注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷27（共405題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷27（共9套）（共405題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的W所長(zhǎng)準(zhǔn)備招聘人員，以下是W所長(zhǎng)提出的面試題目，請(qǐng)代應(yīng)聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行正確的判斷。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，需要了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，就包括對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)，所以需要了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。2、在審計(jì)發(fā)展的早期，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)主要是為了滿足財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行獨(dú)立檢查的要求，促使受托責(zé)任人在授權(quán)經(jīng)營(yíng)過程中做出誠(chéng)實(shí)、可靠的行為，這個(gè)階段的審計(jì)方法稱之為制度基礎(chǔ)審計(jì)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：題目中說明的階段采用的審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，并不是制度基礎(chǔ)審計(jì)。制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是在19世紀(jì)即將結(jié)束時(shí)，會(huì)計(jì)和審計(jì)步入快速發(fā)展時(shí)期所采用的審計(jì)方法。以下是Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)投資與籌資相關(guān)項(xiàng)目時(shí)的見解，請(qǐng)你作出正確的判斷。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額沒有扣除預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，因此建議甲公司予以調(diào)整。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。4、按規(guī)定，企業(yè)資本公積科目下應(yīng)設(shè)置“接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”明細(xì)科目，反映接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值，如果是必須辦理移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)的，則必須依據(jù)取得的報(bào)價(jià)單進(jìn)行計(jì)價(jià)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，而不是計(jì)入資本公積中。5、甲公司根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請(qǐng)獲得退回的所得稅，在資產(chǎn)負(fù)債表日以后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之前收到的應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請(qǐng)獲得退回的所得稅，無論在資產(chǎn)負(fù)債表日以后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之前收到的，還是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之后收到的，一律應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。德爾會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)華西公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)華西公司銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的審計(jì)，在審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。6、為了防止各種有意或無意的錯(cuò)誤，華西公司往往會(huì)制定相關(guān)的內(nèi)部控制，進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，比如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由記錄應(yīng)收賬款之外的職員獨(dú)立登記，該職員為公司的出納。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：內(nèi)部控制制度規(guī)定：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由記錄應(yīng)收賬款之外的職員獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，同時(shí)規(guī)定負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不得經(jīng)手貨幣資金，所以記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的職員不能是企業(yè)的出納。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)華西公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第一次函證未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)華西公司全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。其目的是為了證實(shí)存在性。因此，大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第一次函證未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)再次函證，仍然沒有回函的應(yīng)執(zhí)行替代程序，比如：審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品發(fā)運(yùn)記錄等替代程序，而不是直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。8、華西公司將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行，且沒有承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，華西公司按應(yīng)收債權(quán)出售處理，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，認(rèn)可了華西公司的做法。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于企業(yè)不再承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)的出售損益。9、華西公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入如果由記錄應(yīng)收賬款之外的職員獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，這構(gòu)成了一項(xiàng)自動(dòng)交互牽制，這屬于銷售交易正確授權(quán)審批的內(nèi)部控制。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入如果由記錄應(yīng)收賬款之外的職員獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，這構(gòu)成了一項(xiàng)自動(dòng)交互牽制，這屬于銷售交易適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的內(nèi)部控制，而不是銷售交易正確授權(quán)審批的內(nèi)部控制。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試的主要目的是確定華西公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的目的主要是為了確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，即應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期。二、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)11、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并任命注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)施審計(jì)的過程中，分別遇到以下情況：(1)A公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值1100萬元，持股比例30%。2007年12月31日，A公司與正保公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以800萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款800萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，A公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。(2)A公司于2006年6月為北華公司1年期銀行借款3000萬元提供擔(dān)保，因北華公司未能及時(shí)償還，銀行于2007年10月向法院提起訴訟，要求A公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2007年12月31日，A公司在咨詢律師后，認(rèn)為敗訴的可能性為45%，所以沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院尚未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。(3)A公司于2007年12月20日發(fā)現(xiàn)2005年少攤銷無形資產(chǎn)2000萬元。A公司在編制2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(4)2007年12月31日以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為l000萬元，公允價(jià)值為900萬元，A公司并沒有對(duì)賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，當(dāng)年A公司的未經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)總額是95萬元，但是A公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?。要求：假定上述情況對(duì)A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的，且A公司拒絕接受張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述4種情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華應(yīng)對(duì)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，交易尚未完成，正保公司即使已經(jīng)支付了價(jià)款，但也有隨時(shí)中止交易的可能，因此A公司應(yīng)計(jì)提300萬元的減值準(zhǔn)備。由于無法判斷少計(jì)300萬元的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。(2)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。理由是，該訴訟可能給A公司帶來巨大損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，雖然尚不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(3)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A公司對(duì)少攤銷無形資產(chǎn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了追溯調(diào)整，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(4)否定意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)锳公司如果按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，即借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，金額是100萬元，A公司拒絕接受審計(jì)調(diào)整建議，將會(huì)造成A公司由虧變盈，屬于性質(zhì)重大的錯(cuò)報(bào)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項(xiàng)，請(qǐng)分別針對(duì)每一事項(xiàng)指明被審計(jì)單位違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。要求，先寫出認(rèn)定的大類，再寫出認(rèn)定的名稱，例如：“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生”。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的章之含注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為W公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)W公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)W公司管理層存在下列問題：(1)在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄；(2)隨意修改固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限；(3)專門構(gòu)造復(fù)雜的債務(wù)重組、非貨幣性交易歪曲財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。針對(duì)W公司存在的上述問題，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷屬于什么風(fēng)險(xiǎn)，并說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)W公司存在的風(fēng)險(xiǎn)屬于是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否恰當(dāng)；②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③對(duì)于注意到、超出正常過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)宏達(dá)星電子產(chǎn)品工業(yè)企業(yè)2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，李平和張華是負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在了解宏達(dá)星公司的內(nèi)部控制時(shí)，李平根據(jù)被審計(jì)單位容易發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)詢問被審計(jì)單位對(duì)應(yīng)確定的內(nèi)部控制，請(qǐng)根據(jù)以下給出的資料，對(duì)應(yīng)做出判斷，將控制對(duì)應(yīng)的編號(hào)填入下表中恰當(dāng)?shù)奈恢?，并判斷被審?jì)單位的該項(xiàng)控制的類型。(可以重復(fù)選擇也可以不選擇)A．根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)將銷售訂單、發(fā)貨單據(jù)、發(fā)票和收款自動(dòng)匹配B．定期復(fù)核客戶主要信息文件的變化C．系統(tǒng)不接受發(fā)票與發(fā)貨不一致的現(xiàn)象D．發(fā)貨單據(jù)根據(jù)銷售訂單和顧客主要信息文件自動(dòng)生成E．產(chǎn)品發(fā)運(yùn)前將銷售訂單與發(fā)貨信息核對(duì)一致F．系統(tǒng)在記錄發(fā)貨時(shí)自動(dòng)生成發(fā)票G．產(chǎn)品發(fā)運(yùn)主管復(fù)核每一訂單的發(fā)貨H．系統(tǒng)根據(jù)發(fā)貨信息自動(dòng)編制會(huì)計(jì)分錄I．每月與客戶對(duì)賬J．分不同產(chǎn)品和客戶對(duì)銷售進(jìn)行復(fù)核K．編制與復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表并及時(shí)調(diào)查調(diào)節(jié)項(xiàng)目L．復(fù)核換算比率標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)15、X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書—簽署銷售合同—結(jié)合庫(kù)存情況備貨—委托貨運(yùn)公司送貨—安裝驗(yàn)收—根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2003年初對(duì)X公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2002年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下。資料一：X公司2002年度未審利潤(rùn)表及2001年度已審利潤(rùn)列表如下。資料二：X公司2002年度1～12月份未審主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列示如下。資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在X公司2002年度所開具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，在95%的可信賴程度下，控制測(cè)試的樣本量列表如下。資料四：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)。(1)銷售給A公司硬件計(jì)936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付200萬元，試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為2002年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2002年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2002年12月25日，發(fā)票日期為2002年12月25日。截止2002年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2002年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。(2)銷售給B公司硬件計(jì)1170萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付870萬元，交貨日期為2002年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2002年12月29日，發(fā)票日期為2002年12月29日。截止2002年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認(rèn)2002年度該項(xiàng)銷售收入1000萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)；X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。(3)銷售給集成商C公司硬件計(jì)1755萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)；C公司在簽訂合同后支付200萬元，剩余貨款1555萬元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2002年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2002年12月18日，無安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。截止2002年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2002年度該項(xiàng)銷售收入1500萬元。(4)銷售給F公司硬件計(jì)1287萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，貨物發(fā)出后支付987萬元，交貨日期為2002年11月28日。實(shí)際執(zhí)行中，X公司于2002年12月29日向F公司開具發(fā)票。截止2002年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉(cāng)庫(kù)，X公司為此提供廠一份F公司2002年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購(gòu)進(jìn)的硬件暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司?！?5)銷售給控股股東G公司硬件計(jì)3510萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，貨款已于2002年12月全部收到。2002年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元。2002年度，同類硬件主要銷售給非關(guān)聯(lián)方，其加權(quán)平均毛利率為10%。(6)銷售給H公司硬件計(jì)2106萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截止2002年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2002年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1800萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收H公司1106萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2003年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本。(7)銷售給J公司硬件計(jì)1053萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截止審計(jì)時(shí)，貨款全部未收到。2002年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入900萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收J(rèn)公司1053萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，J公司回函予以確認(rèn)，但在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話詢證時(shí)，J公司相關(guān)人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠付X公司債務(wù)情況。要求：(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析性復(fù)核程序。請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由；對(duì)資料二分析后，指出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由(不要求列示分析過程)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解X公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制后，準(zhǔn)備對(duì)X公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證其能否確保已入賬的銷售確系已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的銷售。請(qǐng)列示該項(xiàng)測(cè)試的主要程序。(3)針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，根據(jù)資料三中列示的各項(xiàng)條件，請(qǐng)定義“誤差”，確定樣本量，并根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果：①抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；②抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。(4)針對(duì)資料四中第(1)～(6)項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別判斷X公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)(按“能夠確認(rèn)”、“不能確認(rèn)”、“不能全部確認(rèn)”、“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”四種分別予以回答)。若回答“不能確認(rèn)”或“不能全部確認(rèn)”，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由；若回答“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”，請(qǐng)指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序。(5)針對(duì)資料四中第(7)項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)指出是否應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。若已經(jīng)證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)在實(shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在2001年度基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了77%，而2002年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與2001年度相比并未發(fā)生重大變化。所以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)屬于異常。2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在2001年度的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了71%，且毛利率從2001年度的9%提高到2002年度的12%，而2002年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與2001年度相比并未發(fā)生重大變化。3)管理費(fèi)用。在機(jī)構(gòu)、人員未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅度增長(zhǎng)的情況下，管理費(fèi)用由3260萬元下降到2380萬元，下降了27%。4)補(bǔ)貼收入。2001年度公司并未取得補(bǔ)貼收入，2002年度取得大額補(bǔ)貼收入。5)所得稅。所得稅占利潤(rùn)總額比例為11%，與23%的所得稅稅率存在重大差異，對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)引起注意。在實(shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：1)1月份。該月份毛利率為3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率12%和其他各月毛利率。2)12月份。該月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例較高，毛利率達(dá)到20%，遠(yuǎn)高于全年平均毛利率12%。(2)測(cè)試的程序?yàn)椋孩贆z查銷售發(fā)票是否有與之相對(duì)應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；②核對(duì)銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致；③檢查銷售合同中有無影響根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告確認(rèn)收入的限制性條款；④觀察被審計(jì)單位是否按月寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案。(3)對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情況，應(yīng)定義為誤差：沒有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的任何發(fā)票；發(fā)票雖有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票；發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)。如果抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過4%的可信賴程度為95%(即有95%的可能，總體誤差不超過4%)。如果抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體誤差率不超過4%。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴程度，考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程度。(4)針對(duì)資料四中的情況解答如下。1)第(1)項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)不能確認(rèn)。根據(jù)合同條款，該項(xiàng)銷售應(yīng)在檢驗(yàn)合格時(shí)確認(rèn)，即簽署安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后一個(gè)月。而該交易中驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的日期為12月25日。2)第(2)項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未取得該銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，難以確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位索取要求供貨單位直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司的書面指令及其他相關(guān)文件；結(jié)合采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)，以確定公司確已從供貨單位采購(gòu)該批貨物；還應(yīng)向B公司發(fā)函，詢證B公司確于2002年12月31日前收到該批貨物；檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄及所發(fā)生費(fèi)用的相關(guān)憑證，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的真實(shí)性。3)第(3)項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于該銷售收入的確認(rèn)取決于C公司收入的確認(rèn)，只有C公司確認(rèn)了收入才表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移了，經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。所以X公司收入的確認(rèn)時(shí)機(jī)與C公司收入的確認(rèn)時(shí)機(jī)相同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)機(jī)的書面資料，以及C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)，向C公司函證截止2002年12月31日應(yīng)收賬款余額，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。4)第(4)項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)貨物仍存放在X公司的倉(cāng)庫(kù)，僅憑一紙傳真，還不能證明產(chǎn)品的所有權(quán)真正轉(zhuǎn)移。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序：向F公司函證應(yīng)收賬款余額截止日為2002年12月31日，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性；向F公司函證2002年11月28日傳真的真實(shí)性；檢查期后發(fā)貨記錄及期后賬簿記錄；以取得期后發(fā)貨、收款或是作銷售沖回的證據(jù)。5)第(5)項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)不能全部確認(rèn)。根據(jù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，在主要銷售給非關(guān)聯(lián)方的情況下，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并據(jù)以確認(rèn)收入；實(shí)際交易價(jià)格超過確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積。在該項(xiàng)銷售中，按非關(guān)聯(lián)方銷售應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為2000萬元，因此該公司此筆銷售所確認(rèn)的收入中，應(yīng)將1000萬元轉(zhuǎn)入資本公積。6)第(6)項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)不能確認(rèn)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日以前已確認(rèn)收入的銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。因此，對(duì)該項(xiàng)銷售退回，應(yīng)沖減2002年度的銷售收入和相關(guān)銷售成本。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序以證實(shí)第(7)項(xiàng)銷售的真實(shí)性，如結(jié)合采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)。若證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)虛假，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改或追加相關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并以適當(dāng)方式告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、華興公司系股份有限公司，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，每年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告均于次年的4月對(duì)外公布，2001年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)2001年年末，華興公司全面清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)為130萬元(其中A公司50萬元，B公司80萬元)，雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記應(yīng)付賬款130萬元、貸記營(yíng)業(yè)外收入130萬元的會(huì)計(jì)處理。2002年3月，董事會(huì)決議同意沖銷對(duì)A公司的應(yīng)付賬款，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付B公司賬款的沖銷理由不充分，應(yīng)予以保留。華興公司據(jù)此在2002年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記營(yíng)業(yè)外收入80萬元，貸記應(yīng)付賬款80萬元的會(huì)計(jì)處理。(2)華興公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。華興公司的辦公大樓于2000年1月啟用，原值4000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為400萬元。2000年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為3835萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備余額為458萬元。由于自2001年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計(jì)提其2001年度的折舊，但已按規(guī)定計(jì)提了該項(xiàng)固定資產(chǎn)2001年度的減值準(zhǔn)備并作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(3)華興公司2001年12月31日應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額800萬元，其明細(xì)組成如下：應(yīng)付賬款——a公司500萬元應(yīng)付賬款——b公司350萬元應(yīng)付賬款——c公司-150萬元應(yīng)付賬款——d公司100萬元合計(jì)800萬元(4)在建工程中有房屋建筑物2000萬元，本年6月已完工交付使用，但華興公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(該公司房屋建筑物的殘值率為3%，預(yù)計(jì)使用年限為30年)。要求：如果京華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2002年3月對(duì)華興公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，假定不考慮華興公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，針對(duì)上述交易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按年度分別提出何種審計(jì)處理建議?若應(yīng)當(dāng)建議作出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄(包括重分類調(diào)整分錄)。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)就第(1)項(xiàng)交易和事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)華興公司作調(diào)整分錄為借：營(yíng)業(yè)外收入——無法支付的應(yīng)付賬款130萬元貸：資本公積——其他資本公積50萬元應(yīng)付賬款——b公司80萬元(2)就第(2)項(xiàng)交易和事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)華興公司作調(diào)整分錄為借：管理費(fèi)用——折舊156萬元[(4000-15×11-458-400)×12/(20×12-11)]萬元貸：累計(jì)折舊156萬元(3)就第(3)項(xiàng)交易和事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)華興公司作調(diào)整分錄為借：預(yù)付賬款——c公司150萬元貸：應(yīng)付賬款——c公司150萬元(4)就第(4)項(xiàng)交易和事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)華興公司作調(diào)整分錄為借：固定資產(chǎn)2000萬元貸：在建工程2000萬元借：管理費(fèi)用——折舊[2000×(1-3%)÷30÷12×6]萬元32.3萬元貸：累計(jì)折舊32.3萬元知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)17、下列各項(xiàng)職業(yè)道德要求中，屬于專業(yè)勝任能力的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：B選項(xiàng)是對(duì)客觀性的要求。18、在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，分析性復(fù)核程序的用途有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、會(huì)計(jì)師事務(wù)所給客戶出具的管理建議書不應(yīng)提供給()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：管理建議書不應(yīng)對(duì)外提供。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷盈利預(yù)測(cè)是否運(yùn)用廠不合理的假設(shè)時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，D選項(xiàng)不正確，其他選項(xiàng)均正確。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，有效的方法是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)容控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。24、在下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可從事的審計(jì)業(yè)務(wù)是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括四個(gè)方面的內(nèi)容：總值估價(jià)、凈值估價(jià)、數(shù)字上的精確性，還涉及管理當(dāng)局會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)對(duì)上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)重要審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作。在對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)形成的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，有下列問題需作出判斷。1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表提出的下列披露建議中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、甲公司2009年售出的商品在2010年2月15日被退回(審計(jì)報(bào)告日為3月1日)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B、甲公司的債務(wù)人乙公司，由于財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化而進(jìn)入破產(chǎn)程序，甲公司根據(jù)乙公司的具體情況，將應(yīng)收乙公司賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C、甲公司當(dāng)年以一項(xiàng)專利權(quán)從丁公司換入了一臺(tái)設(shè)備，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該設(shè)備在丁公司的賬面價(jià)值D、甲公司與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)戊公司本期未發(fā)生任何交易，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與戊公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在壞賬準(zhǔn)備的披露內(nèi)容中應(yīng)包括本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。2、乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)系制造企業(yè)，其財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表提出下列調(diào)整建議中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、將采購(gòu)存貨發(fā)生的裝卸費(fèi)，建議由銷售費(fèi)用調(diào)整至存貨的采購(gòu)成本B、將委托貸款發(fā)生的減值損失，建議由財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整至投資收益C、將為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資所發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用，建議由管理費(fèi)用調(diào)整至長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本D、將為取得專利當(dāng)期發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，建議由無形資產(chǎn)調(diào)整至管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：為長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的評(píng)估等費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。3、丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)，其財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)丙公司進(jìn)行審計(jì)后得出的下列審計(jì)結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、由于對(duì)應(yīng)收B公司的賬款進(jìn)行函證未取得回函，則以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B、由于負(fù)責(zé)丙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的N會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)丙公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，則自然認(rèn)定丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額不存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)C、丙公司因?yàn)镃公司的銀行借款提供擔(dān)保而被銀行起訴承擔(dān)連帶償還責(zé)任，雖法院尚未宣判，丙公司已根據(jù)C公司的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，且在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露，則對(duì)此準(zhǔn)備出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告D、丙公司對(duì)當(dāng)年發(fā)生與關(guān)聯(lián)方的商品銷售業(yè)務(wù)，已進(jìn)行了正確的會(huì)計(jì)處理，但對(duì)此拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，由于該關(guān)聯(lián)方交易比較重要，Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：由于該或有事項(xiàng)的處理被審計(jì)單位是正確的，所以可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。二、單項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)XYZ公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，2009年度在經(jīng)營(yíng)形式、內(nèi)部管理等方面與2008年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，注意到以下問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。4、XYZ公司2009年5月，以400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊為200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為250萬元。假定固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費(fèi))。XYZ公司轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收益為()萬元。A、-220B、-200C、+50D、+30標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、XYZ公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為10萬元，預(yù)計(jì)殘值率10%，折舊年限為9年，則不考慮減值因素時(shí)的年折舊額為1萬元，到第4年年末的賬面凈值為6萬元。假定在第4年年末計(jì)提了減值準(zhǔn)備2萬元，則計(jì)提減值準(zhǔn)備后的年折舊額為6000元[(計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值4萬元一預(yù)計(jì)凈殘值1萬元)/剩余折舊年限5年]，第5—6兩年共計(jì)提折舊1.2萬元，到第6年年末的累計(jì)折舊為5.2萬元(第1—4年共計(jì)提折舊4萬元+第5—6年共計(jì)提折舊1.2萬元)，賬面價(jià)值為2.8(4-1.2)萬元。假定到第6年年末，可收回金額回升到3.4萬元，則應(yīng)恢復(fù)的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為()元。A、0B、6000C、28000D、7000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回。6、在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2008年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊為900萬元，評(píng)估增值為200萬元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致；2009年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2009年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長(zhǎng)其使用壽命；截至2009年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是()。A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題中的生產(chǎn)線完成更新改造之后的賬面原值應(yīng)為1700[(1500-900+200)-800/(4×2)+1000]萬元，累計(jì)折舊應(yīng)為0(2009年6月30日對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造時(shí)已將其賬面累計(jì)折舊100萬元轉(zhuǎn)銷)。故該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值應(yīng)調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊應(yīng)調(diào)減1100萬元。7、助理人員所做應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中不正確的是()。A、盡管本次審計(jì)并非稅務(wù)審計(jì)，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅費(fèi)用時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素B、盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報(bào)表上加蓋公章，但對(duì)與調(diào)整營(yíng)業(yè)收入事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整C、對(duì)于XYZ公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵消D、對(duì)于XYZ公司向獨(dú)立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵消標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。8、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2009年的50000張銷售發(fā)票的賒銷批準(zhǔn)情況進(jìn)行控制測(cè)試。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)大約有2.5%的發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)程序，在對(duì)一個(gè)由200張銷售發(fā)票組成的樣本進(jìn)行檢驗(yàn)后發(fā)現(xiàn)其中有7張發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的偏差率上限定為8%，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度確定為()。A、5.5%B、4.5%C、3.5%D、1%標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度等于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。9、為了判斷應(yīng)收賬款的真實(shí)性，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了一項(xiàng)測(cè)試以驗(yàn)證是否所有銷售發(fā)票都已獲得批準(zhǔn)，控制測(cè)試的總體應(yīng)該是()。A、應(yīng)收賬款賬簿B、發(fā)運(yùn)憑證C、銷售發(fā)票D、銀行存款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：這是對(duì)真實(shí)性的測(cè)試，測(cè)試的是銷售發(fā)票是否都被批準(zhǔn)，顯而易見總體應(yīng)該是銷售發(fā)票。10、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃?rùn)z查一個(gè)60張支票的樣本，以了解A公司是否按照其內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行審核簽字。在這60張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、按照樣本規(guī)模為59張來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果B、在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)偏差C、把這張丟失的支票按照其他59張的情況來對(duì)待D、選取另一張支票并替代這張丟失的支票標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定丟失的支票中適當(dāng)?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖冢虼藨?yīng)當(dāng)將其視為是一項(xiàng)“偏差”。11、在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A、估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C、計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)D、調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。12、在可容忍偏差率為7%，預(yù)計(jì)總體偏差率為5%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，如果對(duì)50個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)3個(gè)項(xiàng)目存在偏差時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)恰當(dāng)?shù)氖?)。A、修改重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，因?yàn)榭扇萑唐盥始由显试S的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)總體偏差率B、接受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率C、接受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑唐盥蕼p去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)總體偏差率D、修改重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：偏差率上限等于樣本的偏差率即6%(3/50)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%，大于7%的可容忍偏差率，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。四、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共9題，每題1.0分，共9分。)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在設(shè)計(jì)和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。13、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序的內(nèi)容。14、在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的人員詢問的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：審閱報(bào)告使用責(zé)任不能從被審閱單位詢問到，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審閱工作完成日時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D中被審閱單位聲明書是對(duì)重力錯(cuò)報(bào)的說明，不能代表審閱工作已完成。在乙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目小組中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司2009年8月10日將500萬元(含增值稅)應(yīng)收賬款以不附追索權(quán)的方式出售給銀行：在應(yīng)收賬款到期無法收回時(shí)，銀行不能向乙公司追償。該銀行按應(yīng)收賬款賬面余額的1%收取手續(xù)費(fèi)，按應(yīng)收賬款賬面余額的5%預(yù)留賬款，以備抵可能發(fā)生的銷售退回、銷售折讓和現(xiàn)金折扣。乙公司實(shí)際收到款項(xiàng)466萬元；2009年10月16日，銀行實(shí)際收到貨款480萬元，實(shí)際發(fā)生的銷售折讓為20萬元(含增值稅，增值稅稅率為17%)；2009年10月31日與銀行結(jié)算，差額通過銀行收到。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將此項(xiàng)業(yè)務(wù)作為檢查的重點(diǎn)。16、經(jīng)檢查確認(rèn)，乙公司于2009年8月10日出售應(yīng)收賬款時(shí)，作了貸記應(yīng)收賬款500萬元的記錄，則C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)乙公司是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在()科目的借方進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司應(yīng)作借記銀行存款466萬元、其他應(yīng)收款25萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元、營(yíng)業(yè)外支出4萬元的會(huì)計(jì)記錄。17、2009年10月16日，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的銷售折讓，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可乙公司所作的以下()賬務(wù)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：正確的會(huì)計(jì)分錄為：借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20÷1.17=17.09萬元、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17.09×17%=2.91，貸記其他應(yīng)收款20萬元。18、追查到2009年10月31日乙公司與銀行進(jìn)行最后結(jié)算的會(huì)計(jì)記錄時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可乙公司所作的以下()科目的記錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：正確的會(huì)計(jì)分錄為借記銀行存款5萬元，貸記其他應(yīng)收款5萬元。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。19、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的說法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A中的比較數(shù)據(jù)還包括披露事項(xiàng)；選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中一般不提及比較數(shù)據(jù)；選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍明顯小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類。20、G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形表現(xiàn)為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C、D都是財(cái)務(wù)報(bào)表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形。21、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2009年財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A中的情形如果管理層拒絕更正才需要在意見段中提及比較數(shù)據(jù)。五、多項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共20題，每題1.0分，共20分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要評(píng)估重要性水平，以便確定即將收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)還要進(jìn)一步對(duì)重要性水平進(jìn)行評(píng)估，以確定所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，同時(shí)將審查出的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總與重要性水平進(jìn)行比較以決定其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。請(qǐng)對(duì)下列有關(guān)重要性原則運(yùn)用的陳述進(jìn)行判斷。22、在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)A中，降低的應(yīng)該是“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)來確定需要控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平；在選項(xiàng)C中，能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng)D中，應(yīng)該通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平；選項(xiàng)B正確。23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則的一般要求包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C均為重要性原則運(yùn)用的一般要求。24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平分配到各賬戶時(shí)，應(yīng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：以上四個(gè)選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未更正的錯(cuò)報(bào)，匯總時(shí)應(yīng)當(dāng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：如果上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)與本期中未更正錯(cuò)報(bào)累加起來，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)在估計(jì)本期錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)K公司2印9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試K公司內(nèi)部控制時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。26、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解K公司是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：四個(gè)選項(xiàng)均影響到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。27、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因素()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測(cè)試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測(cè)試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。28、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強(qiáng)某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見或事先了解()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：四個(gè)選項(xiàng)均為典型的增強(qiáng)審計(jì)程序效果的措施。29、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列()方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D是增強(qiáng)某些審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。30、在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用選取全部項(xiàng)目測(cè)試方法或者選取特定項(xiàng)目測(cè)試方法還是進(jìn)行審計(jì)抽樣或者其中幾種方法的結(jié)合，主要考慮所測(cè)試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和對(duì)審計(jì)效率的要求。31、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，假?zèng)]可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷控制運(yùn)行有效，但實(shí)際上推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性，的風(fēng)險(xiǎn)屬于信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)BCD正確。32、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，根據(jù)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)的定義可以說明選項(xiàng)BD正確。33、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)負(fù)責(zé)審計(jì)存貨的助理人員的底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確判斷。34、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查前應(yīng)一直在現(xiàn)場(chǎng)觀察。35、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)c錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)期初存貨余額進(jìn)行監(jiān)盤。36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)除親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)外還必須進(jìn)行適當(dāng)檢查，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨檢查時(shí)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)讓被審計(jì)單位了解自己抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目以提高檢查的效果。37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，以下有關(guān)存貨盤點(diǎn)的范圍的確定正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不正確，被審計(jì)單位持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在設(shè)計(jì)和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。38、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的理解恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，均要求遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。選項(xiàng)D，實(shí)施審計(jì)程序，能獲取支持合理保證的證據(jù)。39、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序的內(nèi)容。40、在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的人員詢問的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：審閱報(bào)告使用責(zé)任不能從被審閱單位詢問到，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明。41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審閱工作完成日時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D中被審閱單位聲明書是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的說明，不能代表審閱工作已完成。六、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)42、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年3月接受甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)的委托，對(duì)其2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年3月接受甲公司的委托，對(duì)其與2008年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。要求：(1)試說明兩種鑒證業(yè)務(wù)分別屬于哪一種類，如何判定某項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)?(2)說明兩種鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)；DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，屬于直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)。判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，主要看兩個(gè)方面：①存在責(zé)任方認(rèn)定；②該責(zé)任方認(rèn)定能夠被預(yù)期使用者獲取。能夠同時(shí)滿足這兩個(gè)條件的是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)；如果不能夠同時(shí)滿足，就是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。(2)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：①預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同。前者預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息；后者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)的鑒證對(duì)象信息。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同。前者可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象；后者對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論。③責(zé)任方的責(zé)任不同。前者責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，可能同時(shí)也要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)；后者責(zé)任方僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)。④鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。前者鑒證報(bào)告的引言段通常會(huì)提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，進(jìn)而說明其所執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論；后者注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對(duì)象、執(zhí)行鑒證程序并提出鑒證結(jié)論。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析43、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年11月首次接受委托對(duì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2010年3月8日，甲公司管理層簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)定3月10日公布2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)根據(jù)題目要求進(jìn)行簡(jiǎn)要回答。(1)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表系由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并于2009年3月5日出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)指出為了確定甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額是否不存在重大的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。(2)2009年10月，甲公司因涉嫌侵權(quán)被乙公司起訴，由于案情復(fù)雜至資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司無法作出合理的估計(jì)。2010年3月1日法院作出宣判甲公司敗訴，應(yīng)賠償乙公司500萬元損失；甲公司于2010年3月6日提出上訴，至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日法院尚未作出判決，因此，甲公司對(duì)該訴訟也未作出任何處理。請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該情況應(yīng)提出的處理建議；若甲公司接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的處理建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并說明理由。(3)2010年3月9日，在甲公司公布2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱甲公司與年度財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的經(jīng)營(yíng)報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)一項(xiàng)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的解釋與已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過核查，確定為甲公司已審財(cái)務(wù)報(bào)表有誤，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司同意并于當(dāng)日修改了財(cái)務(wù)報(bào)表并于當(dāng)日重新批準(zhǔn)報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?如果甲公司拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未提交審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)為了確定甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額是否不存在重大的錯(cuò)漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序包括：分析被審計(jì)單位所選用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，是否一貫運(yùn)用；分析上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?，上期審?jì)調(diào)整分錄是否已正確入賬；查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)；了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見審計(jì)報(bào)告的原因，并關(guān)注該保留事項(xiàng)與本期財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的部分；考慮賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)甲公司根據(jù)法院一審宣判的結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)將該或有事項(xiàng)(包括上訴情況)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露。如果甲公司接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的處理建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)考慮是否增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。由于存在重大不確定事項(xiàng)，且不影響已發(fā)表的審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，所以不能直接出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(3)如果甲公司同意并于當(dāng)日修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告的日期更改為3月9日。如果甲公司拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未提交審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析44、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識(shí)，決定與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶或市場(chǎng)信息，也沒有一個(gè)共同的技術(shù)部門。甲公司是一上市公司，于2010年1月5日委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年3月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日?qǐng)?bào)出。假定存在以下事項(xiàng)：(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬元，甲公司于2010年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。(2)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了甲公司2004～2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。(3)甲公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在2009年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給A會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為甲公司制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。要求：(1)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)?請(qǐng)簡(jiǎn)單說明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(1)～(3)，請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。如果共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶或市場(chǎng)信息，也沒有一個(gè)共有的技術(shù)部門，則這種共享的資源通常是不重要的，此時(shí)是不構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)的。(2)①違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付，屬于或有收費(fèi)方式，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。②不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果該合伙人已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。③違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析45、審計(jì)人員對(duì)ABC公司2009年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查，查得銀行存款日記賬余額為174800元，銀行對(duì)賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)銀行從ABC公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬；(2)ABC公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬；(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，ABC公司未入賬；(4)ABC公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬；(5)銀行對(duì)賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，ABC公司銀行存款日記賬上無此記錄。ABC公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：要求：(1)指出公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問題；(2)分析公司在銀行存款方面可能存在的問題。標(biāo)準(zhǔn)答案：1)存在的問題：①公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納編制不符合職責(zé)分工控制；②銀行存款余額調(diào)節(jié)表有誤；③有一筆未達(dá)賬項(xiàng)存入現(xiàn)金5000元為虛構(gòu)；④12月20日和12月23日收入和付出支票各一張，金額為50000元，ABC公司銀行存款日記賬上無此記錄，也未在調(diào)節(jié)表中進(jìn)行反映；⑤借款利息應(yīng)為減法-1200；⑥收到匯款應(yīng)為加法+35000。(2)可能存在的問題：①個(gè)人貪污、挪用貨款；②管理當(dāng)局隱瞞收入、偷漏稅收；③出借銀行賬戶。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析七、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)46、A公司是一家生產(chǎn)和銷售高端清潔用品的外商獨(dú)資企業(yè)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)了2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，現(xiàn)在繼續(xù)對(duì)A公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司在各主要業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)報(bào)告編制中采用了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上年度審計(jì)中測(cè)試了信息系統(tǒng)內(nèi)部控制并認(rèn)為控制是有效的。與上年度相比，該公司環(huán)境、內(nèi)部控制等未發(fā)生較大的變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和相關(guān)測(cè)試結(jié)果如下：資料一：A公司的產(chǎn)品主要用于星級(jí)酒店賓館和大型飯店。除了在北京、上海直接向終端客戶銷售外，在全國(guó)其他地區(qū)均向省級(jí)或市級(jí)經(jīng)銷商銷售。2009年，A公司準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭(zhēng)取銷售收入比上一年度增長(zhǎng)20%。資料二：公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：2009年12月31日應(yīng)收賬款余額為39560810元，組成情況如下：共有226個(gè)客戶，其中9個(gè)客戶(均為省級(jí)經(jīng)銷商)的余額在100萬元以上，占應(yīng)收賬款總額的38%，其余客戶的余額均小于30萬元。此外余額為10萬元以上且賬齡超過一年的應(yīng)收賬款客戶有15家。公司采用賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的方式計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中賬齡分析法為：對(duì)應(yīng)收賬款余額，賬齡6個(gè)月以上1年以下的為10%；1年以上2年以下的為50%；2年以上的為100%。2008年2007年應(yīng)收賬款3956081027765338壞賬準(zhǔn)備(1879830)(1707400)銷售收入11265526093103520應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)108天92天資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售流程中選取了一些關(guān)鍵的控制進(jìn)行了解和測(cè)試。A公司相關(guān)內(nèi)部控制如下：(1)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制。銷售主管每月審核按客戶分列的銷售收入(包括與上月銷售額和本月預(yù)算額的比較)和應(yīng)收賬款(包括當(dāng)月貨款回收金額和月末余額)匯總表，對(duì)其中的重大差異和異常情況進(jìn)行跟進(jìn)分析，編制分析報(bào)告并呈報(bào)銷售經(jīng)理和總經(jīng)理。總經(jīng)理與銷售經(jīng)理審閱后討論解決措施。(2)人工控制。對(duì)每一筆銷售收入，銷售部專職秘書將客戶訂單、客戶已簽收的送貨單(所有貨物由物流公司運(yùn)送)以及發(fā)票(計(jì)算機(jī)發(fā)票由銷售部開具)上的客戶名稱、貨物品種、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行核對(duì)，并在發(fā)票記賬聯(lián)蓋“核對(duì)確認(rèn)無誤”章，交給財(cái)務(wù)部作為確認(rèn)銷售收入的憑證。對(duì)于數(shù)據(jù)不符的交易則進(jìn)行調(diào)查并調(diào)整。(3)自動(dòng)化應(yīng)用控制。訂單分為“待批準(zhǔn)”、“已批準(zhǔn)”和“已執(zhí)行”狀態(tài)。訂單一經(jīng)批準(zhǔn)就會(huì)自動(dòng)生成相應(yīng)的送貨單；已發(fā)貨的訂單在系統(tǒng)中被設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)，每月末系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)配比當(dāng)月的“已執(zhí)行”訂單、送貨單和當(dāng)月入賬的銷售收入(均有訂單號(hào)索引)，對(duì)未確認(rèn)收入的訂單生成“已執(zhí)行訂單未入賬”報(bào)告。財(cái)務(wù)人員對(duì)該報(bào)告進(jìn)行跟蹤調(diào)查，補(bǔ)記漏記的銷售收入。資料四：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述內(nèi)部控制測(cè)試認(rèn)為控制是有效運(yùn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。應(yīng)收賬款函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的方法選取函證樣本，符合下列條件之一的選為樣本：(1)應(yīng)收賬款余額100萬元以上；(2)年購(gòu)買500萬元以上客戶；(3)應(yīng)收賬款余額10萬元以上且賬齡超過一年的。有35家客戶符合上述條件，總金額為18593581元。函證結(jié)果如下：資料五：注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取審計(jì)抽樣的方法，選取40筆交易檢查銷售發(fā)票并驗(yàn)證是否歸入正確的賬齡期間。測(cè)試結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可以證實(shí)賬齡分析報(bào)告的準(zhǔn)確性。同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有一筆339465元賬齡超過兩年的應(yīng)收賬款，該客戶簽定還款協(xié)議承諾2009年12月31日之前支付100000元，到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)(2010年3月)仍未支付，目前A公司已停止向?qū)Ψ焦┴?；另一筆133287元賬齡未滿6個(gè)月的應(yīng)收賬款，該客戶是一家連鎖餐廳，最近因資金鏈出現(xiàn)問題，拖欠租金和供應(yīng)商貨款而被起訴，該筆貨款很可能無法收回。對(duì)上述兩筆應(yīng)收賬款，A公司均未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：(1)針對(duì)資料一，指出可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。(2)根據(jù)資料一和資料二，請(qǐng)指出哪些賬戶的相關(guān)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?并說明原因。(3)根據(jù)資料三，指出內(nèi)部控制會(huì)對(duì)哪些賬戶的認(rèn)定產(chǎn)生影響?假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，應(yīng)實(shí)施哪些控制測(cè)試程序?請(qǐng)完成下表。(4)針對(duì)資料四，對(duì)未回函的應(yīng)收賬款和未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取何種審計(jì)程序?(5)根據(jù)背景材料，你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)采用何種審計(jì)方案?并針對(duì)資料五的事項(xiàng)，確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)放寬授信額度和發(fā)展新客戶，會(huì)產(chǎn)生不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬授信額度的情況，這會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不足的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)措施應(yīng)包括：①與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；②與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提；③審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告；④抽查還款協(xié)議和貨款收回情況；⑤對(duì)年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(2)2009年度銷售收入為112655260元，比上一年增長(zhǎng)21%(董事會(huì)制定的當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長(zhǎng)20%)，增長(zhǎng)的幅度較大。A公司在2009年以放寬授信額度來增加銷售收入，導(dǎo)致貨款回收速度放緩，應(yīng)收賬款余額大幅上升，但壞賬準(zhǔn)備余額與去年基本持平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，即年末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提很可能不夠。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為銷售收入和應(yīng)收賬款的“發(fā)生或存在”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)(4)對(duì)上述沒有回函的應(yīng)收賬款注冊(cè)會(huì)計(jì)師先與債務(wù)人取得聯(lián)系，或再次發(fā)函，或檢查期后收款情況，或?qū)嵤┨娲绦?包括檢查相應(yīng)的原始憑證，如訂單、發(fā)貨單、發(fā)票；還款協(xié)議；與客戶的往來信件等)。對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，占到應(yīng)收賬款的53%，由于相關(guān)控制是有效運(yùn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，因而可接受一個(gè)較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用審計(jì)抽樣(一個(gè)相對(duì)較小的樣本即可)的方法予以函證或采用替代程序，根據(jù)樣本結(jié)果來推斷的錯(cuò)報(bào)，并與以前函證的錯(cuò)報(bào)匯總，確定其是否超過應(yīng)收賬款可容忍錯(cuò)報(bào)。(5)基于以前年度對(duì)該公司的了解，以及本年度對(duì)該公司環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制等的了解和評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)應(yīng)收賬款采用綜合性審計(jì)方案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議作審計(jì)調(diào)整并計(jì)劃向A公司管理層報(bào)告該事項(xiàng)。然后，根據(jù)調(diào)整情況判斷對(duì)審計(jì)意見的影響。分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備472752貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備472752知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析47、X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書(作圖)簽署銷售合同(作圖)結(jié)合庫(kù)存情況備貨(作圖)委托貨運(yùn)公司送貨(作圖)安裝驗(yàn)收(作圖)根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年初對(duì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2009年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2008年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。資料一：資料二：X公司2009年度1—12月份未審營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本列示如下：資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：(1)銷售給A公司硬件計(jì)936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付200萬元，試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為2009年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2009年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2009年12月25日，發(fā)票日期為2009年12月25日。截至2009年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2009年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。(2)銷售給B公司硬件計(jì)1170萬元(含稅，增值稅稅率為17%)，該批硬件系從H公司購(gòu)入。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付870萬元，交貨日期為2009年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2009年12月29日，發(fā)票日期為2009年12月29日。截至2009年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認(rèn)2009年度該項(xiàng)銷售收入1000萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位(H公司)接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。(3)銷售給再集成商C公司硬件計(jì)1755萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)；C公司在簽訂合同后支付200萬元，剩余貨款1555萬元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2009年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2009年12月18日，無安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。截至2009年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2009年度該項(xiàng)銷售收入1500萬元。(4)銷售給F公司硬件計(jì)1287萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，貨物發(fā)出后支付987萬元，交貨日期為2009年11月28日。實(shí)際執(zhí)行中，X公司于2009年12月29日向F公司開具發(fā)票。截至2009年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉(cāng)庫(kù)，X公司為此提供了一份F公司2009年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購(gòu)進(jìn)的硬件暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。(5)X公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后該公司收回收費(fèi)權(quán)，X公司一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由X公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬元，該公司在本年度將800萬元全部確認(rèn)了收入。(6)銷售給H公司硬件計(jì)2106萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截至2009年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2009年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1800萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收H公司1106萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2010年1月10日沖減了當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬元，并沖減相關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(7)銷售給J公司硬件計(jì)1053萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截至審計(jì)時(shí)，貨款全部未收到。2009年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入900萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收J(rèn)公司1053萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，J公司回函予以確認(rèn)，但在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話詢證時(shí)，J公司相關(guān)人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠付X公司債務(wù)情況。要求：(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)