燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)思路研究

[摘要]隨著燃?xì)庑袠I(yè)的不斷發(fā)展和壯大，燃?xì)馄髽I(yè)面臨越來越復(fù)雜多樣的經(jīng)營環(huán)境和風(fēng)險挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制體系的建設(shè)是保障企業(yè)經(jīng)營活動安全、穩(wěn)健的重要手段?；诖?，文章旨在通過對燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思路進(jìn)行研究，為燃?xì)馄髽I(yè)提供有效的內(nèi)部控制體系建設(shè)思路和方法，使企業(yè)提高風(fēng)險管理能力和運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)健發(fā)展。[關(guān)鍵詞]燃?xì)馄髽I(yè)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)燃?xì)馄髽I(yè)屬于基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，其經(jīng)營活動涉及對天然氣的生產(chǎn)、輸配、銷售等環(huán)節(jié)，具有高風(fēng)險、高投入、高技術(shù)含量的特點(diǎn)[1]。同時，燃?xì)馄髽I(yè)的經(jīng)營活動對于公眾和環(huán)境安全具有重要影響，因此，其內(nèi)部控制體系的建設(shè)對于保障公共安全和環(huán)境保護(hù)至關(guān)重要。一、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系管控著企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營工作和各類資源，使企業(yè)在日常經(jīng)營中能夠更加高效地運(yùn)作[2]。通過內(nèi)部控制機(jī)制，燃?xì)馄髽I(yè)能夠更好地規(guī)劃和管理資金的使用，節(jié)約資金，減少不必要的資金浪費(fèi)，既能提高企業(yè)的運(yùn)營效率，也為企業(yè)的未來發(fā)展提供更多的資金支持。除了資金管理方面，內(nèi)部控制機(jī)制能夠幫助燃?xì)馄髽I(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。通過建立風(fēng)險評估和監(jiān)控機(jī)制，燃?xì)馄髽I(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和化解潛在的經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展[3]。內(nèi)部控制可幫助企業(yè)高效地評估經(jīng)營中面臨的風(fēng)險，提示相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警信息，為企業(yè)的決策提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)能夠更加穩(wěn)健地發(fā)展。因此，內(nèi)部控制對于燃?xì)馄髽I(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。二、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的特征（一）經(jīng)常性企業(yè)內(nèi)部控制是一個連續(xù)不斷的過程，需要不斷評價和優(yōu)化，以適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境因素和內(nèi)部運(yùn)營的需要。內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善需要持續(xù)投入與努力，不能期待在短期內(nèi)完成[4]。建立完善內(nèi)部控制體系要求企業(yè)的持續(xù)承諾和資金投入，還有對內(nèi)部控制人員的持續(xù)培訓(xùn)、對內(nèi)部控制和審計(jì)制度的不斷優(yōu)化，以及對于內(nèi)部控制體系傳統(tǒng)文化的進(jìn)一步傳承。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立還要與企業(yè)發(fā)展理念與目標(biāo)相一致，需要根據(jù)客戶發(fā)展階段和外部環(huán)境的變化進(jìn)行不斷調(diào)整和優(yōu)化。（二）全面性內(nèi)部控制體系的全面性代表著企業(yè)需要確保內(nèi)部控制體系覆蓋全部的業(yè)務(wù)內(nèi)容和貿(mào)易往來，包括財(cái)務(wù)會計(jì)、人力資源、設(shè)備購置、生產(chǎn)制造、市場銷售、網(wǎng)絡(luò)營銷等多個方面，全方位地監(jiān)督和管理企業(yè)的各種活動，確保企業(yè)正常運(yùn)作與發(fā)展。內(nèi)部控制體系的全面性還意味著企業(yè)需要構(gòu)建全方位的內(nèi)部控制體系和程序，包括內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險管控、合規(guī)管理、信息公開，以及內(nèi)部監(jiān)督和管理等各個方面。這種控制方法需要覆蓋企業(yè)的各個領(lǐng)域，保障企業(yè)的各種活動都是在嚴(yán)密的控制下，防范和化解各種風(fēng)險。（三）關(guān)聯(lián)性企業(yè)的組織架構(gòu)取決于內(nèi)部控制體系的落實(shí)方向和職責(zé)分工，內(nèi)部控制體系需要和組織結(jié)構(gòu)彼此切合，保證內(nèi)部控制體系的實(shí)施可以得到很好的支持和配合。企業(yè)的管理體系包含各類管理制度、決策流程、審批流程等，內(nèi)部控制體系需要和這些管理內(nèi)容密切配合，保證內(nèi)部控制體系的落實(shí)符合企業(yè)的管理要求[5]。除此之外，企業(yè)的結(jié)構(gòu)監(jiān)督和管理包括內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險管控、合規(guī)體系等，這幾個方面都要與內(nèi)部控制體系密切配合，形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互信任的總體。內(nèi)部控制體系也要與企業(yè)的文化相互聯(lián)系。企業(yè)文化對內(nèi)部控制體系的建設(shè)和運(yùn)行有著重要的影響，優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的落實(shí)。三、以XA燃?xì)鉃槔?，分析燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷XA燃?xì)猱?dāng)前的內(nèi)控組織架構(gòu)如圖1所示，督委會在監(jiān)察、審計(jì)工作中承擔(dān)著重要的責(zé)任，但由于工作跨度較大，會忽略與財(cái)務(wù)部門的聯(lián)合作用。財(cái)務(wù)中心稽核總監(jiān)直接對董事負(fù)責(zé)，但成果共享度不足，這導(dǎo)致了內(nèi)部控制方面的問題。缺乏成果共享會降低財(cái)務(wù)稽核工作的效果，也使得從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行內(nèi)部控制變得困難。因此，需要加強(qiáng)稽核成果的共享和協(xié)作，提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。審算中心對燃?xì)饧瘓F(tuán)的工程進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督，但未與集團(tuán)層面的督委會等形成有機(jī)集成。缺乏與督委會等部門的合作和協(xié)調(diào)會導(dǎo)致內(nèi)部控制的不完整，因此，要建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制工作的全面性和有效性。（二）風(fēng)險評估體系有待完善燃?xì)馄髽I(yè)計(jì)劃拓展業(yè)務(wù)至五金產(chǎn)品銷售、建材銷售和器械安裝服務(wù)領(lǐng)域，然而，企業(yè)尚未建立相應(yīng)的風(fēng)險識別與管理機(jī)制。財(cái)務(wù)部門在面對審計(jì)準(zhǔn)則的變化時，缺乏及時作出調(diào)整的能力，導(dǎo)致無法快速適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展變化。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，需要具備靈活應(yīng)變的能力，適應(yīng)外部環(huán)境和企業(yè)發(fā)展的變化，有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的應(yīng)變能力和對規(guī)則變化的監(jiān)測與調(diào)整。（三）內(nèi)部控制活動有待加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)資金預(yù)算體制存在不完善的狀況，造成費(fèi)用預(yù)算落實(shí)不到位、資源浪費(fèi)和質(zhì)量下降。因此，需要建立和完善預(yù)算管理和執(zhí)行機(jī)制，保證資源合理利用與企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)工作以核算會計(jì)為主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部不應(yīng)只是承擔(dān)核算職能，還應(yīng)為企業(yè)的管理決策提供有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與支持，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略性和決策性。燃?xì)馄髽I(yè)涉及管道施工等項(xiàng)目，難以實(shí)施全方位的成本控制，需要建立有效的工程成本管理機(jī)制，包括成本計(jì)算、監(jiān)測和預(yù)測分析，確保工程成本的合理控制和管理。（四）企業(yè)信息交流問題燃?xì)馄髽I(yè)的信息化建設(shè)存在的問題，影響了管理決策的準(zhǔn)確性和及時性。應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)信息平臺的研發(fā)投入，確保系統(tǒng)匯報(bào)的準(zhǔn)確性和及時性。燃?xì)馄髽I(yè)在內(nèi)部控制體系數(shù)據(jù)的交流互動層面存在的問題，主要是因?yàn)榻M織架構(gòu)和員工管理中存在較明顯的等級觀念所致，造成信息流動受阻，影響企業(yè)內(nèi)部控制效果。（五）內(nèi)部監(jiān)督問題企業(yè)在日常經(jīng)營中存在步驟不合規(guī)、制度不健全、多頭管理等諸多問題，造成內(nèi)部控制體系存在漏洞。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，容易造成運(yùn)營風(fēng)險或運(yùn)營效率不高。企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量問題包括監(jiān)管財(cái)務(wù)審計(jì)力量不夠，審計(jì)內(nèi)容受到限制，無法充分發(fā)揮審計(jì)的作用。企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員，審計(jì)資源不夠，內(nèi)部控制審計(jì)不夠完善和深入。此外，審計(jì)內(nèi)容受限制，不能全方位審計(jì)和指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制過程，難以發(fā)現(xiàn)潛在的問題與風(fēng)險。四、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系具體建設(shè)思路（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境燃?xì)馄髽I(yè)審計(jì)委員會在內(nèi)部控制建設(shè)方面的領(lǐng)導(dǎo)地位非常重要，如圖2所示。為加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)考慮新增審計(jì)部，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的評價管理工作，向?qū)徲?jì)委員會獨(dú)立匯報(bào)。此舉可確保內(nèi)部控制的獨(dú)立性和專業(yè)性，提高內(nèi)部控制體系的有效性和透明度。同時，企業(yè)應(yīng)新增計(jì)財(cái)部，負(fù)責(zé)制定并持續(xù)完善內(nèi)部控制管理手冊，確保內(nèi)部控制政策和流程的規(guī)范性和系統(tǒng)性。一方面，企業(yè)應(yīng)發(fā)揮治理層級的層層滲透作用，從管理層入手，通過審計(jì)委員會、審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門等層級，確保內(nèi)部控制政策和流程的全面貫徹和執(zhí)行。這樣可構(gòu)建一個全面、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和規(guī)范性。另一方面，燃?xì)馄髽I(yè)需要發(fā)揮內(nèi)部宣傳的作用，通過內(nèi)部培訓(xùn)、內(nèi)部溝通等方式，加強(qiáng)對內(nèi)部控制政策和流程的宣傳和推廣，加深員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，營造全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍。這有助于確保內(nèi)部控制政策和流程的有效實(shí)施，提高內(nèi)部控制的全面性和有效性。（二）完善企業(yè)風(fēng)險評估體系燃?xì)馄髽I(yè)在實(shí)施風(fēng)險管控時，需要有明確的總體目標(biāo)引導(dǎo)。企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，制定合理的風(fēng)險管理策略和實(shí)施措施，包括全面評估經(jīng)營風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、法律糾紛等多個方面，制定合理的計(jì)劃和控制方法，保證企業(yè)在戰(zhàn)略層面的穩(wěn)步發(fā)展。為了積極應(yīng)對各類風(fēng)險，燃?xì)馄髽I(yè)可以建立系統(tǒng)化的風(fēng)險管理精英團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)人員需具備相關(guān)的專業(yè)知識與經(jīng)驗(yàn)，可以獨(dú)立進(jìn)行風(fēng)險評估、監(jiān)測和處理。除此之外，團(tuán)隊(duì)人員要具備良好的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作精神，以便高效融合各部門間的風(fēng)險防控工作。要建立起完備的風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)，根據(jù)信息收集、分析與監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險要素的變化和發(fā)展趨勢，有助于在風(fēng)險出現(xiàn)前及時應(yīng)對，減少風(fēng)險對企業(yè)的影響。此系統(tǒng)還應(yīng)包括預(yù)警分析評價指標(biāo)體系的建立和完善，以確保企業(yè)的安全穩(wěn)步發(fā)展。（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動管理1.成本核算控制企業(yè)需要加強(qiáng)對成本核算的管理控制，確保各項(xiàng)成本開支的準(zhǔn)確記錄和核算，包括詳細(xì)核算原材料、人工、制造費(fèi)用等各個環(huán)節(jié)的成本，了解企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)和成本控制情況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。2.間接費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集企業(yè)需要加強(qiáng)對間接費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集和分?jǐn)?，確保各項(xiàng)間接費(fèi)用能夠按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行核算和分?jǐn)?，有助于企業(yè)準(zhǔn)確評估各項(xiàng)間接費(fèi)用對經(jīng)營活動的影響，進(jìn)行合理的成本控制和經(jīng)營決策。一方面，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)治理的規(guī)定，建立和完善預(yù)算管理委員會，確保預(yù)算方案的制定和決策得到權(quán)威專家的參與和監(jiān)督，提高預(yù)算方案的科學(xué)性和合理性。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題和偏差，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性和合規(guī)性。同時，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況不斷更新和完善預(yù)算管理制度，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化和發(fā)展需求。（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息交流企業(yè)需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，包括測算、數(shù)據(jù)分析等，加強(qiáng)各個高管之間的信息共享和交流。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)作、跨地區(qū)的信息共享和交流。要重構(gòu)風(fēng)險管理框架，創(chuàng)建靈活高效的豎向管理模式，滿足信息時代的業(yè)務(wù)需求。企業(yè)需要以業(yè)務(wù)流程優(yōu)化為核心，重新定位和改進(jìn)各類工作流程，實(shí)現(xiàn)各個部門間信息及工作流程的連接和高效協(xié)同，通過強(qiáng)化部門間的協(xié)調(diào)溝通，高效地消除部門間的數(shù)據(jù)壁壘與工作障礙，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和協(xié)作能力。（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量企業(yè)要建立完備的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，監(jiān)管和審核企業(yè)的經(jīng)營活動，包括創(chuàng)建內(nèi)審部門或聯(lián)合會，制定審計(jì)方案和流程，執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)活動，監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性，識別解決潛在風(fēng)險和問題，為用戶提供單獨(dú)的財(cái)務(wù)審計(jì)意見與建議，確保企業(yè)的合規(guī)管理和風(fēng)險管控，保證內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)擁有專業(yè)的知識和技能，公正公平地開展檢查監(jiān)督和內(nèi)部控制審計(jì)工作。同時，