工程造價管理（第五版）課件 6.2 竣工決算

第六章

工程竣工結(jié)算、決算控制與管理第二節(jié) 竣工決算（1）第二節(jié) 竣工決算一、竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項目竣工決算應(yīng)包括從籌劃到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際費(fèi)用，即建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購置費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費(fèi)用等，按照國家財政部印發(fā)的財基宇[1998]4號關(guān)于《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的通知、國家計委頒布的計建[1990]1215號關(guān)于《建設(shè)項目(工程)竣工驗收辦法》和第二節(jié) 竣工決算國家建委發(fā)施宇[1982]50號關(guān)于《編制基本建設(shè)工程竣工圖的幾項暫行規(guī)定》，竣工決算的內(nèi)容包括竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決算報表、工程竣工圖和工程造價對比分析四個部分，前兩個部分又稱之為建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容和重要組成部分。第二節(jié) 竣工決算1.竣工財務(wù)決算說明書竣工決算說明書主要包括以下內(nèi)容:(1)建設(shè)項目概況。(2)會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況。

(3)資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況。(5)基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議。

(6)需說明的其他事項。第二節(jié) 竣工決算2.建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表按國家財政部印發(fā)的財基字關(guān)于《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的通知和財基字《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表填表說明》的通知，建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表按大、中型建設(shè)項目和小型建設(shè)項目分別制定，有關(guān)報表格式見表6-3～表6-8。第二節(jié) 竣工決算大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表:* 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表(見表6-3)* 大、中型建設(shè)項目概況表(見表6-4)* 大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表(見表6-5)* 大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表(見表6-6)* 建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見表6-7)第二節(jié) 竣工決算小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表:* 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表(同表6-3)* 小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表(見表6-8，它是由表6-4和表6-5合并而成的)* 建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(同表6-7)第二節(jié) 竣工決算(1)建設(shè)項目財務(wù)決算審批表(見表6-3。

大、中、小型建設(shè)項目竣工決算均要填報此表。

①建設(shè)性質(zhì)按新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項目等分類填列。②主管部門是指建設(shè)單位的主管部門。第二節(jié) 竣工決算③所有建設(shè)項目均須經(jīng)開戶銀行簽署意見后，按下列要求報批:A.中央級小型建設(shè)項目由主管部門簽署審批意見。B.中央級大、中型建設(shè)項目報所在地財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批。C.地方級項目由同級財政部門簽署審批意見即可。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算④已具備竣工驗收條件的項目，三個月內(nèi)應(yīng)及時填報此審批表，如三個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交于續(xù)的視同項目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。第二節(jié) 竣工決算(2)大、中型建設(shè)項目概況表(見表6-4)。此表用來反映建設(shè)項目總投資、基建投資支出、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等方面的設(shè)計或概算數(shù)與實際完成數(shù)的情況。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算具體內(nèi)容和填寫要求如下:①建設(shè)項目名稱、建設(shè)地點、主要設(shè)計單位和主要施工單位，應(yīng)按全名稱填列。②各項目的設(shè)計、概算、計劃指標(biāo)是指經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件和概算、計劃等確定的指標(biāo)數(shù)據(jù)。③設(shè)計概算批準(zhǔn)文號，是指最后經(jīng)批準(zhǔn)的日期和文件號。第二節(jié) 竣工決算④新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實際數(shù)據(jù)，是指建設(shè)單位統(tǒng)計資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料中的數(shù)據(jù)。⑤主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括單位面積造價、單位生產(chǎn)能力、單位投資增加的生產(chǎn)能力(如:t/萬元)、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標(biāo)。第二節(jié) 竣工決算⑥基建支出是指建設(shè)項目從開工起至竣工止發(fā)生的全部基建支出，包括形成資產(chǎn)價值的交付使用資產(chǎn)，即固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)支出，以及不形成資產(chǎn)價值按規(guī)定核銷的非經(jīng)營性項目的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。第二節(jié) 竣工決算以上這些基建支出，應(yīng)根據(jù)財政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中的數(shù)據(jù)填列。還須注意的是按照財政部門印發(fā)財基字關(guān)于《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的通知，還應(yīng)注意幾點:第二節(jié) 竣工決算A.建筑安裝工程投資支出、設(shè)備工器具投資支出、待攤投資支出和其他投資支出構(gòu)成建設(shè)項目的建設(shè)成本。a.建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值，以及按合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。第二節(jié) 竣工決算b.設(shè)備工器具投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。第二節(jié) 竣工決算c.待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋私桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費(fèi)用支出，包括:建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、研究試驗費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)動試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、包干結(jié)余、壞賬損失、借款利息、合同公正及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、土地使用稅、匯兌損益、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、施工構(gòu)遷移費(fèi)、報廢工程費(fèi)、地用稅、土地及補(bǔ)償費(fèi)、投資調(diào)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、第二節(jié) 竣工決算設(shè)備盤虧毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、概(預(yù))算審查費(fèi)、(貸款)項目評估費(fèi)、社會中介構(gòu)審計費(fèi)、車船使用稅、其他待攤銷投資支出等。建設(shè)單位發(fā)生單項工程報廢時，按規(guī)定程序報批并經(jīng)批準(zhǔn)以單項工程的凈損失，按增加建設(shè)成本處理，計人待攤投資支出。第二節(jié) 竣工決算d.其他投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培養(yǎng)支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第二節(jié) 竣工決算B.待核銷基建支出是指非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費(fèi)、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資。但是，若形成資產(chǎn)部分的投資，應(yīng)計人交付使用資產(chǎn)價值。第二節(jié) 竣工決算C.非經(jīng)營性項目轉(zhuǎn)出投資支出是指非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，其產(chǎn)權(quán)不屬于本單位的投資支出。但是，若產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，應(yīng)計人交付使用資產(chǎn)價值。第二節(jié) 竣工決算⑦收尾工程是指全部工程項目驗收后還遺留的少量收尾工程。在此表中應(yīng)明確填寫首尾工程內(nèi)容、完成時間，尚需投資額(實際成本)，可根據(jù)具體情況進(jìn)行并加以說明，完工后不再編制竣工決算。第二節(jié) 竣工決算(3)大中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表(見表6-5)。此表是用來反映建設(shè)項目的全部資產(chǎn)來源和資金占用(支出)情況，是考核和分析投資效果的依據(jù)。該表是采用平衡表形式，即資金來源合計等于資金占用(支出)合計。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算①資金來源包括基建撥款、項目資本金、項目資本公積金、基建借款、上級撥人投資借款、企業(yè)債券資金、待沖基建支出、應(yīng)付款和未交款以及上級撥入資金和企業(yè)留成收入等。第二節(jié) 竣工決算A.預(yù)算撥款、自籌資金撥款及其他撥款、項目資本金、基建借款及其他借款等項目是指自開工建設(shè)至竣工止的累計數(shù)，應(yīng)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項目的數(shù)字經(jīng)匯總后的投資額。第二節(jié) 竣工決算B.項目資本金是經(jīng)營性項目投資者按國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，籌建并投入項目的非負(fù)債資金。按其投資主體不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金，并在財務(wù)決算表中單獨(dú)反映，第二節(jié) 竣工決算竣工決算后相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。國家資本金包括中央財政預(yù)算撥款、地方財政預(yù)算撥款、政府設(shè)立的各種專項建設(shè)基金和其他財政性資金等。第二節(jié) 竣工決算C.項目資本公積金。此處的項目資本公積金是指經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)、資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額、接受捐贈的財產(chǎn)、資本匯率折算差額等。第二節(jié) 竣工決算

在項目建設(shè)期間作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工決算后轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。第二節(jié) 竣工決算D.基建收入是指基建過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負(fù)荷試車的試運(yùn)行收入以及其他收入，具體內(nèi)容包括:a.工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入，包括煤炭建設(shè)過程中的工程煤收、礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入、油(氣)田鉆井建設(shè)過程中的原油(氣)收入等。第二節(jié) 竣工決算b.經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入，包括水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運(yùn)營收入等。第二節(jié) 竣工決算c.各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營性收入等。d.工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。以上各項基建收入均是以實際所得純收入計列，即實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅后的純收入。第二節(jié) 竣工決算②資金占用(支出)反映建設(shè)項目從開始準(zhǔn)備到竣工全過程的資金支出的全面情況。具體內(nèi)容包括基建建設(shè)支出、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、庫存器材、貨幣資金、有價證券和預(yù)付及應(yīng)收款以及撥付所屬投資借款和庫存固定資產(chǎn)等。第二節(jié) 竣工決算

③補(bǔ)充資料的"基建投資借款期末余額"是指建設(shè)項目竣工時尚未償還的基建投資借款數(shù)，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建借款”項目期末數(shù)填列;“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項目的期末數(shù)填列；"基建資金結(jié)余資金"是指竣工時的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)竣工財務(wù)決算表中有關(guān)項目計算填列，基建結(jié)余資金計算公式為:

第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算(4)大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表(見表6-6)。交付使用資產(chǎn)總表是反映建設(shè)項目建成后，交付使用新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的全部情況及價值，作為財產(chǎn)交接、檢查投資計劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)。第二節(jié) 竣工決算

表中各欄數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的匯總數(shù)分別填列，表中總計欄的總計數(shù)應(yīng)與竣工財務(wù)決算表中的交付使用的資產(chǎn)的金額一致。第2、7欄的合計數(shù)和8、9、10欄的數(shù)據(jù)應(yīng)與竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的數(shù)據(jù)相符。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算(5)建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見表6-7)。大、中型和小型建設(shè)項目均要填寫此表，該表是交付使用財產(chǎn)總表的具體化，反映交付使用固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，是使用單位建立資產(chǎn)明細(xì)賬和登記新增資產(chǎn)價值的依據(jù)。表中固定資產(chǎn)部分要逐項盤點填列;工具、器具和家具等低值易耗品可分類填列。各項合計數(shù)應(yīng)與交付使用資產(chǎn)總表一致。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算(6)小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表(見表6-8)。該表是大、中型建設(shè)項目概況表與竣工財務(wù)決算表合并而成的，主要反映小型建設(shè)項目的全部工程和財務(wù)情況?？蓞⒄沾?、中型建設(shè)項目概況表指標(biāo)和大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的指標(biāo)口徑填列。第二節(jié) 竣工決算第六章

工程竣工結(jié)算、決算控制與管理第二節(jié) 竣工決算（2）第二節(jié) 竣工決算3.建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實地記錄各種地上地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進(jìn)行交工驗收、維護(hù)改建和擴(kuò)建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。第二節(jié) 竣工決算國家規(guī)定:各項新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)工程，特別是基礎(chǔ)、地下建筑、管線、結(jié)構(gòu)、井巷、硐室、橋梁、隧道、港口、水壩以及設(shè)備安裝等隱蔽部位，都要編制竣工圖。為確?？⒐D質(zhì)量，必須在施工過程中(不能在竣工后)及時做好隱蔽工程檢查記錄，整理好設(shè)計變更文件。其具體要求:第二節(jié) 竣工決算(1)凡按圖竣工沒有變動的，由施工單位(包括總包和分包施工單位，下同)在原施工圖上加蓋"竣工圖"標(biāo)志后，即作為竣工圖。(2)凡在施工過程中，雖有一般性設(shè)計變更，但能將原施工圖加以修改補(bǔ)充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負(fù)責(zé)在原施工圖(必須是新藍(lán)圖)上注明修改的部分，并附以設(shè)計變更通知單和施工說明，加蓋"竣工圖"標(biāo)志后，作為竣工圖。第二節(jié) 竣工決算(3)凡結(jié)構(gòu)形式改變、施工工改變、改變、項目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補(bǔ)充者，應(yīng)重新繪制改變后的竣工圖。由設(shè)計原因造成的，由設(shè)計單位負(fù)責(zé)重新繪圖;由施工原因造成的，由施工單位負(fù)責(zé)重新繪圖;由其他原因造成的，由建設(shè)單位自行繪圖或委托設(shè)計單位繪圖。施工單位負(fù)責(zé)在新圖上加蓋"竣工圖"標(biāo)志，并附以有關(guān)記錄和說明，作為竣工圖。第二節(jié) 竣工決算

(4)為了滿足竣工驗收和竣工決算需要，還應(yīng)繪制能反映竣工工程全部內(nèi)容的工程設(shè)計平面示意圖。第六章

工程竣工結(jié)算、決算控制與管理第二節(jié) 竣工決算（3）第二節(jié) 竣工決算4.工程造價比較分析經(jīng)批準(zhǔn)的概、預(yù)算是考核實際建設(shè)工程造價的依據(jù)，在分析時，可將決算報表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料與批準(zhǔn)的概預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，以反映出竣工項目總造價和單方造價是節(jié)約還是超支，在比較的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，找出原因，以利改進(jìn)。第二節(jié) 竣工決算在考核概、預(yù)算執(zhí)行情況，正確核實建設(shè)工程造價時，財務(wù)部門首先應(yīng)積累概、預(yù)算動態(tài)變化資料，如設(shè)備材料價差、人工價差和費(fèi)率價差及設(shè)計變更資料等;其次，考查竣工工程實際造價節(jié)約或超支的數(shù)額。第二節(jié) 竣工決算為了便于進(jìn)行比較分析，可先對比整個項目的總概算，然后對比單項工程的綜合概算和其他工程費(fèi)用概算，最后對比分析單位工程概算，并分別將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)逐一與竣工決算的實際工程造價對比分析，找出節(jié)約和超支的具體內(nèi)容和原因。在實際工作中，側(cè)重分析以下內(nèi)容:第二節(jié) 竣工決算(1)主要實物工程量。概預(yù)算編制的主要實物工程量的增減必然使工程概預(yù)算造價和竣工決算實際工程造價隨之增減。因此，要認(rèn)真對比分析和審查建設(shè)項目的建設(shè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)、工程范圍等是否遵循批準(zhǔn)的設(shè)計文件規(guī)定，其中有關(guān)變更是否按照規(guī)定的程序辦理，它們對造價的影響如何。對實物工程量出人較大的項目，還必須查明原因。第二節(jié) 竣工決算(2)主要材料消耗量。在建筑安裝工程投資中，材料費(fèi)一般占直接工程費(fèi)70%左右，因此考核材料費(fèi)的消耗是重點。在考核主要材料消耗量時，要按照竣工決算表中所列三大材料實際超概算的消耗量，查清是在哪一個環(huán)節(jié)超出量最大，并查明超額消耗的原因。第二節(jié) 竣工決算(3)建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑安裝工程其他直接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)。要根據(jù)竣工決算報表中所列的建設(shè)單位管理費(fèi)與概預(yù)算所列的建設(shè)單位管理費(fèi)數(shù)額進(jìn)行比較，確定其節(jié)約或超支數(shù)額，并查明原因。對于建筑安裝工程其他直接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)的費(fèi)用項目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，國家和各地均有統(tǒng)一的規(guī)定，要按照有關(guān)規(guī)定查明是否多列或少列費(fèi)用項目，有無重計、漏計、多計的現(xiàn)象以及增減的原因。第二節(jié) 竣工決算以上所列內(nèi)容是工程造價對比分析的重點，應(yīng)側(cè)重分析。但對具體項目應(yīng)進(jìn)行具體分析，究競選擇哪些內(nèi)容作為考核、分析重點，還得因地制宜，視項目的具體情況而定。第二節(jié) 竣工決算二、竣工決算的編制1.竣工決算的編制依據(jù)(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及其投資估算書。(2)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計或擴(kuò)大初步設(shè)計及其概算或修正概算書。第二節(jié) 竣工決算(3)經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計及其施工圖預(yù)算書。(4)設(shè)計交底或圖紙會審會議紀(jì)要。(5)招投標(biāo)的標(biāo)底、承包合同、工程結(jié)算資料。(6)施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄如索賠報告與記錄、停(交)工報告等。第二節(jié) 竣工決算(7)竣工圖及各種竣工驗收資料。(8)歷年基建資料、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件。

(9)設(shè)備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄。(10)有關(guān)財務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件等。第二節(jié) 竣工決算2.竣工決算的編制步驟(1)收集、整理、分析原始資料。從工程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)項目檔案資料，如:設(shè)計文件、施工記錄、上級批文、概(預(yù))算文件、工程結(jié)算的歸集整理，財務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對各種設(shè)備、材料、工具、器具等要逐項盤點核實并填列清單，妥善保管，或按照國家有關(guān)規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占和挪用。第二節(jié) 竣工決算(2)工程對照、核實工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程造價。將竣工資料與原設(shè)計圖紙進(jìn)行查對、核實，必要時可實地測量，確認(rèn)實際變更情況·根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對原概(預(yù))算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價。第二節(jié) 竣工決算(3)經(jīng)審定的待攤投資、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營項目的轉(zhuǎn)出投資，按照國家財政部印發(fā)的財基字的通知要求，嚴(yán)格劃分和核實后，分別計人相應(yīng)的基建支出(占用)欄目內(nèi)。第二節(jié) 竣工決算

(4)編制竣工財務(wù)決算說明書。按前面已述要求編制，力求內(nèi)容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。(5)認(rèn)真填報竣工財務(wù)決算報表。

(6)認(rèn)真作好工程造價對比分析。

(7)清理、裝訂好竣工圖。(8)按國家規(guī)定上報審批，存檔。

第六章

工程竣工結(jié)算、決算控制與管理第二節(jié) 竣工決算（4）第二節(jié) 竣工決算三、新增資產(chǎn)價值的確定竣工決算是辦理交付使用財產(chǎn)價值的依據(jù)。正確核實新增資產(chǎn)的價值，不但有利于建設(shè)項目交付使用以后的財務(wù)管理，而且可以為進(jìn)行建設(shè)項目后的經(jīng)濟(jì)評價提供依據(jù)。第二節(jié) 竣工決算1.新增資產(chǎn)的分類根據(jù)新的財務(wù)制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則，新增資產(chǎn)是由各個具體的資產(chǎn)項目構(gòu)成，按資產(chǎn)性質(zhì)不同，可以將企業(yè)的資產(chǎn)劃分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等五大類。第二節(jié) 竣工決算(1)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(如:1000元、1500元或2000元)，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)電設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。不同時具備以上兩個條件的資產(chǎn)為低值易耗品，應(yīng)列入流動資產(chǎn)范圍內(nèi)，如企業(yè)自身使用的工具、器具、家具等。第二節(jié) 竣工決算(2)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項等。第二節(jié) 竣工決算(3)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。(4)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷的各項費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良工程(如延長使用壽命的改裝、翻修、改造等)支出等。第二節(jié) 竣工決算(5)其他資產(chǎn)。其他資產(chǎn)是指具有專門用途，但不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)的特種物質(zhì)，銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物質(zhì)、涉及訴訟的財產(chǎn)等。第二節(jié) 竣工決算2.新增資產(chǎn)價值的確定(1)新增固定資產(chǎn)價值的確定。①核定新增固定資產(chǎn)價值的意義。新增固定資產(chǎn)價值是投資項目竣工投產(chǎn)后所增加的固定資產(chǎn)價值，即交付使用的固定資產(chǎn)價值，是以價值形態(tài)表示建設(shè)項目的固定資產(chǎn)最終成果的指標(biāo)。第二節(jié) 竣工決算

從建設(shè)項目微觀來看，核定新增固定資產(chǎn)價值，分析其完成情況，是加強(qiáng)工程造價全過程管理的重要方面;從國民經(jīng)濟(jì)宏觀上看，新增固定資產(chǎn)意昧著國民財政增加，不僅可以反映出固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的規(guī)模和速度，而且可以據(jù)此分析國民經(jīng)濟(jì)各部門的技術(shù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化與相互間適應(yīng)的情況以及考核投資經(jīng)濟(jì)效果等。因此，核定新增固定資產(chǎn)不僅對建設(shè)項目還是對國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)均具有重要的意義。第二節(jié) 竣工決算②新增固定資產(chǎn)價值包括的內(nèi)容。A.己投入生產(chǎn)或交付使用的建筑、安裝工程造價。B.達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具的購置費(fèi)用。第二節(jié) 竣工決算C.增加固定資產(chǎn)價值的其他費(fèi)用，包括土地征用及遷移費(fèi)(即通過劃撥方式取得無限期土地使用權(quán)，而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、遷移費(fèi)等)、聯(lián)合試運(yùn)費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、項目可行性研究費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、報廢工程損失費(fèi)和建設(shè)單位管理費(fèi)中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備、生活家具、用具和交通工具等的購置費(fèi)。第二節(jié) 竣工決算③新增固定資產(chǎn)價值的計算。計算新增固定資產(chǎn)價值時，以單項工程為對象，單項工程建成經(jīng)有關(guān)部門驗收鑒定合格，正式移交生產(chǎn)使用，即應(yīng)計算新增固定資產(chǎn)價值。一次性交付生產(chǎn)或使用的工程一次計算新增固定資產(chǎn)價值，分期分批交付生產(chǎn)或使用的工程，應(yīng)分期分批計算新增固定資產(chǎn)價值。計算時應(yīng)注意以下情況:第二節(jié) 竣工決算A.對于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動條件、節(jié)約材料消耗、保護(hù)環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗收或交付使用后就應(yīng)計人新增固定資產(chǎn)價值。B.對于單項工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨(dú)立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性工程，如住宅、食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、生活服務(wù)設(shè)施等，在建成并交付使用后，也應(yīng)計算新增固定資產(chǎn)價值。第二節(jié) 竣工決算C.凡購置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不需要安裝的設(shè)備工器具，均應(yīng)在交付使用后計人新增固定資產(chǎn)價值。第二節(jié) 竣工決算D.屬于新增固定資產(chǎn)價值的其他投資，按新財務(wù)制度規(guī)定，如與建設(shè)項目配套的專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等由本項目投資其產(chǎn)權(quán)歸屬本項目所在單位的，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時一并計人新增固定資產(chǎn)價值。第二節(jié) 竣工決算④交付使用財產(chǎn)成本的計算內(nèi)容是:A.房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。B.動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y;設(shè)備基礎(chǔ)支架等建筑工程成本、砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。第二節(jié) 竣工決算C.運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計算采購成本，不計分?jǐn)偟?待攤投資"。第二節(jié) 竣工決算⑤待攤投資的分?jǐn)偡椒āＴ黾庸潭ㄙY產(chǎn)的其他費(fèi)用應(yīng)按各受益單項工程以一定比例共同分?jǐn)?。分?jǐn)倳r，哪些費(fèi)用由哪些工程分?jǐn)偅钟芯唧w規(guī)定。一般是建設(shè)單位管理費(fèi)由建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價值總額等按比例方法分?jǐn)?土地征用費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)等費(fèi)用只按建筑工程造價分?jǐn)?。第二?jié) 竣工決算例：某建設(shè)項目及其第一車間的建筑工程、安裝工程費(fèi)、需安裝設(shè)備費(fèi)以及應(yīng)攤?cè)速M(fèi)用見表6-9。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算(2)流動資產(chǎn)價值的確定。①貨幣資金，即現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(包括在外埠存款、還未收到的在途資金、銀行匯票和本票等資金)。一律按實際人賬價值核定計人流動資產(chǎn)。第二節(jié) 竣工決算②應(yīng)收和應(yīng)預(yù)付款包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)及預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包工程備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款和待攤費(fèi)用。其價值的確定，一般情況下按應(yīng)收和應(yīng)預(yù)付款項的企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時的實際成交金額或合同約定金額人賬核算。第二節(jié) 竣工決算③各種存貨是指建設(shè)項目在建設(shè)過程中耗用而儲存的各種自制和外購的各種貨物，包括各種器材、低值易耗品和其他商品等。

其價值確定：外購的按照買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、途中合理損耗、人庫前加工整理或挑選及繳納的稅金等項計價，自制的按照制造過程中發(fā)生的各項實際支出計價。第二節(jié) 竣工決算(3)無形資產(chǎn)價值的確定。①無形資產(chǎn)計價原則。無形資產(chǎn)的計價原則上應(yīng)按取得時的實際成本計價。

新財務(wù)制度規(guī)定，根據(jù)企業(yè)取得無形資產(chǎn)的途徑不同，其計價還應(yīng)遵循以下原則：第二節(jié) 竣工決算A.投資者以無形資產(chǎn)作為資本金或合作條件投人的，按照對其評估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的金額計價。B.企業(yè)購人的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款計價。C.企業(yè)自制并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按其開發(fā)過程中的實際支出計價。D.企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，可按照發(fā)票賬單所持金額或同類無形資產(chǎn)的市價計價。第二節(jié) 竣工決算②無形資產(chǎn)價值的確定。A.專利權(quán)的計價。

專利權(quán)分為自制和外購兩種。自制專利權(quán)的價值為開發(fā)過程中的實際支出計價，主要包括專利的研究開