審計(jì)專題課程論文范文

審計(jì)專題課程論文范文第一篇審計(jì)專題課程論文范文第一篇淺論內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

眾所周知,我們國(guó)家開始發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》之后,內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德受到了很好的規(guī)定,這樣我們的內(nèi)部審計(jì)人員就可以有著自己很好的責(zé)任和道德分工,尤其在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性上有著很好的改變,所以我們針對(duì)我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行深一步的研究。

一、什么是內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)中扮演了重要的角色,可以說,內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德就是在內(nèi)部審計(jì)工作中我們的審計(jì)人員應(yīng)該有的一些完善的職業(yè)道德還應(yīng)該遵守一些職業(yè)紀(jì)律以及職業(yè)責(zé)任。這是一個(gè)合格的審計(jì)人員必須要遵守的。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員會(huì)對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)開始一些相對(duì)于獨(dú)立的審查以及調(diào)查。作為獨(dú)立的個(gè)人是以獨(dú)立的身份出現(xiàn)的。所以這個(gè)內(nèi)審計(jì)人員是保證公正性以及權(quán)威性的關(guān)鍵所在。具體來說,我們的職業(yè)道德要遵守以下幾個(gè)準(zhǔn)則。

第一,始終堅(jiān)持誠(chéng)信。作為內(nèi)部的審計(jì)人員,在工作的時(shí)候要保持誠(chéng)實(shí)的原則以及態(tài)度,不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現(xiàn),要對(duì)每一件審計(jì)事件有著證據(jù)支持的判斷,這也就是通常所說的清正廉潔。

第二,時(shí)刻的保持客觀。我們的審計(jì)人員在審計(jì)工作的進(jìn)行中,最重要的是做到實(shí)事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個(gè)人的情感以及偏見的想法出現(xiàn),也不可以因?yàn)橛兄饨绲恼T惑失去判斷的能力。

第三,完好的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德還包括了我們的內(nèi)部審計(jì)人員子啊在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)并且擁有專業(yè)的技能以及可以具備操作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),這樣才能保證職業(yè)的道德的執(zhí)行。

第四,堅(jiān)守保密原則。這一原則是因?yàn)槲覀兊膬?nèi)部審計(jì)人員涉及到很多審計(jì)業(yè)務(wù),有著很多信息的接觸,所以我們的審計(jì)人員最根本要做到不要出現(xiàn)故意泄漏的事故。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的缺陷

雖然我們國(guó)家有著相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部人員職業(yè)道德法規(guī)的存在,但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講,我們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,很多內(nèi)部審計(jì)人員容易失去方向,有的人沒有遵守職業(yè)道德從而嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)。具體說來有以下幾個(gè)方面的總結(jié)。

第一,隨波逐流體現(xiàn)在每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員中。在這一點(diǎn)上,主要有兩個(gè)表現(xiàn)。行政部門以及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行干預(yù)使得內(nèi)部審計(jì)人員隨波逐流。這樣的情況總是出現(xiàn)在個(gè)人利益以及部門利益出現(xiàn)了向左的時(shí)候,這個(gè)時(shí)候就會(huì)受到外界的干預(yù),使得我們不能很好的做到審計(jì)的客觀性。

第二,重視人情。在審計(jì)的工作中,我們的審計(jì)人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關(guān)系,這樣的話,在工作的時(shí)候就會(huì)不由自主的將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行不客觀的處理,使得風(fēng)險(xiǎn)很自然地,嚴(yán)重的存在于每部審計(jì)的過程之中。同時(shí),我們?cè)陂_展審計(jì)工作的時(shí)候,可能出現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象已經(jīng)提任其他領(lǐng)導(dǎo)崗位,或即將提任審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的情況。有的內(nèi)部審計(jì)人員礙于情面就會(huì)出現(xiàn)感情用事不能很好的進(jìn)行客觀的審計(jì)。

第三,內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。在我們當(dāng)下的內(nèi)部審計(jì)人員是沒有獨(dú)立性可言的,以往內(nèi)在《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中規(guī)定了我們的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員應(yīng)該具有相應(yīng)的獨(dú)立性,因?yàn)樵谖覀儑?guó)家內(nèi)部審計(jì)具的具體形式在不同的企業(yè)有著千差萬別的狀態(tài)。我們的審計(jì)人員更要在花樣百出的形式下找到審計(jì)的本質(zhì)。這就說明了,我們的內(nèi)部審計(jì)工作人員要在履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮,有些時(shí)候還會(huì)因?yàn)楹芏嘣蚴沟米约簺]有遵守相應(yīng)的法則。這就是內(nèi)部審計(jì)人員沒有很好的保持自己的獨(dú)立性的主要原因。

另外,我們國(guó)家現(xiàn)在的企事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知,我們的內(nèi)部審計(jì)人員也是整個(gè)企業(yè)或者是公司的組成人員,所以內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務(wù)的單位中。這樣下來,被審計(jì)的人員以及審計(jì)人在一定程度上有著千絲萬縷的聯(lián)系,主要來講就是使內(nèi)部審計(jì)人員秉公執(zhí)法的程度和工作質(zhì)量直接受到本單位主要負(fù)責(zé)人或其他權(quán)力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德養(yǎng)成的。在實(shí)踐了解的過程中我們發(fā)現(xiàn)。因?yàn)樵谝恍┢笫聵I(yè)單位,我們的內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)這一些審計(jì)工作的開展,這就導(dǎo)致了審計(jì)的獨(dú)立性的缺失。使得內(nèi)部審計(jì)人員不可以公平的發(fā)表自己的意見或者是建議。

最后,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量少,但是工作量大,需要審計(jì)的項(xiàng)目類型以及總量過多。沒有優(yōu)質(zhì)審計(jì)思維的存在,主要的內(nèi)部審計(jì)僅限于查賬,未能很好地發(fā)揮和顯示審計(jì)職能。再加上我們的審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高,對(duì)于審計(jì)的目標(biāo)以及知識(shí)沒有進(jìn)行及時(shí)的更新以及提升,導(dǎo)致了審計(jì)人員的職業(yè)道德總是得不到提升。

第四,審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。可以說,在內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員的素質(zhì)受到了機(jī)制和個(gè)人因素影響,所以存在著很多不足,主要體現(xiàn)在:第一,沒有專業(yè)的人才存在。審計(jì)工作有著極其復(fù)雜的性質(zhì),在審計(jì)工作中,有著單位以及外界的壓力,我們的內(nèi)部審計(jì)人員沒有做夠的人手,個(gè)沒有一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)機(jī)制,這就使得我們的專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)部審計(jì)崗位上較少。就算是身在這個(gè)位置上的審計(jì)人員也沒有很好地專業(yè)技能。沒有專業(yè)的科班出身人員,一般都是其他專業(yè)的人員任職。有的人更是憑借著多年的經(jīng)驗(yàn)在憑著經(jīng)驗(yàn)從事著內(nèi)部審計(jì)工作,使得內(nèi)部審計(jì)工作停滯不前,也影響著我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的實(shí)現(xiàn)。最后,在我們國(guó)家的企事業(yè)單位中,沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行重視以及很好的培養(yǎng)。有的單位就算是有一些活動(dòng)但是也是走走形式,根據(jù)相關(guān)人員的反映,也是比較單一的。并且內(nèi)容不夠?qū)I(yè),大多也是老生常談,不能夠起到革新和夯實(shí)基礎(chǔ)的作用。

三、提升內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的方式以及方法

根據(jù)前面筆者的敘述,我們了解了一些內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德出現(xiàn)問題的原因,針對(duì)這些原因我們應(yīng)該在研究和分析的過程中找到應(yīng)對(duì)的方式以及方法。主要應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面。

第一,不斷完善誠(chéng)信文理念的建設(shè)。我們知道,誠(chéng)信是任何行業(yè)從業(yè)人員最重要的道德標(biāo)準(zhǔn),也是我們內(nèi)部審計(jì)人員道德標(biāo)準(zhǔn)的根本體現(xiàn)。所以以誠(chéng)信為根本的審計(jì)文化在開展的過程中要將誠(chéng)信放在首位,作為審計(jì)內(nèi)部人員的靈魂支撐。所以不論是企業(yè)還是相關(guān)機(jī)構(gòu)都要不斷的促進(jìn)誠(chéng)信理念的深入。使得我們的審計(jì)人員在工作中要不斷的將責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)為主要內(nèi)容的審計(jì)價(jià)值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計(jì)人員有著依法審計(jì)、科學(xué)審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)的道德理念。更重要的是誠(chéng)信的職業(yè)道德品質(zhì)的形成不是一朝一夕的事情,要在實(shí)際的工作中推廣開來,養(yǎng)成每一個(gè)審計(jì)人員誠(chéng)實(shí)守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業(yè)品格并在工作的過程中形成良好的職業(yè)道德范本。

第二,完善內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制建設(shè),將公平公正融入內(nèi)部審計(jì)人員的心中,促進(jìn)職業(yè)道德的良好形成。所以相關(guān)部門要不斷的建立一種具有責(zé)任意識(shí)的約束機(jī)制。具體來說我們的審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)法、xxx8號(hào)令及相關(guān)的法律法規(guī),強(qiáng)化獨(dú)立性要求,加強(qiáng)制度約束。并不斷的將責(zé)任意識(shí)貫徹到底。另外,我們要不斷的建立一種獨(dú)立的自省機(jī)制,進(jìn)而保證我們思想的獨(dú)立性。

具體來說,獨(dú)立性的存在是審計(jì)工作得以開展的明燈,也就是說在獨(dú)立基礎(chǔ)上衍生出的客觀才能使得內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到公平公正的目標(biāo)。所以這就更加要求在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的樹立上不斷的增加獨(dú)立性的培養(yǎng),注重獨(dú)立性的存在,不論在審計(jì)形式以及內(nèi)容上都要進(jìn)行整改。應(yīng)該說審計(jì)不僅要在組織、人員、經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)等形式上獨(dú)立,更重要的還是審計(jì)人員思想上的獨(dú)立,即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。那么如何做到獨(dú)立呢?就是要不斷的反省,不斷的保持著客觀公正的心里,這樣才能做到審計(jì)的公平性以及權(quán)威性。

審計(jì)專題課程論文范文第二篇一、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

1、管理層素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)中，大部分是實(shí)行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營(yíng)企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗(yàn)辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機(jī)制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門卻形同虛設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

2、內(nèi)部審計(jì)制度不健全。中小民營(yíng)企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國(guó)家對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會(huì)屈從于人情法則，所以中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn)，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作隨意性較強(qiáng)，造成審計(jì)工作沒有計(jì)劃性、沒有一個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。

3、內(nèi)部審計(jì)手段落后。在我國(guó)，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，核實(shí)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯(cuò)、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評(píng)價(jià)，給管理者提出合理化建議。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。由于社會(huì)上對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)尚存在種種誤解和偏見，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營(yíng)企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營(yíng)企業(yè)沒有專職的審計(jì)人員，大多由會(huì)計(jì)部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒有形成一個(gè)系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知。再者高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計(jì)人員崗位培訓(xùn)工作落實(shí)不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。中小民營(yíng)企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)做到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性。大力推廣“審計(jì)無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的工作環(huán)境。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開展。二要建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計(jì)工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評(píng)價(jià)的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的最佳運(yùn)行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。

審計(jì)專題課程論文范文第三篇一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

（一）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展

隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對(duì)審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對(duì)素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí)，在社會(huì)壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。

（二）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)

可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國(guó)基本國(guó)情有我國(guó)自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國(guó)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國(guó)審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國(guó)際接軌的需要。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位

領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國(guó)的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位

當(dāng)前有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。

三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)

全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。

（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問題對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計(jì)中的隨意性，保證審計(jì)質(zhì)量。

審計(jì)專題課程論文范文第四篇在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的帶動(dòng)之下，當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷地深化，在為企業(yè)帶來巨大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力以及發(fā)展瓶頸。在此種條件下，開展內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作，是現(xiàn)代企業(yè)謀求發(fā)展出路的一個(gè)根本方式。企業(yè)開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展是十分必要的，具體而言，包括如下兩個(gè)方面的必要性：

（1）當(dāng)前很多企業(yè)制度構(gòu)建尚未完善，企業(yè)自身所具有的特性以及產(chǎn)權(quán)制度等均發(fā)生了重大的改變，政府部門不再同時(shí)具備投資以及管理的權(quán)利，同樣政府部門也不會(huì)參與到企業(yè)的利益分配過程之中，從而使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)了自我管理。在這樣的條件下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)往往只能針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行審查，并無法完全滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理方面的需求。與此比較，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要基于企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)采取多元化的方式進(jìn)行，且審計(jì)流程更加規(guī)范、完整，可以從根本上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理加以改善，加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（2）會(huì)計(jì)審計(jì)工作可以使得企業(yè)管理者尤其是高層管理者找出企業(yè)自身發(fā)展過程中所存在的漏洞與不足之處，充分挖掘企業(yè)的潛力，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)逐漸呈現(xiàn)出多元化以及現(xiàn)代化等方面的發(fā)展趨勢(shì)，會(huì)計(jì)審計(jì)可以使得企業(yè)很好地檢測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的內(nèi)控模式，精確地找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中所存在的缺陷以及不足之處，據(jù)此采取有效的措施，最終得到準(zhǔn)確的結(jié)論，然后提出切實(shí)可行的處理意見，從而有效地控制了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中所出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，很好地規(guī)避了企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

審計(jì)專題課程論文范文第五篇[摘要]本文用規(guī)范研究的方法，深入剖析審計(jì)學(xué)科與審計(jì)職業(yè)、審計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)以及審計(jì)學(xué)與科學(xué)之間的關(guān)系。審計(jì)職業(yè)化發(fā)展離不開審計(jì)學(xué)科建設(shè)提供的強(qiáng)力支撐，審計(jì)完全有資格成為一門獨(dú)立的學(xué)科，并在科學(xué)殿堂中擁有一席之地。審計(jì)學(xué)科是集中研究審計(jì)理論和審計(jì)活動(dòng)規(guī)律，為審計(jì)實(shí)踐提供指導(dǎo)的專業(yè)領(lǐng)域。

迄今為止，審計(jì)學(xué)科建設(shè)并沒能取得令人信服的進(jìn)展，人們對(duì)審計(jì)學(xué)科的認(rèn)識(shí)還比較模糊。比較極端的論點(diǎn)則認(rèn)為審計(jì)沒有什么理論可言，是職業(yè)化才使審計(jì)擁有了今天的社會(huì)地位和榮譽(yù);審計(jì)只是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，不是一門獨(dú)立的學(xué)科;審計(jì)稱不上是一門有學(xué)問的職業(yè)，沒有資格登上科學(xué)的神圣殿堂。審計(jì)學(xué)科之所以走到今天的尷尬局面，值得審計(jì)界深思。但這是審計(jì)世界的真實(shí)嗎?審計(jì)將往何處去?這些問題的答案取決子如何看待和處理審計(jì)學(xué)科與審計(jì)職業(yè)的關(guān)系、審計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的關(guān)系、審計(jì)學(xué)與科學(xué)的關(guān)系。

一、審計(jì)學(xué)科與審計(jì)職業(yè)

1.審計(jì)職業(yè)對(duì)審計(jì)學(xué)科理論的矛盾心態(tài)1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開創(chuàng)審計(jì)職業(yè)組織的先河以來，審計(jì)就作為一門受過良好教育并遵循高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)而存在。審計(jì)職業(yè)制定了良好的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制性要求所有成員承諾遵循道德準(zhǔn)則，終身接受后續(xù)教育和培訓(xùn)，承擔(dān)起保護(hù)公眾利益的社會(huì)責(zé)任，最終通過純潔和提高自身隊(duì)伍的素質(zhì)抵制了外來的利益威脅，確立了牢不可破的社會(huì)地位。審計(jì)職業(yè)，尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)，即使不是世界上組織得最為成功的職業(yè)，至少也是組織得最為成功的職業(yè)之一。與審計(jì)職業(yè)的輝煌形成強(qiáng)烈反差的是，審計(jì)學(xué)科的地位卻沒有得到應(yīng)有的重視。在審計(jì)忙于職業(yè)籌建和被社會(huì)承認(rèn)而無暇顧及學(xué)科建設(shè)的蒼白托詞背后，實(shí)際上是實(shí)用主義的強(qiáng)烈傾向在作怪。任何可行的均被采用并得到有力的推崇，而那些具有潛在可行性的東西卻被忽視，成為一種合乎自然的傾向。審計(jì)更多地被認(rèn)為只是一個(gè)實(shí)務(wù)性問題，而將注意力偏向日常的應(yīng)用業(yè)務(wù)，以致忽視了自身的學(xué)科建設(shè)和理論研究。但審計(jì)并非完全是實(shí)務(wù)性那么簡(jiǎn)單，并不能只靠審計(jì)實(shí)務(wù)就能保持和提高社會(huì)地位。由于學(xué)科理論是在人們認(rèn)可的結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上建立起來的用于解釋事實(shí)或現(xiàn)象的命題，是說明在一個(gè)學(xué)科領(lǐng)域中觀察到的事實(shí)的一般規(guī)則和原則，或引起這些事實(shí)的原因(Schandi，1978)，因而解決實(shí)際問題的唯一的積極的辦法，就是建立和運(yùn)用理論(MautzandSharaf，1961)?？梢詳嘌?，任何職業(yè)沒有一個(gè)全面的、完整的理論結(jié)構(gòu)來支持，都是難以確立的。而通過審計(jì)學(xué)科建設(shè)，使審計(jì)理論取得快速的進(jìn)展，可以引導(dǎo)審計(jì)職業(yè)檢驗(yàn)和優(yōu)化審計(jì)實(shí)務(wù)，為錯(cuò)綜復(fù)雜的社會(huì)問題探求合理的解決辦法。不容否認(rèn)，學(xué)科理論應(yīng)該走在職業(yè)實(shí)踐的前面，優(yōu)秀的審計(jì)職業(yè)實(shí)踐背后必然有審計(jì)學(xué)科理論的支持，而極大地?fù)p害審計(jì)社會(huì)形象的審計(jì)失敗正是科學(xué)審計(jì)理論的缺乏等原因造成的。

2.審計(jì)學(xué)科理論對(duì)審計(jì)職業(yè)的促進(jìn)如果我們忽視了審計(jì)的理論基礎(chǔ)，讓它后退到審計(jì)早期那樣的機(jī)械程序和實(shí)務(wù)資料的收集中去，那末，審計(jì)不僅不會(huì)得到社會(huì)的重視，而且也不會(huì)成為解決錯(cuò)綜復(fù)雜的社會(huì)問題的最佳辦法。在審計(jì)發(fā)展的最初階段，采用的是詳細(xì)審計(jì)，沒有也不需要什么審計(jì)理論，相應(yīng)地，審計(jì)的社會(huì)地位也很卑微。事實(shí)上，幾乎是與審計(jì)職業(yè)化發(fā)展同步，涌現(xiàn)出了眾多的審計(jì)理論大師，他們進(jìn)行審計(jì)的觀念總結(jié)、思想形成和智慧傳播，致力于審計(jì)學(xué)科的創(chuàng)立和發(fā)展，反過來為審計(jì)職業(yè)的發(fā)展做出了卓越貢獻(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)1853年創(chuàng)立后不久，英國(guó)的Pixley就在1881年出版了世界上第一部關(guān)于審計(jì)基礎(chǔ)文獻(xiàn)和實(shí)務(wù)的著作:《審計(jì)人員—他們的義務(wù)和職責(zé)》，而Dicksee也在1892年出版了現(xiàn)代審計(jì)理論的奠基作:《審計(jì)學(xué)—審計(jì)人員的實(shí)務(wù)手冊(cè)》。20世紀(jì)初注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)發(fā)展的重心剛轉(zhuǎn)向美國(guó)，Montgomery就在1912年出版了《審計(jì)理論與實(shí)踐》，以后又隨著審計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展不斷再版并更名為《xxx審計(jì)學(xué)》。該書標(biāo)志著美國(guó)乃至世界現(xiàn)代民間審計(jì)理論與實(shí)踐的最高成就，成為審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)務(wù)參考，堪稱審計(jì)人員的“圣經(jīng)”。隨后，Mautz和sharaf在1961年出版了《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)》，這也是世界上第一部將審計(jì)理論作為一門獨(dú)立的學(xué)科加以論述的著作，與1972年AAA的《基本審計(jì)概念說明》和1978年Schandl的《審計(jì)理論—評(píng)價(jià)、調(diào)查和判斷》一起，成為審計(jì)理論研究史上的三座里程碑。內(nèi)部審計(jì)更是開創(chuàng)了學(xué)科先行的奇跡。1941年1月Brink出版了《內(nèi)部審計(jì)—程序的性質(zhì)、職能和方法》，這是世界上第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計(jì)并宣告內(nèi)部審計(jì)學(xué)科誕生的著作，直接推動(dòng)了當(dāng)年n月內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的形成。到1973年“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父”sawyer出版《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》一書，內(nèi)部審計(jì)很快就形成了一個(gè)比較完整的理論實(shí)務(wù)體系，為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的迅猛發(fā)展做了充分的理論準(zhǔn)備。

3.審計(jì)學(xué)科理論與審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)的交融審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)與審計(jì)學(xué)科理論是相輔相成、相映成輝的。審計(jì)學(xué)的合乎邏輯的理論框架中，審計(jì)環(huán)境、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)觀念、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)案例等審計(jì)理論要素，同時(shí)又是審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)的內(nèi)核。審計(jì)環(huán)境是審計(jì)理論的邏輯起點(diǎn)，審計(jì)的外環(huán)境決定了社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求，而審計(jì)的內(nèi)環(huán)境即審計(jì)職業(yè)的自身?xiàng)l件決定了審計(jì)對(duì)社會(huì)的供給。從審計(jì)內(nèi)環(huán)境出發(fā)，可以決定對(duì)審計(jì)職能、作用和根本屬性的認(rèn)識(shí)，即審計(jì)本質(zhì)。而審計(jì)外環(huán)境和審計(jì)本質(zhì)則共同作用于審計(jì)行為活動(dòng)需要和所能達(dá)到的理想境地或狀態(tài)，即審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，首先需要借助于在審計(jì)實(shí)踐中歸納總結(jié)出來的、對(duì)審計(jì)工作的理性化的感性認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)工作條件和審計(jì)人員條件等進(jìn)行限定，這就是審計(jì)假設(shè)。審計(jì)假設(shè)是進(jìn)行任何審計(jì)推理的前提。

審計(jì)推理的第一步就要面對(duì)從觀察結(jié)果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中歸納、總結(jié)出來的抽象形態(tài)，即審計(jì)觀念。審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)觀念應(yīng)該具體落實(shí)為審計(jì)規(guī)范的要求，細(xì)化為審計(jì)工作的準(zhǔn)繩。審計(jì)本身就是一種實(shí)證性的行為，審計(jì)人員需要圍繞審計(jì)目標(biāo)，依據(jù)審計(jì)規(guī)范，制定周密、科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，合理選取審計(jì)程序，搜集審計(jì)證據(jù)。在綜合、整理和分析審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，慎重形成審計(jì)工作的最終成果，即審計(jì)報(bào)告。采用一定審計(jì)程序所搜集的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計(jì)報(bào)告的出具是否真實(shí)、合法，則關(guān)系到審計(jì)工作的客觀水平，即審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)與否，社會(huì)公眾能否對(duì)審計(jì)所提供的服務(wù)滿意，最直接地就是看審計(jì)質(zhì)量如何。審計(jì)人員要承擔(dān)與其審計(jì)目標(biāo)和社會(huì)公眾審計(jì)質(zhì)量要求相稱的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任實(shí)際的承擔(dān)情況，最直觀地反映在審計(jì)案例之上。而審計(jì)案例所折射出的信號(hào)又反饋到審計(jì)環(huán)境當(dāng)中，于是又開始以審計(jì)環(huán)境為起點(diǎn)的新的循環(huán)。由以上分析可以看出，審計(jì)學(xué)科理論發(fā)展和完善的過程，同時(shí)必然也是審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)發(fā)展、完善的過程，兩者之間存在著相互促進(jìn)、相互依賴的關(guān)系。

二、審計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)領(lǐng)域存在著豐富的理論，有著合乎邏輯的理論框架，審計(jì)職業(yè)的發(fā)展也離不開理論的支持與指導(dǎo)，這只是至關(guān)重要的第一步

至于審計(jì)能不能在此基礎(chǔ)上獲得獨(dú)立的地位，發(fā)展成為一門獨(dú)立的學(xué)科，必然要回答審計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的關(guān)系。

1.審計(jì)學(xué)從屬于會(huì)計(jì)學(xué)的表象審計(jì)最初曾以會(huì)計(jì)的一部分而存在，即便現(xiàn)在審計(jì)與會(huì)計(jì)也有著千絲萬縷的聯(lián)系，例如人們已經(jīng)習(xí)慣于把民間審計(jì)人員稱作注冊(cè)會(huì)計(jì)師;把會(huì)計(jì)師事務(wù)所稱作會(huì)計(jì)公司，把審計(jì)行業(yè)稱作會(huì)計(jì)職業(yè);把審計(jì)設(shè)在會(huì)計(jì)學(xué)科之下;對(duì)審計(jì)的最樸素、最直接的理解就是查賬。這些在客觀上形成了傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)的一個(gè)重大誤區(qū)，即把審計(jì)的發(fā)展和它與會(huì)計(jì)學(xué)的分離描述成類似于細(xì)胞分裂的過程，認(rèn)為審計(jì)與會(huì)計(jì)存在著血緣關(guān)系，審計(jì)僅僅是會(huì)計(jì)的延伸，因而只能是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支。而且，從研究的活躍程度和深度來看，沒有一個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域像審計(jì)領(lǐng)域這樣沉寂(Schandl，1978);在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，有許多不同的人員和組織付出了巨大的努力進(jìn)行會(huì)計(jì)學(xué)的規(guī)范性理論和解釋性理論的研究，然而，只有極少的人員和組織認(rèn)為需要審計(jì)理論(Ricchiute，1982)。這也使得審計(jì)學(xué)發(fā)展的步子遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于它的相鄰學(xué)科會(huì)計(jì)學(xué)，在經(jīng)濟(jì)學(xué)科大家庭中，盡管會(huì)計(jì)的學(xué)科地位得到了普遍的承認(rèn)，但審計(jì)的學(xué)科地位卻從來沒有得到過充分的認(rèn)識(shí)。

2.審計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的區(qū)分Maut:和Sharaf(1961)對(duì)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系曾做過人木三分的描述:“把審計(jì)當(dāng)作會(huì)計(jì)的分支是完全錯(cuò)誤的。審計(jì)是與會(huì)計(jì)有關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員首先應(yīng)該精通會(huì)計(jì);但是，審計(jì)并不是會(huì)計(jì)的一部分。我們?nèi)绻麑?duì)審計(jì)人員的行為和審計(jì)過程的性質(zhì)進(jìn)行更深人的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)它有另外的淵源。審計(jì)與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系是密切的，但它們的性質(zhì)是根本不同的。二者只是事務(wù)上的同事關(guān)系，但不存在血緣關(guān)系?！盇AA(1972)進(jìn)一步澄清了會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系，指出:“雖然會(huì)計(jì)與審計(jì)之間存在著十分密切的關(guān)系，但它們?cè)谀繕?biāo)與方法上的截然不同卻決定了它們是完全不同的”。我們必須承認(rèn)，審計(jì)與會(huì)計(jì)在淵源、性質(zhì)、目標(biāo)和方法上確實(shí)是完全不同的。會(huì)計(jì)源于管理上的需要，而審計(jì)源于社會(huì)的邏輯需求;會(huì)計(jì)的性質(zhì)是形成數(shù)量化信息的創(chuàng)造過程，而審計(jì)是形成判斷性信息、使“會(huì)計(jì)信息價(jià)值增值”的評(píng)價(jià)過程;會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供決策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，而審計(jì)的目標(biāo)是確定被審計(jì)信息的可靠性;會(huì)計(jì)的方法是制作性的，而審計(jì)的方法是分析性的。如果把信息社會(huì)看作是一個(gè)信息大工廠，那么會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的生產(chǎn)、制造，而審計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的檢查、驗(yàn)收?？傊?，對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)比較準(zhǔn)確的定位是地位和作用互為補(bǔ)充的同事關(guān)系，而不是從屬關(guān)系。

3.審計(jì)學(xué)的獨(dú)立發(fā)展在審計(jì)學(xué)的獨(dú)立發(fā)展方面做出了開拓性貢獻(xiàn)的是Mautz和Sharaf。正是Mautz和Sharaf以敢為天下先的膽識(shí)和獨(dú)到的眼光，澄清了審計(jì)與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，創(chuàng)造性地從交叉和邊緣學(xué)科的角度，首次對(duì)審計(jì)理論及其結(jié)構(gòu)、審計(jì)方法論、審計(jì)假設(shè)和審計(jì)概念進(jìn)行了系統(tǒng)研究(蔡春，1994)，為審計(jì)學(xué)迎來了獨(dú)立發(fā)展的契機(jī)。AAA(1972)則看到了審計(jì)職能隨使用者的需要而擴(kuò)展的趨勢(shì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在擴(kuò)展著審計(jì)的職能，而且審計(jì)的領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支勢(shì)必?cái)U(kuò)展到預(yù)算、預(yù)測(cè)、納稅申報(bào)單、內(nèi)部控制等其他方面。隨著信息社會(huì)的到來，強(qiáng)制性信息披露的范圍越來越寬、詳細(xì)程度越來越高，而充斥市場(chǎng)的大量信息只有經(jīng)過獨(dú)立審查、驗(yàn)證才可放心使用，這使得對(duì)審計(jì)鑒證的社會(huì)需求將呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)。審計(jì)大可不必拘泥于會(huì)計(jì)的范疇，而應(yīng)主動(dòng)承擔(dān)起同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)以外的其他信息進(jìn)行檢查的職責(zé)。這從另外一個(gè)角度也昭示和激勵(lì)我們，審計(jì)學(xué)科完全可以在更為廣闊的空間謀求發(fā)展的機(jī)遇，而這一切又要求審計(jì)必須跳出會(huì)計(jì)的案臼和局限。

三、審計(jì)學(xué)與科學(xué)審計(jì)在作為一門獨(dú)立學(xué)科的基礎(chǔ)上，能否更上層樓，跨人科學(xué)的神圣殿堂，找到自己的科學(xué)歸宿，是又一個(gè)讓審計(jì)界牽腸掛肚的問題

審計(jì)專題課程論文范文第六篇一、問卷設(shè)計(jì)與調(diào)查

筆者根據(jù)勝任力特征要素，設(shè)計(jì)了《地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征指標(biāo)調(diào)查問卷》。以李克特量表（LikenScale）為工具，以勝任特征為測(cè)量指標(biāo)進(jìn)行問卷調(diào)查，獲取每項(xiàng)指標(biāo)的平均分，為后續(xù)的建模做準(zhǔn)備。問卷采用無記名方式，主要由三個(gè)部分構(gòu)成：第一部分主要是被訪者的個(gè)人信息，包括單位、性別、年齡、學(xué)歷、職稱和職務(wù)；第二部分主要是各勝任力指標(biāo)的重要性程度調(diào)查；第三部分主要是調(diào)查被訪者對(duì)自己所從事審計(jì)崗位的勝任情況，主要從個(gè)人對(duì)審計(jì)工作的了解程度、熟練程度、完成工作質(zhì)量、工作被認(rèn)可程度四個(gè)方面來區(qū)分。個(gè)人勝任程度根據(jù)每個(gè)選項(xiàng)與個(gè)人審計(jì)工作的勝任關(guān)聯(lián)度高低，授予分值權(quán)重加以區(qū)別，將個(gè)人對(duì)審計(jì)工作的了解程度和個(gè)人工作被認(rèn)可程度劃分為三級(jí)，分別由低到高賦值1、2、3分，個(gè)人完成審計(jì)工作的熟練程度和質(zhì)量劃分為三級(jí)，分別由低到高賦值1、3、5分。然后合計(jì)每個(gè)人四個(gè)選項(xiàng)的總分，得分在14~16分為優(yōu)秀組，表示勝任程度高；在9~13分為一般組，表示勝任程度一般；在4~8分為績(jī)差組，表示勝任程度較差。勝任力特征指標(biāo)重要程度按照“不重要”、“較不重要”、“一般”、“較重要”和“很重要”設(shè)為5個(gè)等級(jí)，并分別賦值1~5分，形成封閉式問卷，要求被調(diào)查者結(jié)合自己對(duì)審計(jì)專業(yè)人員工作崗位的理解，分別針對(duì)各勝任特征指標(biāo)予以計(jì)分評(píng)價(jià)，獲取各勝任力特征指標(biāo)的評(píng)分。本次調(diào)查問卷發(fā)放的主要對(duì)象為安徽黃山市審計(jì)局、合肥市審計(jì)局、蕪湖市審計(jì)局、亳州市審計(jì)局、蚌埠市審計(jì)局、休寧縣審計(jì)局、懷遠(yuǎn)縣審計(jì)局、固鎮(zhèn)縣審計(jì)局、五河縣審計(jì)局、蚌埠市四個(gè)區(qū)審計(jì)局等地方審計(jì)機(jī)關(guān)以及筆者工作所接觸到的8個(gè)全國(guó)地方審計(jì)系統(tǒng)聯(lián)系。筆者主要通過現(xiàn)場(chǎng)問卷和郵件形式向安徽省各市縣審計(jì)同仁和其他地方審計(jì)機(jī)關(guān)人員發(fā)放調(diào)查問卷，并通過紙質(zhì)和郵件形式回收調(diào)查問卷260份。

二、問卷結(jié)果實(shí)證分析

（一）項(xiàng)目分析項(xiàng)目分析是為了檢驗(yàn)問卷項(xiàng)目是否能鑒別受試者的反應(yīng)程度。筆者經(jīng)過對(duì)44項(xiàng)勝任特征按照項(xiàng)目分析進(jìn)行獨(dú)立樣本的T檢驗(yàn)和總分相關(guān)系數(shù)判斷，所有題項(xiàng)均具有顯著性，表明44項(xiàng)勝任特征具有顯著鑒別力。

（二）分層因子分析筆者采用軟件分別對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征的四個(gè)層面44項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了分層面的因子分析。以專業(yè)知識(shí)層面因子分析為例，專業(yè)知識(shí)層面經(jīng)過KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）檢驗(yàn)和巴特利球形檢驗(yàn)（Bartlett-TestofSphericity），KMO的抽樣適當(dāng)性參數(shù)為，Bartlett球形檢驗(yàn)的顯著性水平均為，適合做因子分析；然后將原始變量進(jìn)行主成分抽取，方差解釋率為，方差解釋率較高；最后經(jīng)過最大正交旋轉(zhuǎn)，按照因子負(fù)荷量大小排序，清晰地提取了三個(gè)公共因子。因子一：經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、行政管理知識(shí)、金融知識(shí)、投融資知識(shí)。因子二：案例和經(jīng)驗(yàn)知識(shí)、基建知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)、地方政策和法規(guī)、法律知識(shí)。因子三：財(cái)政知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)知識(shí)。專業(yè)技能層面經(jīng)過第一次因子分析后，提取了四個(gè)共同因子，其中第四個(gè)因子只包含數(shù)理能力和信息技術(shù)能力，所包括的題項(xiàng)數(shù)少于3個(gè)，無法測(cè)出所代表的層面特質(zhì)，不適宜單獨(dú)構(gòu)成一個(gè)因子，因而將這兩個(gè)題項(xiàng)刪除后進(jìn)行了第二次的因子分析。經(jīng)過第二次因子分析后，抽取了三個(gè)共同因子，三個(gè)共同因子累積解釋變異量為。因子一：人際關(guān)系能力、溝通交流能力、自我管理能力、影響力、應(yīng)變能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、創(chuàng)造力。因子二：領(lǐng)悟能力、決策能力、組織能力、觀察力、學(xué)習(xí)能力。因子三：判斷能力、分析能力、理解能力。職業(yè)品質(zhì)層面經(jīng)過因子分析，可抽取二個(gè)共同因子。因子一：廉潔奉公、追求卓越、公共責(zé)任、相互尊重、保密、遵紀(jì)守法、職業(yè)謹(jǐn)慎。因子二：公正、客觀、獨(dú)立。專業(yè)經(jīng)驗(yàn)層面KMO統(tǒng)計(jì)量為，不適合進(jìn)行因子分析，只要保留一個(gè)共同因子，包括全部題項(xiàng)：審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)濟(jì)管理經(jīng)驗(yàn)、其他行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

（三）信度檢驗(yàn)從各層面Cronbach’salpha系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果來看，審計(jì)專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)品質(zhì)三個(gè)層面的Cron-bach’salpha系數(shù)分別、和，均達(dá)到了以上，測(cè)驗(yàn)的質(zhì)量完全可以接受；專業(yè)經(jīng)驗(yàn)層面的Cronbach’salpha系數(shù)也達(dá)到了以上，尚可接受；總量表的a系數(shù)為，非常高?？梢?，《地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征》量表經(jīng)信度分析后，各分量表及總量表的信度非常好，量表具有很好的信度。

三、勝任力模型構(gòu)建

在建立最終模型之前，首先要確定各因子對(duì)勝任力的重要程度，即權(quán)重。首先根據(jù)問卷的結(jié)果計(jì)算出每個(gè)勝任力特征的平均值，再依據(jù)因子所含勝任力特征的個(gè)數(shù)，將其平均值加總后再求其平均值，最后計(jì)算出各因子的權(quán)重。其結(jié)果如表1所示。經(jīng)過對(duì)《地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征》量表進(jìn)行項(xiàng)目分析、分層因子分析和分量表信度系數(shù)檢驗(yàn)，我們可以得出地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力結(jié)構(gòu)模型，包含四個(gè)層面9個(gè)勝任力因子42項(xiàng)勝任力特征，如圖1所示。

審計(jì)專題課程論文范文第七篇1、會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)資金利用率會(huì)產(chǎn)生影響。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)資金的依賴程度較大，只有保證資金的充足供給，才能夠促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常開展與實(shí)施。通過對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)工作，能夠很好地對(duì)企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行審核，為企業(yè)提供有依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息，促使企業(yè)管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)自身發(fā)展的根本需求加以把握，審計(jì)數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者的決策提供一定的依據(jù)。

2、對(duì)企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響?？煽康臅?huì)計(jì)審計(jì)工作，可以使得企業(yè)始終保持正確的發(fā)展方向與穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，企業(yè)會(huì)盡量地降低勞動(dòng)力消耗，客觀審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性、可靠性以及全面性。與此同時(shí)，經(jīng)過一定的會(huì)計(jì)監(jiān)督，能夠?qū)ζ髽I(yè)的物資儲(chǔ)存情況進(jìn)行全面地了解，在確保固定資產(chǎn)具有絕對(duì)的安全性的同時(shí)，也能夠促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利實(shí)施與開展。

3、對(duì)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力產(chǎn)生影響。會(huì)計(jì)審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的一個(gè)非常重要的方面與組成內(nèi)容，它可以很好地彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的突出問題及缺陷，且可以完善企業(yè)的管理措施。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，企業(yè)的形式越來越多，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為也出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)牽涉的內(nèi)容也變得越來越豐富，通過開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作，能夠針對(duì)企業(yè)的相關(guān)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、管理等，提供數(shù)據(jù)支撐，從而在很大程度上提高了企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的整體實(shí)力。

4、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的提升產(chǎn)生影響。企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最終目的就是使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大幅度提升，這同會(huì)計(jì)審計(jì)工作的最終目標(biāo)是相同的。會(huì)計(jì)審計(jì)能夠有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策作出評(píng)價(jià)，使決策在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的.作用。企業(yè)應(yīng)注意對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作專業(yè)工作人員進(jìn)行定期地教育培訓(xùn)，保證他們能夠勝任本崗位的工作職責(zé)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的實(shí)效性，最終促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以大幅度提升。

審計(jì)專題課程論文范文第八篇一、商譽(yù)概述

(一)商譽(yù)的概念及分類

商譽(yù)一詞最早出現(xiàn)于16世紀(jì)中后期，英國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家Leake在“CommercialGoodwill”一文中對(duì)商譽(yù)的最早記錄。初期商譽(yù)指企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的一切有利條件。在1901年英國(guó)的稅收專員案中，法院將商譽(yù)定義為“形成習(xí)慣的吸引入的力量”、“企業(yè)的良好名聲、聲譽(yù)和往來關(guān)系帶來的優(yōu)勢(shì)?！?9世紀(jì)末，英國(guó)一學(xué)者將商譽(yù)定義為“一個(gè)企業(yè)由于其顧客所持的好感并可能繼續(xù)光顧和支持而得到的利益和好處”，這個(gè)概念在當(dāng)時(shí)很具代表性，即認(rèn)為商譽(yù)是指業(yè)主與顧客之間的友好關(guān)系。在20世紀(jì)，商譽(yù)進(jìn)一步演變?yōu)閷?dǎo)致超額利潤(rùn)的一切因素?？梢姡S著時(shí)間的推移，生產(chǎn)的發(fā)展，科技的進(jìn)步，人們對(duì)商譽(yù)的認(rèn)識(shí)有了更深入的了解?，F(xiàn)在對(duì)商譽(yù)的一般定義為：商譽(yù)通常是指一個(gè)企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越，或由于信譽(yù)好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益高，或由于技術(shù)先進(jìn)、掌握了生產(chǎn)訣竅等原因而形成的無形價(jià)值，是企業(yè)能擁有或控制的、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來超額經(jīng)濟(jì)利益的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，這種無形價(jià)值具體表現(xiàn)在該企業(yè)的獲利水平超過了一般企業(yè)的獲利水平。商譽(yù)按其形成來源不同，分為自創(chuàng)商譽(yù)和合并商譽(yù)。自創(chuàng)商譽(yù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中自己創(chuàng)立和逐漸積累起來的能為企業(yè)帶來超額利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)資源。合并商譽(yù)也稱外購(gòu)商譽(yù)，是企業(yè)合并過程中形成的并購(gòu)企業(yè)支付的價(jià)款與被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值之間的差額。如果合并商譽(yù)確認(rèn)時(shí)的差額為正即形成正商譽(yù);如果合并商譽(yù)確認(rèn)時(shí)的差額為負(fù)即形成負(fù)商譽(yù)。

(二)商譽(yù)性質(zhì)的流行觀

20世紀(jì)70年代，美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家Hendriksen(亨德里克森)在其所著的《會(huì)計(jì)理論》一書中，從會(huì)計(jì)的角度闡述了商譽(yù)的本質(zhì)，提出了三個(gè)論點(diǎn)，被稱為商譽(yù)的“三元理論”。即“好感價(jià)值論”、“超額收益論”和“總計(jì)價(jià)賬戶論”。隨著人們對(duì)商譽(yù)的深入了解，會(huì)計(jì)界形成了有代表性的商譽(yù)觀點(diǎn)：

一是超額盈利觀。這種觀點(diǎn)認(rèn)為商譽(yù)是超額盈利的那部分價(jià)值?！俺~盈利觀”源于人們對(duì)資產(chǎn)特性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲取利潤(rùn)，擁有資產(chǎn)是獲取利潤(rùn)的前提條件。而商譽(yù)是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，同樣能使企業(yè)具有未來的服務(wù)潛力或使企業(yè)具有一定的盈利能力。商譽(yù)的價(jià)值通過所創(chuàng)造的超額利潤(rùn)表現(xiàn)出來，即形成了超額盈利觀。但商譽(yù)具有不可辨認(rèn)和不可確定性，與作為整體的企業(yè)密切相關(guān)，不能單獨(dú)存在，也不能與企業(yè)可辨認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)分割開來，更無法確指它是某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的附加價(jià)值。

二是剩余價(jià)值觀，又稱總計(jì)價(jià)賬戶論。這種觀點(diǎn)認(rèn)為商譽(yù)是企業(yè)總體價(jià)值與單項(xiàng)可辨認(rèn)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)值的未來現(xiàn)金凈流量貼現(xiàn)值的差額。在實(shí)際工作中計(jì)量商譽(yù)的超額利潤(rùn)比較困難，這樣商譽(yù)就很難直接確定，于是間接利用企業(yè)整體未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，扣除企業(yè)單項(xiàng)有形資產(chǎn)和單項(xiàng)可辨認(rèn)無形資產(chǎn)價(jià)值的差額來確認(rèn)商譽(yù)，這就形成了剩余價(jià)值觀。

三是無形資源觀。這種觀點(diǎn)認(rèn)為既然商譽(yù)是由諸如優(yōu)越的地理位置、良好的企業(yè)聲譽(yù)、廣泛的社會(huì)關(guān)系、卓越的管理隊(duì)伍和優(yōu)秀的員工等構(gòu)成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽(yù)實(shí)際上是指企業(yè)上述各種未入賬的無形資源。

這三種觀點(diǎn)從不同側(cè)面說明了商譽(yù)的本質(zhì)特征，即商譽(yù)是企業(yè)擁有和控制的，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來超額經(jīng)濟(jì)利益、無法具體辨認(rèn)的資源。企業(yè)存在的目的是為了取得盈利。資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)之所以有價(jià)值，就是因?yàn)樗麄兙哂形磥淼姆?wù)潛力或盈利能力。商譽(yù)的價(jià)值通過企業(yè)整體所創(chuàng)造的超額盈利集中表現(xiàn)出來，可以把企業(yè)一個(gè)盈利總額中超過有形資產(chǎn)和可辨認(rèn)無形資產(chǎn)所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽(yù)因素創(chuàng)造的。在現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境中將商譽(yù)聯(lián)系于甚至等同于超額盈利，已為越來越多的會(huì)計(jì)學(xué)者所接受。商譽(yù)的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽(yù)、計(jì)量商譽(yù)的直接方法。因此，超額盈利觀是現(xiàn)階段所普遍接受的觀點(diǎn)。

二、商譽(yù)會(huì)計(jì)理論

在商譽(yù)會(huì)計(jì)理論問題中，討論最為激烈持續(xù)時(shí)間最為長(zhǎng)久的是商譽(yù)確認(rèn)的問題。由于確認(rèn)是計(jì)量、記錄、報(bào)告的前提與基礎(chǔ)，有關(guān)商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的很多問題是由確認(rèn)問題引起的。因此，商譽(yù)的確認(rèn)是極其重要的。

審計(jì)專題課程論文范文第九篇一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

從企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來看，《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（1999），對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了規(guī)范?！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則（》2006）提出企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；二是任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；四是任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；五是任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對(duì)受托人的受托責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容可以概括為五個(gè)要素：真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。真實(shí)性是評(píng)價(jià)受托人的財(cái)務(wù)收支是否如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況；合法性是評(píng)價(jià)受托人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)濟(jì)性是成本向投入的轉(zhuǎn)換率，評(píng)價(jià)受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換率，評(píng)價(jià)受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即是否花得好；效果性是產(chǎn)出向效益的轉(zhuǎn)換率，評(píng)價(jià)受托人是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)，即是否花得值?！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010），進(jìn)一步加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更大發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力要求

本文結(jié)合國(guó)外對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》。設(shè)定了職業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個(gè)指標(biāo)，這四個(gè)指標(biāo)構(gòu)成一個(gè)辯證統(tǒng)一的整體，其中職業(yè)知識(shí)是內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上掌握相應(yīng)的職業(yè)技能，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時(shí)起著重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力指標(biāo)構(gòu)成首先，根據(jù)管理學(xué)中的“冰山理論”，職業(yè)化素質(zhì)在個(gè)人職業(yè)勝任能力中起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動(dòng)、自我激勵(lì)、對(duì)信息及時(shí)反應(yīng)力、政策洞察力和對(duì)于成就的渴望。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員作為專業(yè)技術(shù)類員工，應(yīng)具有相應(yīng)的職業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，這直接影響著內(nèi)部審計(jì)人員的工作成績(jī)、準(zhǔn)確性和工作效率。另外，職業(yè)道德對(duì)于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要，也是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)的其中一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)。

三、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架構(gòu)建

本文是在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)指標(biāo)確定的基礎(chǔ)上，遵循重要性、適應(yīng)性、評(píng)價(jià)性原則構(gòu)建評(píng)價(jià)體系。其中，重要性原則是指評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的系統(tǒng)化決定了其在進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)選取時(shí)，不可能全面選取，而只應(yīng)該選取與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作高度相關(guān)的、能體現(xiàn)勝任能力重要性的指標(biāo)；適應(yīng)性原則是指理論源于實(shí)踐并指導(dǎo)實(shí)踐，一個(gè)評(píng)價(jià)體系建立之后是要應(yīng)用于實(shí)踐的，并受實(shí)踐來檢驗(yàn)的，所以評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)使用者，包括高等學(xué)校、企業(yè)、內(nèi)部審計(jì)人員來說是切實(shí)可行的，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象來說評(píng)價(jià)結(jié)果是客觀合理的；評(píng)價(jià)性原則是指選取指標(biāo)評(píng)價(jià)的目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應(yīng)選取能夠有效地評(píng)價(jià)個(gè)體的，促使個(gè)體自覺提升自身能力水平的指標(biāo)。企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在勝任能力（Ability）總目標(biāo)下，構(gòu)建三級(jí)指標(biāo)，同時(shí)按照企業(yè)環(huán)境分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)審計(jì)人員，以便于企業(yè)在實(shí)際中應(yīng)用。初級(jí)審計(jì)人員指普通內(nèi)審科員；中級(jí)審計(jì)人員指審計(jì)科科級(jí)人員、主任審計(jì)員；高級(jí)審計(jì)員指處級(jí)審計(jì)員，總審計(jì)師。

四、小結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內(nèi)審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續(xù)教育水平，四是日常審計(jì)工作積累。其中高質(zhì)有效的后續(xù)教育是保證內(nèi)審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育能夠發(fā)揮積極作用。

審計(jì)專題課程論文范文第十篇一、中小城商行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會(huì)層面設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展內(nèi)部審計(jì)工作，但是實(shí)際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營(yíng)層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員，審計(jì)項(xiàng)目的確定也往往取決于經(jīng)營(yíng)層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限不對(duì)等，內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計(jì)算機(jī)完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計(jì)手段明顯落后，仍運(yùn)用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報(bào)表的方式，取得審計(jì)資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對(duì)問題的定性主觀性強(qiáng)，沒有專門的處理審計(jì)事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接，內(nèi)部審計(jì)仍停留在事后審計(jì)的階段。

(三)內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

(四)內(nèi)部審計(jì)范圍有限

中小城商行內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計(jì)層面，缺乏對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)和監(jiān)督，更缺乏對(duì)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓展形成了鮮明對(duì)比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。

二、提高中小城商行內(nèi)部審計(jì)有效性的對(duì)策

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

進(jìn)一步建立健全董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營(yíng)層下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門，人員及職責(zé)均上收至審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作亦由審計(jì)委員會(huì)制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會(huì)可以通過審計(jì)委員會(huì)，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)結(jié)果，確保了內(nèi)部審計(jì)在相對(duì)獨(dú)立的職權(quán)下，有效開展審計(jì)工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。

(二)擴(kuò)大和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍

加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，例如對(duì)金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計(jì)，通過審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，將證券、保險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前和事中審計(jì)，逐漸將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議的全流程內(nèi)部審計(jì)。

(三)改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法

審計(jì)專題課程論文范文第十一篇本文指出了審計(jì)專業(yè)判斷在審計(jì)工作中的重要性所在，分析了審計(jì)專華判斷研究的目的并對(duì)審計(jì)專業(yè)判斷的研究的種類及方法進(jìn)行了一次全面的回顧。在本文中，主要討論下達(dá)幾個(gè)領(lǐng)域的有關(guān)研究問題：審計(jì)政策的把握、集體決策的制定、知識(shí)與記憶方式的研究，及審計(jì)環(huán)境因素問題。本文還討論了上述領(lǐng)域的問題在中國(guó)學(xué)術(shù)研究中的機(jī)遇所在。

關(guān)鍵詞：審計(jì)人員專業(yè)判斷、中國(guó)

一、引言

在近40年來的職業(yè)審計(jì)及學(xué)術(shù)審計(jì)的研究文獻(xiàn)中，有很多資料都強(qiáng)調(diào)了審計(jì)專業(yè)判斷在審計(jì)工作中的重要性和普遍性。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

(AmericanlnstituteofCerti6edPublicAccountants，l955)指出：“在執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，審計(jì)專業(yè)判斷是一項(xiàng)最為重要的因素”。Mautz(1959)指出：‘‘審計(jì)專業(yè)判斷在審計(jì)工作中扮演著一個(gè)不可缺少的重要角色”。最近，solomon(1995)在一次研究中，在對(duì)近期的法庭意見及美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的全面回顧的基礎(chǔ)上得出了結(jié)論，認(rèn)為在當(dāng)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的每一個(gè)領(lǐng)域中，審計(jì)專業(yè)判斷都發(fā)揮著極其重要的作用。在實(shí)際工作中，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此種觀點(diǎn)也十分地贊同。

其次，審計(jì)專業(yè)判斷研究試圖描述審計(jì)人員如何進(jìn)行審計(jì)專業(yè)判斷以及信息的某些特征對(duì)于審計(jì)人員專業(yè)判斷的影響。此項(xiàng)研究需要解決的問題包括：在進(jìn)行專業(yè)判斷時(shí)，審計(jì)人員需運(yùn)用何類信息？審計(jì)人員對(duì)何種信息最為信任？審計(jì)人員如何將各種不同的信息加以綜合？何種因素(如審計(jì)證據(jù)的來源)影響審計(jì)人員對(duì)于所獲取的信息的信賴程度?到底是對(duì)所運(yùn)用的不同信息的正確選擇還是對(duì)這些信息的處理過程對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)判斷的績(jī)效影響更大?影響審計(jì)專業(yè)判斷出現(xiàn)偏差的因素何在？對(duì)于上述問題的正確理解將有助于審計(jì)人員指出某些專業(yè)判斷失效的原因。如，當(dāng)審計(jì)人員的意見不盡一致時(shí)，我們可以認(rèn)為是由于不同審計(jì)人員在進(jìn)行決策時(shí)運(yùn)用了不同數(shù)量、不同種類的信息的緣故。

再次，審計(jì)專業(yè)判斷研究測(cè)試關(guān)于產(chǎn)生審計(jì)判斷與決策的認(rèn)知過程的理論。此項(xiàng)研究比較關(guān)注于分析不同的知識(shí)和記憶在審計(jì)專業(yè)判斷中扮演的角色(包括專家與初學(xué)者不同的知識(shí)結(jié)構(gòu)的分析)。涉及的問題包括：完成不同的審計(jì)工作需要怎樣的知識(shí)？何時(shí)，如何掌握這些知識(shí)以、及要對(duì)這些知識(shí)掌握到何種程度?將所掌握的知識(shí)運(yùn)用到審計(jì)決策工作中的認(rèn)知過程是怎樣的？在問題的指出、假設(shè)的提出及信息的搜集這幾項(xiàng)工作中，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)扮演怎樣的角色？影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的記憶的因素有哪些？這類記憶對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)判斷產(chǎn)生怎樣的影響？(1iLby，1995)專家與初學(xué)者(或經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員與初出茅廬的審計(jì)人員)對(duì)于知識(shí)的掌握和記憶的方式存在看差異，對(duì)于這一差異的理解有助于從業(yè)者制定培訓(xùn)與決策協(xié)助體系以協(xié)助初入行的審計(jì)人員，使他們的工作更接近于他們經(jīng)驗(yàn)豐富的同行。

最后，對(duì)于上述問題的回答也為在審計(jì)專業(yè)判斷工作中所發(fā)現(xiàn)的所有不足之處的補(bǔ)救措施的選用提供了較為深入的分析。因?yàn)橹挥姓嬲斫饬藢徲?jì)專業(yè)判斷決策的過程，才有可能去改善它。關(guān)注返饋信息、進(jìn)行團(tuán)體專業(yè)判斷、提供決策協(xié)助、改變提供信息的數(shù)量或形式以及改變問題的構(gòu)架方法都是在以往的研究中提及過的方法，它們有可能改善審計(jì)的決策。

測(cè)驗(yàn)審計(jì)專業(yè)判斷的績(jī)效的最為常見的方法是試驗(yàn)方法。Kerlinger(1973)將之定義為：“這是一種科學(xué)研究的方法，測(cè)試者操縱并控制一個(gè)或多個(gè)自變量，同時(shí)觀察在受控的自變量改變時(shí)，相應(yīng)的因變量變化的情況。因此，在每一試驗(yàn)設(shè)計(jì)中，至少有一個(gè)自變量是受控的?！?/p>

在審計(jì)研究中所常用的自變量有：是否存在各式各樣的內(nèi)部控制制度(Ashton，1974；Joyce，1976)；企業(yè)的(完整的或不完整的)應(yīng)收帳款分析表是否存在(Brown和5010mon，1991)；個(gè)體審計(jì)與不同的團(tuán)組審計(jì)的對(duì)比(Trotman和Yetton，l985；Trotman，1985)；對(duì)于主管提出的針對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的最可能的原因的解釋，審計(jì)人員所作的假設(shè)的種類(LiLby，l985)；審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性——非結(jié)構(gòu)性的，半結(jié)構(gòu)性的還是結(jié)構(gòu)性的業(yè)務(wù)(Abd01mohammadi和Wright，l987)；信息的來源(5imnett和Trotman，l989；Bamber，l983；Hir5t，l994)；信息的數(shù)類(Simnett，1996)；對(duì)于可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤的不同解釋的種類(Heiman，l990)；假設(shè)結(jié)構(gòu)——企業(yè)可望生存還是得破產(chǎn)(Kida，l984)；是否具有決策協(xié)助(Kachelmeier和Messier，1990)；時(shí)間壓力(McDaniel，1990)；審計(jì)業(yè)務(wù)的種類以及審計(jì)人員的熟練程度(Bonner，1990)。

對(duì)于上述的自變量的控制往往涉及在被審計(jì)企業(yè)中某項(xiàng)措施的存在與否(如某項(xiàng)內(nèi)部控制制度、信息返饋制度、決策協(xié)助制度、團(tuán)體決策制度等是否存在)，變量的數(shù)量多少(如，提供的信息的數(shù)量、可能的解釋的數(shù)量)。以及涉及的變量的種類(如，組織結(jié)構(gòu)的形式、審計(jì)工作的復(fù)雜性——結(jié)構(gòu)性、半結(jié)構(gòu)性及非結(jié)構(gòu)性審計(jì)工作)等多種因素。

與有關(guān)的心理學(xué)測(cè)試相一致，在絕大多數(shù)的審計(jì)專業(yè)判斷的研究中，研究人員對(duì)上述自變量中的一個(gè)或多個(gè)加以控制，而其他變量則保持不變或加以量度，并對(duì)測(cè)試中因變量的變化進(jìn)行分析。在這類測(cè)驗(yàn)中常用的因變量包括：對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的力度的評(píng)估(Ashton，1974)；不同的審計(jì)過程所需的時(shí)間(Joyce，1976；Mock和Wright，1993；Chang和Monroe，1995)；某一帳戶余額出現(xiàn)重要誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)(Brown和S010mon，1991)；審計(jì)計(jì)劃中測(cè)試計(jì)劃的調(diào)整(Wright，1988)；出現(xiàn)誤報(bào)概率的估測(cè)(Joy‘：和Biddle，1981a，1981b；Heiman，1990；Koonce，l992)；內(nèi)部控制體系的可靠性(Libby和Ubby，xxx)；審計(jì)人員對(duì)存貨系統(tǒng)出現(xiàn)金額錯(cuò)誤的預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性(weber，1978；Trotman，1985)．；所作的贊同性、反對(duì)性及經(jīng)常出現(xiàn)的假設(shè)的數(shù)量(Libby和Frederick，l990)；發(fā)表保留意見是否恰當(dāng)、其預(yù)期的大數(shù)誤差率為多少，以及最大的可容忍誤差和由此決定的樣本的規(guī)模(Abdolmohammadi和Wright，1987)；企業(yè)破產(chǎn)的預(yù)測(cè)(Kida，1980，l984；Simnett和Trotman，xxx)；非統(tǒng)計(jì)樣本的規(guī)模的決定(Kachelmeier和Messier，1990)。

在這樣的嚴(yán)格控制的背景中進(jìn)行測(cè)試，可以使研究人員免受使得審計(jì)專業(yè)判斷異常復(fù)雜的許多混淆因素的影口向。正如Libby和Luft(1993，第428頁(yè))所寫的那樣，“測(cè)試法的相對(duì)優(yōu)勢(shì)在于這一方法可以排除或控制其他潛在的變量的影D向?！边@一方法使得研究人員能夠在維持其他變量不變的前提下分析特定變量，同時(shí)還可以測(cè)試實(shí)踐中尚未出現(xiàn)的情況的影D向。由于運(yùn)用極斗畦田致的背景模擬，并且運(yùn)用了主管人員對(duì)審計(jì)專業(yè)判斷進(jìn)行復(fù)核以及為測(cè)試參加者設(shè)置激勵(lì)等方法，這些測(cè)試可以保持實(shí)踐中的真實(shí)性。

將新近出現(xiàn)的審計(jì)專業(yè)判斷研究與那些通常意義上的心理測(cè)試區(qū)分開來的一個(gè)因素是審計(jì)專業(yè)判斷研究對(duì)于決策背景的強(qiáng)調(diào)(Gibbins和Jamal，1993；Libby和Luft，1993)。較重要的因素是：

1.經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師在進(jìn)行專業(yè)判斷時(shí)所提供的，通過教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)獲取的大量知識(shí)；

2.種類繁多的專業(yè)判斷指導(dǎo)和技術(shù)支持；

3.一般由各成員有不同的地位、能力、知識(shí)、責(zé)任關(guān)系和激勵(lì)因素的有等級(jí)之分的團(tuán)組進(jìn)行的審計(jì)工作(如，復(fù)核過程)；

4.在多期中連續(xù)進(jìn)行的，具有多個(gè)連續(xù)的步驟并在不同的會(huì)計(jì)期間反復(fù)進(jìn)行的與前期客戶相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目；

5.如責(zé)任、嚴(yán)重?fù)p失職能以及時(shí)間壓力等環(huán)境因素。

在本文的以下部分將對(duì)審計(jì)專業(yè)判斷研究的三個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行分析：審計(jì)政策的把握、集體決策的制定，以及影D向?qū)徲?jì)人員專業(yè)判斷業(yè)績(jī)的因素。在對(duì)每一研究領(lǐng)域的分析中，我都將列出適用于中國(guó)的可能的研究問題。

二、審計(jì)政策的把握

審計(jì)政策把握的研究的主要目的是制定審計(jì)專業(yè)判斷使用的政策的數(shù)學(xué)表達(dá)方式，以體現(xiàn)專業(yè)判斷的策略(“政策”)。在這一研究中，通常向參加者提供許多不同的審計(jì)專業(yè)判斷的場(chǎng)景，在這些場(chǎng)景中不同的審計(jì)線索糾結(jié)出現(xiàn)?；谒峁┑木€索與所作的判斷之間的關(guān)系，許多不同的統(tǒng)計(jì)方法，如ANOVA，被用來分析審計(jì)專業(yè)判斷使用的策略。

有關(guān)審計(jì)政策的把握的研究中，最基本的問題包括審計(jì)人員的意見的一致性、個(gè)別審計(jì)線索對(duì)于審計(jì)人員的相對(duì)重要性、審計(jì)專業(yè)判斷政策的方程形式(如，是線性的還是非線性的)、長(zhǎng)期以來審計(jì)專業(yè)判斷的穩(wěn)定性，以及審計(jì)人員對(duì)于其選用的專業(yè)判斷政策的自我評(píng)價(jià)水平。上述的審計(jì)專業(yè)判斷模型的主要目的在于為某些特殊的審計(jì)目的提供有用的分析，例如邁出提高審計(jì)專業(yè)判斷的質(zhì)量的第一步。

開審計(jì)政策把握研究先河的是Ashton(1974)。他對(duì)63名審計(jì)人員進(jìn)行了研究，讓他們?cè)?種二分的指標(biāo)的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的工資子系統(tǒng)的內(nèi)部控制的力度進(jìn)行判斷。這6種指標(biāo)均是關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制的問題(如，雇員工作時(shí)間的記錄與工資的發(fā)放是否與雇員工資的計(jì)算充分地分離?)，針對(duì)某項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否存在，審計(jì)g幣回答“是”或“否”。審計(jì)師們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度力度按從“十分薄弱”到“很強(qiáng)”這6個(gè)不同的程度末予以評(píng)價(jià)。在這樣的情況下將有32種是或非的不同備選組合(根據(jù)2的6次方的二分之一分?jǐn)?shù)重復(fù)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì))。在他的研究中，每位審計(jì)師的選擇都被分別加以描述，以為可能存在的對(duì)內(nèi)部控制制度專業(yè)判斷的非持續(xù)性范圍提供部分的解釋。從長(zhǎng)期來看，一致性與持續(xù)性的指標(biāo)相對(duì)較高。而審計(jì)師們對(duì)于指標(biāo)的不盡相同的使用則與審計(jì)師們?cè)诳傮w審計(jì)專業(yè)判斷中存在的非持續(xù)性直接相關(guān)。

運(yùn)用與Ashton(1974)所設(shè)計(jì)的研究方法相仿的方法，ANOVA研究方式被用于如審計(jì)計(jì)劃(Joyce，1976)、客觀性(Messier，l983)、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)(Abdel—khalik，Snowball和Wragge，l983)、內(nèi)含風(fēng)險(xiǎn)(Colbert，l988)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)專業(yè)判斷的分析回顧(Brown和5010mon，1991)等多種審計(jì)專業(yè)判斷的研究中。

在過去的五年中，中國(guó)審計(jì)方法和程序有長(zhǎng)足的進(jìn)步。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)其所作的審計(jì)專業(yè)判斷與決策，可能具有極其重要的價(jià)值。盡管審計(jì)專業(yè)判斷的最為明顯的評(píng)價(jià)指標(biāo)是所做判斷的準(zhǔn)確度，但在實(shí)踐中很少有人會(huì)將準(zhǔn)確性選作評(píng)價(jià)的指標(biāo)。因?yàn)樵诮^大多數(shù)的審計(jì)項(xiàng)目中并不存在一個(gè)一目了然的所謂正確答案來作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，也存在一些例外情況。首先，一部分研究分析表明，審計(jì)師對(duì)于企業(yè)破產(chǎn)的預(yù)期將影o向與其相關(guān)的進(jìn)一步?jīng)Q策(見Kida，1980；Simnetth和Trotman，xxx)o其次，當(dāng)不存在確定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，某些研究就會(huì)選用一組經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員的共同判斷來作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。而準(zhǔn)確率則是將萊一審計(jì)的專業(yè)判斷與一組經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員所作的統(tǒng)一的判斷進(jìn)行比較來衡量的(LibLy和Libby，xxx；Wrighr，1988)。再次，在有些研究(w此er，1978；Trotman，1985)中則運(yùn)用了統(tǒng)計(jì)模擬的方法，將準(zhǔn)確率定義為審計(jì)g幣對(duì)于本系統(tǒng)預(yù)期金額誤差的期望值與模擬誤差分布平均值之間的差異。

在有關(guān)審計(jì)判斷的研究中，多個(gè)審計(jì)師的一致意見是用于評(píng)價(jià)某一審計(jì)師的有關(guān)決策的質(zhì)量的最常用的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于審計(jì)工作中工作人員意見一致的重要性多年以米在審計(jì)文獻(xiàn)中已有詳盡的論述。例如，“審計(jì)人員應(yīng)有的謹(jǐn)慎程度的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參照在類似的情況下，其他審計(jì)人員的謹(jǐn)慎程度”(Willingham和Carmichael，1971)。此外，當(dāng)審計(jì)師遇上審計(jì)訴訟時(shí)，論證其他審計(jì)人員(特別是專家證人)在類似的環(huán)境中亦會(huì)作出同樣的專業(yè)判斷可能保護(hù)審計(jì)師，使之免于承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，設(shè)置諸如員工培訓(xùn)、審計(jì)手冊(cè)及分級(jí)復(fù)核等制度的原因之一，是提高事務(wù)所內(nèi)部各審計(jì)人員所做的專業(yè)判斷的一致性。

除了一致性，在審計(jì)政策把握的研究中另一關(guān)鍵的領(lǐng)域是審計(jì)師對(duì)于所收集的各種信息是否以結(jié)構(gòu)式的方式加以集成的。結(jié)構(gòu)式的信息處理過程是“認(rèn)知的一種，其中刺激的模式對(duì)以后的判斷或決策是重要的”(Brown和Solomon，1990，第19頁(yè)).LiLby(1981，第31—32頁(yè))強(qiáng)調(diào)了這一論點(diǎn)的重要性。他認(rèn)為對(duì)于各個(gè)審計(jì)線索的相對(duì)重要性及對(duì)審計(jì)專業(yè)判斷規(guī)則方程的認(rèn)識(shí)都有助于對(duì)審計(jì)初學(xué)人員的培訓(xùn)，也可據(jù)此解釋審計(jì)判斷之間的差異。

在中國(guó)，審計(jì)人員在某些重要的審計(jì)專業(yè)判斷上的一致性是審計(jì)專業(yè)判斷研究的一個(gè)適當(dāng)?shù)某霭l(fā)點(diǎn)。審計(jì)專業(yè)判斷在中國(guó)的歷史不長(zhǎng)，在剛剛開始進(jìn)行這種判斷的幾年中，審計(jì)一致性可能相對(duì)較低。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將注意力集中到審計(jì)意見出現(xiàn)分歧的領(lǐng)域的培訓(xùn)和復(fù)核過程上。審計(jì)政策把握的研究對(duì)解釋審計(jì)專業(yè)判斷的不一致性特別有用。尤其是該項(xiàng)研究能夠指出審計(jì)人員對(duì)審計(jì)線索運(yùn)用上的差異，以及審計(jì)人員將不同的線索結(jié)合并作出專業(yè)判斷的方式的差異。舉例說，如果經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)5J利門的專業(yè)判斷存在差異的主要原因在于不同的審計(jì)師對(duì)各種審計(jì)線索所給予的權(quán)重的不同，則加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和決策協(xié)助將有助于解決這些問題。此外，如果這一差異主要是由于審計(jì)人員不恰當(dāng)?shù)剡x用了線性的模型而非結(jié)構(gòu)式的模型，則建立信息回饋機(jī)制和加強(qiáng)培訓(xùn)可能解決這一問題。

三、集體決策的制定

本文的前一節(jié)討論了個(gè)人層次的審計(jì)專業(yè)判斷研究。在這一節(jié)中將主要討論集體決策的制定。在實(shí)際工作中，幾乎所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(除了規(guī)模極小的事務(wù)所之外)都擁有多名審計(jì)師。Solomon(1987)在關(guān)于這一領(lǐng)域的研究中描述了兩種不同的多人審計(jì)組織：審計(jì)隊(duì)列形式與審計(jì)團(tuán)組形式。審計(jì)隊(duì)列形式是指審計(jì)判斷是以一種分級(jí)的、連續(xù)的、重復(fù)的審計(jì)復(fù)核程序進(jìn)行的(即后文所說的復(fù)核過程)。而審計(jì)團(tuán)組形式則是指由多名審計(jì)人員共同作出審計(jì)決策的過程。當(dāng)審計(jì)團(tuán)組的成員相互產(chǎn)生影響時(shí)，則稱這樣的團(tuán)組為互動(dòng)型團(tuán)組；當(dāng)團(tuán)組的專業(yè)判斷是由統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法把各成員負(fù)責(zé)的專業(yè)判斷結(jié)合起來，而成員之間并不相互影D向時(shí)，這樣的團(tuán)組稱為組合型團(tuán)組。

學(xué)者在這一領(lǐng)域的早期研究，對(duì)審計(jì)團(tuán)組進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)性分析(Schultz和Reckers,1981；Reckers和Schultz，1982；Solomon，1982;Trotman，Yetton示口Zimmer，1983)。他們比較了單獨(dú)的、互動(dòng)型團(tuán)組的，以及組合型團(tuán)組的審計(jì)業(yè)績(jī)。

幾乎所有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都設(shè)立了明確的復(fù)核制度，以確保某審計(jì)人員就某一領(lǐng)域所作的審計(jì)專業(yè)判斷將被更富于經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員所復(fù)核。正是由這一狀況，早期的研究集中于復(fù)核過程及與其他審計(jì)結(jié)構(gòu)形式的比較，如與互動(dòng)型團(tuán)組的比較.Trotman和Yetton(1985)把復(fù)核過的審計(jì)判斷的業(yè)績(jī)I由一名較高級(jí)的審計(jì)人員復(fù)核并以一致性作為衡量標(biāo)準(zhǔn))與一個(gè)擁有兩個(gè)高級(jí)審計(jì)人員的互動(dòng)型團(tuán)組，以及一個(gè)組合型團(tuán)組(兩名高級(jí)審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)平均)的業(yè)績(jī)進(jìn)行了對(duì)比。在這三種形式下達(dá)成的審計(jì)判斷意見明顯地伏于由某一審計(jì)人員單獨(dú)作出的判斷，但在這三種多人審計(jì)形式下形成的審計(jì)判斷的業(yè)績(jī)并無顯著的差異。Trotman(1985)又針對(duì)一項(xiàng)復(fù)雜得多的審計(jì)任務(wù)，比較了與上述的研究同樣的幾種組別的審計(jì)業(yè)績(jī)(以準(zhǔn)確率衡量)。這一研究發(fā)現(xiàn)，復(fù)核形式以及互動(dòng)型團(tuán)組的審計(jì)業(yè)績(jī)優(yōu)于組合型團(tuán)組及個(gè)人審計(jì)的業(yè)績(jī)。但在復(fù)核型與互動(dòng)型審計(jì)之間，業(yè)績(jī)末發(fā)現(xiàn)差異。這兩種審計(jì)形式從不同的方面改進(jìn)了個(gè)人審計(jì)?；?dòng)型審計(jì)更易于減少隨機(jī)誤差而復(fù)核型審計(jì)則在降低系統(tǒng)誤差方面更具優(yōu)勢(shì)。

在以前的相關(guān)文獻(xiàn)中，研究的重點(diǎn)在于復(fù)核型審計(jì)是否能夠改善審計(jì)專業(yè)判斷的質(zhì)量，以及這一改善是否比運(yùn)用其他形式的多人審計(jì)帶來的改善更為顯著。最近的關(guān)于復(fù)核型審計(jì)的研究則大都分析在何種環(huán)境中復(fù)核型審計(jì)有可能改善審計(jì)判斷的業(yè)績(jī)，以及改善的來源。例如Libby和Trotman(1993)；Ramsay(1994)；Rich，50lomon和丁rotman(1997)的研究中均提出了更為合平認(rèn)知科學(xué)的，用以評(píng)價(jià)復(fù)核型審計(jì)的收益的方法。此外，有關(guān)的文章還討論了為什么會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然有許多可選方案，仍選擇了復(fù)核型審計(jì)做為其主要的控制機(jī)制(Libby和Trotman，1993)，以及復(fù)核型審計(jì)的最佳結(jié)構(gòu)是如何構(gòu)建的(1smail和Trotman，1995)o

在這些研究中，標(biāo)準(zhǔn)的研究方法是首先讓被研究的主體各自單獨(dú)地做出專業(yè)判斷，然后對(duì)其中的一些專業(yè)判斷進(jìn)行復(fù)核，同時(shí)再將幾個(gè)參加研究的審計(jì)人員編成一個(gè)互動(dòng)型團(tuán)組并重新作出專業(yè)判斷。至于組合型團(tuán)組審計(jì)則通過對(duì)個(gè)人的專業(yè)判斷進(jìn)行統(tǒng)計(jì)平均而得到。這樣，即可比較個(gè)人方式、組合型團(tuán)組、互動(dòng)型團(tuán)組，以及復(fù)核型審計(jì)的業(yè)績(jī)。個(gè)人審計(jì)業(yè)績(jī)與組合型團(tuán)組審計(jì)的業(yè)績(jī)的差異可以說明多樣性因素是否對(duì)審計(jì)業(yè)績(jī)具有影響(即增加團(tuán)組成員是能否改善審計(jì)的業(yè)績(jī))。組合型團(tuán)組審計(jì)與互動(dòng)型團(tuán)組審計(jì)業(yè)績(jī)的比較則說明增加的相互影響因素是否對(duì)審計(jì)的業(yè)績(jī)有影響(即團(tuán)組成員的討論能否改善審計(jì)業(yè)績(jī))。而互動(dòng)型團(tuán)組審計(jì)與復(fù)核型審計(jì)的比較表明復(fù)核型審計(jì)模式中分級(jí)重復(fù)的復(fù)核能否提高業(yè)績(jī)。為數(shù)不多的有關(guān)復(fù)核型審計(jì)的認(rèn)知效用的研究從總體上講均采用了認(rèn)知心理學(xué)的研究方法。例如，Libby和Trotman(1993)比較準(zhǔn)備考與復(fù)核者對(duì)回憶的準(zhǔn)確性時(shí)、Ramsay(1994)比較分析一個(gè)確認(rèn)測(cè)試的準(zhǔn)確性時(shí)都運(yùn)用了這種方法。

審計(jì)專題課程論文范文第十二篇1、會(huì)計(jì)審計(jì)的重要作用。我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展，大大推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程之中，很多新興的企業(yè)均如雨后春筍般出現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，往往也存在著諸多較為突出的問題，發(fā)展面臨著巨大的壓力與瓶頸，若要在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)內(nèi)部就必須要注重會(huì)計(jì)審計(jì)工作，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。會(huì)計(jì)審計(jì)能夠在很大程度上促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促使企業(yè)的自我檢測(cè)能力以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力等大幅度提升，增強(qiáng)企業(yè)抵御市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的“免疫力”。

2、會(huì)計(jì)審計(jì)的特征。貨幣作為企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的主要計(jì)量單位，可采用多元化的手段及流程，選擇特殊的模式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易各項(xiàng)流程與環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與控制，與此同時(shí)，還可以為企業(yè)提供有用的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到信息共享，這樣對(duì)企業(yè)管理層決策各項(xiàng)事務(wù)提供切實(shí)可行的依據(jù)與保障。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作能夠以直觀的形式將企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加以展現(xiàn)，會(huì)計(jì)審計(jì)的對(duì)象以及主體決定了企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的基本特征。

審計(jì)專題課程論文范文第十三篇１經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

１．１被審計(jì)對(duì)象未全面提供會(huì)計(jì)資料而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

被審計(jì)對(duì)象未全面提供會(huì)計(jì)資料往往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在。以云南紅塔集團(tuán)為例，其間開展過多次審計(jì)，然而由于未充分提供會(huì)計(jì)資料，導(dǎo)致多次審計(jì)均未發(fā)現(xiàn)１０億元“小金庫(kù)”這一嚴(yán)重違紀(jì)行為。因而國(guó)內(nèi)審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員必須具備過硬的業(yè)務(wù)以及思想政治素質(zhì)，然而目前國(guó)內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)仍有很長(zhǎng)一段路要走。

１．２審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

就目前審計(jì)工作現(xiàn)狀而言，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。相比于常規(guī)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種全新形式，審計(jì)人員應(yīng)在原有基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，然而在審計(jì)經(jīng)費(fèi)短缺、審計(jì)力量不足以及審計(jì)任務(wù)繁重的現(xiàn)況下，大部分審計(jì)人員缺乏必要的培訓(xùn)以及后續(xù)教育機(jī)會(huì)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到有效改善。

１．３審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)評(píng)價(jià)是其中一個(gè)重要組成部分，更是對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出的綜合評(píng)估，與審計(jì)對(duì)象切身利益密切相關(guān)?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、審計(jì)范圍、責(zé)任的界定與追究、審計(jì)工作人員行為準(zhǔn)則、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及違法違紀(jì)行為的懲治措施等各個(gè)方面仍然缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實(shí)際工作過程中審計(jì)機(jī)關(guān)無法精確審計(jì)范圍，或評(píng)價(jià)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)不一，容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

２經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略

２．１加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

在現(xiàn)代審計(jì)構(gòu)成中，內(nèi)部控制制度評(píng)審是其中的重要組成部分，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵所在。健全有效的內(nèi)控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全，并能夠及時(shí)糾正出現(xiàn)的問題與錯(cuò)誤，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料合法真實(shí)等諸多財(cái)務(wù)目標(biāo)。在建立和落實(shí)內(nèi)部管理制度以及會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上，內(nèi)控制度評(píng)審能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層崗位職責(zé)的落實(shí)以及管理水平有全面了解。我們?cè)趯?shí)際工作過程中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)執(zhí)行乏力、缺乏健全內(nèi)控制度或根本未建立內(nèi)控制度的審計(jì)對(duì)象展開詳細(xì)審計(jì)。與此同時(shí)，還應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，結(jié)合制度基礎(chǔ)審計(jì)以及賬目基礎(chǔ)審計(jì)，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

２．２加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往涉及較多復(fù)雜問題，具有較高的要求，審計(jì)責(zé)任以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)此點(diǎn)加大培訓(xùn)力度，組織審計(jì)工作人員參與各類培訓(xùn)活動(dòng)，推進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，并提高培訓(xùn)資金投入，通過不同