開征社會保障稅應完善的配套措施的淺議

開征社會保障稅應完善的配套措施的淺議開征社會保障稅應完善的配套措施的淺議開征社會保障稅應完善的配套措施的淺議 開征社會保障稅應完善的配套措施的淺議

開征社會保障稅逐漸得到了相關部門和人民群眾的認可開征的研究工作也在深入進行之中。并征一個新稅種除了構建好其稅制外還要做好配套工作。筆者為此就開征社會保障稅的相關問題作一探討。

一、健全相關法制,保證社會保障功能的實現(xiàn)

我國社會保障法制建設先天不足沒有獨立的社會保障法制部門除殘疾人、婦女、老年人權益等方面頒布實行了相應的法律以外社會保障的主要領域如社會保險、社會救助等方面的法律至今仍未建立。另外全國范圍的集約性立法嚴重缺乏地方社會保障法規(guī)建設畸形發(fā)展從省級到縣級人大頒布的有關法規(guī)、政策異常之多。因此社會保障立法勢在必行。完善的社會保障立法是制定社會保障有關法規(guī)、政策、條例的基礎,是社會保障管理機構、經(jīng)辦機構.監(jiān)管機構設置及其職責.權限劃分的依據(jù),也是對社會保障基金實行監(jiān)管的前提條件。

社會保障稅的實施必須以法律為依據(jù)應建立社會保障法與社會保障稅法?！渡鐣Ｕ戏ā窇獓栏窠缍ㄉ鐣Ｕ系姆秶ο?、水平、職責、權利與義務以及組織體系、管理機構、監(jiān)管程序等。《社會保障稅法》應明確納稅義務人.課稅對象、起征點、稅率、課稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠等。為了保證社會保障稅的規(guī)范化應由全國人大進行統(tǒng)一立法。關于社會保障稅的優(yōu)惠政策問題如稅收減免、稅收抵扣等制度必須規(guī)范化做到全國基本統(tǒng)一以利于勞動力要素的流動。對于少數(shù)民族邊遠地區(qū)可以用專門條例做出特別規(guī)定。社會保障稅的立法中還涉及到中央和地方之間的稅收管理體制問題。我國地域遼闊,各地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展水平差異較大。短時間內(nèi)社會保障不能達到全國統(tǒng)籌水平。目前我國社會保障制度的改革目標是努力達到省級統(tǒng)籌水平因而初期的社會保障稅只能作為地方稅種待時機成熟后由中央與地方共享根據(jù)地區(qū)間差異確定中央收入比例用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的不平衡。

二、加強征收管理,多渠道籌措資金,以滿足社會保障財源需要

三、完善預算制度,優(yōu)化支出管理

社會保障稅收入是一種基金性收入與一般預算收入相比具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途其收支應自成體系單獨管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預算性和建設性預算組成的復式預算基礎上增加一項社會保障預算將社會保障的收支全部納入社會保障預統(tǒng)一核算統(tǒng)一管理這樣有利于將社會保障基金的籌集和運用署于國家法律的制約和監(jiān)督之下,更好地保證社會保障基金的安全和有效使用。作為社會保障預算主要資金來源的社會保障稅收入必須?？顚Ｓ貌荒鼙慌灿糜谝话泐A算項目。即使在社會保障預算的內(nèi)部不同稅目的收入也必須專門用于相應的支付項目。

在我國目前的情況下。社會保障稅的稅率不可能很高這就限制了社會保障預算的資金來源數(shù)額。而社會保障稅支出又有較強的剛性其中養(yǎng)老金支出規(guī)模和水平會隨著生活水平的提高和人口老齡化的加速而不斷增長醫(yī)療保險支出會隨著醫(yī)療服務和藥品中高技術含量的增大而提高.失業(yè)保險支出則會隨著經(jīng)濟增長速度的周期變化而有起伏。因此當社會保障稅收不抵支出時一般預算收入應給予必要的支持。

四、建立事權明晰、責任明確的社會保障管理體系,增強監(jiān)督力度

第一各級政府內(nèi)部建立協(xié)作分工的行政管理體系。涉及社會保障管理的部門有社會保障主管部門、財稅部門、金融部門。它們的分工為社會保障主管部門制定政策,稅務機關征收財政監(jiān)督銀行發(fā)放。具體來說勞動保障等社會保障行政主管部門的職能是制定各自職責范圍內(nèi)的社會保障政策,其下屬的社會保障經(jīng)辦機構負責管理社會保障檔案和個人賬號按政策規(guī)定審核確認社會保障對象的資格及其待遇標準處理有關社會保障的查詢、申訴和糾紛等事務承擔社會化管理服務工作。稅務機關按照《稅收征管法》和社會保障相關法律規(guī)定及肘足額地征收稅款繳入國庫。財政部門的主要職能是參與社會保障基金收入分配政策的研究制定編制和實施社會保障預算監(jiān)督社會保障基金管理使用按照社會保障經(jīng)辦機構確認的社會保障對象和支付標準將資金劃給銀行發(fā)行。銀行接受委托定期發(fā)放資金。

第二合理劃分中央和地方間的事權。中央政府集中精力解決社會保障基金籌集渠道、基金管理原則,提高社會保障待遇水平等重大問題。對困難地區(qū)的社會保障基金收支缺口中央政府要根據(jù)地方政府財政狀況通過專項轉移支付給予幫助。地方政府承擔籌資征管、支付標準制定、社會化發(fā)放等社會保障事權立足于自身努力力求足額籌措資金。

五、盤活社會保障基金、實現(xiàn)保值增值

由于社會保障基金是廣大勞動者在喪失勞動能力或失去工作之后的最后保障也是維護社會安全穩(wěn)定的資金保證因此,社會保障基金的保值一定要避免風險基金投資應當兼顧安全性、流動性和效益性的原則。當前我國社會保障基金已全面納入財政專戶實行收支兩條線管理此舉為防止保障基金被擠占挪用,保障其安全起到了至關重要的作用。但當前所集中的基金基本上都存放于銀行由銀行提供一定的優(yōu)惠利率實現(xiàn)其保值增值。在銀行利率較低的情況下,容易受到通貨膨脹的影響,無法滿足人民群眾的社會保障需要。建議目前社會保障基金的一部分存入銀行以保證其流動性、隨時支付的需要,基金結余部分宜由中央政府掌握投向除按照規(guī)定投資于國家發(fā)行的債券外應當積極探索更有利的投資方式如投資于效益高.收益穩(wěn)定的公共工程和公益設施的建設;證券組合投資即將政府債券、企業(yè)債券和股票根據(jù)他們各自特點按比例進行投資以求得更大利益。成立由私人部門管理的“保障基金管理公司”,由其在國家相關政策法規(guī)的引導下負責基金的商業(yè)化運營,并引入競爭機制促使其取得較高收益也可適當投資于經(jīng)政府權威機構認可的信托基金和政府擔保的其它投資項目。地方政府的社會保障基金結余除按規(guī)定購買國債外可按國家有關政策選擇投資風險小收益穩(wěn)定的投資項目但不能