外企所得稅匯算清繳手冊模板

目錄TOC\o"1-3"\h\z\u第一章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳基礎(chǔ)要求 2一、匯算清繳涵義和范圍 2二、匯算清繳時間和內(nèi)容 2三、匯算清繳資料要求 3四、匯算清繳計算 4五、匯算清繳行政法律責(zé)任 6第二章外企所得稅匯算清繳關(guān)鍵政策 7一、外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 7二、資產(chǎn)稅務(wù)處理 9三、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價 11四、填補(bǔ)虧損政策 12五、財產(chǎn)損失稅前填補(bǔ) 13六、贏利年度確實(shí)定 13七、匯總納稅要求 14八、尤其項(xiàng)目或行業(yè)要求 15九、境外已納稅款扣除 19第三章企業(yè)會計制度和稅收制度差異分析 21第四章涉外企業(yè)所得稅操作系統(tǒng) 23一、系統(tǒng)介紹 23系統(tǒng)介紹 23特定術(shù)語 23二、軟件安裝 24安裝前準(zhǔn)備 241. 硬件環(huán)境 242. 軟件環(huán)境 24安裝軟件 241. 安裝所得稅申報系統(tǒng) 242. 升級其它系統(tǒng)組件 27三、使用軟件 28開啟系統(tǒng) 28功效介紹 281. 申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件管理 282. 編輯申報數(shù)據(jù)界面 303. 報表編輯部分功效介紹 30應(yīng)用操作 361. 企業(yè)相關(guān)信息維護(hù) 362. 系統(tǒng)其它操作 41

※※關(guān)鍵說明※※安裝軟件請您使用光盤，也能夠網(wǎng)上下載.com操作系統(tǒng)授權(quán)碼：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4（請您注意區(qū)分?jǐn)?shù)字、字母和字母大小寫）常見問題答疑：點(diǎn)擊企業(yè)網(wǎng)站.進(jìn)入深圳服務(wù)區(qū)第一章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳基礎(chǔ)要求一、匯算清繳涵義和范圍（一）匯算清繳涵義。匯算清繳是指在《外資稅法》要求時限內(nèi)，企業(yè)填寫所得稅年度申報表并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳稅款后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)年度申報表及相關(guān)資料進(jìn)行審核并辦理年度所得稅多退少補(bǔ)事宜，對全部參與匯算清繳企業(yè)資料進(jìn)行匯總、情況分析和工作總結(jié)行為。（二）匯算清繳范圍。凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包含試生產(chǎn)、試營業(yè)）企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止企業(yè)，不管盈利或虧損，也不管企業(yè)是核實(shí)征收還是核定征收，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意外，均應(yīng)根據(jù)《外資稅法》及《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理措施》（以下簡稱措施）相關(guān)要求參與所得稅匯算清繳。二、匯算清繳時間和內(nèi)容（一）企業(yè)所得稅匯算清繳時間要求1、企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報表，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報上十二個月度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額，并應(yīng)依其整年實(shí)際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳稅額；企業(yè)因特殊原因，不能在要求期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，可在年度終了后四個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，能夠合適延長申報期限，延長久限不得超出30天。2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)，對企業(yè)年度申報表及相關(guān)資料進(jìn)行通常性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。3、總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報繳納企業(yè)所得稅營業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)）所所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)于每十二個月5月31日前為企業(yè)開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在接收企業(yè)年度或合并申報企業(yè)所得稅證實(shí)》；企業(yè)所屬各分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每十二個月6月30日前，將該證實(shí)及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每十二個月7月15日前完成匯算清繳資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯總和總結(jié)等各項(xiàng)工作，并于7月31日前向國家稅務(wù)總局報送匯算清繳工作總結(jié)及相關(guān)報表。（二）企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)鍵內(nèi)容1、企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)《措施》要求，自行調(diào)整、計算本納稅年度實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報送申報表及其它相關(guān)資料進(jìn)行審核后，下發(fā)匯繳事項(xiàng)通知書，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)事宜，并進(jìn)行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。三、匯算清繳資料要求（一）報送時要求依據(jù)《措施》要求，企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)該如實(shí)填寫和報送下列報表、資料：（1）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表（2）年度財務(wù)會計決算報表（3）中國注冊會計師查賬匯報（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)管理需要，要求報送其它資料。（二）報送前應(yīng)確定資料同時《措施》還要求，企業(yè)在進(jìn)行年度所得稅申報前，應(yīng)檢驗(yàn)下列事項(xiàng)是否已報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或確定：1、享受稅收優(yōu)惠情況2、稅前列支成本費(fèi)用項(xiàng)目3、企業(yè)相關(guān)會計核實(shí)方法改變情況；4、其它須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意項(xiàng)目。四、匯算清繳計算（一）稅率基礎(chǔ)要求（二）應(yīng)稅所得額要求1、應(yīng)稅所得額概念（1）納稅年度概念，《外資細(xì)則》第八條明確指出，納稅年度是指公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或因?yàn)殛P(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營期不足12個月，應(yīng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度；企業(yè)清算時，應(yīng)該以清算期間為一個納稅年度。（2）收入總額概念，應(yīng)稅所得額是以每個納稅年度收入總額為計算依據(jù)，而各項(xiàng)收入存在著跨年度客觀情況。（3）成本費(fèi)用等可扣除項(xiàng)目標(biāo)概念 ①成本： 成本是納稅人銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包含技術(shù)轉(zhuǎn)讓）成本。納稅人必需將經(jīng)營活動中發(fā)生成本合理劃分為直接成本和間接成本。②工資：外資企業(yè)所得稅對工資要求顯然不一樣于內(nèi)資企業(yè)所得稅，《外資細(xì)則》第二十四條要求企業(yè)支付給職員工資和福利費(fèi)，應(yīng)該報送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)文件及相關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。不過企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作職員境外社會保險費(fèi)。③三“金”兩“費(fèi)”：三“金”兩“費(fèi)”是對企業(yè)為職員提取和繳納醫(yī)療保險、住房公積金、退休養(yǎng)老金、職員教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)簡稱。④業(yè)務(wù)招待費(fèi)：整年銷貨凈額在1500萬元以下，不得超出銷貨凈額5‰；整年銷貨凈額超出1500萬元部分，不得超出該部分銷貨凈額3‰?；?，整年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下，不得超出業(yè)務(wù)收入總額10‰；整年業(yè)務(wù)收入總額超出500萬元部分，不得超出該部分業(yè)務(wù)收入總額5‰。⑤壞帳損失：《外資細(xì)則》第二十五條對外資企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備要求：從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)企業(yè)，能夠依據(jù)實(shí)際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意，逐年按年末放款余額（不包含銀行間拆借），或年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)余額，計提不超出3%壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)稅所得額中扣除。⑥借款費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生和生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)合理借款利息，準(zhǔn)予列支。

企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)購置、建造或無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)，在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前發(fā)生利息，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)原價。

本條第一款所說合理借款利息，是指按不高于通常商業(yè)貸款利率計算利息。

⑦廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和捐贈外資企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可據(jù)實(shí)列支。⑧技術(shù)研發(fā)費(fèi)：國稅發(fā)【1999】173號文《相關(guān)外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額相關(guān)問題通知》對外資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除問題作出了專門要求。指出企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增加10%以上(含10%)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，許可再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額50%（含50%）抵扣當(dāng)年度應(yīng)稅所得額。⑨向總機(jī)構(gòu)繳納管理費(fèi)：外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，向其總機(jī)構(gòu)支付同本機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)合理管理費(fèi)，應(yīng)該提供總機(jī)構(gòu)出具管理費(fèi)聚集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法證實(shí)文件，并附有注冊會計師查證匯報，準(zhǔn)予列支。外商投資企業(yè)應(yīng)該向其分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偤推渖a(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)管理費(fèi)。（三）稅額扣除1、政策抵免，就是指外企購置國產(chǎn)設(shè)備抵免增量稅額要求。財稅字〔〕49號文要求，自1999年7月1日起外企購置國產(chǎn)設(shè)備能夠抵扣增量稅額。2、境外所得稅扣除，《外資細(xì)則》中第八十三條至第八十六條對境外稅額扣除做了詳盡要求。（1）所說已在境外繳納所得稅稅款，是指外商投資企業(yè)就起源于中國境外所得在境外實(shí)際繳納所得稅稅款，不包含納稅后又得到賠償或由她人代為負(fù)擔(dān)稅款。（2）境外所得依據(jù)《外資稅法》要求計算應(yīng)納稅額，是指外商投資企業(yè)境外所得，依據(jù)《外資稅法》及其細(xì)則相關(guān)要求扣除為取得該項(xiàng)所得所應(yīng)攤計成本、費(fèi)用和損失，得出應(yīng)稅所得額后計算應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)該分國不分項(xiàng)計算。（3）外商投資企業(yè)就起源于境外所得在境外實(shí)際繳納所得稅稅款，低于依據(jù)《外資細(xì)則》要求計算出扣除限額，能夠從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實(shí)際繳納所得稅稅款；超出扣除限額，其超出部分不得作為稅額扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但能夠用以后年度稅額扣除不超出限額余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超出五年。（4）上述要求，僅適適用于總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)。外商投資企業(yè)在依據(jù)《外資稅法》第十二條要求扣除稅額時，應(yīng)該提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)同十二個月度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或不一樣年度納稅憑證作為扣除稅額憑據(jù)。五、匯算清繳行政法律責(zé)任對于外企在匯算清繳中所應(yīng)負(fù)擔(dān)行政法律責(zé)任，《措施》（即：國稅發(fā)〔〕13號文）中第十三至第十五條做了以下要求：1、企業(yè)未按要求期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意延期申報，或報送資料不全、不符合要求，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《責(zé)令限期更正通知書》后按要求時限補(bǔ)報。企業(yè)未按要求期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意延期申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可根據(jù)征管法要求處以元以下罰款，逾期仍不申報，可處以元以上1萬元以下罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《應(yīng)納稅款核定通知書》（見附件3）后，應(yīng)在要求時限內(nèi)繳納稅款。2、企業(yè)未按要求期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納，應(yīng)從滯納之日起按日加收萬分之五滯納金。3、企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必需先依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅決定繳納稅款及滯納金或提供對應(yīng)擔(dān)保，然后能夠在繳納稅款或提供對應(yīng)擔(dān)保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

第二章外企所得稅匯算清繳關(guān)鍵政策一、外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）區(qū)域性稅收優(yōu)惠法規(guī)起源適用地域適用企業(yè)優(yōu)惠稅率《外資稅法》第七條第一款經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)15%設(shè)置場所外國企業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)《外資細(xì)則》第七十三條高新技術(shù)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)《外資稅法》第七條第三款、國稅發(fā)〔1999〕132號在全國從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)生產(chǎn)性外上投資企業(yè)《外資稅法》第七條第二款沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等三區(qū)所在城市老市區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)24%國稅發(fā)〔1999〕172號中西部地域國家激勵類外商投資企業(yè)前15%注：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)外商投資企業(yè)是指：1、機(jī)械、制造、電子工業(yè)；2、能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；3、冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；4、輕工、紡織、包裝工業(yè)；5、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；6、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；7、建筑業(yè)；8、交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）；9、直接為生產(chǎn)服務(wù)科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；10、經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定其它行業(yè)。（二）行業(yè)或項(xiàng)目標(biāo)稅收優(yōu)惠企業(yè)類型優(yōu)惠前提優(yōu)惠待遇法規(guī)起源生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（石油、天然氣、稀有和貴金屬等資源開采項(xiàng)目除外）經(jīng)營期在以上兩免三減半《外資稅法》第八條及其細(xì)則第七十五條兩免三減后按應(yīng)納稅額減征15%~30%產(chǎn)品出口企業(yè)《外資稅法》第6條及其《外資細(xì)則》第68條《外資稅法》第8條及其《外資細(xì)則》第75條優(yōu)異技術(shù)企業(yè)兩免三減后，仍為優(yōu)異技術(shù)企業(yè)，延長3年減半征收，但不得低于10%從事港口、碼頭建設(shè)中外合資企業(yè)經(jīng)營期在以上五免五減半在浦東設(shè)置從事能源、交通投資外商投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)置服務(wù)性外商投資企業(yè)以上，投資額在500萬美金以上一免兩減半《外資稅法》第八條及其《外資細(xì)則》第七十五條第四款和第五款特區(qū)和國務(wù)院同意其它地域設(shè)置外資金融機(jī)構(gòu)以上，外資資金超出1000萬美金（三）再投資退稅稅收優(yōu)惠依據(jù)《外資稅法》第十條和國稅發(fā)〔〕49號精神，再投資退稅稅收優(yōu)惠以下：投資退稅通常優(yōu)惠外商投資企業(yè)外國投資者，將其從該企業(yè)取得利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或作為資本投資創(chuàng)辦其它外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限不短于五年，經(jīng)稅局審核，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅稅款40%(地方所得稅不在退稅之列)。投資退稅尤其優(yōu)惠外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉行、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或優(yōu)異技術(shù)企業(yè)（應(yīng)提供審核部門對應(yīng)證實(shí)），和外國投資者將從設(shè)在海南企業(yè)利潤直接再投資于海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不短于5年，經(jīng)審核同意，全部退還再投資部分所繳納所得稅稅款。不過，若再投資生產(chǎn)經(jīng)營之日起3年內(nèi)沒達(dá)成產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒有被繼續(xù)確定為優(yōu)異技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該繳回已退稅款60%。投資退稅計算公式在投資退稅額=再投資額÷｛1－（原實(shí)際適用企業(yè)所得稅稅率＋地方所得稅稅率之和）｝×原實(shí)際適用企業(yè)所得稅稅率×退稅百分比投資退稅辦理期限外國投資者必需在資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi)，持載有其投資額、投資期限增資或出資證實(shí)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。（四）政策抵免優(yōu)惠（具體內(nèi)容見第一講）二、資產(chǎn)稅務(wù)處理 （一）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理1、固定資產(chǎn)標(biāo)淮《外資細(xì)則》第三十條要求，固定資產(chǎn)是指使用年限在十二個月以上房屋、建筑物、機(jī)器，機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它和生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備物品，單價在下或使用年限不超出兩年，能夠列為流動資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)，按實(shí)際使用數(shù)列為費(fèi)用支出。2、固定資產(chǎn)計價，《外資細(xì)則》第三十一條指出固定資產(chǎn)計價，應(yīng)該以原價為準(zhǔn)。3、固定資產(chǎn)折舊（1）折舊計提時間?！锻赓Y細(xì)則》第三十二條要求：①企業(yè)固定資產(chǎn)，應(yīng)該從投入使用月份次月起計算折舊；②停止使用固定資產(chǎn)，應(yīng)該從停止使用月份當(dāng)月起，停止計算折舊；③從事開采石油資源企業(yè)，在開發(fā)階段投資，應(yīng)該以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份次月起計算折舊。（2）折舊計提殘值。《外資細(xì)則》第三十三條指出固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)該估量殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值應(yīng)該不低于原價百分之十。（3）折舊計提方法。第三十四條固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)該采取直線法計算；需要采取其它折舊方法，能夠由企業(yè)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐層上報國家稅務(wù)局同意。（4）折舊計提年限。①房屋、建筑物，為二十年；②火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備，為十年；③電子設(shè)備和火車、輪船以外運(yùn)輸工具和和生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)器具、工具、家俱等，為五年。相關(guān)折舊年限，第三十六條又要求，從事開采石油資源企業(yè)，在開發(fā)階段及其以后投資所形成固定資產(chǎn)，能夠綜累計算折舊，不留殘值，折舊年限不得少于六年。（二）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理1、無形資產(chǎn)確實(shí)定《外資細(xì)則》中第四十六條確定了企業(yè)無形資產(chǎn)內(nèi)容，即為：企業(yè)專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)計價上述第四十六條還要求了無形資產(chǎn)計價，應(yīng)該以原價為準(zhǔn)。具體指：①受讓無形資產(chǎn)，以根據(jù)合理價格實(shí)際支付金額為原價；②自行開發(fā)無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生實(shí)際支出額為原價；③作為投資無形資產(chǎn)，以協(xié)議、協(xié)議要求合理價格為原價。無形資產(chǎn)攤銷《外資細(xì)則》第四十七條明確指出，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)該采取直線法計算。作為投資或受讓無形資產(chǎn)，在協(xié)議、協(xié)議中要求使用年限，能夠根據(jù)該使用年限分期攤銷；沒有要求使用年限，或是自行開發(fā)無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于十年。（三）遞延資產(chǎn)（長久待攤費(fèi)用）稅務(wù)處理1、遞延資產(chǎn)確實(shí)定根據(jù)會計制度要求，遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分?jǐn)偢黜?xiàng)費(fèi)用。除了固定資產(chǎn)改良支出以外，關(guān)鍵是企業(yè)創(chuàng)辦費(fèi)。遞延資產(chǎn)攤銷《外資細(xì)則》第四十八條要求，從事開采石油資源企業(yè)所發(fā)生合理勘探費(fèi)用，能夠在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于十二個月。第四十九條要求，企業(yè)在籌備期發(fā)生費(fèi)用，應(yīng)該從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于五年。同時指出，所說籌備期，是指從企業(yè)被同意籌備之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包含試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止期間。（四）存貨資產(chǎn)稅務(wù)處理即為《外資細(xì)則》中第五十條和第五十一條內(nèi)容。前一條指出，企業(yè)商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨計價，應(yīng)該以成本價為準(zhǔn)。三、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定《外資細(xì)則》中第五十二條既是對《外資稅法》第十三條解釋，也是對關(guān)聯(lián)企業(yè)概念明確，指出：通常和企業(yè)有以下之一關(guān)系企業(yè)、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織一律視為關(guān)聯(lián)企業(yè)。1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接擁有或控制關(guān)系；2、直接或間接地同為第三者所擁有或控制；3、其它在利益上相關(guān)聯(lián)關(guān)系。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)調(diào)整細(xì)則中第五十二條到五十八條，尤其隨即頒布國稅發(fā)〔1992〕242號文從調(diào)整范圍和調(diào)整措施兩個方面，對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價中常見五種業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。1、購銷業(yè)務(wù)。第五十四條要求，企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間購銷業(yè)務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)能夠依法進(jìn)行調(diào)整：2、資金融通。第五十五條指出，企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取利息，超出或低于沒相關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意數(shù)額，或其利率超出或低于同類業(yè)務(wù)正常利率，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)能夠參考正常利率進(jìn)行調(diào)整。3、提供勞務(wù)。第五十六條專門要求，企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取和支付勞務(wù)費(fèi)用，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)能夠參考類似勞務(wù)活動正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。對此國稅發(fā)〔1992〕242號也作了深入補(bǔ)充，即：參考類似勞務(wù)活動正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，要注意企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供勞務(wù)及和非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，在業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、負(fù)擔(dān)責(zé)任、付款條件和方法等方面可比性。4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。第五十七條要求，企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或收取、支付使用費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)能夠參考沒相關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。5、管理費(fèi)支付?！锻赓Y細(xì)則》第五十八條強(qiáng)調(diào)指出企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)。6、壞賬損失。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來賬款本不得確定為壞賬，不過考慮到實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在大量正常交易。國稅函〔〕945號文件最終要求：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)不足以清償負(fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)許可債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理依據(jù)國稅發(fā)〔1998〕59號即：《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》要求，對關(guān)聯(lián)企業(yè)有以下管理要求。1、在納稅年度內(nèi)，企業(yè)和其關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，應(yīng)在報送年度所得稅同時，附送《外商投資企業(yè)和中國企業(yè)和其關(guān)聯(lián)企業(yè)往來情況年度報表》。2、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在審核企業(yè)和其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時，有權(quán)要求企業(yè)提供相關(guān)交易價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。3、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供上述資料時，應(yīng)以書面通知。企業(yè)在接到通知后60日內(nèi)報送。4、企業(yè)不按要求時間和要求報送或拒絕報送相關(guān)交易價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)征管法第六十二條要求給以處罰。5、對企業(yè)和其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來，不按獨(dú)立企業(yè)之間收取或支付價款、費(fèi)用，而降低其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)做出判定和調(diào)整，并據(jù)以征稅。調(diào)整方法按《外資細(xì)則》第五十三條至第五十七條要求辦理。6、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)將調(diào)整金額、性質(zhì)書面通知被調(diào)整企業(yè)。7、對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通常限于被審計、調(diào)查納稅年度應(yīng)稅所得。其審計、調(diào)查、調(diào)整通常應(yīng)自納稅年度下十二個月度起3年內(nèi)進(jìn)行。如調(diào)整包含以前年度所得，也可向前追溯，不過最長不得超出。8、對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整所得，企業(yè)不作對應(yīng)賬務(wù)調(diào)整，其關(guān)聯(lián)方取得超出沒相關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得數(shù)額部分，視同股息分配，該股息不享受《外資稅法》第19條所要求免稅所得稅優(yōu)惠。其關(guān)聯(lián)方取得所得如利息、特許權(quán)使用費(fèi)，不得調(diào)整已扣繳預(yù)體所得稅。9、企業(yè)如對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整有異議，必需按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求時間和要求先繳納稅款，后按《外資稅法》第二十六條要求進(jìn)行行政復(fù)議，同時要提供相關(guān)價格、費(fèi)用等資料。不然稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。10、對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，包含實(shí)施稅收協(xié)定條款，依據(jù)稅收協(xié)定要求實(shí)施。四、填補(bǔ)虧損政策填補(bǔ)虧損政策來自《外資稅法》第十一條和國稅發(fā)〔〕152號文件內(nèi)容，可歸納以下：1、《外資稅法》第十一條要求，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)置從事生產(chǎn)，經(jīng)營機(jī)構(gòu)，場所發(fā)生年度虧損，能夠用下一納稅年度所得填補(bǔ)；下一納稅年度所得不足填補(bǔ)，能夠逐年延續(xù)填補(bǔ)，但最長不得超出五年。2、相關(guān)預(yù)繳季度所得稅時以前年度虧損處理問題，該文件要求：

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)根據(jù)《外資稅法》要求預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)填補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生虧損，填補(bǔ)虧損后有余額，再按其所適用稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。3、匯總企業(yè)虧損填補(bǔ)問題。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報中國境內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅時，當(dāng)一些機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率機(jī)構(gòu)盈利進(jìn)行抵補(bǔ)；若沒有相同稅率機(jī)構(gòu)盈利，可用和虧損機(jī)構(gòu)相近稅率機(jī)構(gòu)盈利進(jìn)行抵補(bǔ)。五、財產(chǎn)損失稅前填補(bǔ)依據(jù)《國家稅務(wù)總局相關(guān)取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)和外籍個人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目標(biāo)后續(xù)管理問題通知》(國稅發(fā)〔〕80號)第十條“取消企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批后續(xù)管理”要求：依據(jù)《國家稅務(wù)總局相關(guān)外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理通知》（國稅發(fā)〔〕46號）要求，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意后，能夠在發(fā)生當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)就其財產(chǎn)損失類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門財產(chǎn)損失判定證實(shí)資料等，若包含由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失，還應(yīng)附送企業(yè)外部相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)判定財產(chǎn)損失證實(shí)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)企業(yè)所得稅納稅情況時，應(yīng)就企業(yè)財產(chǎn)損失進(jìn)行關(guān)鍵檢驗(yàn)。對企業(yè)列支財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況說明資料，又沒有措施實(shí)際取證，能夠進(jìn)行納稅調(diào)整。本局3月13日頒布國稅發(fā)〔〕46號文件同時停止實(shí)施。六、贏利年度確實(shí)定（一）《外資細(xì)則》第七十六條要求，開始贏利年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個取得利潤納稅年度。企業(yè)創(chuàng)辦早期有虧損，能夠依據(jù)《外資稅法》第十一條要求逐年結(jié)轉(zhuǎn)填補(bǔ)，以填補(bǔ)后有利潤納稅年度為開始贏利年度。（二）國稅發(fā)〔1995〕121號對上述第第七十六條作了深入解釋說明。 該項(xiàng)要求能夠用下圖來直觀地表示：開始贏利年度企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期是否不足6個月企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期是否不足6個月當(dāng)年是否贏利不能作為贏利年度當(dāng)年是否贏利不能作為贏利年度 否 否 是 是企業(yè)是否盈利不能作為贏利年度作為贏利年度企業(yè)是否盈利不能作為贏利年度作為贏利年度 否 是從下年開始作為贏利年度從下年開始作為贏利年度減免期限從企業(yè)贏利年度開始連續(xù)計算，不因?yàn)橹虚g虧損而推遲七、匯總納稅要求對于匯總納稅政策要求，關(guān)鍵是以《外資細(xì)則》相關(guān)條款（第89至93條）為基礎(chǔ)，輔以國稅發(fā)〔〕152號共同組成。具體要求總結(jié)以下：（一）《外資細(xì)則》第九十一條要求，外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所包含營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不一樣稅率納稅，應(yīng)該合理地分別計算各營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得額，根據(jù)不一樣稅率繳納所得稅。這里所說各營業(yè)機(jī)構(gòu)，有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤，應(yīng)該按有盈利營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用稅率納稅。發(fā)生虧損營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該以該營業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度盈利填補(bǔ)其虧損，填補(bǔ)虧損后仍有利潤，再按該營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用稅率納稅；同時，其填補(bǔ)額應(yīng)該按為該虧損營業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用稅率納稅。不過，第九十二條又要求，當(dāng)負(fù)責(zé)合并申報繳納所得稅營業(yè)機(jī)構(gòu)不能合理地分別計算各營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得額時，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)ζ鋺?yīng)納稅所得總額，根據(jù)營業(yè)收入百分比、成本和費(fèi)用百分比、資產(chǎn)百分比、職員人數(shù)或工資數(shù)額百分比，在各營業(yè)機(jī)構(gòu)之間合理分配。第九十三條外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，在匯總申報繳納所得稅時，比照本細(xì)則第九十一條和第九十二條要求辦理。（二）國稅發(fā)〔〕152號，即《國家稅務(wù)總局相關(guān)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干實(shí)施問題通知》，對各營業(yè)機(jī)構(gòu)匯總申報企業(yè)所得稅時盈虧相抵處理問題作了深入處理：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報中國境內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅時，當(dāng)一些機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率機(jī)構(gòu)盈利進(jìn)行抵補(bǔ)；若沒有相同稅率機(jī)構(gòu)盈利，可用和虧損機(jī)構(gòu)相近稅率機(jī)構(gòu)盈利進(jìn)行抵補(bǔ)。（三）因?yàn)榭偲髽I(yè)或母企業(yè)(以下簡稱總機(jī)構(gòu))征收地和組員企業(yè)管理地不一致，征收和管理脫節(jié)，加之層次多，操作復(fù)雜，監(jiān)管難度大，輕易造成管理上漏調(diào)和稅款流失。為此，國家稅務(wù)總局在今年頒布《規(guī)程》中強(qiáng)調(diào)了匯總申報納稅管理。（1）匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在接收企業(yè)年度所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)于每十二個月5月31日前為納稅人開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證實(shí)》；所屬各營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每十二個月6月30日前，將該證實(shí)及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在對企業(yè)匯總或合并申報資料進(jìn)行審核時發(fā)覺其所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)疑點(diǎn)，需要深入核實(shí)，能夠向該企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函》，該營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)并函復(fù)結(jié)果。（3）營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢驗(yàn)中，發(fā)覺營業(yè)機(jī)構(gòu)有少報收入或多列成本費(fèi)用等所得稅問題，應(yīng)將相關(guān)情況立即向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》。（4）營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在根據(jù)《措施》第七條要求對營業(yè)機(jī)構(gòu)就地征收稅款或調(diào)整免稅期所得或調(diào)整虧損額，應(yīng)立即將征收稅款額及應(yīng)稅所得額調(diào)整額以《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)應(yīng)稅所得額及應(yīng)納稅總額作對應(yīng)調(diào)整，并在應(yīng)補(bǔ)（退）稅額中減除已在營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款額。為了方便了解，外資組員企業(yè)匯總納稅計稅方法列表以下：案例年度分機(jī)構(gòu)A利潤(設(shè)：T=30%)分機(jī)構(gòu)B利潤(設(shè)：T=24%)應(yīng)納稅利潤100萬-50萬（100-50）×30%利潤40萬120萬40×30%+（120-50）×24%+50×30%八、尤其項(xiàng)目或行業(yè)要求（一）對外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題處理因?yàn)橥顿Y業(yè)務(wù)特殊性，（94）財稅字第083號文件對外資企業(yè)從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，作了專門要求。1、對專門從事投資業(yè)務(wù)外商投資企業(yè)（以下簡稱投資企業(yè)）適用稅收優(yōu)惠問題（1）投資企業(yè)根據(jù)相關(guān)法規(guī)從事投資業(yè)務(wù)及和投資相關(guān)其它業(yè)務(wù)（包含為接收其投資企業(yè)提供管理、培訓(xùn)、代理等服務(wù)業(yè)務(wù)），不屬于《外資稅法》第七條、第八條及其《外資細(xì)則》第七十二條所要求生產(chǎn)性企業(yè)范圍，不應(yīng)享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠待遇。（2）由外國投資者持有100％股份投資企業(yè)，將從外商投資企業(yè)分得利潤（股息），在中國境內(nèi)直接再投資，可視同外國投資者，并依據(jù)《外資稅法》和《外資細(xì)則》及其它相關(guān)要求享受再投資退稅優(yōu)惠。2、相關(guān)外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行投資稅務(wù)處理問題外商投資企業(yè)經(jīng)過相關(guān)部門同意，以實(shí)物或無形資產(chǎn)及其它非貨幣資產(chǎn)向其它企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資協(xié)議認(rèn)定價值和原賬面凈值之間差額，應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得額。如為凈收益，且數(shù)額較大，計入當(dāng)期應(yīng)稅所得額計算納稅有困難，經(jīng)企業(yè)申請和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可在不超出五年期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。3、相關(guān)從事投資業(yè)務(wù)外商投資企業(yè)應(yīng)稅所得額計算問題（1）外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)，應(yīng)合理、正確地分別計算境內(nèi)投資收益和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，和各自相關(guān)成本、費(fèi)用和損失。（2）依據(jù)《外資細(xì)則》第十八條要求，外商投資企業(yè)從其境內(nèi)投資企業(yè)取得利潤（股息），可不計入本企業(yè)應(yīng)稅所得額，但和該投資相關(guān)可行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決議實(shí)施中各項(xiàng)費(fèi)用和投資期滿不能收回投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)稅所得額。（3）從事投資業(yè)務(wù)外商投資企業(yè)所取得除上款所述境內(nèi)投資利潤（股息）以外其它各類所得，應(yīng)依據(jù)《外資稅法》要求計算納稅。（二）對從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)外商投資企業(yè)若干問題稅務(wù)處理因?yàn)榉康禺a(chǎn)業(yè)務(wù)特殊性，國稅發(fā)〔1999〕242號對此作了專門要求，要求自1月1日起對以下問題進(jìn)行以下處理：1、從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)外商投資企業(yè)和境外企業(yè)簽署房地產(chǎn)代銷、包銷協(xié)議或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其在中國境內(nèi)房地產(chǎn)，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售價格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收人，計算繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。2、上述外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付各項(xiàng)傭金、差價、手續(xù)費(fèi)、分成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)提供完整、有效憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定后，方可作為外商投資企業(yè)費(fèi)用列支。但實(shí)際列支數(shù)額，不得超出房地產(chǎn)銷售收人10％。（三）對企業(yè)重組問題相關(guān)稅務(wù)處理關(guān)鍵是依據(jù)國稅發(fā)〔1997〕71號精神進(jìn)行處理。1、合并稅務(wù)處理（1）資產(chǎn)計價處理。凡合并后企業(yè)在會計損益核實(shí)中，按評定價調(diào)整了相關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷，應(yīng)在計算申報年度應(yīng)稅所得額時，經(jīng)申請何審核后按逐年調(diào)整或綜合調(diào)整兩種方法之一進(jìn)行調(diào)整。（2）定時減免稅優(yōu)惠處理。合并前各企業(yè)剩下定時減免稅期限不一致，或其中有不適用定時減免稅優(yōu)惠，合并后企業(yè)應(yīng)劃分計算對應(yīng)應(yīng)稅所得額。對其中剩下減免稅期限不一致業(yè)務(wù)對應(yīng)部分應(yīng)稅所得額，分別繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿；對不適用稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)應(yīng)稅所得額，不享受優(yōu)惠。2、分立稅務(wù)處理（1）資產(chǎn)計價處理。分立后各企業(yè)資產(chǎn)，負(fù)債和股東權(quán)益，應(yīng)按分立前企業(yè)賬面歷史成本計價，不得以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)分立而對相關(guān)資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行評定價值調(diào)整其原賬面價值。凡分立后企業(yè)在會計損益核實(shí)中，按評定價調(diào)整了相關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷，應(yīng)在計算申報年度應(yīng)稅所得額時，根據(jù)本要求第一條相關(guān)企業(yè)合并“資產(chǎn)計價處理”款項(xiàng)中要求方法給予調(diào)整。（2）稅收優(yōu)惠處理。對分立后各企業(yè)，應(yīng)分別依據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況，依據(jù)《外資稅法》及其《外資細(xì)則》及相關(guān)要求，確定適用減低稅率及承續(xù)享受分立前企業(yè)定時減免稅優(yōu)惠待遇。（3）前期虧損處理分立前企業(yè)還未填補(bǔ)經(jīng)營虧損，按分立協(xié)議約定由分立后各企業(yè)分擔(dān)數(shù)額，可在《外資稅法》第十一條要求虧損填補(bǔ)年限剩下期限內(nèi)，由分立后各企業(yè)逐年延續(xù)填補(bǔ)。3、股權(quán)重組稅務(wù)處理。股權(quán)重組就是企業(yè)股東(投資者)或股東持有股份金額或百分比發(fā)生變更，具體包含股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴(kuò)股兩種形式。對股權(quán)重組稅務(wù)處理分以下情況進(jìn)行。（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益處理。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，轉(zhuǎn)讓其擁有企業(yè)股權(quán)或股份所取得收益，應(yīng)依據(jù)《外資稅法》及其《外資細(xì)則》相關(guān)要求，計算繳納或扣繳所得稅。中國境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份損失，可在其當(dāng)期應(yīng)稅所得額中扣除。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失是指，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后差額。而股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取包含現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益等形式金額。（2）股票發(fā)行溢價處理。企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值溢價部分，為企業(yè)股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收所得稅；企業(yè)清算時亦不計入應(yīng)納稅清算所得。（3）以利潤(股息)購置股票適用再投資退稅優(yōu)惠限定。外國投資者將從企業(yè)分取利潤(股息)購置本企業(yè)股票(包含配股)或其它企業(yè)股票，不適用《外資稅法》相關(guān)再投資退稅優(yōu)惠要求。（4）股權(quán)重組企業(yè)相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)處理。對企業(yè)在股權(quán)重組前后營業(yè)活動應(yīng)作為延續(xù)營業(yè)活動進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)在股權(quán)重組后，依相關(guān)法律要求仍為外商投資企業(yè)或仍適用外商投資企業(yè)相關(guān)稅收法律法規(guī)，對其相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行以下稅務(wù)處理：①企業(yè)不得按為實(shí)現(xiàn)股權(quán)重組而對相關(guān)資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行評定價值，調(diào)整其資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益賬面價值。凡企業(yè)在會計損益核實(shí)中，按評定價調(diào)整了相關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷，應(yīng)在計算申報年度應(yīng)稅所得額時，根據(jù)上述企業(yè)合并“資產(chǎn)計價處理”款項(xiàng)中要求方法給予調(diào)整。②企業(yè)根據(jù)《外資稅法》及其《外資細(xì)則》及相關(guān)要求可享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠待遇，不因股權(quán)重組而改變。股權(quán)重組后，企業(yè)就其還未享受期滿稅收優(yōu)惠繼續(xù)享受至期滿，不得重新享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。③企業(yè)在股權(quán)重組前還未填補(bǔ)經(jīng)營虧損，可在《外資稅法》第十一條要求虧損填補(bǔ)年限剩下期限內(nèi)，在股權(quán)重組后逐年延續(xù)填補(bǔ)。4、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理。所謂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指：企業(yè)轉(zhuǎn)讓本企業(yè)或受讓另一企業(yè)部分或全部資產(chǎn)(包含商譽(yù)，經(jīng)營業(yè)務(wù)及清算資產(chǎn))。企業(yè)轉(zhuǎn)讓，受讓資產(chǎn)，不影響轉(zhuǎn)讓，受讓雙方企業(yè)存續(xù)性。對資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包含相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，按以下要求處理：（1）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益處理。企業(yè)取得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益或損失，應(yīng)依據(jù)《外資稅法》及其《外資細(xì)則》及相關(guān)要求，計入其當(dāng)期應(yīng)稅所得額計算繳納所得稅。（2）受讓資產(chǎn)計價處理。受讓方所受讓各項(xiàng)資產(chǎn)，可按該各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際受讓價，計入受讓方相關(guān)資產(chǎn)賬目。如受讓資產(chǎn)項(xiàng)目繁多或和商譽(yù)或經(jīng)營業(yè)務(wù)一并作價受讓，不易分別計算各項(xiàng)資產(chǎn)受讓價，能夠按相關(guān)資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓方賬面凈值，計入受讓方相關(guān)資產(chǎn)賬目；其實(shí)際受讓總價和該相關(guān)資產(chǎn)賬面凈值差額，可作為商譽(yù)或經(jīng)營業(yè)務(wù)受讓價金額，單獨(dú)列為受讓方無形資產(chǎn)，在資產(chǎn)受讓之日起不少于十年期限內(nèi)平均攤銷，資產(chǎn)受讓后企業(yè)剩下經(jīng)營期不足十年，在企業(yè)剩下經(jīng)營期內(nèi)平均攤銷。（3）稅收優(yōu)惠處理。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后未改變其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)承續(xù)其原稅收待遇，其中享受定時減免稅優(yōu)惠，不得因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而重新計算減免稅期。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或受讓一方企業(yè)，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后改變了生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，凡屬原適用相關(guān)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)改變?yōu)榉沁m用優(yōu)惠業(yè)務(wù)，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不得繼續(xù)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠；凡屬原不適用相關(guān)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)改變?yōu)檫m用優(yōu)惠業(yè)務(wù)，可享受自該企業(yè)贏利年度起計算稅收優(yōu)惠年限中剩下年限優(yōu)惠。（4）前期虧損處理。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前后發(fā)生經(jīng)營虧損，各自在《外資稅法》第十一條要求虧損填補(bǔ)年限內(nèi)逐年填補(bǔ)。不管企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分還是全部資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，企業(yè)經(jīng)營虧損均不得在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方間相互結(jié)轉(zhuǎn)。5、其它要求（1）重組后內(nèi)外資百分比不符合《外資稅法》要求，按以下兩種情況處理：一是重組后原來外資沒有退出，不需按《外資稅法》第八條要求補(bǔ)交已經(jīng)減免稅款；第二種情況是外資實(shí)際退出而不滿足稅收優(yōu)惠前提，按《外資稅法》補(bǔ)繳已經(jīng)減免稅款。（2）外國企業(yè)發(fā)生以上業(yè)務(wù)參考以上處理方法進(jìn)行。九、境外已納稅款扣除依據(jù)《外資稅法》第十二條及其細(xì)則第八十四條內(nèi)容，可知外資企業(yè)境外所得已納稅扣除方法以下：（一）法律依據(jù)《外資稅法》第十二條要求是境外所得稅可扣除法律依據(jù)。該條文要求外商投資企業(yè)起源于中國境外所得已在境外繳納所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超出其境外所得依據(jù)本法要求計算應(yīng)納稅額。（二）扣稅范圍《外資細(xì)則》第八十四條深入對扣除稅款范圍作了確定。說明了《外資稅法》第十二條所說已在境外繳納所得稅稅款具體內(nèi)容，是指外商投資企業(yè)就起源于中國境外所得在境外實(shí)際繳納所得稅稅款，不包含納稅后又得到賠償或由她人代為負(fù)擔(dān)稅款。（三）計算方法細(xì)則第八十四條確定了扣除稅款計算方法。指出外商投資企業(yè)境外所得，依據(jù)《外資稅法》和《外資細(xì)則》相關(guān)要求扣除為取得該項(xiàng)所得所應(yīng)攤計成本、費(fèi)用和損失，得出應(yīng)納稅所得額后計算應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)該分國不分項(xiàng)計算，其計算公式是：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按《外資稅法》計算應(yīng)納稅總額×起源于某外國所得額÷境內(nèi)、境外所得總額。（四）補(bǔ)扣期限對于補(bǔ)扣期限，細(xì)則第八十五條指出外商投資企業(yè)就起源于境外所得在境外實(shí)際繳納所得稅稅款，低于依據(jù)本細(xì)則第八十四條要求計算出扣除限額，能夠從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實(shí)際繳納所得稅稅款；超出扣除限額，其超出部分不得作為稅額扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但能夠用以后年度稅額扣除不超出限額余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超出五年。（五）適用范圍以上要求，僅適適用于總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)。外商投資企業(yè)在依據(jù)《外資稅法》第十二條要求扣除稅額時，應(yīng)該提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)同十二個月度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或不一樣年度納稅憑證作為扣除稅額憑據(jù)。第三章企業(yè)會計制度和稅收制度差異分析項(xiàng)目會計處理要求稅務(wù)處理要求固1、因?yàn)楦赂脑煺{(diào)整而固定資產(chǎn)價值和并計提折舊1、修理費(fèi)可當(dāng)期扣除；定2、改良支出，折舊未提完了則增加固定資產(chǎn)，不然作為遞延資產(chǎn)；資3、修理費(fèi)假如符合稅法三個條件，視為改良支出產(chǎn)2、大修理費(fèi)應(yīng)該在下次大修理之前均攤作為遞延資產(chǎn)處理3、受贈固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊和入賬1、出售給職員房屋不計提折舊；2、受贈可計提折舊。4、減值準(zhǔn)備計提不得計提存1、領(lǐng)用發(fā)出計價能夠采取后進(jìn)先出經(jīng)審批能夠用此方法。貨2、企業(yè)存貨應(yīng)該在期末按熟低法，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本差額，計提跌價準(zhǔn)備要求按成本計價，并不認(rèn)可跌價準(zhǔn)備3、基建福利領(lǐng)用，按成本和增值稅之和計價在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)作計稅收入處理在建工程試運(yùn)行收入沖減工程成本試運(yùn)行收入應(yīng)該并入總收入納稅。無1、攤銷期限：按協(xié)議、法律、受益期限三個次序確定。攤銷期按：協(xié)議、法律、不低于次序進(jìn)行。形資2、自制商譽(yù)不計價，外購和自制無形資產(chǎn)按實(shí)際支付款計價。不管商譽(yù)怎么形成，均不能計價和攤銷。產(chǎn)3、計提減值準(zhǔn)備未要求此項(xiàng)可計提減值準(zhǔn)備短1、股利和利息，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減投資賬面價值，不過已計入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”現(xiàn)金股利或利息除外1、可不記入收入總額，同時相關(guān)費(fèi)用成本也不得扣除期投2、企業(yè)應(yīng)該在期末時對短期投資根據(jù)成本和市價熟低計量，對市價低于成本差額，應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備2、在計算所得額時不得扣除短期投資跌價準(zhǔn)備。資即沒有計提投資減值準(zhǔn)備之說3、投資收益處理（參見長久投資）1、

能夠不計稅，但相關(guān)成本也不得計費(fèi)用；2、

非貨幣資產(chǎn)投資視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益要計稅。長1、長久投資按權(quán)益法核實(shí)不管做什么處理，從境內(nèi)取得利息股息能夠不作為收益，同時各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用也不得作為抵扣項(xiàng)目期投資2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失計入投資收益3、期末應(yīng)該按賬面價和可收回價熟低計量，差額應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備4、股權(quán)投資差額按一定時限攤銷5、以非貨幣資產(chǎn)換入和換出計價非貨幣投資收益視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得額。6、利息計收入國債利息可不計入應(yīng)稅收入，但成本能夠計費(fèi)用；國債未到期轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收益要求計稅。管1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)歸類并一次計入當(dāng)月?lián)p益5‰和3‰（服務(wù)業(yè)以500萬，其它以1500萬為臨界點(diǎn)）理2、按應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備從事信貸、租賃業(yè)務(wù)可計提不過3%壞賬3、存貨跌價準(zhǔn)備計提未要求計提此項(xiàng)跌價準(zhǔn)備費(fèi)4、研發(fā)費(fèi)年增加10%能夠加成扣除用5、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付；其它應(yīng)提供對應(yīng)證實(shí)6、無形資產(chǎn)攤銷期不應(yīng)超出無協(xié)議、法律要求，攤銷期不得少于7、創(chuàng)辦費(fèi)，先在長久費(fèi)用中歸集，開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性計入當(dāng)月?lián)p益應(yīng)該在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月次月起最少5年內(nèi)攤銷8、保險費(fèi)：作為費(fèi)用支出境內(nèi)工作人員在境外投保保費(fèi)不得列支費(fèi)用9、盤虧損失應(yīng)在減去賠償后計入當(dāng)期管理費(fèi)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意應(yīng)付1、發(fā)放工資計提時并計入相關(guān)成本經(jīng)過審核能夠據(jù)實(shí)列支工資預(yù)收、應(yīng)付、其它應(yīng)付賬款A(yù)01償債、債轉(zhuǎn)股、修改其它債務(wù)條件，以其差額作為資本公積，或作為損失計入當(dāng)期營業(yè)外支出因?yàn)閭鶛?quán)人緣故而無法支付應(yīng)付款，作為應(yīng)稅收入財1、生產(chǎn)經(jīng)營所需資金滋生利息計入財務(wù)費(fèi)用1、利率不得超出同期銀行貸款利率；務(wù)費(fèi)2、對外投資而發(fā)生借款利息應(yīng)該計入投資成本，不得作為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用用2、現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用折扣必需在同一張發(fā)票上營1、捐贈支出必需是公益性，而且是經(jīng)過非營利公益事業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)外支2、罰款支出不得扣除：1、違法經(jīng)營罰款和被沒收財物等損失；2、多種稅收滯納金、罰款和罰金等。出3、財產(chǎn)損失：存貨損失、出售、報費(fèi)或毀損、在建工程損失等該類損失減去有賠償部分殘料價值余額能夠扣除資1、接收捐贈計入本科目應(yīng)計入應(yīng)稅收入本公積2、債權(quán)人豁免債務(wù)計入本科目應(yīng)稅第四章涉外企業(yè)所得稅操作系統(tǒng)一、系統(tǒng)介紹系統(tǒng)介紹涉外企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)是在國家稅務(wù)總局國稅發(fā)【】54號文件『國家稅務(wù)總局相關(guān)印發(fā)修訂后《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表》通知』基礎(chǔ)上開發(fā)全新涉外企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)。本系統(tǒng)支持A、B類涉外企業(yè)申報所得稅年度和季度申報表。系統(tǒng)能夠自動維護(hù)表格之間邏輯關(guān)系和數(shù)據(jù)正確性，降低填表人員了解不妥或疏忽引發(fā)數(shù)據(jù)錯誤，同時內(nèi)嵌計算公式和表格邏輯關(guān)系極大地降低了填表人員填報負(fù)擔(dān)。特定術(shù)語A類企業(yè)： 按收入及費(fèi)用支出等能夠正確計算所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。B類企業(yè)： 按核定利潤率和按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方法繳納所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。A主表： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表（A類）B主表： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表（B類）

二、軟件安裝安裝前準(zhǔn)備在使用本軟件之前，你確定你已經(jīng)含有了以下軟硬件設(shè)備。同時你已經(jīng)取得了本系統(tǒng)安裝文件。硬件環(huán)境需要飛躍以上CPU，內(nèi)存32M或以上，顯示器需要支持800×600分辨率或以上，顏色提議16位或以上，鼠標(biāo)。打印機(jī)（依據(jù)用戶不一樣情況，能夠選擇A3幅面或是A4幅面打印機(jī)）。軟件環(huán)境MicrosftWin9x系列操作系統(tǒng)、NT4.0以上操作系統(tǒng)。操作系統(tǒng)必需安裝IE4.0或以上版本。操作系統(tǒng)必需安裝了MSI(MicrosoftWindowInstaller)V2.0以上版本。安裝軟件假如你已經(jīng)含有了本軟件安裝文件，同時你也準(zhǔn)備好了上述軟硬件設(shè)備，我們就能夠開始安裝本軟件了。安裝所得稅申報系統(tǒng)請直接經(jīng)過鼠標(biāo)雙擊安裝程序或是經(jīng)過命令行運(yùn)行你獲取軟件安裝文件，該開啟程序運(yùn)行后將引導(dǎo)你完成本軟件安裝。安裝程序在自動實(shí)施一部分檢測動作以后，將出現(xiàn)以下歡迎界面。圖2.1.1歡迎安裝界面請在界面上使用鼠標(biāo)點(diǎn)擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)以下軟件使用許可協(xié)議界面。圖2.1.2軟件使用許可協(xié)議界面假如你同意文本框中軟件使用許可，請在界面上使用鼠標(biāo)點(diǎn)擊『是(Y)』按鈕繼續(xù)，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)以下用戶信息登記界面。圖2.1.3安裝用戶信息登記界面請在輸入完你用戶名和企業(yè)名稱和設(shè)置好軟件應(yīng)用使用者范圍以后，使用鼠標(biāo)在界面上點(diǎn)擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)以下安裝類型選擇確定界面。圖2.1.4安裝類型選擇界面軟件將默認(rèn)根據(jù)完成安裝安裝方法進(jìn)行安裝。假如是你需要自定義安裝路徑，請選擇自定義安裝，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)以下安裝組件選擇界面，假如是其它安裝類型，將跳過下一過程。圖2.1.5安裝組件選擇界面請選擇好你需要安裝部分程序并設(shè)置好你需要將軟件安裝路徑后點(diǎn)擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)進(jìn)行安裝，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)確定安裝界面。圖2.1.6確定安裝界面將假如你前多個步驟全部已經(jīng)設(shè)置妥當(dāng)，請使用鼠標(biāo)在界面上點(diǎn)擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)，安裝程序進(jìn)行文件拷貝和更新，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)以下顯示安裝進(jìn)度界面。圖2.1.7安裝進(jìn)度界面當(dāng)安裝程序?qū)⑷课募截惤Y(jié)束后，安裝程序?qū)⑴渲糜嬎銠C(jī)軟件環(huán)境和建立程序組和對應(yīng)快捷方法以使本系統(tǒng)能夠運(yùn)行，當(dāng)上述過程完成以后，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)安裝成功結(jié)束界面。圖2.1.8安裝成功完成界面在界面上使用鼠標(biāo)點(diǎn)擊『完成』按鈕，成功結(jié)束安裝過程。升級其它系統(tǒng)組件系統(tǒng)運(yùn)行過程需要有相關(guān)系統(tǒng)升級組件或是其它軟件支持。你能夠經(jīng)過上網(wǎng)下載或是從其它渠道獲取該軟件安裝程序進(jìn)行安裝MicrosoftWindowsInstaller，微軟企業(yè)Windows應(yīng)用程序安裝接口支持程序。你能夠在.com或是.com上進(jìn)行搜尋下載。InternetExplorer，微軟企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)瀏覽器。請在.com上搜尋。本軟件在運(yùn)行過程中需要InternetExplorer4.0以上版本支持。

三、使用軟件開啟系統(tǒng)當(dāng)系統(tǒng)安裝成功以后，在需要運(yùn)行本程序之前，你需要確定以下內(nèi)容：系統(tǒng)已經(jīng)安裝了InternetExplorer4.0版本以上升級。假如需要打印，你打印機(jī)已經(jīng)連接到你計算機(jī)。當(dāng)確定上述情況正常以后，你能夠有多個不一樣方法路徑開啟本系統(tǒng)。你能夠在桌面上雙擊本系統(tǒng)快捷方法圖3.1.1桌面快捷方法從開始菜單中選中本程序組中本程序快捷方法圖3.1.2開始菜單快捷方法其它方法，用戶當(dāng)然還能夠直接瀏覽到安裝本系統(tǒng)文件夾中直接運(yùn)行本系統(tǒng)可實(shí)施程序eDeclare.exe即可。當(dāng)你看到本系統(tǒng)開啟圖片時候，你已經(jīng)成功開啟本系統(tǒng)。圖3.1.3系統(tǒng)開啟圖片功效介紹申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件管理系統(tǒng)開啟后將默認(rèn)顯示是系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)文件管理界面：能夠看到數(shù)據(jù)存放在位置了！能夠看到數(shù)據(jù)存放在位置了！圖3.1.4系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)文件管理經(jīng)過這個界面，你能夠?qū)嵤┮韵虏僮?。打開申報文件打開在界面中選中申報文件，編輯申報表數(shù)據(jù)。新建企業(yè)申報文件在申報系統(tǒng)中建立一個新申報文件，系統(tǒng)將打開企業(yè)信息對話框，用戶輸入完整正確企業(yè)基礎(chǔ)信息后，系統(tǒng)將建立一個相關(guān)這個企業(yè)申報表文件。相關(guān)企業(yè)信息編輯說明，請參看后面『企業(yè)基礎(chǔ)信息』部分。經(jīng)過現(xiàn)有企業(yè)申報文件生成一個新申報文件選中一個現(xiàn)有申報數(shù)據(jù)文件，系統(tǒng)將依據(jù)選中這個文件中數(shù)據(jù)信息建立一個相關(guān)這個企業(yè)新年度申報表數(shù)據(jù)，相關(guān)這個企業(yè)往年相關(guān)數(shù)據(jù)將能夠直接轉(zhuǎn)移到新數(shù)據(jù)文件中。相關(guān)企業(yè)信息編輯說明，請參看后面『企業(yè)基礎(chǔ)信息』部分。刪除申報文件刪除選中申報表。特殊說明申報系統(tǒng)中相關(guān)企業(yè)申報數(shù)據(jù)是依據(jù)年度或是季度分開在單獨(dú)文件中保留，系統(tǒng)打開時候?qū)⒃谟脩粲嬎銠C(jī)上『我文檔』目錄下面建立一個『所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)』文件夾來保留本系統(tǒng)部分相關(guān)數(shù)據(jù)。在『數(shù)據(jù)文件』目錄下面保留是系統(tǒng)中現(xiàn)存各個申報表數(shù)據(jù)文件，系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)文件管理也只是直接管理這個目錄下面數(shù)據(jù)文件。在『其它文件』目錄下面保留是用戶使用本系統(tǒng)而生成其它數(shù)據(jù)文件，比如輸出報表Excel文件，系統(tǒng)默認(rèn)輸出文件也是首先保留在這個目錄下面。系統(tǒng)中采取默認(rèn)文件名是納稅人識別號＋年度＋季度。用戶能夠隨意更改這個文件文件名，文件中保留具體信息和這個文件名沒有直接關(guān)系。在幫助功效中點(diǎn)擊授權(quán)代碼錄入授權(quán)碼：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4編輯申報數(shù)據(jù)界面在幫助功效中點(diǎn)擊授權(quán)代碼錄入授權(quán)碼：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4當(dāng)你登記好納稅人識別號等基礎(chǔ)信息后，程序?qū)⑦M(jìn)入系統(tǒng)主界面。系統(tǒng)主界面圖：圖3.2.1編輯申報數(shù)據(jù)界面界面關(guān)鍵分為以下多個區(qū)域：窗口標(biāo)題條系統(tǒng)窗口標(biāo)題上能夠顯示目前打開數(shù)據(jù)文件企業(yè)名稱和納稅人識別號和報表年度等基礎(chǔ)信息。窗口菜單欄系統(tǒng)菜單部分，系統(tǒng)絕大部分功效全部需要經(jīng)過菜單來完成。工具條欄部分常見功效按鈕欄。報表列表欄系統(tǒng)中全部報表列表，你能夠經(jīng)過這個欄目快速找到你需要進(jìn)行編輯報表并打開。報表/填表說明欄系統(tǒng)報表和填表說顯著示部分，你能夠經(jīng)過這個區(qū)域頂部兩個標(biāo)簽來切換顯示報表和顯示該報表填表說明。報表編輯部分功效介紹本系統(tǒng)相關(guān)功效全部將能夠經(jīng)過菜單功效來實(shí)現(xiàn)，菜單工具軟件不一樣方面功效具體分為以下多個方面具體功效分組。用戶能夠依據(jù)需要實(shí)施功效不一樣而快速在該組菜單中找到而且快速實(shí)施。系統(tǒng)菜單保留(A)快捷方法：Ctrl+S功效描述：保留目前正在編輯數(shù)據(jù)。另存為(S)…快捷方法：Ctrl+Shift+S功效描述：將目前正在編輯數(shù)據(jù)保留到其它目錄中去，用戶能夠經(jīng)過這個功效來單獨(dú)保留季度文件，用戶也能夠經(jīng)過這個功效來將一個已經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)局審定結(jié)果數(shù)據(jù)文件審核標(biāo)志去除后保留。申報(T)…快捷方法：Ctrl+E功效描述：將用戶填寫報表數(shù)據(jù)打包為一個數(shù)據(jù)文件輸出給稅務(wù)機(jī)關(guān)。實(shí)施后將出現(xiàn)輸出內(nèi)容對話框，用戶能夠選擇輸出年度或是季度報表數(shù)據(jù)并同時選擇好需要保留文件名稱，系統(tǒng)將默認(rèn)保留目錄『所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)』目錄下面『其它文件』目錄下面。頁面設(shè)置(G)…快捷方法：Ctrl+Alt+P功效描述：設(shè)置目前報表打印頁面。實(shí)施后將出現(xiàn)頁面設(shè)置對話框，用戶能夠設(shè)置報表頁面或是頁邊距等數(shù)據(jù)，用戶也能夠選擇打印紙張或是縮放方法打印報表。全部頁面設(shè)置情況只是對當(dāng)次打開該報表有效，假如重新打開，頁面設(shè)置數(shù)據(jù)情況將恢復(fù)為默認(rèn)狀態(tài)。預(yù)覽(V)快捷方法：無功效描述：預(yù)覽目前報表打印效果。打印(P)快捷方法：Ctrl+P功效描述：打印目前報表。打印多張報表(M)快捷方法：無功效描述：能夠經(jīng)過此功效一次打印多張報表，用戶需要打印報表封面也能夠經(jīng)過這個功效進(jìn)行打印。關(guān)閉報表(Q)快捷方法：Ctrl+F4功效描述：退出本申報表編輯，返回到本系統(tǒng)中其它功效窗口，假如用戶目前沒有其它功效窗口打開，系統(tǒng)將直接退出。退出系統(tǒng)(X)快捷方法：Ctrl+F4功效描述：退出本申報系統(tǒng)。企業(yè)菜單基礎(chǔ)信息(I)…快捷方法：Ctrl+I功效描述：填寫維護(hù)納稅人基礎(chǔ)信息。實(shí)施本操作后，系統(tǒng)將彈出企業(yè)基礎(chǔ)信息對話框，企業(yè)依據(jù)本單位真實(shí)具體具體情況將數(shù)據(jù)填寫到全部對應(yīng)欄目中即可。分支機(jī)構(gòu)信息(B)…快捷方法：Ctrl+B功效描述：填寫維護(hù)納稅人分支機(jī)構(gòu)信息。實(shí)施本操作后，系統(tǒng)將彈出企業(yè)分支機(jī)構(gòu)信息對話框，企業(yè)依據(jù)本單位真實(shí)具體具體情況將數(shù)據(jù)填寫到全部對應(yīng)欄目中即可。企業(yè)也能夠在該界面上增加或是刪除分支機(jī)構(gòu)，同時用戶也能夠維護(hù)分支機(jī)構(gòu)往年盈虧填補(bǔ)等信息。往年盈虧情況(L)…快捷方法：Ctrl+R功效描述：填寫維護(hù)納稅人往年盈虧信息。實(shí)施本操作后，系統(tǒng)將彈出企業(yè)往年盈虧信息對話框，企業(yè)依據(jù)本單位往年盈虧具體情況能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行添加刪除或是修改。企業(yè)將上述往年盈虧數(shù)據(jù)填寫成功以后，系統(tǒng)將會自動將往年盈虧情況數(shù)據(jù)表填寫出來。外國稅情況(F)…快捷方法：Ctrl+F功效描述：填寫維護(hù)納稅人往年外國稅務(wù)信息。實(shí)施本操作后，系統(tǒng)將彈出企業(yè)往年外國稅務(wù)信息對話框，企業(yè)依據(jù)本單位往年外國稅務(wù)信息具體情況能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行添加刪除或是修改。企業(yè)將上述往年外國稅務(wù)信息數(shù)據(jù)填寫成功以后，系統(tǒng)將會自動將往年外國稅務(wù)信息情況數(shù)據(jù)表填寫出來。

往年損益調(diào)整(A)…快捷方法：Ctrl+U功效描述：填寫維護(hù)納稅人往年損益調(diào)整信息。實(shí)施本操作后，系統(tǒng)將彈出企業(yè)往年損益調(diào)整信息對話框，企業(yè)依據(jù)本單位往年損益調(diào)整具體情況能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行添加刪除或是修改。企業(yè)將上述往年損益調(diào)整信息數(shù)據(jù)填寫成功以后，系統(tǒng)將會自動將往年損益調(diào)情況數(shù)據(jù)表填寫出來。編輯菜單取消(C)快捷方法：Ctrl+Z功效描述：放棄目前打開報表修改，重新顯示該報表。默認(rèn)(D)快捷方法：Ctrl+D功效描述：將目前報表企業(yè)依法申報數(shù)據(jù)根據(jù)默認(rèn)帳載金額數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。輸出Excel文件快捷方法：F7功效描述：將目前報表輸出為一個Excel文件保留起來。報表菜單年度報表(Y)顯示目前報表文件中包含年度報表列表。季度報表(Q)顯示目前報表文件中包含季度報表列表。分支機(jī)構(gòu)報表(B)顯示目前報表文件中包含分支機(jī)構(gòu)報表列表。關(guān)聯(lián)交易申報表(A)新建(N)…快捷方法：Ctrl+Ins功效描述：新建一個關(guān)聯(lián)交易申報表。刪除(D)快捷方法：Ctrl+Del功效描述：假如目前打開是一個關(guān)聯(lián)交易申報表，將目前關(guān)聯(lián)交易申報表刪除。查看菜單報表列表欄(L)快捷方法：Ctrl+W功效描述：顯示或是隱藏主界面左邊報表列表選擇欄。你能夠經(jīng)過快捷鍵快速實(shí)現(xiàn)報表列表欄顯示或隱藏，隱藏報表列表欄能夠提供給你填寫表格更大空間，有利于你填寫表格方便易用。工具條(L)快捷方法：無功效描述：

顯示/隱藏系統(tǒng)工具條。報表標(biāo)題頭(T)快捷方法：Ctrl+T功效描述：顯示或隱藏報表行列標(biāo)識。鎖定固定行列(X)快捷方法：F8功效描述：將報表固定行和列固定不動，報表滾動時候只滾動報表數(shù)據(jù)填寫區(qū)域。這種方法比較適合于在分辨率比較大屏幕上操作。用戶能夠在填寫數(shù)據(jù)同時看到行列數(shù)據(jù)表述。鎖定固定行列功效能夠更為直觀地給用戶填表帶來方便，同時用戶也有可能所以而認(rèn)為有些報表在這個功效下顯示不全，請合理有效地使用本功效給你帶來地便利。凍結(jié)表格尺寸(S)快捷方法：F2功效描述：許可或是嚴(yán)禁用戶修改表格尺寸?？s小快捷方法：Ctrl+-功效描述：縮小目前報表編輯顯示百分比。放大快捷方法：Ctrl+=功效描述：放大目前報表編輯顯示百分比。你還是能夠直接在工具欄中下拉列表框中直接選擇表格顯示百分比或是直接輸入你想要顯示百分比即可實(shí)現(xiàn)編輯表格縮放。合適縮小表格顯示百分比能夠看到更多表格內(nèi)容。幫助菜單相關(guān)本軟件(A)快捷方法：Ctrl+F1功效描述：顯示本軟件部分基礎(chǔ)信息，包含開發(fā)商和軟件和產(chǎn)品版本等信息?？旖莘椒ǎ簾o功效描述：給軟件技術(shù)支持信箱發(fā)送電子郵件。.net快捷方法：無功效描述：瀏覽本軟件互聯(lián)網(wǎng)支持網(wǎng)頁。 經(jīng)過上述對軟件功效具體描述，我們已經(jīng)知道軟件功效多種實(shí)現(xiàn)和軟件全部基礎(chǔ)功效了。下一步我們將介紹部分軟件實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中操作。應(yīng)用操作企業(yè)相關(guān)信息維護(hù)企業(yè)基礎(chǔ)信息新增功效新增功效圖4.1.1企業(yè)基礎(chǔ)信息對話框企業(yè)依據(jù)本身實(shí)際情況，

請依次填寫好對應(yīng)數(shù)據(jù)后使用鼠標(biāo)點(diǎn)擊『確定(O)』按鈕即可將數(shù)據(jù)保留。企業(yè)輸入經(jīng)濟(jì)類型代碼和經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼編輯框不能直接填寫數(shù)據(jù)，用戶需關(guān)鍵點(diǎn)擊該編輯框右邊按鈕，經(jīng)過系統(tǒng)彈出代碼選擇對話框選擇對應(yīng)代碼數(shù)據(jù)。用戶也能夠在該編輯取得焦點(diǎn)時候經(jīng)過快捷鍵F4調(diào)出代碼選擇對話框。企業(yè)輸入港澳臺區(qū)域和企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型代碼有匹配關(guān)系，用戶必需輸入合理匹配數(shù)據(jù)才能夠保留數(shù)據(jù)。企業(yè)最大贏利年度數(shù)據(jù)不能小于企業(yè)開業(yè)時間年度。假如出現(xiàn)上述情況，系統(tǒng)將默認(rèn)將贏利年度取為企業(yè)開始經(jīng)營時間年度數(shù)據(jù)。企業(yè)往年盈虧情況為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年盈利納稅往年盈虧填補(bǔ)，企業(yè)必需輸入企業(yè)往年盈虧數(shù)據(jù)后由系統(tǒng)計算而且實(shí)現(xiàn)盈虧填補(bǔ)。經(jīng)過企業(yè)菜單往年盈虧菜單，系統(tǒng)彈出往年盈虧數(shù)據(jù)輸入對話框。圖4.1.2企業(yè)往年盈虧數(shù)據(jù)輸入框添加企業(yè)能夠在界面下部年度輸入框中輸入年度數(shù)據(jù)，在利潤（虧損）總額中輸入盈利或虧損數(shù)據(jù)然后點(diǎn)擊『添加(A)』按鈕即可添加該年盈