5%改為3%推出28條創(chuàng)新舉措優(yōu)化納稅服務(wù)在福建省稅務(wù)局推出的28項(xiàng)服務(wù)措施中，有9項(xiàng)重點(diǎn)創(chuàng)新稅源管理模式，旨在進(jìn)一步縮短納稅時間，形成以網(wǎng)上納稅管理為主、自助納稅管理為輔、納稅服務(wù)大廳覆蓋的納稅管理模式福建省稅務(wù)局全面開放財務(wù)報表報送數(shù)據(jù)界面，實(shí)現(xiàn)不同財務(wù)軟件和電子稅務(wù)的無縫連接和一鍵式報送跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)實(shí)行消費(fèi)稅免稅政策綜試區(qū)內(nèi)電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物無有效進(jìn)貨憑證，同時符合增值稅試行條件的消費(fèi)稅免稅政策海關(guān)總署定期向稅務(wù)總局發(fā)送電子商務(wù)出口申報清單和電子信息擴(kuò)大海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)試點(diǎn)范圍海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域?qū)@得增值稅一般納稅人試點(diǎn)資格，向17家海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域擴(kuò)張，包含浙江寧波出口加工區(qū)、廣西北海出口加工區(qū)。建立一般納稅人資格試點(diǎn)退出機(jī)制（3）福建自貿(mào)區(qū)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策福建自貿(mào)區(qū)對于在特殊海關(guān)監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的貨物實(shí)行分類監(jiān)管的措施。廈門地區(qū)改變了以往圍網(wǎng)的做法，采用信息化手段，實(shí)施了電子圍網(wǎng)，通過電子圍網(wǎng)對該地區(qū)進(jìn)行監(jiān)管，不僅簡化流程，還提高了監(jiān)管效率。此外，對區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)在報關(guān)、報檢、放行、備案等方面實(shí)行無紙化通關(guān)，全過程電子化，提高了企業(yè)辦事效率[9]。如果貨物從我國境外進(jìn)入到福建自貿(mào)區(qū)平潭片區(qū)，在這批貨物符合規(guī)定的情況下，可以對該批貨物予以免稅的優(yōu)惠政策。小微企業(yè)中的A級企業(yè)也有優(yōu)惠份額，小微企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)區(qū)中的，最高可以獲得200萬的無擔(dān)保和無抵押貸款額度。有一些僅僅適用于平潭地區(qū)實(shí)施的政策，屬于平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。小微企業(yè)利用現(xiàn)有工業(yè)用地進(jìn)行改造等，若小微企業(yè)在符合自貿(mào)區(qū)及政府規(guī)劃，在未來的建設(shè)發(fā)展過程中不會改變這塊區(qū)域的使用方法，這是不再土地價款的前提，由此可以促進(jìn)其發(fā)展。減免小微企業(yè)展位費(fèi)。大力促進(jìn)大中型企業(yè)與小微企業(yè)組成聯(lián)合體共同參加政府采購。若小微企業(yè)占聯(lián)合體份額可以達(dá)到30%，則可以扣除聯(lián)合體大約2%的價格。。2.河南自貿(mào)區(qū)稅收政策現(xiàn)狀（1）河南自貿(mào)區(qū)特殊稅收政策河南省自貿(mào)區(qū)對試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)有特殊的稅收政策。在河南省自由貿(mào)易區(qū)注冊的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)，由省級商務(wù)主管部門和同級國家稅務(wù)總局審批。對在自貿(mào)區(qū)和海關(guān)特殊監(jiān)督管理區(qū)注冊的部分融資租賃企業(yè)，經(jīng)國家關(guān)于部門批準(zhǔn)，使用從國外以租賃形式向國內(nèi)航空公司購買的空重25噸以上的航班，在進(jìn)口環(huán)節(jié)，能享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠[10]。（2）河南自貿(mào)區(qū)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對在華公司所需的進(jìn)口機(jī)械設(shè)備給予免稅和優(yōu)惠。對部分海關(guān)特殊監(jiān)督管理區(qū)域企業(yè)生產(chǎn)加工并通過二線銷往內(nèi)地的商品，根據(jù)公司申請，并根據(jù)相應(yīng)進(jìn)口材料或?qū)嶋H檢驗(yàn)情況，有選擇地征收關(guān)稅[11]。當(dāng)然，這類企業(yè)的產(chǎn)品大多都會出口國外；只不過，也有被我國進(jìn)口的可能，這就人們常說的"二線"國內(nèi)銷售。根據(jù)相關(guān)規(guī)則，這些環(huán)節(jié)實(shí)施時，企業(yè)要按照實(shí)際檢驗(yàn)狀態(tài)，即當(dāng)時國內(nèi)商品的狀態(tài)納稅。貨物在可以是原材料同時，也可以是成品或者半成品；新稅制施行之后，企業(yè)在納稅時并沒有強(qiáng)制規(guī)定產(chǎn)品的類型，因此，企業(yè)只需結(jié)合自身實(shí)際，按照自己的稅負(fù)水平來確定申報納稅的產(chǎn)品類型、產(chǎn)品或進(jìn)口材料[12]。這一措施可以大大減輕稅收負(fù)擔(dān)和成本。同時，對于自貿(mào)區(qū)內(nèi)的企業(yè)來說，也可以靈活面對國內(nèi)外市場。（三）福建自貿(mào)區(qū)與河南自貿(mào)區(qū)稅收政策比較在稅收優(yōu)惠政策方面，福建自貿(mào)區(qū)針對小微企業(yè)的優(yōu)惠力度相較于國內(nèi)其他自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠力度還是比較充足的，河南省對小微企業(yè)的幫扶和支持力度不是很高，綜合河南自貿(mào)區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來看，稅收優(yōu)惠政策明顯不足。福建自貿(mào)區(qū)的特殊稅收政策較為靈活，可以根據(jù)實(shí)際情況制定靈活的稅收政策，河南省自貿(mào)區(qū)成立時間較晚，一些政策落實(shí)的還不到位，需要學(xué)習(xí)借鑒福建自貿(mào)區(qū)一些靈活的稅收政策來促進(jìn)自貿(mào)區(qū)的發(fā)展。在個人所得稅方面，福建自由貿(mào)易區(qū)實(shí)施股權(quán)獎勵個人所得稅政策管理，對自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)高層次人才、高端人才和緊缺人才的獎勵。河南自由貿(mào)易區(qū)擴(kuò)大了專項(xiàng)扣除范圍在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。相比于福建自由貿(mào)易區(qū)，河南自由貿(mào)易區(qū)更加側(cè)重于民生方面的政策。在納稅服務(wù)政策方面，福建自由貿(mào)易區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)動員社會力量，組織開展稅收志愿服務(wù)活動，緩解納稅服務(wù)資源不足，適應(yīng)稅收改革發(fā)展需要，滿足納稅人和繳費(fèi)人日益增長的服務(wù)需求，推動構(gòu)建現(xiàn)代化稅費(fèi)服務(wù)體系。大力發(fā)展電子專票，發(fā)揮電子發(fā)票交付便捷、保管便利、節(jié)約成本、綠色環(huán)保等優(yōu)點(diǎn)，積極響應(yīng)納稅人訴求，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更好服務(wù)市場主體，降低制度性交易成本，節(jié)約社會整體資源。河南自由貿(mào)易區(qū)實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅方法，納稅人可根據(jù)自身情況判斷是否符合本公告規(guī)定的條件。符合條件并按照本公告規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或者承諾書。福建自貿(mào)區(qū)和河南自貿(mào)區(qū)在納稅政策上有兩個相同點(diǎn)，第一，福建和河南都實(shí)行納稅與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合的方式，并且都可以在互聯(lián)網(wǎng)上報稅并且領(lǐng)取發(fā)票，這樣做可以提升納稅機(jī)構(gòu)的工作效率，也可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。第二，兩地都開通了信息傳遞通道以求隨時解決納稅人的問題，可以在第一時間提供服務(wù)。不同點(diǎn)在于，福建自貿(mào)區(qū)更注重節(jié)省成本，在納稅環(huán)節(jié)上，這樣做可以簡化流程，發(fā)生事故的概率也會小很多。五、結(jié)論及建議（一）閩豫自貿(mào)區(qū)稅收政策比較結(jié)論在上文中，從多個方面將對福建自貿(mào)區(qū)和河南自貿(mào)區(qū)進(jìn)行比較，經(jīng)過分析，可以發(fā)現(xiàn)在稅收政策上，河南自貿(mào)區(qū)存在以下問題。1.河南自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策不足，優(yōu)惠手段單一上文提到福建自貿(mào)區(qū)關(guān)于園區(qū)內(nèi)的小微企業(yè)，以及個人都有設(shè)定不同場景下的稅收優(yōu)惠政策，可以靈活的覆蓋到自貿(mào)區(qū)，福建自貿(mào)區(qū)也因此受益，自設(shè)立以來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨變好。相較于起步更早、更為完善的福建自貿(mào)區(qū)，河南自貿(mào)區(qū)在稅收優(yōu)惠方面有很多政策，但相關(guān)政策的不足之處也很明顯，需要積極彌補(bǔ)不足之處。河南自貿(mào)區(qū)作為一個自由開展貿(mào)易的“特區(qū)”，稅收優(yōu)惠的力度不能簡單等同于普通的貿(mào)易區(qū)，需要加大優(yōu)惠力度，吸引外資，促進(jìn)自貿(mào)區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。與福建自貿(mào)區(qū)的優(yōu)惠力度相比，河南自貿(mào)區(qū)的優(yōu)惠力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。福建對于所得稅優(yōu)惠力度非常大，這一點(diǎn)是河南可以借鑒的。只不過，即使是自貿(mào)區(qū)，稅收優(yōu)惠政策也不適用于所有企業(yè)，只能在部分企業(yè)中推行，比如說，外資企業(yè)要積極爭取成為先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，一旦確認(rèn)自身身份，就可以獲得稅率優(yōu)惠，降低15%的所得稅繳稅比例。此外，稅收優(yōu)惠形式單一，大多都是直接優(yōu)惠，很難體現(xiàn)稅收優(yōu)惠的優(yōu)勢。相比之下，福建自貿(mào)區(qū)大多采用間接優(yōu)惠，會更加推動自貿(mào)區(qū)的發(fā)展[13]。河南自貿(mào)區(qū)在籌劃稅收時多選用直接優(yōu)惠方式，很少采用投資抵免、遞延稅款繳納、加速折舊等間接優(yōu)惠方式。福建自貿(mào)區(qū)在金融創(chuàng)新上下了很大一番功夫，采取了一系列行動，福建自貿(mào)區(qū)創(chuàng)新融資模式，對接體制創(chuàng)新，擴(kuò)大了稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，在金融創(chuàng)新方面取得了不錯的成果。但河南自貿(mào)區(qū)相較于福建稅收優(yōu)惠適用范圍狹窄，河南自貿(mào)區(qū)在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面實(shí)行的金融政策多以融資租賃為主，并沒有涉及到其他方面，同時還缺乏優(yōu)惠政策，是關(guān)于物流和離岸金融方面的。在稅收方面，河南自貿(mào)區(qū)的稅收政策雖然有涉及消費(fèi)稅、所得稅，但同時稅收優(yōu)惠政策基本不涉及房地產(chǎn)行業(yè)，也沒用相關(guān)規(guī)定來處理自貿(mào)區(qū)的“國際稅收”。2.河南自貿(mào)區(qū)納稅服務(wù)能力不足河南省與福建省相比，納稅服務(wù)方面沒有福建省方便快捷，一些業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)上尚不能辦理，業(yè)務(wù)宣傳不到位，雖然開通了網(wǎng)站熱線服務(wù)，但是到辦稅大廳繳稅和咨詢的納稅人仍有很多。缺少個性化服務(wù)，納稅服務(wù)太過關(guān)注形式，過多的集中在重點(diǎn)企業(yè)，重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)人員的身上，忽視了零散的納稅群體以及小規(guī)模行業(yè)和企業(yè)。納稅服務(wù)拓展深度也有待完善，目前有網(wǎng)上咨詢平臺、APP、手機(jī)等服務(wù)專線，但是還有待進(jìn)一步完善。3.河南省自貿(mào)區(qū)稅制缺乏針對性，戰(zhàn)略定位建設(shè)不足河南自貿(mào)區(qū)的戰(zhàn)略定位可以簡單概括為兩個體系和一個樞紐，要努力把河南省自貿(mào)區(qū)建設(shè)成為現(xiàn)代化的綜合交通樞紐，開辟經(jīng)濟(jì)示范區(qū)，開辟野外試驗(yàn)田，更好地服務(wù)于整個地區(qū)的建設(shè)[14]。福建自貿(mào)區(qū)在建設(shè)的過程中依據(jù)自貿(mào)區(qū)戰(zhàn)略定位逐漸設(shè)立了能夠更好的促進(jìn)自貿(mào)區(qū)發(fā)展的詳細(xì)的相關(guān)稅制，并使政策落實(shí)到位。而在河南自貿(mào)區(qū)建設(shè)過程中，并沒有根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略來確定稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)政策只是支撐交通、物流體系建設(shè)的工具，并沒有細(xì)致完善的流程，某種意義上來說，這種操作對支撐物的戰(zhàn)略定位產(chǎn)生了很大影響；河南自貿(mào)區(qū)在稅收優(yōu)惠政策方面存在的不足需要立即處理。（二）完善自貿(mào)區(qū)稅收政策建議通過福建與河南自貿(mào)區(qū)稅收政策比較，經(jīng)過分析，對完善河南省自貿(mào)區(qū)稅收政策提出以下建議。1.加大優(yōu)惠力度，爭取更多的稅收優(yōu)惠政策前文有講述到福建自貿(mào)區(qū)給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度是相當(dāng)高的，因此吸引了很多企業(yè)，促進(jìn)了自貿(mào)區(qū)的發(fā)展，河南自貿(mào)區(qū)可以借鑒福建自貿(mào)區(qū)的稅制措施，爭取足夠多的稅收優(yōu)惠?？梢詤⒖家韵聨c(diǎn)：第一，爭取更大稅率優(yōu)惠；目前，河南自貿(mào)區(qū)需要企業(yè)繳納的所得稅比率為25%，但很多地方企業(yè)僅需要支付15%的優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅率。福建給予園區(qū)內(nèi)的小微企業(yè)很高的貸款額度，企業(yè)所需要支付的所得稅稅率低于國內(nèi)自貿(mào)區(qū)平均水平。就理論而言，河南自貿(mào)區(qū)是可以爭取稅率降低至15%的，給予最大優(yōu)惠，這樣也可以更好的促進(jìn)自貿(mào)區(qū)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展[15]。第二，提高間接稅優(yōu)惠比例；福建自貿(mào)區(qū)稅制建設(shè)情況發(fā)現(xiàn)，福建自貿(mào)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策之間存在間接性，河南自貿(mào)區(qū)可以進(jìn)行借鑒。第三，擴(kuò)大優(yōu)惠范圍；河南自貿(mào)區(qū)稅制建設(shè)并不注重擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，這是必須改變的，自貿(mào)區(qū)內(nèi)有一些受到鼓勵的行業(yè)，可以適當(dāng)給予政策支持，享受優(yōu)惠的房產(chǎn)行為稅；新建辦公室用戶自用的企業(yè)，可以在契稅、房產(chǎn)稅等方面給予優(yōu)惠。2.提高納稅服務(wù)能力隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)也更加多樣化。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)要針對不同的人和企業(yè)提供更加多樣化的納稅服務(wù)。拓展納稅服務(wù)深度，加強(qiáng)不同板塊的交流與聯(lián)系，做好納稅服務(wù)軟件的后期更新與服務(wù)，做到納稅措施的落地服務(wù)。進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)辦稅模塊，使其多樣化，加大納稅服務(wù)的宣傳力度。這一點(diǎn)，福建與河南都要做到提高納稅服務(wù)能力。3.實(shí)施適度的所得稅優(yōu)惠政策（1）規(guī)范自貿(mào)區(qū)的稅收制度，實(shí)現(xiàn)稅收環(huán)境簡明化河南自貿(mào)區(qū)稅制建設(shè)必須重視優(yōu)惠政策的簡潔性。福建自貿(mào)區(qū)在遵從國家頒布的自貿(mào)區(qū)稅收制度的基礎(chǔ)上根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況實(shí)行特殊的政策，十分注重簡潔性。這一點(diǎn)是可以向福建自貿(mào)區(qū)學(xué)習(xí)的。對此，河南省可以采取以下措施。第一，對現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行全面徹查，梳理其中存在的民族共同性，確立自貿(mào)區(qū)稅制一體化計劃，得到相關(guān)政策支持的時候，自貿(mào)區(qū)的門檻可以適當(dāng)放寬。第二，確定核心手段為稅制建設(shè)，輔助手段為獎補(bǔ)政策，防止財政補(bǔ)貼的濫用。但實(shí)際上，在自貿(mào)區(qū)建立財政補(bǔ)貼制度是不可能的。第三，應(yīng)簡化和優(yōu)化稅制和稅收環(huán)境，這可以通過取消小稅種和精簡稅務(wù)機(jī)關(guān)來實(shí)現(xiàn)。（2）制定