稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，稅務(wù)成本也相應(yīng)增加，做好稅務(wù)籌劃工作有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，降低稅負(fù)成本。因此，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，對(duì)稅務(wù)籌劃工作的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，并制定相應(yīng)的對(duì)策，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。一、稅務(wù)籌劃的概念、特點(diǎn)及作用簡(jiǎn)述（一）稅務(wù)籌劃的概念稅務(wù)籌劃系對(duì)各種納稅事務(wù)的籌劃，是一個(gè)全方位的概念，涉及納稅人納稅事務(wù)的各方面，但稅務(wù)籌劃不能違背國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。（二）稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性的理財(cái)活動(dòng)，主要以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，合法性，稅務(wù)籌劃系在對(duì)國(guó)家制定的稅法政策進(jìn)行分析研究后，進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇，稅務(wù)籌劃的前提系依法納稅；第二，專業(yè)性，稅務(wù)籌劃系一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它要求籌劃者精通國(guó)家稅收法律、法規(guī)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，如何在既定的納稅環(huán)境中，達(dá)到節(jié)約稅務(wù)成本的目的；第三，時(shí)效性，稅務(wù)籌劃受現(xiàn)行稅收政策的約束，而隨著國(guó)家稅收政策法規(guī)的不斷修正和完善，稅務(wù)籌劃也需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（三）稅務(wù)籌劃的作用稅務(wù)籌劃從本質(zhì)區(qū)別于偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等違法行為，合理的稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人自覺納稅的意識(shí)；通過充分利用稅收優(yōu)惠政策，避免繳納不該繳納的稅款，降低納稅人納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。二、稅務(wù)籌劃工作存在的主要風(fēng)險(xiǎn)因素（一）對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度不高部分企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)知上存在一定偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，是一種違法行為，會(huì)受到法律的制裁，因?qū)Χ悇?wù)籌劃工作缺少充分的了解，沒能將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅區(qū)分開，致使企業(yè)要么陷入偷稅漏稅的局面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增，要么未進(jìn)行任何稅務(wù)籌劃，企業(yè)納稅成本增加。由于思想重視程度較低，部分企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部稅務(wù)信息管理平臺(tái)的過程中，缺少對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)的關(guān)注，未充分考慮信息系統(tǒng)的兼容性，使得稅務(wù)籌劃方案脫離實(shí)際；部分稅務(wù)工作相關(guān)信息傳遞和共享的系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量較差，籌劃者無法全面掌握涉稅的相關(guān)信息，且因未給予稅務(wù)籌劃者充分的資料獲取權(quán)限，稅務(wù)籌劃者無法掌握財(cái)務(wù)核算及管理的必要信息，最后使得稅務(wù)籌劃方案無法落地。（二）稅務(wù)籌劃的執(zhí)行者專業(yè)素質(zhì)不足目前很多企業(yè)將稅務(wù)籌劃工作全面委托給稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)來操作運(yùn)行，稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接影響稅務(wù)籌劃方案的運(yùn)行質(zhì)量，一些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)的未進(jìn)行深入研究，對(duì)企業(yè)的實(shí)際狀況未深入了解，最后設(shè)計(jì)出的稅務(wù)籌劃方案無法與國(guó)家政策法規(guī)相適應(yīng)，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)的代理人員缺少相關(guān)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及能力，難以獨(dú)立完成各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作，使得稅務(wù)籌劃方案未得到一貫執(zhí)行；最后，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)未對(duì)相關(guān)工作人員的從業(yè)資格進(jìn)行有效檢查，加之稅務(wù)代理工作者的自律意識(shí)較差，最后無法推進(jìn)稅務(wù)籌劃方案。對(duì)于未聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其內(nèi)部稅務(wù)籌劃者的專業(yè)素質(zhì)水平直接影響了稅務(wù)籌劃方案的制定及執(zhí)行；稅務(wù)籌劃者在學(xué)習(xí)專業(yè)技能的過程中，對(duì)于企業(yè)素質(zhì)信息掌握不夠詳細(xì)，由于缺少對(duì)企業(yè)信息的有效了解渠道，無法全面掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃需要的信息，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃者無法制定合適的稅務(wù)籌劃方案；稅務(wù)籌劃是在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，而部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，由于稅務(wù)籌劃人員對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)缺少深入研究，缺少一定的法律基礎(chǔ)，致使稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施與國(guó)家政策、法律法規(guī)相違背，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本及風(fēng)險(xiǎn)；此外，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作者沒能將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅區(qū)分開，將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀惵┒惖倪`法行為，使得合理合法的行為變成不合規(guī)的行為，不僅無法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，反而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，在稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行的過程中，可能會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的法律糾紛，較為常見的如與征稅機(jī)構(gòu)在某些認(rèn)定方面存在分歧，由于稅務(wù)籌劃工作者專業(yè)素質(zhì)不高，無法為企業(yè)爭(zhēng)取到應(yīng)享有的合法權(quán)益，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。（三）缺乏對(duì)最新的稅務(wù)政策的研究稅務(wù)籌劃系在國(guó)家稅法政策規(guī)定的范圍內(nèi)，進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇，而國(guó)家的稅收政策系不斷變化的，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必然需要根據(jù)國(guó)家稅收政策變化進(jìn)行調(diào)整，否則將給稅務(wù)籌劃工作帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在探索稅務(wù)籌劃的具體途徑過程中，由于缺少對(duì)各種類型的稅務(wù)政策的深入研究與分析，稅務(wù)籌劃方案未能實(shí)現(xiàn)對(duì)新舊政策銜接，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的目的，還可能給企業(yè)帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些稅務(wù)籌劃工作人員雖然對(duì)最新的稅務(wù)政策進(jìn)行了研究，但是對(duì)財(cái)務(wù)核算及管理缺乏了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀掌握不夠，未能制定切合企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃方案，不利于應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)籌劃相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)部分稅務(wù)籌劃工作在實(shí)施過程中，雖然利用了稅法制定了節(jié)約稅費(fèi)成本的策略，但對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)的重視程度較低，對(duì)法律政策的分析不夠深入，無法有效應(yīng)對(duì)稅法可能發(fā)生的變化，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作面臨較大的法律風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。一些稅務(wù)籌劃工作在設(shè)計(jì)過程中，對(duì)于國(guó)家稅務(wù)政策的制定理念缺乏必要分析，由于未能對(duì)稅收政策變化趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)分析，導(dǎo)致稅收政策在發(fā)生變化的情況下，無法及時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。部分稅務(wù)籌劃人員雖然具有防控法律風(fēng)險(xiǎn)的意愿，但對(duì)于現(xiàn)有稅務(wù)籌劃方案的靈活性缺乏關(guān)注，無法妥善應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。部分稅務(wù)籌劃人員雖然利用了現(xiàn)有的稅法制定了稅務(wù)籌劃細(xì)節(jié)，但法律意識(shí)方面仍較缺乏，由于法律知識(shí)的學(xué)習(xí)活動(dòng)缺乏有效組織，無法增強(qiáng)法律意識(shí)建設(shè)質(zhì)量，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員無法實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收政策的精準(zhǔn)理解，也使得稅法在稅務(wù)籌劃工作的中的指導(dǎo)性價(jià)值難以得到充分開發(fā)。一些企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員對(duì)于國(guó)家稅務(wù)部門的工作內(nèi)容缺乏足夠了解，未能及時(shí)掌握稅法制定人員的思想動(dòng)態(tài)，由于不具備與稅法制定人員交流的機(jī)會(huì)，無法準(zhǔn)確掌握稅法制定相關(guān)原理，導(dǎo)致對(duì)稅法的理解簡(jiǎn)單的停留在稅法條文研究方面，無法在深入理解稅法的基礎(chǔ)上，減少稅務(wù)籌劃相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略（一）提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度要強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，很多稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)系提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄所致，為了營(yíng)造一種健康的稅務(wù)籌劃氛圍，企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部的宣傳欄、官方網(wǎng)站上公布與稅務(wù)籌劃有關(guān)的政策、法規(guī)，讓企業(yè)員工可以及時(shí)獲取相關(guān)的知識(shí)，為后續(xù)的工作開展助力；企業(yè)可以多組織一些稅務(wù)籌劃工作的交流活動(dòng)，給企業(yè)員工各抒己見提供環(huán)境，讓稅務(wù)籌劃工作者都參與進(jìn)來，提高工作的積極性；此外，企業(yè)還應(yīng)多請(qǐng)一些專家來企業(yè)指導(dǎo)交流，為企業(yè)管理層帶來最新的稅務(wù)籌劃的理念和方法。（二）提高稅務(wù)籌劃的執(zhí)行者專業(yè)素質(zhì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作擬委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)行的，企業(yè)務(wù)必在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇上提高重視程度和篩選標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)資質(zhì)的了解，對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)過往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行考察，對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的工作人員進(jìn)行充分的評(píng)估，了解其是否具有勝任能力，同時(shí)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在稅務(wù)籌劃工作方案制定及執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層應(yīng)積極充分的參與進(jìn)來，將企業(yè)的需求及疑問及時(shí)了反饋給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，以便稅務(wù)籌劃方案的制定及有效執(zhí)行。對(duì)于未聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，第一，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響稅務(wù)籌劃方案的制定與執(zhí)行，企業(yè)在選取稅務(wù)籌劃人員時(shí)，應(yīng)選用業(yè)務(wù)素質(zhì)水平高、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、對(duì)企業(yè)實(shí)際情況了解的人員；第二，企業(yè)一定要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作者的專業(yè)素質(zhì)，重視對(duì)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)稅收政策及法規(guī)的了解與學(xué)習(xí)；第三，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及違反相關(guān)法律法規(guī)的情況，及時(shí)反饋給企業(yè)管理層，有效的監(jiān)督有利于控制稅務(wù)籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；第四，企業(yè)應(yīng)不斷努力提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，努力打造一只專業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的降本增效貢獻(xiàn)力量。（三）提高對(duì)新型稅務(wù)政策的適應(yīng)水平稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作在實(shí)施過程中，必須將新型稅務(wù)政策的研究作為重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，尤其要對(duì)稅務(wù)政策的作用加以總結(jié)，確保新舊政策的銜接可以受到稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)工作人員的支持，為稅務(wù)籌劃工作的調(diào)整創(chuàng)新提供支持。企業(yè)對(duì)新型稅務(wù)政策研究過程中，必須實(shí)時(shí)關(guān)注對(duì)稅務(wù)工作者培訓(xùn)方案的調(diào)整，憑借對(duì)稅務(wù)政策制定理念的研究，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)工作流程的優(yōu)化調(diào)節(jié)，為稅務(wù)工作主體責(zé)任的落實(shí)創(chuàng)造有利條件，并保證新型稅務(wù)政策可以在各項(xiàng)職責(zé)得到精準(zhǔn)落實(shí)的情況下，充分滿足稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)需要。（四）減少稅務(wù)籌劃相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃人員在制定法律因素的分析應(yīng)用方案過程中，要展開對(duì)國(guó)家稅務(wù)立法工作的分析，尤其要對(duì)稅法制定環(huán)境的特征及相關(guān)變化因素加以研究，使得企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略過程中，可以深入理解國(guó)家稅法的立法思維，確保稅務(wù)籌劃方案能夠切實(shí)可行。要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策制定原理的分析研究，尤其要對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)措施的變化趨勢(shì)進(jìn)行深入研究，了解國(guó)家稅法政策的發(fā)展動(dòng)態(tài)，可以使稅務(wù)籌劃方案在制定以及執(zhí)行過程中更加靈活。稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定還必須加強(qiáng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)特征的分析，督促稅務(wù)籌劃人員樹立高水平的法律意識(shí)，以便可以在嚴(yán)守法律底線的情況下，實(shí)現(xiàn)稅法的靈