格力電器內(nèi)部控制體系研究

摘要內(nèi)部控制作為一系列幫助企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的具有秩序化，規(guī)范化，體系化的程序，方法以及流程措施，對(duì)企業(yè)拓展業(yè)務(wù)，監(jiān)督治理，提高效率，維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，規(guī)避日常風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程加快，內(nèi)部控制問(wèn)題凸顯，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理理念流行較晚，相較于國(guó)外企業(yè)起步較晚，體系較不健全。當(dāng)下，為了更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)健康發(fā)展態(tài)勢(shì)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，內(nèi)部控制體系的建立以及完善措施逐漸引起了廣大國(guó)內(nèi)企業(yè)的重視。如何更好地根據(jù)每個(gè)企業(yè)自身獨(dú)有的特征，經(jīng)營(yíng)模式，管理決策來(lái)推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施，是各個(gè)企業(yè)管理者以及當(dāng)今財(cái)務(wù)工作者都十分關(guān)注的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)著名企業(yè)格力電器的內(nèi)部控制體系的研究分析，探討內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性、問(wèn)題暴露以及在此基礎(chǔ)之上提出內(nèi)部控制體系的整體架構(gòu)流程。借此希望能夠讓讀者對(duì)內(nèi)部控制有更深入的了解，另外希望引起廣大企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制體系建立以及完善的重視。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系監(jiān)督程序?qū)徲?jì)獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估信息溝通與交流AbstractInternalcontrolisaseriesofprogrammed,standardizedandsystematicprocedurestohelpenterpriseoperationandmanagement、method、Processmeasures.Itisofgreatsignificanceforenterprisestoexpandbusinesssupervision,improveefficiency,maintainnormalbusinessactivities,avoiddailyrisks,promotingsustainabledevelopment.WiththeaccelerationofenterprisemodernizationinChina,theproblemofinternalcontrolhasbecomeprominent.Theconceptofinternalmanagementofenterprisesinourcountryispopularlate,andthesystemisnotperfectcomparedwiththatofforeignenterprises.Atpresent,inordertobetteradapttothetrendofthetimes,maintainthesustainedandhealthydevelopmentofenterprisemanagementandenhancemarketcompetitiveness,theestablishmentandimprovementofinternalcontrolsystemhasgraduallyattractedtheattentionofdomesticenterprises.Howtobetterpromotetheimplementationofinternalcontrolaccordingtoeachenterprise'sownuniquecharacteristics,businessmodelandmanagementdecision-makingisamatterofgreatconcerntobusinessmanagersandtoday'sfinancialworkers.BasedontheresearchandanalysisoftheinternalcontrolofGreeElectricalAppliancesinfamousenterprises,thispaperdiscussestheimportanceofinternalcontrolforthedevelopmentofenterprises,exposestheproblems,andputsforwardtheoverallframeworkandprocessofinternalcontrolsystem.Inthisway,Ihopethatreaderscanhaveadeeperunderstandingofinternalcontrol,andIhopetoattracttheattentionofenterprisestotheestablishmentandimprovementofinternalcontrolsystem.Keywords:InternalcontrolsysteSupervisionprocedureAuditindependentRiskpredictionandassessmentInformationcommunicationandexchange目錄1.緒論 11.1 本文的研究背景以及意義 11.1.1本文的研究背景 11.1.2本文的研究意義 21.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 31.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 31.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀 31.3本文的研究思路以及方法 42．格力公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 42.1公司簡(jiǎn)介 42.2格力電器內(nèi)部控制現(xiàn)狀簡(jiǎn)析 52.3格力電器內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 62.3.1企業(yè)管理高層缺乏一定程度上的重視 62.3.2預(yù)算控制管理的問(wèn)題 72.3.3監(jiān)督監(jiān)察部門(mén)的職責(zé)缺失 72.3.4內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性 72.3.5內(nèi)部控制信息與交流不足 72.3.6人力資源配置方面 72.3.7資產(chǎn)安全 83.格力電器內(nèi)部控制的對(duì)策 83.1人力資源管理 83.2企業(yè)整體結(jié)構(gòu)架構(gòu) 83.3企業(yè)管理層治理策略 93.5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 93.6資金業(yè)務(wù)鏈的管理 93.7全面預(yù)算管理 103．8財(cái)務(wù)報(bào)告的使用 103.9責(zé)任與文化 103.10加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，疏通溝通渠道 103.11推進(jìn)監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，防止權(quán)權(quán)混雜 104.內(nèi)部控制體系架構(gòu)以及完善 114.1建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)控意識(shí) 114.2提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)管理 124.3杜絕形式主義，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)工作 124.4完善監(jiān)督體制，優(yōu)化監(jiān)督程序 124．5充分加強(qiáng)現(xiàn)代化，信息化技術(shù)應(yīng)用 124.7明確獎(jiǎng)懲規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行 134.8優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 134.9加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部交流，疏通信息傳輸渠道 134.9聯(lián)系會(huì)計(jì)原則與內(nèi)部控制管理，增加體系嚴(yán)密度與完整度 13格力電器內(nèi)部控制體系研究引言近些年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及國(guó)內(nèi)企業(yè)數(shù)量的迅速增長(zhǎng)。我國(guó)企業(yè)管理領(lǐng)域日益意識(shí)到擁有一套合理，符合企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部控制體系的重要性。正確建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部格局，提高經(jīng)營(yíng)效率，減少企業(yè)資金流失，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止不真實(shí)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息流入社會(huì)。2010年財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》：為確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系順利實(shí)施，應(yīng)當(dāng)企業(yè)融資成本，力推國(guó)際交流合作，組織開(kāi)展各項(xiàng)有效的內(nèi)內(nèi)部控制宣傳。2012年國(guó)資委68號(hào)文件提出要求所有國(guó)有企業(yè)加快推進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。然而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制并不完善，暴露出很多亟待解決的問(wèn)題。跟國(guó)外相比起來(lái)，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制研究起步較晚，發(fā)展也不盡完善，要跟上當(dāng)今時(shí)代經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)有很多需要完善的地方。以格力電器為例，家電企業(yè)有區(qū)別于企業(yè)上市企業(yè)的特征，一套有效優(yōu)良的內(nèi)部控制體系有助于家電企業(yè)的長(zhǎng)足健康發(fā)展。因此本文擬在通過(guò)研究我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題，可優(yōu)化方案以及聯(lián)系格力電器實(shí)際情況，幫助讀者意識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性以及必要性，并能夠借以相關(guān)信息實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)內(nèi)家電企業(yè)的監(jiān)督，督促企業(yè)規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)基業(yè)長(zhǎng)青。1.緒論本文的研究背景以及意義1.1.1本文的研究背景內(nèi)部控制是企業(yè)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效益，最優(yōu)化地利用各種有限與無(wú)限資源，完成企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)，從而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列調(diào)整，規(guī)劃的方式方法與組織程序。企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系一般涉及內(nèi)部環(huán)境，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，控制方法，交流和溝通，制約監(jiān)督等多個(gè)方面。內(nèi)部控制體系的健全以及完善需要企業(yè)內(nèi)部整體的配合以及協(xié)助，包括董事會(huì)，管理層，以及各個(gè)實(shí)體部門(mén)都應(yīng)參與進(jìn)來(lái)。企業(yè)要做到前期預(yù)防，中期管理，后期檢察監(jiān)督，從而最大化地利用內(nèi)部控制體系，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。內(nèi)部控制本身不是最終目標(biāo)，它是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，健康可持續(xù)發(fā)展的重要過(guò)程。格力電器發(fā)展多年，其企業(yè)實(shí)力逐漸增強(qiáng)，與此同時(shí)，內(nèi)部控制體系的建構(gòu)以及完善過(guò)程會(huì)逐漸暴露問(wèn)題，只有及時(shí)找出問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，才能更好的使內(nèi)部控制體系適應(yīng)企業(yè)在當(dāng)前大環(huán)境中的迅速發(fā)展。1.1.2本文的研究意義在當(dāng)下信息化程度高度發(fā)達(dá)，科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)無(wú)論大小，都面臨著復(fù)雜而且多變的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。像格力電器這樣在國(guó)內(nèi)國(guó)外都有廣闊的業(yè)務(wù)市場(chǎng)的大企業(yè)，更需要一套更完整，更與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部控制體系來(lái)配合企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中涌現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，人事風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要成熟的管理機(jī)制來(lái)應(yīng)對(duì)。建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，有助于推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃提供一定程度上的保障，增強(qiáng)企業(yè)資金流通活力，提高企業(yè)日常工作經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)管理層更好地管理日常經(jīng)營(yíng)工作，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決方案制定規(guī)則，并能夠根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的一系列制約企業(yè)健康發(fā)展的問(wèn)題以及缺陷適時(shí)產(chǎn)生計(jì)劃方案以及解決方法。維持企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)資金，會(huì)計(jì)信息安全，促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高。若企業(yè)不重視內(nèi)部控制建設(shè)以及更新完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量降低，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一些諸如假賬行為，款項(xiàng)挪用不清等問(wèn)題的出現(xiàn)，此時(shí)若不加以管理，不加以監(jiān)督，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)聲譽(yù)以及發(fā)展。企業(yè)聲譽(yù)一旦受損，恢復(fù)難度極大，因此為了企業(yè)的基業(yè)長(zhǎng)青，更要把建立以及完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)督以及管理力度擺放在企業(yè)的戰(zhàn)略決策方案地位上。建立一套完整的適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系是為了在企業(yè)由上至下形成規(guī)范化制度化管理企業(yè)的大環(huán)境，提高企業(yè)管理層以及全體員工對(duì)于現(xiàn)代化科學(xué)管理企業(yè)的認(rèn)識(shí)，推動(dòng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效率化，科學(xué)性，規(guī)模性，有序性進(jìn)程以及發(fā)展。有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，運(yùn)營(yíng)效率，使得整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門(mén)都能各司其職，有條理有秩序地開(kāi)展工作，促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。其次，內(nèi)部控制的目標(biāo)還包括及時(shí)發(fā)現(xiàn)徇私舞弊，不正規(guī)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策錯(cuò)誤，從而加以制止，控制，及時(shí)挽救。幫助企業(yè)增強(qiáng)識(shí)別日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，合理評(píng)估分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況制定應(yīng)對(duì)保全措施方法，爭(zhēng)取最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及降低潛在風(fēng)險(xiǎn)萬(wàn)一發(fā)生的影響度。降低相關(guān)成本以及損失。保障企業(yè)資金管理鏈的完整和連續(xù)，嚴(yán)格保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，合法性，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供可靠的企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容。企業(yè)健全內(nèi)部控制體系是促使企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代化激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行自我優(yōu)化，完善的必由之路。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制還處在雛形階段，尚未形成整體架構(gòu)。在我國(guó)，部分企業(yè)的內(nèi)部控制取決于公司管理層的決定，甚至有些企業(yè)根本沒(méi)有合理的內(nèi)部控制規(guī)范，或者有內(nèi)部控制規(guī)范但沒(méi)有有效實(shí)施，因企業(yè)內(nèi)部控制失效出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊案例不斷涌現(xiàn)，引起了社會(huì)各界的高度重視。關(guān)于當(dāng)前內(nèi)部控制問(wèn)題的現(xiàn)狀的文獻(xiàn)馬強(qiáng)（2019）指出了當(dāng)前中小企業(yè)在我國(guó)的迅速崛起，同時(shí)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，比如：中小企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制、中小企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境以及中小企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。之后還分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，比如風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不完善之處，環(huán)境的混亂以及管理機(jī)制的有效性的缺乏。德格吉日胡（2018）指出我國(guó)企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不太合理，公司監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行力度薄弱。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的失衡，審計(jì)不完善，未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。關(guān)于完善內(nèi)部控制體系的文獻(xiàn)德格吉日胡（2018）指出可以通過(guò)完善內(nèi)控體系，加強(qiáng)董事會(huì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用，將董事會(huì)獨(dú)立出來(lái)，建立完善的審計(jì)體系，建立完善的評(píng)價(jià)體系來(lái)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐過(guò)程。陳昶亮喬瑞中（2018）提出要更好地通過(guò)內(nèi)部控制提高企業(yè)效率可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，分離控制活動(dòng)職務(wù)分工，提高信息交流的有效性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)職能。（3）關(guān)于影響內(nèi)部控制的因素的文獻(xiàn)黃智行（2019）指出企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善，企業(yè)內(nèi)部工作存在無(wú)序性，而使企業(yè)價(jià)值無(wú)法以最大程度發(fā)揮出來(lái)。而且企業(yè)內(nèi)部控制技術(shù)、設(shè)備落后，企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展完全滯后于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制工作踐行不徹底，在實(shí)踐過(guò)程中，管理者思想轉(zhuǎn)變不徹底，工作進(jìn)展過(guò)于表面化。1.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀從20世紀(jì)30年代開(kāi)始，西方國(guó)家就開(kāi)始了對(duì)內(nèi)部控制的研究，先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。戴爾盧瑟（2018）指出來(lái)自實(shí)地的及時(shí)報(bào)告和來(lái)自會(huì)計(jì)部門(mén)的信息對(duì)于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化是必要的，合同評(píng)估和審查至關(guān)重要。道格拉斯斯金納（2016）指出財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制對(duì)于確保高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量至關(guān)重要，審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)通常依賴客戶的內(nèi)部控制。調(diào)查了上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）檢查是否會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量。AICPA（2018）指出內(nèi)部控制對(duì)于確保實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)告，合規(guī)性和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)得到滿足非常重要。內(nèi)部控制由五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的組成部分組成：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，信息和通信，控制活動(dòng)和監(jiān)測(cè)活動(dòng)。通過(guò)國(guó)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部控制體系的研究文獻(xiàn)對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的了解與重視雖然晚于國(guó)外，但隨著企業(yè)整體的發(fā)展，思想體制的完備進(jìn)程加快，我國(guó)企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及研究也在隨之不斷進(jìn)步，并逐漸認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制體系對(duì)于一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展的必要性。國(guó)外對(duì)于內(nèi)部控制的研究重在內(nèi)部控制制度，結(jié)構(gòu)等的協(xié)調(diào)性以及關(guān)聯(lián)性。國(guó)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部控制的研究均不斷完善進(jìn)步。我國(guó)內(nèi)部控制研究雖然有了發(fā)展，但與國(guó)外相比，仍舊有不足之處，本文將以格力電器為例分析企業(yè)的內(nèi)部控制，進(jìn)一步探討此問(wèn)題。1.3本文的研究思路以及方法本文的研究思路以及方法：本文以內(nèi)部控制體系相關(guān)理論為基礎(chǔ)，采用案例分析法對(duì)格力電器內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析與總結(jié)，通過(guò)對(duì)格力電器多年來(lái)在管理層，預(yù)算，監(jiān)察部門(mén)，人力資源，內(nèi)部溝通等多方面出現(xiàn)的問(wèn)題以及格力電器的應(yīng)對(duì)措施的研究進(jìn)一步解析企業(yè)在內(nèi)部控制制度構(gòu)建以及完善方面的認(rèn)識(shí)加深程度以及措施應(yīng)對(duì)成熟度。2格力公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.1公司簡(jiǎn)介珠海格力電器股份有限公司成立于1991年，總部位于珠海，其中格力、TOSOT、晶弘是三大主要品牌，主要經(jīng)營(yíng)多種類(lèi)型空調(diào)、空氣能熱水器、手機(jī)、生活電器、冰箱等產(chǎn)品，以“讓世界愛(ài)上中國(guó)造”為口號(hào)，打開(kāi)中國(guó)品牌在國(guó)際領(lǐng)域內(nèi)的知名度，拓寬了中國(guó)品牌的延伸領(lǐng)域。其中公司旗下的格力空調(diào)，不論是在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外都有很強(qiáng)的知名度。其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)延伸至全世界一百多個(gè)地區(qū)以及國(guó)家。格力電器是一家專(zhuān)注于空調(diào)制造的大型生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)商。其生產(chǎn)制造的具有良好質(zhì)量，優(yōu)先技術(shù)的高品質(zhì)空調(diào)銷(xiāo)售至國(guó)內(nèi)國(guó)外。格力電器始終堅(jiān)持自主創(chuàng)新，積極研發(fā)，不斷改革優(yōu)化方式，締造出聞名國(guó)內(nèi)外的空調(diào)品牌，其生產(chǎn)的空調(diào)銷(xiāo)量連續(xù)十幾年遙遙領(lǐng)先于其他品牌，同時(shí)其納稅記錄也位居全國(guó)家電行業(yè)之首。格力電器積極履行對(duì)社會(huì)公眾，公司投資合伙人，市場(chǎng)消費(fèi)者的責(zé)任，并且積極投身于各項(xiàng)公益慈善活動(dòng)事業(yè)，其影響力延伸至世界各地。數(shù)據(jù)來(lái)源：中商產(chǎn)業(yè)研究院數(shù)據(jù)來(lái)源于公開(kāi)資料根據(jù)圖示信息，格力電器空調(diào)市場(chǎng)占有率依舊蟬聯(lián)第一，在零售方面，格力產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)多聯(lián)機(jī)市場(chǎng)以及單元機(jī)市場(chǎng)處于領(lǐng)先地位，其多年來(lái)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)一定呈上反映了格力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制管理的正確性。2.2格力電器內(nèi)部控制現(xiàn)狀簡(jiǎn)析格力電器作為一家國(guó)際知名企業(yè)，建立了一套內(nèi)部控制體系以保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，推進(jìn)企業(yè)進(jìn)程發(fā)展。整個(gè)內(nèi)部控制體系主要包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，預(yù)算控制，績(jī)效評(píng)估控制，不相容職務(wù)分離等。格力電器在空調(diào)行業(yè)中占據(jù)主要地位，擁有很高的市場(chǎng)占有率，能夠獲得廣大市場(chǎng)消費(fèi)者的親睞，這在一定程度上說(shuō)明格力電器在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)做得比較好，其知名度和影響力也肯定了格力電器在生產(chǎn)制造，研發(fā)創(chuàng)新，品質(zhì)優(yōu)化等方面的能力。在物資購(gòu)買(mǎi)方面，格力電器嚴(yán)格把控每一道關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括審批，采購(gòu)，審核，收庫(kù)等。并建立并完善監(jiān)督核實(shí)機(jī)制，定期定時(shí)檢查各項(xiàng)環(huán)節(jié)，采取有效管理措施，積極應(yīng)對(duì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，保證物資供應(yīng)鏈的連續(xù)。企業(yè)銷(xiāo)售凈利率指標(biāo)能夠較好地反映一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展情況2014-6-302015-6-302016-6-302017-6-302018-6-309.976411.510313.107413.736314.16342014年-2018年格力電器銷(xiāo)售凈利率情況總結(jié)根據(jù)表格信息，可以看出格力電器從2014年至2018年銷(xiāo)售凈利率保持穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，可以看出格力電器近些年來(lái)盈利能力穩(wěn)定增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售狀況良好，一定程度上反映了格力電器在企業(yè)運(yùn)營(yíng)，日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制較好，并且處于逐步提高，發(fā)展的狀態(tài)。2.3格力電器內(nèi)部控制存在的問(wèn)題格力電器鑒于早期審計(jì)治理工作的不完善不規(guī)范，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的管理治理摸索，有了屬于自己的一套較為成熟的管理機(jī)制方案。而后創(chuàng)建了具有“格力風(fēng)格”的議事程序、規(guī)則，在企業(yè)全體上下明確規(guī)范了戰(zhàn)略決策，任務(wù)執(zhí)行，銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng)，業(yè)務(wù)督查等的具體權(quán)限，董事會(huì)、管理層各司其職，另外設(shè)立了多個(gè)單獨(dú)的委員會(huì)機(jī)構(gòu)，例如：績(jī)效考核委員會(huì)、戰(zhàn)略決策委員會(huì)等。對(duì)于審計(jì)管理方面，格力電器建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)章程序開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，獨(dú)立審計(jì)部門(mén)向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，并且定時(shí)定期將日常審計(jì)監(jiān)督情況傳達(dá)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)，縱觀整體，格力電器的審計(jì)治理理念相對(duì)其他企業(yè)更與時(shí)俱進(jìn)，能夠根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展情況，建立適合自身的管理結(jié)構(gòu)。2.3.1企業(yè)管理高層缺乏一定程度上的重視在中國(guó)整個(gè)企業(yè)市場(chǎng)大環(huán)境中，企業(yè)管理層極少真正了解以及重視內(nèi)部控制體系的內(nèi)核，也極少關(guān)注內(nèi)部控制的規(guī)劃完善對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的奠基性。和企業(yè)企業(yè)相比較，格力電器的內(nèi)部管理運(yùn)行結(jié)構(gòu)相對(duì)完善，但是因?yàn)槠髽I(yè)成長(zhǎng)迅速，業(yè)務(wù)量龐大，內(nèi)部事務(wù)繁多，每道業(yè)務(wù)程序之間的聯(lián)系性較弱，監(jiān)督評(píng)估體系叫不完善。在相關(guān)程序環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)上，規(guī)則化，秩序化僅僅浮于表面，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)審計(jì)不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)程序各個(gè)環(huán)節(jié)的可行性，風(fēng)險(xiǎn)性把控不準(zhǔn)確，從而無(wú)法精準(zhǔn)制定下一環(huán)節(jié)的計(jì)劃方案，阻礙整個(gè)企業(yè)量的擴(kuò)展以及企業(yè)管理文化的發(fā)展。2.3.2預(yù)算控制管理的問(wèn)題資金營(yíng)運(yùn)狀況對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)展至關(guān)重要，為了更好地監(jiān)督管理企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相關(guān)督查機(jī)構(gòu)部門(mén)，做好企業(yè)每日資金進(jìn)出的核查規(guī)整，避免錯(cuò)誤以及遺漏。而這一工作正是包括格力電器在內(nèi)的很多家電企業(yè)所忽略的。2.3.3監(jiān)督監(jiān)察部門(mén)的職責(zé)缺失注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以及相關(guān)審計(jì)委員會(huì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的主要機(jī)構(gòu)，早期格力企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立上以及審計(jì)人員的設(shè)置上做得不夠完善，一定程度上導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的遺漏以及錯(cuò)誤。同時(shí)企業(yè)早期相關(guān)監(jiān)督核查運(yùn)行制度貫徹不夠徹底，可能過(guò)于表面形式化，其次從而一定程度上導(dǎo)致格力電器內(nèi)部控制效率較低，同時(shí)可能無(wú)法真正找到差錯(cuò)主因，那么長(zhǎng)此以往可能阻礙企業(yè)發(fā)展。2.3.4內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性在選拔內(nèi)部審計(jì)人員方面企業(yè)缺乏經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其它經(jīng)營(yíng)，銷(xiāo)售，人事各個(gè)部門(mén)的責(zé)任范圍隔離的不夠徹底，界限不夠清晰。早期格力電器內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)還不夠完善，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并未直接由企業(yè)最高權(quán)力擁有者負(fù)責(zé)，而是直接平級(jí)于或者隸屬于其它部門(mén)，例如財(cái)務(wù)部門(mén)，人事部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)。這樣就一定程度上導(dǎo)致了審計(jì)效率的低下，以及破壞了審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)公正性，完整性。阻礙了咨詢業(yè)務(wù)的開(kāi)展以及重要企業(yè)內(nèi)部核查信息的披露獲取。2.3.5內(nèi)部控制信息與交流不足格力電器經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及國(guó)內(nèi)國(guó)外，其產(chǎn)品研發(fā)系統(tǒng)具有一定的復(fù)雜性以及多樣性，整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)鏈條涉及企業(yè)總部，省級(jí)分公司，區(qū)級(jí)分公司，運(yùn)營(yíng)經(jīng)銷(xiāo)商，零售門(mén)店等，上下級(jí)別跨度大，業(yè)務(wù)量繁多，因此在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部要完整的，高效率的，秩序化的進(jìn)行信息傳達(dá)以及交流溝通可能存在一定程度上的難度。2.3.6人力資源配置方面早期格力電器在員工職業(yè)素質(zhì)提升，創(chuàng)造性開(kāi)發(fā)，靈敏度增強(qiáng)，在復(fù)雜多變環(huán)境中的適應(yīng)性培養(yǎng)等方面投入精力不夠，主要關(guān)注于傳統(tǒng)的人力資源培養(yǎng)管理方案，忽視了員工的主觀能動(dòng)性，從業(yè)素質(zhì)等對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的影響。在績(jī)效考核程序方面，格力電器采用的績(jī)效考核方式較為單一傳統(tǒng)，而職工的工作完成優(yōu)劣以及效率不能僅靠單一不完整的考核指標(biāo)進(jìn)行衡量，應(yīng)全面化，立體化地反映員工的成績(jī)以及效率。同時(shí)，企業(yè)僅設(shè)置人力資源部門(mén)是不夠的，需要保證人資部門(mén)參與員工的數(shù)量以及質(zhì)量，人事部門(mén)的員工數(shù)量以及品質(zhì)達(dá)到更高標(biāo)準(zhǔn)了才能進(jìn)一步保證企業(yè)招聘員工，交流培訓(xùn)，薪酬獎(jiǎng)金分配，勞務(wù)合同管理，績(jī)效考核，人力發(fā)展規(guī)劃等工作的良好開(kāi)展進(jìn)程，反之，則容易引起企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，管理策劃戰(zhàn)略傳達(dá)不暢，阻礙企業(yè)運(yùn)營(yíng)以及業(yè)務(wù)的良好開(kāi)展。2.3.7資產(chǎn)安全資本保值增值率可以用來(lái)反映一個(gè)企業(yè)的資金安全以及運(yùn)營(yíng)情況2011年2012年2013年2014年2015年2016年2017年1.31151.5001.28591.2721.0761.1301.216數(shù)據(jù)來(lái)源于格力電器財(cái)務(wù)報(bào)告由表格信息，近年來(lái)格力電器資產(chǎn)保值增值率大體上保持平穩(wěn)從2015年以后，該指標(biāo)逐步增長(zhǎng)，反映了資本保全狀態(tài)好轉(zhuǎn)，資金內(nèi)部管理也在加強(qiáng)。3格力電器內(nèi)部控制的對(duì)策3.1人力資源管理格力電器堅(jiān)持以人為本，企業(yè)積極開(kāi)展與國(guó)內(nèi)外等大型集團(tuán)機(jī)構(gòu)的交流以及合作，積極學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理狀況，更新優(yōu)化更實(shí)事求是的，更符合格力電器發(fā)展方向的人力資源統(tǒng)籌規(guī)劃。同時(shí)，格力電器經(jīng)常性地會(huì)組織公司員工集體培訓(xùn)，交流，學(xué)習(xí)，并會(huì)設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，股利分紅，提高工資，榮譽(yù)頒發(fā)等形式給予廣大員工回報(bào)。設(shè)置了一系列符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展要求的員工招聘、考核、薪資分配、獎(jiǎng)罰、升職、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)交流等人資管理策略以及實(shí)行一定崗位員工定期輪換的制度。員工也與此同時(shí)積極工作，努力跟隨企業(yè)大方向，推動(dòng)企業(yè)利潤(rùn)最大化，提高市場(chǎng)占有份額的企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.2企業(yè)整體結(jié)構(gòu)架構(gòu)格力電器在各個(gè)省份與當(dāng)?shù)赜忻牟糠峙l(fā)經(jīng)銷(xiāo)商各作設(shè)置省級(jí)銷(xiāo)售公司，由格力總公司制定銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略計(jì)劃，下達(dá)各分公司，各分公司進(jìn)行省級(jí)市場(chǎng)銷(xiāo)售監(jiān)控，疏通進(jìn)貨送貨渠道，整合市場(chǎng)資源。各分公司在產(chǎn)品定價(jià)，售后服務(wù)等方面擁有一定的靈活度，給予分公司一定程度的自主創(chuàng)新力，定價(jià)服務(wù)彈度，提高了積極參與度。再由各個(gè)分公司向當(dāng)?shù)馗髁闶凵烫峁┴浽矗闶凵痰淖灾鳈?quán)和靈活度相對(duì)較低，除此之外，各區(qū)域還分設(shè)售后服務(wù)部門(mén)，家用空調(diào)服務(wù)部門(mén)，商用空調(diào)服務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)等等。這種企業(yè)結(jié)構(gòu)規(guī)劃架構(gòu)分工較為明確，各分公司，零售商，各下設(shè)部門(mén)各司其職，能夠比較充分地利用以及整合有效資源，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，完善銷(xiāo)售服務(wù)質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)管理秩序。但同時(shí)與存在一系列弊端，因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)涉及地域廣闊，結(jié)構(gòu)層次較為繁多復(fù)雜，導(dǎo)致一定程度上的企業(yè)各機(jī)構(gòu)，各組織的交流溝通的滯后，遺漏以及不暢通。作為企業(yè)總部管理層以及分公司管理部門(mén)，組織統(tǒng)籌存在一定難度，需要上下級(jí)的良好協(xié)作，溝通，統(tǒng)籌規(guī)劃。3.3企業(yè)管理層治理策略董明珠作為格力電器總裁，在企業(yè)管理、對(duì)內(nèi)控制方面有自己的一套體系方案。董明珠總裁為了預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)不清，賬目混亂或者漏洞，董明珠對(duì)企業(yè)整體對(duì)外財(cái)務(wù)進(jìn)行全權(quán)把握。鼓勵(lì)全體員工勇于展現(xiàn)自己的出色之處，激勵(lì)員工敢于成為職場(chǎng)上的訴求者，鼓勵(lì)女性不要過(guò)于拘泥現(xiàn)實(shí)因素而不敢表達(dá)自己從而錯(cuò)失使自己晉升、發(fā)展的大好機(jī)會(huì)。同時(shí)，面對(duì)員工失職行為，作假說(shuō)謊行為或者在企業(yè)定期員工考核環(huán)節(jié)中不合格，董明珠嚴(yán)格要求，就地免職。一律禁止在企業(yè)部門(mén)工作時(shí)遲到早退，做吃東西看報(bào)紙玩手機(jī)等與工作不相關(guān)的雜事。最后，適當(dāng)限制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員的獎(jiǎng)金以及權(quán)力，堅(jiān)信企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果好，利潤(rùn)收益高是整個(gè)企業(yè)全體上下所有員工以及部門(mén)相互配合，共同努力的最終結(jié)果。技術(shù)人員，管理人員，營(yíng)銷(xiāo)商都應(yīng)當(dāng)秉持為企業(yè)服務(wù)的信條，都應(yīng)當(dāng)享受獲利的成果，但是與此同時(shí)，不可過(guò)多限制，否則會(huì)使業(yè)務(wù)銷(xiāo)售員失去工作的積極性，從而抑制企業(yè)在市場(chǎng)上的活力以及彈性，不利于企業(yè)促進(jìn)銷(xiāo)售，提高利潤(rùn)，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。董明珠獨(dú)特的嚴(yán)格的管理方式使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，公私分明，嚴(yán)格公正，使得公司上下，部門(mén)之間保持一定的秩序性，促進(jìn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效率，秩序化進(jìn)展3.5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估鑒于格力電器經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量龐大，因此日常經(jīng)營(yíng)觀活動(dòng)存在一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)性，格力電器擁有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及結(jié)果分析固定團(tuán)隊(duì)。定時(shí)定期對(duì)格力電器日常經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)部管理等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，評(píng)級(jí)，分析，及時(shí)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部的，外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，依據(jù)分析結(jié)果，并且結(jié)合當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受力，把握潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)與未來(lái)收益的關(guān)系，實(shí)事求是，擬定風(fēng)險(xiǎn)防控，應(yīng)對(duì)方案，運(yùn)用準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范以及應(yīng)對(duì)水平。3.6資金業(yè)務(wù)鏈的管理格力電器擁有較為成熟的資金管理體系，在涉及資金流通的多個(gè)環(huán)節(jié)方面，例如：取得資金，產(chǎn)品收庫(kù)，領(lǐng)料發(fā)配，存貨盤(pán)點(diǎn)，殘值處理等，格力電器擁有嚴(yán)格的治理要求，定期定時(shí)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)管理，并且根據(jù)過(guò)程中出現(xiàn)的非常規(guī)情況進(jìn)行定點(diǎn)分析，專(zhuān)業(yè)對(duì)待，及時(shí)找準(zhǔn)問(wèn)題產(chǎn)生原因，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)解決方案。同時(shí)將產(chǎn)品流通程序與財(cái)務(wù)賬目處理明確分開(kāi)，保證物品與財(cái)務(wù)的規(guī)范性，有序性，也能提高企業(yè)清點(diǎn)賬目，盤(pán)點(diǎn)貨物的運(yùn)作效率，降低企業(yè)基礎(chǔ)成本。3.7全面預(yù)算管理企業(yè)發(fā)展初期預(yù)算管理策略不成熟，而后逐漸完善預(yù)算管理制度，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)中的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)預(yù)算的具體執(zhí)行進(jìn)展進(jìn)行嚴(yán)格追蹤把控。若出現(xiàn)預(yù)算評(píng)估與實(shí)際運(yùn)用情況出入偏差較大的情況，則進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)定點(diǎn)分析，一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)部門(mén)實(shí)行不符合企業(yè)正常預(yù)算設(shè)定目標(biāo)的項(xiàng)目，要及時(shí)加以控制，嚴(yán)重時(shí)要及時(shí)叫停制止，而后提出并且完善具體的改進(jìn)策略方案，進(jìn)行對(duì)企業(yè)預(yù)算的健康管理。3．8財(cái)務(wù)報(bào)告的使用格力電器在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，以及投送、使用已完成的財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中，嚴(yán)格按照《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法》的相關(guān)規(guī)則條例明確具體實(shí)施流程。最大限度的保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息的真實(shí)性，合法性，可靠性，完整性以及精確性。3.9責(zé)任與文化格力電器股東，客戶，運(yùn)營(yíng)經(jīng)銷(xiāo)商，供應(yīng)商，債權(quán)人等均是格力電器的利益相關(guān)方，格力電器多年來(lái)致力于積極保障利益相關(guān)方的合法利益，履行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，獲得了利益相關(guān)方的信任與支持。并為全體員工提供多樣化的競(jìng)爭(zhēng)，激勵(lì)機(jī)制，致力于讓廣大消費(fèi)者滿意的商品以及貼心的售后服務(wù)。與此同時(shí)，在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面也未止步，在各種公益事業(yè)，捐贈(zèng)救災(zāi)，以及涉及科學(xué)，教育，文化等多個(gè)領(lǐng)域都發(fā)揮著獨(dú)特，重要的作用。3.10加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，疏通溝通渠道信息傳遞交流渠道一旦不暢通，就容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)重要信息的遺漏以及失真，不完善的信息交流體系會(huì)妨礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身規(guī)模大小，業(yè)務(wù)開(kāi)展，日常經(jīng)營(yíng)的需要，建立并啟用不斷整合，規(guī)范企業(yè)信息交流體系，創(chuàng)造重要信息收集與整理體系機(jī)制，對(duì)于違規(guī)隱瞞欺騙重要信息等不當(dāng)行為要嚴(yán)肅處理，同時(shí)也要保障全體員工的檢舉權(quán)，知情權(quán)，疏通舉報(bào)渠道，號(hào)召鼓勵(lì)全體員工積極檢舉存在于企業(yè)上下的違反規(guī)則，違反規(guī)章紀(jì)律，徇私舞弊，作假隱瞞等行為。3.11推進(jìn)監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，防止權(quán)權(quán)混雜格力電器作為大型家電企業(yè)集團(tuán)，做到實(shí)事求是，以自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際出發(fā)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案，安排獨(dú)立的相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。增設(shè)相關(guān)專(zhuān)業(yè)委員機(jī)構(gòu)，例如戰(zhàn)略制定委員機(jī)構(gòu)，職工薪酬委員機(jī)構(gòu)，資金預(yù)算委員機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)審計(jì)委員機(jī)構(gòu)等。建立并且完善獨(dú)立于企業(yè)其他機(jī)構(gòu)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)，經(jīng)營(yíng)工作的監(jiān)管力度。企業(yè)董事會(huì)，股東，總經(jīng)理之間的責(zé)任以及權(quán)力要嚴(yán)格安排，明確各自權(quán)力以及職責(zé)，推行職務(wù)不兼容制度，避免企業(yè)管理高層權(quán)責(zé)界限不清晰，混亂失序，效率底下的局面出現(xiàn)。在下行部門(mén)之間，也要嚴(yán)格執(zhí)行各自環(huán)節(jié)的清晰界定體制，若權(quán)限界限不清楚，則很可能導(dǎo)致上一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了遺漏或者錯(cuò)誤，下一環(huán)節(jié)部門(mén)的員工由于責(zé)任界定不清，業(yè)務(wù)交錯(cuò)雜亂，而不加以嚴(yán)肅處理，不詢問(wèn)，不制止，不更正也不上報(bào)，長(zhǎng)此以往，企業(yè)業(yè)務(wù)管理混亂失衡，因此在各個(gè)部門(mén)之間也要做好權(quán)力責(zé)任明確工作，相互監(jiān)督，加以制約。同時(shí)避免審計(jì)監(jiān)督部門(mén)與其它部門(mén)職責(zé)，權(quán)力的混淆不清，做好企業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和日常運(yùn)營(yíng)其他部門(mén)的職責(zé)明確，公開(kāi)分明工作是保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的良好開(kāi)展，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的保障。4內(nèi)部控制體系架構(gòu)以及完善通過(guò)對(duì)格力電器內(nèi)部控制體系情況的研究以及分析，可以對(duì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立以及完善對(duì)策有進(jìn)一步的了解，現(xiàn)將整個(gè)過(guò)程總結(jié)如下，希望能借此對(duì)企業(yè)如何建立、把握內(nèi)部控制體系的流程有借鑒意義。4.1建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)控意識(shí)在國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展大環(huán)境中，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)和必要性并未引起廣大企業(yè)管理層的重視，很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制體系的建立可能還局限于簡(jiǎn)單的權(quán)力制約等方面。因此要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)整個(gè)企業(yè)的良好作用，則應(yīng)該首先在企業(yè)意識(shí)思想上引起重視，格力電器應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度，企業(yè)規(guī)范建立一套完善的內(nèi)部控制體系，做好企業(yè)內(nèi)部宣傳工作，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部形成重視內(nèi)部控制體系的氛圍。同時(shí)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)，企業(yè)文化等方面具體問(wèn)題具體分析。每個(gè)企業(yè)都具有屬于自身的特有運(yùn)營(yíng)模式，發(fā)展進(jìn)程，因此在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，不可直接照搬成功企業(yè)的內(nèi)部管理控制方式、模式，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身企業(yè)實(shí)際情況，做好戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，建立合適的運(yùn)營(yíng)模式，內(nèi)部控制管理體系，找準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，密切關(guān)注市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理，資金流通，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。對(duì)于國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)控制管理經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)適時(shí)關(guān)注，多多與企業(yè)自身管理模式進(jìn)行比較，總結(jié)，積極吸取國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況，不可盲目跟從，優(yōu)化方案，更正差錯(cuò)，逐步完善內(nèi)部控制架構(gòu)體系。4.2提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量工作的參與者，其會(huì)計(jì)處理能力，職業(yè)素養(yǎng)，專(zhuān)業(yè)水平對(duì)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量至關(guān)重要。因此在格力電器現(xiàn)存的會(huì)計(jì)人員中，要注重培養(yǎng)職業(yè)素養(yǎng)，讓他們意識(shí)到自己的工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的重要性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控相關(guān)人員管理，將職業(yè)表現(xiàn)職業(yè)素養(yǎng)與個(gè)人績(jī)效掛鉤，提高全體職工的積極性，培養(yǎng)主人翁意識(shí)。定期組織企業(yè)全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制學(xué)習(xí)工作的同時(shí)也要注重對(duì)學(xué)習(xí)后員工進(jìn)行測(cè)試，相關(guān)人員也要定期做出總結(jié)規(guī)劃，提出改進(jìn)完善方案，找到問(wèn)題，分析問(wèn)題，找到對(duì)癥解決方法。并完善相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的參與度。并且定期注重組織完善會(huì)計(jì)工作的學(xué)習(xí)培養(yǎng)，與時(shí)俱進(jìn)，以便更好地為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)力。4.3杜絕形式主義，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)工作基于格力電器的內(nèi)部控制體系設(shè)立，可以看出可能會(huì)不實(shí)地遵循企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況或者財(cái)務(wù)狀況而存在一定程度的形式表面化傾向。因此在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中，要注意具體問(wèn)題具體分析，實(shí)事求是，積極配合相關(guān)政府督查機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的檢查。避免形式主義以及僅僅停留在表面工作。4.4完善監(jiān)督體制，優(yōu)化監(jiān)督程序有了好的內(nèi)部控制體系是第一步，監(jiān)督機(jī)構(gòu)程序的完善優(yōu)化同樣對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)要想長(zhǎng)久發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制監(jiān)督程序，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管力度，企業(yè)要以規(guī)章制度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作方式，流程，進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格把控制約，加強(qiáng)監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)哪里出了差錯(cuò)，一定要高度重視并提出改進(jìn)方案。格力電器已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)部門(mén)，同時(shí)也安排了相關(guān)審計(jì)，監(jiān)督人員在崗，但是存在部門(mén)人員較少，監(jiān)督機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立性不夠，因此要增強(qiáng)監(jiān)管部門(mén)的獨(dú)立性，以及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督人員隊(duì)伍建設(shè)。引進(jìn)更多，更專(zhuān)業(yè)的審計(jì)監(jiān)督優(yōu)秀人才壯大隊(duì)伍。同時(shí)嚴(yán)格分開(kāi)內(nèi)部審計(jì)核查部門(mén)以及企業(yè)其他部門(mén)，比如人事部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)等。增強(qiáng)監(jiān)管的科學(xué)性，有效性，高效性，公開(kāi)性。推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系走向成熟化發(fā)展。4．5充分加強(qiáng)現(xiàn)代化，信息化技術(shù)應(yīng)用隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)代化信息技術(shù)也得到了更為廣泛的應(yīng)用。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的流暢性對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)程的開(kāi)展具有重要意義。格力電器實(shí)力強(qiáng)勁，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈等方面運(yùn)用了生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用程度可以體現(xiàn)出一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)缺以及管理效率高低。但是隨著業(yè)務(wù)量的增加以及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，格力電器應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況定期更新管理系統(tǒng)，加大信息技術(shù)方面的資金技術(shù)投入。將內(nèi)部控制理論與信息技術(shù)實(shí)踐相結(jié)合，疏通信息交流渠道，增進(jìn)部門(mén)間的溝通聯(lián)系，完善業(yè)務(wù)工作。同時(shí)，應(yīng)盡量淘汰傳統(tǒng)落后的會(huì)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)形式。以更先進(jìn)，高效率的現(xiàn)代信息技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，避免企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)性以及不可靠性。但是隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，要注重企業(yè)會(huì)計(jì)工作的保護(hù)，避免企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)密信息的泄露，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。最后，信息技術(shù)除了可以運(yùn)用于企業(yè)會(huì)計(jì)信息工作的開(kāi)展，還可以用來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理，定時(shí)定點(diǎn)排查潛在不良風(fēng)險(xiǎn)，阻斷影響企業(yè)健康發(fā)展的因素，推動(dòng)企業(yè)信息工作的良性改革。推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效率，高質(zhì)量，低風(fēng)險(xiǎn)的開(kāi)展。4.7明確獎(jiǎng)懲規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行在原有權(quán)責(zé)規(guī)章制定的基礎(chǔ)上進(jìn)一步做到權(quán)責(zé)分明，各司其職，同時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，讓企業(yè)全體部門(mén)人員意識(shí)到做好內(nèi)控工作的必要性和重要性。對(duì)于失職瀆職，偽造失真等行為，要嚴(yán)肅處理，不可忽視，嚴(yán)格按照規(guī)則秉公處理，公開(kāi)處理，對(duì)于嚴(yán)格遵守規(guī)則，依照企業(yè)內(nèi)部控制體系理念進(jìn)行工作的部門(mén)以及員工，應(yīng)按照激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行鼓勵(lì)促進(jìn)，真正做到獎(jiǎng)懲分明，明確規(guī)章制度，提高企業(yè)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督力度以及積極參與度。避免差錯(cuò)產(chǎn)生導(dǎo)致對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的不利影響。4.8優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的完善至關(guān)重要，企業(yè)管理者在做出一項(xiàng)戰(zhàn)略決策前應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用信息技術(shù)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，若企業(yè)管理者無(wú)法考慮完整風(fēng)險(xiǎn)因素，則應(yīng)當(dāng)配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員，由他們根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，結(jié)合專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，為當(dāng)前項(xiàng)目做出正確的可行性分析，之后企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提交結(jié)果制定合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，防范未然，以高效完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。4.9加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部交流，疏通信息傳輸渠道4.9聯(lián)系會(huì)計(jì)原則與內(nèi)部控制管理，增加體系嚴(yán)密度與完整度內(nèi)部控制并不是單獨(dú)存在的，其與會(huì)計(jì)信息以及相關(guān)原則密切相關(guān)。內(nèi)部控制的建立以及成熟完善過(guò)程和會(huì)計(jì)方面是一脈相承的。第一，要盡量避免會(huì)計(jì)原則以及方式方法和內(nèi)部控制體系的管理方式，原則，理念，程序設(shè)計(jì)等方面的不一致與沖突矛盾，要盡量地貫徹兩者的一致性，共通性，配合度。其次，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的管理控制方面，要抓住主要矛盾，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)信息的可靠性，真實(shí)性，及時(shí)性，以此為依據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)處理，資金管理以及監(jiān)督，保障資產(chǎn)安全，反之，若不加以重點(diǎn)關(guān)注，則容易使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)信息與內(nèi)部控制管理理念以及方法出現(xiàn)偏差。將內(nèi)控與會(huì)計(jì)處理原則相結(jié)合，增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部體系的協(xié)調(diào)一致，統(tǒng)一連貫性。參考文獻(xiàn)：[1]趙巖,李彥.《關(guān)于格力電器內(nèi)部現(xiàn)金流管理探析》.西部皮革,2018-03-25[2]張先敏,于洋.《格力電器營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效提升策略研究——基于與青島海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