注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)自測(cè)提分題庫(kù)加答案

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單選題（共60題）1、甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬(wàn)元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2×19年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額2萬(wàn)元。2×19年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C2、下列各項(xiàng)中，不屬于母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要求子公司及時(shí)提供的是（）。A.子公司相應(yīng)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表B.與母公司及其他子公司之間發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷交易C.子公司發(fā)生日常業(yè)務(wù)的原始憑證D.子公司所有者權(quán)益變動(dòng)和利潤(rùn)分配的有關(guān)資料【答案】C3、甲公司2×21年2月初推出一項(xiàng)銷售政策，客戶購(gòu)買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來(lái)1個(gè)月內(nèi)使用該折扣券購(gòu)買甲公司的任一商品。同時(shí)，甲公司計(jì)劃推出春節(jié)期間促銷活動(dòng)，在未來(lái)1個(gè)月內(nèi)針對(duì)所有產(chǎn)品均提供5%的折扣。上述兩項(xiàng)優(yōu)惠不能疊加使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)有85%的客戶會(huì)使用該折扣券，額外購(gòu)買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。本月有1萬(wàn)名客戶購(gòu)買了該商品，實(shí)際收到貨款1000萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是（）。A.購(gòu)買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠(yuǎn)高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認(rèn)為該折扣券向客戶提供了重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)B.考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購(gòu)買的金額，甲公司估計(jì)該折扣券的單獨(dú)售價(jià)為85元C.銷售A商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格975.13萬(wàn)元D.授予折扣券選擇權(quán)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格24.87萬(wàn)元【答案】B4、（2014年真題）甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元。該股權(quán)系丁公司于20×1年6月自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入，丁公司在購(gòu)入乙公司60%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了800萬(wàn)元商譽(yù)。20×3年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用120萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是（）。A.1920萬(wàn)元B.2040萬(wàn)元C.2880萬(wàn)元D.3680萬(wàn)元【答案】D5、下列表述中，正確的是（）。A.持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物初始確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為租賃期開(kāi)始日B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)初始確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為停止自用并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的日期C.在建造投資性房地產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的非正常性損失，直接計(jì)入建造成本D.投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本模式或者公允價(jià)值模式進(jìn)行初始計(jì)量【答案】B6、下列各項(xiàng)中，不允許延長(zhǎng)持有待售規(guī)定的一年期限的情況是（）。A.買方或其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期，但預(yù)計(jì)自延期時(shí)起一年內(nèi)順利化解延期因素B.因發(fā)生罕見(jiàn)情況導(dǎo)致未能在一年內(nèi)完成出售，但企業(yè)已經(jīng)針對(duì)新情況采取必要措施，使其重新滿足劃分為持有待售條件C.有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的非關(guān)聯(lián)方交易D.有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的關(guān)聯(lián)方交易【答案】D7、甲公司的下列資產(chǎn)中，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是（）。A.甲公司從乙公司購(gòu)入的一項(xiàng)安裝期為兩個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備B.甲公司購(gòu)入的一項(xiàng)不需安裝的管理用設(shè)備C.甲公司歷時(shí)兩年制造的一艘遠(yuǎn)洋貨船D.甲公司當(dāng)年生產(chǎn)的貨船零配件【答案】C8、企業(yè)以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫(kù)存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)的方法是（）。A.先進(jìn)先出法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.月末一次加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法【答案】B9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的發(fā)出成本。2×20年初，甲庫(kù)存250件A原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料200件，購(gòu)買價(jià)款2400萬(wàn)元（不含增值稅），運(yùn)雜費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日庫(kù)存A原材料成本是（）。A.245.20萬(wàn)元B.240萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.240.2萬(wàn)元【答案】A10、（2015年真題）下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量以本報(bào)告期期末為基礎(chǔ)B.在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的中期末不應(yīng)將新增子公司納入合并范圍C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)與本年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】C11、下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用C.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用【答案】D12、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)變更記賬本位幣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目按照變更當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤(rùn)表項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣【答案】B13、2×21年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺(tái)電視機(jī)。該電視機(jī)的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長(zhǎng)5年的質(zhì)保，即在未來(lái)8年內(nèi)，如果該電視機(jī)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)維修。額外贈(zèng)送的5年質(zhì)保服務(wù)可單獨(dú)出售，單獨(dú)出售的價(jià)格為1200元，因“五一”促銷活動(dòng)，乙公司只需要花費(fèi)700元即可將質(zhì)保期延長(zhǎng)5年。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.5年的延長(zhǎng)質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D.甲公司該銷售行為共構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)【答案】B14、（2011年真題）甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A.4710萬(wàn)元B.4740萬(wàn)元C.4800萬(wàn)元D.5040萬(wàn)元【答案】B15、A公司2×21年5月在上年財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2×20年管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提折舊金額為400萬(wàn)元，假定屬于重大事項(xiàng)。A公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司2×21年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)減金額為（）萬(wàn)元。A.270B.300C.360D.390【答案】A16、2×19年6月30日，甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為400萬(wàn)元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額為420萬(wàn)元，其中“成本”明細(xì)科目為借方余額500萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目為貸方余額80萬(wàn)元。A.10萬(wàn)元B.-20萬(wàn)元C.-100萬(wàn)元D.-90萬(wàn)元【答案】A17、下列不屬于所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.其他權(quán)益工具D.應(yīng)付股利【答案】D18、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計(jì)可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值C.確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該優(yōu)先以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之后的凈額作為可收回金額D.如果資產(chǎn)沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試【答案】A19、甲公司2019年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款600萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金40萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1600萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬(wàn)元。2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.600B.640C.646D.2246【答案】B20、A公司與B公司簽訂合同約定，A公司以2000萬(wàn)元等值的自身權(quán)益工具償還所欠B公司債務(wù)，A公司應(yīng)將其發(fā)行的金融工具劃分為（）。A.權(quán)益工具B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.金融負(fù)債【答案】D21、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（ ）。A.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)B.政府財(cái)務(wù)報(bào)告分為政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告C.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、成本和費(fèi)用D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告包括政府決算報(bào)告【答案】B22、A公司于2×20年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2×21年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2×21年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2×21年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.120C.90D.110【答案】A23、甲公司20×1年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。20×1年4月1日，甲公司按市價(jià)新發(fā)行普通股200萬(wàn)股，此次增發(fā)后，發(fā)行在外普通股總數(shù)為1200萬(wàn)股。20×2年1月1日（日后期間），甲公司分配股票股利，以20×1年12月31日總股本1200萬(wàn)股為基數(shù)每10股送2股。假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。甲公司在20×2年利潤(rùn)表中列示的20×1年度基本每股收益為（）。A.0.72元/股B.0.67元/股C.0.87元/股D.1元/股【答案】A24、承租人A公司于2021年1月1日與出租人B公司簽訂了設(shè)備租賃合同，每年年末支付租金120萬(wàn)元，租賃期為4年，A公司確定租賃內(nèi)含利率為5%，同時(shí)與B公司約定歸還設(shè)備時(shí)，其公允價(jià)值若低于400萬(wàn)元，則A公司對(duì)其公允價(jià)值與400萬(wàn)元之間的差額以銀行存款補(bǔ)付，假定A公司合理估計(jì)設(shè)備到期時(shí)需支付80萬(wàn)元。已知（P/A，5%，4）=3.5460，（P/F，5%，4）=0.8227。不考慮其他因素，則A公司2021年1月1日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.505.52B.491.34C.425.52D.754.6【答案】B25、2×20年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款2000萬(wàn)元，用于資助甲公司2×20年9月開(kāi)始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出5000萬(wàn)元。項(xiàng)目自2×20年9月開(kāi)始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1000萬(wàn)元。取得時(shí)已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×20年12月31日遞延收益的余額為（）萬(wàn)元。A.0B.400C.1600D.2000【答案】C26、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)C.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債D.在確定最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)【答案】D27、關(guān)于職工薪酬，下列表述不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量B.企業(yè)與職工的勞動(dòng)合同未到期之前終止勞動(dòng)合同而支付的補(bǔ)償金應(yīng)當(dāng)按照辭退福利確認(rèn)和計(jì)量C.其他長(zhǎng)期職工福利屬于職工薪酬中的離職后福利D.企業(yè)承諾提供實(shí)質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，發(fā)生“內(nèi)退”的情況，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理?！敬鸢浮緾28、2×19年4月5日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)支付第一季度水費(fèi)10萬(wàn)元。4月18日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政直接支付方式向自來(lái)水公司支付了該單位的水費(fèi)10萬(wàn)元。4月23日，該事業(yè)單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書”。該單位正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)事業(yè)支出10萬(wàn)元B.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬(wàn)元C.在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)單位管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬(wàn)元【答案】D29、下列資產(chǎn)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。A.其他應(yīng)收款B.預(yù)付賬款C.開(kāi)發(fā)支出D.交易性金融資產(chǎn)【答案】C30、甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2×20年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2×20年年初A材料賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，數(shù)量為50千克。2×20年1月10日、20日分別購(gòu)入A材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，1月25日領(lǐng)用A材料400千克。甲公司用未來(lái)適用法對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則2×20年1月31日A材料的賬面余額為（）元。A.540000B.467500C.510000D.519000【答案】D31、2021年1月1日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬(wàn)元和一批存貨對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，另支付審計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元。合并日，甲公司作為合并對(duì)價(jià)的存貨系其生產(chǎn)的產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500萬(wàn)元，市價(jià)（計(jì)稅價(jià)格）為800萬(wàn)元；合并日，B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價(jià)），且甲公司和B公司合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素。合并日甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資1200萬(wàn)元B.甲公司為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)作為合并對(duì)價(jià)的一部分C.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元D.甲公司取得B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按其原賬面價(jià)值入賬【答案】D32、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)設(shè)備適用增值稅稅率為13%。2×21年10月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為110萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已使用1年，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司為換入生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元（不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問(wèn)題）、安裝費(fèi)10萬(wàn)元，收到乙公司支付的銀行存款19.2萬(wàn)元。交易當(dāng)日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮甲公司換出無(wú)形資產(chǎn)的增值稅，甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A.160萬(wàn)元B.180.8萬(wàn)元C.175萬(wàn)元D.179.2萬(wàn)元【答案】C33、下列與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是（）。A.該金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加B.購(gòu)買該金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性金融資產(chǎn)計(jì)提的損失準(zhǔn)備D.以外幣計(jì)價(jià)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具的金融資產(chǎn)由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升【答案】C34、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)和銀行存款700萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為1000萬(wàn)元，等于其公允價(jià)值。乙公司20×3年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元，未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬(wàn)元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為1320萬(wàn)元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制20×4年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整減少資本公積——股本溢價(jià)的金額為（）。A.10萬(wàn)元B.18萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元【答案】B35、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2×20年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為47000萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×21年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元。該寫字樓2×21年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B36、甲公司2×18年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價(jià)格為500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組（假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債）。當(dāng)日，該處置組原賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，其中包括一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元。協(xié)議約定，該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。2×18年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實(shí)際收取乙公司支付的價(jià)款510萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生處置費(fèi)用5萬(wàn)元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.2×18年1月1日應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元B.2×18年1月1日應(yīng)確認(rèn)“持有待售資產(chǎn)”科目500萬(wàn)元C.2×18年5月1日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元D.2×18年5月1日，因處置資產(chǎn)確認(rèn)損益10萬(wàn)元【答案】D37、下列各項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值【答案】C38、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表的列示，正確的是（）。A.以現(xiàn)金購(gòu)買三個(gè)月以內(nèi)到期的債券投資作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金記入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目C.購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅記入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目D.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款記入“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目【答案】B39、下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有序交易的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易B.企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易不包括被迫清算和拋售C.在有序交易下，企業(yè)應(yīng)以該交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值D.企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，可將交易價(jià)格作為該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的主要依據(jù)，但不是唯一依據(jù)【答案】D40、（2020年真題）2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據(jù)租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開(kāi)始日為2×19年7月1日，月租金為25萬(wàn)元，于每月末支付，首3個(gè)月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場(chǎng)租金行使的續(xù)租選擇權(quán)。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。A.4.75年B.5年C.8年D.30年【答案】C41、承租人A公司于2021年1月1日與出租人B公司簽訂了設(shè)備租賃合同，每年年末支付租金120萬(wàn)元，租賃期為4年，A公司確定租賃內(nèi)含利率為5%，同時(shí)與B公司約定歸還設(shè)備時(shí)，其公允價(jià)值若低于400萬(wàn)元，則A公司對(duì)其公允價(jià)值與400萬(wàn)元之間的差額以銀行存款補(bǔ)付，假定A公司合理估計(jì)設(shè)備到期時(shí)需支付80萬(wàn)元。已知（P/A，5%，4）=3.5460，（P/F，5%，4）=0.8227。不考慮其他因素，則A公司2021年1月1日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.505.52B.491.34C.425.52D.754.6【答案】B42、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元，乙公司用于償債商品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅額為96萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額是（）。A.0萬(wàn)元B.-196萬(wàn)元C.1304萬(wàn)元D.196萬(wàn)元【答案】A43、甲公司于2×20年1月1日正式建造完成一個(gè)核電站并交付使用，全部的成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×20年1月1日預(yù)計(jì)30年后該核電站的棄置費(fèi)用為300萬(wàn)元（金額較大）。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：（P/F，5%，30）＝0.2314，（P/A，5%，30）＝15.3725。不考慮其他因素，甲公司在2×20年確認(rèn)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.10611.75萬(wàn)元B.6069.42萬(wàn)元C.6000萬(wàn)元D.6300萬(wàn)元【答案】B44、甲公司以固定資產(chǎn)換入原材料，另為換入原材料支付運(yùn)輸費(fèi)用，假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量（且金額相等），下列說(shuō)法正確的是（）。A.換入原材料的入賬價(jià)值應(yīng)為換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值B.換出的固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入C.換入原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用D.換出固定資產(chǎn)應(yīng)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益【答案】D45、經(jīng)與乙公司商協(xié)，甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù)，交換日，甲公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格），甲公司將設(shè)備運(yùn)抵乙公司并向乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)，該專項(xiàng)技術(shù)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元（免增值稅），甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬(wàn)元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值是（）。A.641萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.781萬(wàn)元D.819萬(wàn)元【答案】B46、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹(jǐn)慎性原則【答案】A47、下列交易或事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤(rùn)的是（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額C.其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)D.出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額【答案】B48、2×20年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證。行權(quán)日為2×21年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)行的股份。2×20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為6000萬(wàn)股，每股平均市場(chǎng)價(jià)格為10元，2×20年度甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度的稀釋每股收益為（）元/股。A.0.73B.0.76C.0.97D.0.91【答案】D49、在某商鋪的租賃安排中，出租人2020年1月1日與承租人簽訂協(xié)議，出租人于2020年11月1日將房屋鑰匙交付承租人，承租人在收到鑰匙后，就可以自主安排對(duì)商鋪的裝修使用。合同約定有1個(gè)月的免租期，起租日為2020年12月1日，承租人2021年1月1日開(kāi)始支付租金。租賃期開(kāi)始日為（）。A.2020年12月1日B.2021年1月1日C.2020年1月1日D.2020年11月1日【答案】D50、在某商鋪的租賃安排中，出租人2020年1月1日與承租人簽訂協(xié)議，出租人于2020年11月1日將房屋鑰匙交付承租人，承租人在收到鑰匙后，就可以自主安排對(duì)商鋪的裝修使用。合同約定有1個(gè)月的免租期，起租日為2020年12月1日，承租人2021年1月1日開(kāi)始支付租金。租賃期開(kāi)始日為（）。A.2020年12月1日B.2021年1月1日C.2020年1月1日D.2020年11月1日【答案】D51、某股份有限公司于2×20年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為196.65萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。不考慮其他因素，該債券2×21年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.11.78B.12C.10D.11.68【答案】A52、甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年10月31日以不含增值稅的價(jià)格的100萬(wàn)元售出2×19年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅)，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬(wàn)元。A.3B.20C.33D.50【答案】D53、甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)租賃合同，合同約定甲公司出租一架飛機(jī)，期限為2年，由客戶決定具體的飛行時(shí)間和地點(diǎn)以及具體搭載的物品，同時(shí)配備飛機(jī)的操作人員，能夠提供該操作服務(wù)的并非只有甲公司，客戶也可以從其他方聘用操作人員，該合同總價(jià)款為300萬(wàn)，假設(shè)單獨(dú)租賃飛機(jī)的市場(chǎng)公允價(jià)值為280萬(wàn)元，飛機(jī)操作人員的服務(wù)費(fèi)用的市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，租賃飛機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑢?duì)價(jià)金額為（）。A.280萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.262.5萬(wàn)元D.270萬(wàn)元【答案】C54、下列關(guān)于外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本的核算，說(shuō)法正確的是（）。A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的初始成本中D.無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本【答案】A55、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)備成本183萬(wàn)元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用48萬(wàn)元，安裝費(fèi)用28.5萬(wàn)元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬(wàn)元，測(cè)試該設(shè)備可否正常運(yùn)轉(zhuǎn)形成可對(duì)外出售樣品的相關(guān)成本為3萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C56、利潤(rùn)表所反映的是企業(yè)（）。A.某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況B.某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果C.某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量D.某一會(huì)計(jì)期間的投資情況【答案】B57、2×20年1月，某事業(yè)單位為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的人員發(fā)放工資25萬(wàn)元，津貼3萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，該單位以國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式支付薪酬并上繳代扣的個(gè)人所得稅。假定不考慮其他因素，該單位2×20年1月會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.當(dāng)月應(yīng)實(shí)際支付的職工薪酬金額為26萬(wàn)元B.代扣個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)貸記“其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目C.實(shí)際支付職工薪酬時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“財(cái)政撥款收入”科目，預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”D.上繳代扣的個(gè)人所得稅時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”【答案】C58、甲公司2×11年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，當(dāng)年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬(wàn)股，7月1日增發(fā)600萬(wàn)股。2×12年3月30日甲公司之前發(fā)行的400萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證全部行權(quán)，甲公司因此增發(fā)400萬(wàn)股普通股，4月1日甲公司宣告發(fā)放股票股利，以2×12年3月31日的普通股股數(shù)為基準(zhǔn)，每10股送2股。甲公司2×12年比較報(bào)表中2×11的基本每股收益為（）。A.1.15元/股B.0.96元/股C.0.66元/股D.0.63元/股【答案】B59、20×4年1月1日，甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為600萬(wàn)元的庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán)，投資當(dāng)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元（等于其賬面價(jià)值）。甲公司付出該庫(kù)存商品的成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益10萬(wàn)元。20×5年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)140萬(wàn)元，其他綜合收益8萬(wàn)元。20×5年7月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司40%的股權(quán)，收取現(xiàn)金800萬(wàn)元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對(duì)乙公司的持股比例為20%，能對(duì)其施加重大影響。當(dāng)日，對(duì)乙公司剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）。A.400萬(wàn)元B.272.8萬(wàn)元C.409.2萬(wàn)元D.420萬(wàn)元【答案】D60、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2×18年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于2×18年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2×19年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.102.18B.103.64C.105.82D.120.64【答案】C多選題（共45題）1、（2019年真題）甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.董事會(huì)通過(guò)20×8年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬每10股派發(fā)1元現(xiàn)金股利B.因20×8年6月收購(gòu)的子公司當(dāng)年度實(shí)際利潤(rùn)未達(dá)到承諾金額，確定應(yīng)向交易對(duì)方收回部分已支付對(duì)價(jià)C.所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)與甲公司權(quán)益法核算時(shí)用于計(jì)算投資收益的聯(lián)營(yíng)企業(yè)未經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)金額存在差異D.20×8年12月已確認(rèn)銷售的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被買方退回，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票已取得【答案】BCD2、下列各項(xiàng)中不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租的土地使用權(quán)B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍C.工業(yè)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館、飯店D.房地產(chǎn)企業(yè)建造用于出售的商品房【答案】BCD3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，表述不正確的有（）。A.債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的固定資產(chǎn)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值入賬，為取得受讓資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)直接以其公允價(jià)值確認(rèn)入賬成本C.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照投資合同約定的價(jià)值確認(rèn)，合同約定價(jià)值不公允的則按照資產(chǎn)本身的公允價(jià)值入賬D.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按其重置成本入賬【答案】AB4、在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中斷持續(xù)時(shí)間超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本D.購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的非正常中斷且中斷時(shí)間未超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本【答案】ABCD5、20×9年8月1日，甲企業(yè)將用于出租的廠房收回用于生產(chǎn)企業(yè)的商品，該項(xiàng)房地產(chǎn)賬面價(jià)值為4550萬(wàn)元，其中，原價(jià)6000萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊1450萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。假設(shè)甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，下列關(guān)于甲企業(yè)的處理不正確的有（）。A.甲企業(yè)記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為4550萬(wàn)元B.甲企業(yè)記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為6000萬(wàn)元C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額為450萬(wàn)元D.甲企業(yè)轉(zhuǎn)換日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為450萬(wàn)元【答案】ACD6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金B(yǎng).應(yīng)付已決訴訟賠償C.企業(yè)在收到補(bǔ)助資金時(shí)暫時(shí)無(wú)法確定能否滿足政府補(bǔ)助所附條件D.應(yīng)付未決訴訟賠償【答案】BC7、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的有（）。A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更B.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將商品流通企業(yè)的商品采購(gòu)進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入所購(gòu)商品的成本，屬于會(huì)計(jì)政策變更C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更【答案】ABCD8、下列項(xiàng)目中，影響利潤(rùn)表終止經(jīng)營(yíng)損益的有（）。A.甲公司于2×18年12月6日與A企業(yè)簽訂了一臺(tái)設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于6個(gè)月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓B.乙公司決定停止藥品批發(fā)的主要業(yè)務(wù)，至2×18年12月10日，已處置了所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回C.丙公司2×18年12月17日將從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部（主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)）出售D.丁公司2×18年12月20日購(gòu)入B公司100%股份，并準(zhǔn)備在8個(gè)月后轉(zhuǎn)讓【答案】BCD9、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬(wàn)股，2×20年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18000萬(wàn)元，當(dāng)期各期間普通股平均市價(jià)均為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：A.基本每股收益為0.62元B.基本每股收益為0.67元C.稀釋每股收益為0.58元D.稀釋每股收益為0.55元【答案】AC10、下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)結(jié)余的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算單位本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額B.年末，如果經(jīng)營(yíng)結(jié)余為貸方余額，將余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配C.年末，如果經(jīng)營(yíng)結(jié)余為借方余額，將余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余D.年末，如果經(jīng)營(yíng)結(jié)余為借方余額，即為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)【答案】ABD11、對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)，并且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值B.如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)，或者企業(yè)無(wú)法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值，例如對(duì)應(yīng)資產(chǎn)在非活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)C.如果可觀察價(jià)格或輸入值都不存在，企業(yè)應(yīng)使用收益法、市場(chǎng)法等估值技術(shù)確定公允價(jià)值D.企業(yè)使用收益法確定公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)考慮其他市場(chǎng)參與者作為資產(chǎn)持有的類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的報(bào)價(jià)【答案】ABC12、甲公司為上市公司，乙公司為其全資子公司。2×21年9月30日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司將其持有的乙公司2%的股權(quán)授予甲公司管理人員,進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。不考慮其他因素，甲公司對(duì)于上述股份支付，在2×21年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。A.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理B.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理【答案】BC13、A公司為甲、乙、丙和丁四公司提供銀行借款擔(dān)保。下列各項(xiàng)中，A公司不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債的有（）。A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，A公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，A公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，A公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，A公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任【答案】AB14、會(huì)計(jì)政策變更一般應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法，但是對(duì)于特殊情況，可以采用未來(lái)適用法，下列屬于采用未來(lái)適用法的情況有（）。A.會(huì)計(jì)賬簿、憑證因火災(zāi)而銷毀B.企業(yè)賬簿因盜竊而丟失引起累積影響數(shù)無(wú)法確定C.企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定D.企業(yè)因人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無(wú)法計(jì)算【答案】ABCD15、運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法對(duì)各類套期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理需滿足的條件有（）。A.套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成B.在套期開(kāi)始時(shí)，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件C.套期關(guān)系符合套期有效性要求D.套期工具必須為衍生工具【答案】ABC16、甲公司為上市公司，2×19年發(fā)生或有事項(xiàng)如下：（1）為乙公司從A銀行借入的1000萬(wàn)借款提供一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，債務(wù)擔(dān)保協(xié)議約定，甲公司為其本金的50%提供擔(dān)保。2×19年末，由于乙公司經(jīng)營(yíng)困難，無(wú)法按時(shí)歸還1000萬(wàn)元本金以及80萬(wàn)元借款利息，A銀行提起訴訟，要求乙公司和甲公司承擔(dān)還本付息義務(wù)，以及訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元；甲公司預(yù)計(jì)很可能需要按照原債務(wù)擔(dān)保協(xié)議承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)。（2）因一項(xiàng)M產(chǎn)品的銷售，甲公司對(duì)其提供法定的產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)，當(dāng)年M產(chǎn)品銷售收入580萬(wàn)元，甲公司按照10%的比例計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)；至2×19年末，已實(shí)際發(fā)生保證費(fèi)用30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司或有事項(xiàng)的相關(guān)處理，表述正確的有（）。A.甲公司因債務(wù)擔(dān)保合同需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債540萬(wàn)元B.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債58萬(wàn)元C.甲公司因上述或有事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)外支出的金額為500萬(wàn)元D.甲公司因上述或有事項(xiàng)影響期間費(fèi)用的金額為28萬(wàn)元【答案】BC17、甲公司2×19年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項(xiàng)：（1）3月1日，授予高管人員以低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)在未來(lái)期間購(gòu)入甲公司普通股的股票期權(quán)；（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股；（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬(wàn)股普通股用于購(gòu)買一項(xiàng)股權(quán)；（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬(wàn)股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外股份數(shù)B.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)C.因優(yōu)先股于未來(lái)期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)D.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達(dá)到時(shí)發(fā)行的股份數(shù)【答案】AB18、下列各項(xiàng)中投資者擁有對(duì)被投資者權(quán)力的有（）。A.甲投資者持有被投資者48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒(méi)有股東持有超過(guò)1%的投票權(quán)，沒(méi)有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策B.乙投資者持有被投資者40%的投票權(quán)，其他12位投資者各持有被投資方5%的投票權(quán)，股東協(xié)議授予乙投資者任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得2/3的多數(shù)股東表決權(quán)同意C.丙投資者持有被投資者45%的投票權(quán)，其他2位投資者各持有被投資者26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%，不存在影響決策的其他安排D.丁投資者持有被投資者45%的投票權(quán)，其他11位投資者各持有被投資者5%的投票權(quán)，股東之間不存在合同安排以互相協(xié)商或作出共同決策，也不存在其他為丁投資者擁有權(quán)力提供證據(jù)的額外事實(shí)和情況【答案】AB19、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注B.年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注C.中期末至少應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注，但報(bào)表格式和內(nèi)容比年報(bào)簡(jiǎn)化D.中期末至少應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注【答案】BD20、甲公司2×16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.持有但準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品B.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬(wàn)元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2×18年2月C.預(yù)計(jì)將于2×17年4月底前出售的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC21、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AB22、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1500萬(wàn)元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款600萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用250萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD23、下列各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程成本B.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外C.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，再按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)估計(jì)其預(yù)計(jì)損失，計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】ACD24、甲公司2×21年1月開(kāi)始的研發(fā)項(xiàng)目于2×21年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬(wàn)元，假定無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2×21年和2×22年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為884萬(wàn)元和948萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。按規(guī)定甲公司開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.甲公司2×21年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬(wàn)元B.甲公司2×21年應(yīng)交所得稅為150萬(wàn)元C.甲公司2×21年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為432萬(wàn)元D.甲公司2×22年應(yīng)交所得稅為225萬(wàn)元【答案】ABCD25、下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（）。A.對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回【答案】AC26、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.報(bào)告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退回C.報(bào)告年度按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間辦理完成竣工決算手續(xù)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)【答案】BCD27、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化各時(shí)點(diǎn)的判斷，表述正確的有（）。A.所建造符合資本化條件的資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化D.所建造符合資本化條件的資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化【答案】AD28、（2021年真題）下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）.A.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.企業(yè)持有的非上市公司股權(quán)在上海證券交易所上市，企業(yè)對(duì)該股權(quán)的公允價(jià)值估值方法由收益法調(diào)整為市場(chǎng)法C.固定資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.將產(chǎn)品質(zhì)量保證金的計(jì)提比例由按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收入的5%調(diào)整為2%【答案】BCD29、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的價(jià)內(nèi)稅C.換出資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】ABCD30、甲公司下列有關(guān)事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.對(duì)專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.出租商標(biāo)權(quán)取得的租金收入C.宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)廣告費(fèi)用D.為使非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付的相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用【答案】ABC31、A公司為上市公司，2×21年1月1日以非公開(kāi)發(fā)行的方式向50名管理人員每人授予10萬(wàn)股自身股票，授予價(jià)格為8元/股。當(dāng)日，50名管理人員全部認(rèn)購(gòu)，認(rèn)購(gòu)款項(xiàng)為4000萬(wàn)元，甲公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為10元/股。A.授予日不需要任何賬務(wù)處理B.2×21年確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積——其他資本公積的金額為1500萬(wàn)元C.2×21年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利為450萬(wàn)元D.2×21年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利為50萬(wàn)元【答案】BCD32、下列表述中屬于編制合并現(xiàn)金流量表需要調(diào)整抵銷的項(xiàng)目有（）。A.母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金C.母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的其他內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】ABCD33、甲社會(huì)團(tuán)體屬于民間非營(yíng)利組織，2×20年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.接受A企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬B.將本年收到的會(huì)費(fèi)收入（均屬于非限定性收入）于年末轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)中C.接受B企業(yè)委托對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)的，在收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入D.收到政府支付的專項(xiàng)撥款，將其計(jì)入到政府補(bǔ)助收入——非限定性收入中【答案】CD34、甲公司下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因執(zhí)行新的金融工具相關(guān)準(zhǔn)則，將原作為持有至到期投資核算的債券投資改按債權(quán)投資核算B.因執(zhí)行新的租賃準(zhǔn)則，將原租入的固定資產(chǎn)改按使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)C.因自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，將符合資本化條件的研發(fā)支出進(jìn)行資本化的處理D.因子公司對(duì)外發(fā)行股票，導(dǎo)致甲公司對(duì)其持股比例下降、喪失控制權(quán)，甲公司將對(duì)乙公司的股權(quán)投資確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算【答案】AB35、甲公司為上市公司，2×19年年初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元。A.期初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)B.當(dāng)期回購(gòu)的普通股200萬(wàn)股C.發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證假設(shè)轉(zhuǎn)股增加的普通股股數(shù)D.為實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并增發(fā)的自身普通股股票【答案】ABD36、（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)—或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為。下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（）。A.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)B.對(duì)于組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整C.營(yíng)業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國(guó)家遷移到其他國(guó)家D.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購(gòu)買數(shù)家子公司【答案】ABC37、關(guān)于企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的盤盈屬于前期差錯(cuò)B.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照可收回金額與賬面價(jià)值孰低的金額入賬C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算D.盤盈固定資產(chǎn)待批準(zhǔn)之后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”科目【答案】BCD38、2017年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）以庫(kù)存原材料償付所欠乙公司賬款的70%，其余應(yīng)付賬款以銀行存款支付；（2）對(duì)以子公司（丙公司）的股權(quán)投資換取對(duì)丁公司40%股權(quán)并收到補(bǔ)價(jià)，收到的補(bǔ)價(jià)占換出丙公司股權(quán)公允價(jià)值的15%；（3）融資租入一臺(tái)設(shè)備，簽發(fā)銀行承兌匯票用于支付設(shè)備租賃費(fèi)；（4）向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對(duì)乙公司60%的股權(quán)。上述交易或事項(xiàng)均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.簽發(fā)銀行承兌匯票支付設(shè)備租賃費(fèi)B.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到補(bǔ)價(jià)C.以庫(kù)存原資料和銀行存款償付所欠乙公司款項(xiàng)D.發(fā)行自身普通股取得乙公司60%股權(quán)【答案】ACD39、關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的列報(bào)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.持有待售資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債如果聯(lián)系緊密，則可以相互抵銷并以凈額列報(bào)C.處置組的減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組滿足持有待售類別劃分條件的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理【答案】BCD40、甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換且應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開(kāi)發(fā)完成的商品房換取B公司的一項(xiàng)土地使用權(quán)C.甲公司以其自身2萬(wàn)股股票換取C公司的一項(xiàng)土地使用權(quán)D.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取D公司的一批自產(chǎn)產(chǎn)品【答案】AD41、（2017年真題）甲公司為集團(tuán)母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的有（）。A.甲公司支付給其總經(jīng)理的薪酬B.乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給丙公司作為固定資產(chǎn)使用，出售中產(chǎn)生高于成本20%的毛利C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關(guān)信息D.甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)保【答案】AC42、（2015年真題）下列各經(jīng)營(yíng)分部中，應(yīng)當(dāng)確定為報(bào)告分部的有（）。A.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)的10%或者以上B.該分部的分部利潤(rùn)（虧損）絕對(duì)額占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或所有虧損分部虧損合計(jì)額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)額的10%或者以上D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上【答案】BCD43、下列關(guān)于企業(yè)取得財(cái)政貼息的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照借款本金與該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用B.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用C.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實(shí)際收到的貸款金額入賬的，應(yīng)該按照合同利率計(jì)算借款費(fèi)用D.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，確定的遞延收益按照直線法攤銷，并計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABC44、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×20年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元（不含增值稅）。2×19年12月31日，甲公司庫(kù)存A設(shè)備650臺(tái)，每臺(tái)成本1.9萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該設(shè)備的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.8萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.1萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2×19年12月31日下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×19年12月31日不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.甲公司2×19年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元C.2×19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬(wàn)元D.2×19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬(wàn)元【答案】BD45、（2021年真題）甲公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進(jìn)行房地產(chǎn)銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價(jià)款的10％向乙公司支付銷售傭金。2×20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價(jià)款總計(jì)6000萬(wàn)元,其中2000萬(wàn)元所對(duì)應(yīng)的房屋于2×20年12月交付給客戶，剩余4000萬(wàn)元所對(duì)應(yīng)的房屋預(yù)計(jì)將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年銷售傭金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)為600萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元D.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬(wàn)元【答案】AC大題（共18題）一、2×19年1月1日甲公司（賣方兼承租人）以貨幣資金2400萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司（買方兼出租人）出售一棟建筑物，交易前該建筑物的賬面原值是2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊是400萬(wàn)元。該建筑物在銷售當(dāng)日的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。與此同時(shí)，甲公司與乙公司簽訂了合同，取得了該建筑物18年的使用權(quán)（全部剩余使用年限為40年），年租金為200萬(wàn)元，于每年年末支付，租賃期滿時(shí)，甲公司將以100元購(gòu)買該建筑物。根據(jù)交易的條款和條件，甲公司轉(zhuǎn)讓建筑物不滿足《CAS14收入》中關(guān)于銷售成立的條件。甲、乙公司均確定租賃內(nèi)含年利率為4.5%。假設(shè)不考慮其他因素。本題計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)。（P/A,4.5%,18）＝12.16。要求：編制甲乙公司在租賃期開(kāi)始日時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮吭谧赓U期期開(kāi)始日，甲公司對(duì)該交易的會(huì)計(jì)處理如下：借：貨幣資金24000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款24000000在租賃期期開(kāi)始日，乙公司對(duì)該交易的會(huì)計(jì)處理如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款24000000貸：貨幣資金24000000二、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2×18年、2×19年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2000萬(wàn)元。ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）為一家從事商貿(mào)業(yè)務(wù)的控股公司。X公司、Y公司和Z公司均為ABC公司的全資子公司。2×20年，甲公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：（1）1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的X公司30%的股權(quán)和Y公司40%的股權(quán)（取得后甲公司對(duì)X公司和Y公司均具有重大影響）。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備；兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有X公司30%股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元；擁有Y公司40%股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬(wàn)元。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）4月1日，甲公司與Z公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立—個(gè)大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心，以其產(chǎn)成品與Z公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，Z公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià)800萬(wàn)元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提600萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。Z公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（3）假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2×20年4月底前完成。甲公司取得X公司和Y公司的股權(quán)后，按照X公司和Y公司的章程規(guī)定，于5月1日向X公司和Y公司董事會(huì)派出董事，參與X公司和Y公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2×20年底，甲公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過(guò)程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）（1）計(jì)算確定甲公司自ABC公司換入的X公司30%的股權(quán)和Y公司40%的股權(quán)的初始成本。（2）編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入X公司和Y公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分析判斷甲公司從Z公司換入的土地使用權(quán)的處理是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，說(shuō)明甲公司對(duì)該項(xiàng)交換應(yīng)采用計(jì)量方式，并計(jì)算換入土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。（4）編制甲公司以產(chǎn)成品換入Z公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資——X公司的初始成本＝（8000＋2000）×6000/（6000＋4000）＝6000（萬(wàn)元）；（1分）長(zhǎng)期股權(quán)投資——Y公司的初始成本＝（8000＋2000）×4000/（6000＋4000）＝4000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）。（1分）（2）相關(guān)分錄：借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊8000貸：固定資產(chǎn)10000（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——X公司6000——Y公司4000貸：無(wú)形資產(chǎn)4000固定資產(chǎn)清理2000資產(chǎn)處置損益4000（2分）（3）三、A股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司2×19年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2×20年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2×19年度的匯算清繳在2×20年3月20日完成。在2×20年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2×20年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2×20年1月1日，A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×19年12月31日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2×19年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。2×20年1月1日該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)為3760萬(wàn)元。（2）A公司2×20年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2×19年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2×19年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬(wàn)元；2×19年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2×19年7月～12月期間發(fā)生利息25萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出70萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×19年8月，A公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)W事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，A公司對(duì)外正式公告其重組方案。為了實(shí)施重組方案，A公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：對(duì)自愿遣散的職工將支付補(bǔ)償款30萬(wàn)元；因強(qiáng)制遣散職工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬(wàn)元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。根據(jù)上述重組方案，A公司確認(rèn)了管理費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債（其中，辭退福利130萬(wàn)元通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算）157萬(wàn)元。（4）A公司2×19年將以1000萬(wàn)元價(jià)格回購(gòu)的股份200萬(wàn)股用于以前授予管理人員的股份支付計(jì)劃，支付給員工。上述股份支付計(jì)劃自2×17年開(kāi)始實(shí)施，協(xié)議約定這些管理人員自2×09年1月1日開(kāi)始連續(xù)在企業(yè)服務(wù)滿三年，即可于2×19年12月31日無(wú)償獲得授予的股票。至2×19年末累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為840萬(wàn)元。A公司的處理如下：借：庫(kù)存股200資本公積——股本溢價(jià)800貸：銀行存款1000其他資料：假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。（1）根據(jù)資料（1），判斷該業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是政策變更，并編制調(diào)整分錄。【答案】1.屬于會(huì)計(jì)政策變更。（1分）調(diào)整分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn)4000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200遞延所得稅負(fù)債[（3800－3760）×25%]10遞延所得稅資產(chǎn)25盈余公積[（3800－3660）×75%×10%]10.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)94.5（3分）首先，成本模式按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出，公允價(jià)值模式按照公允價(jià)值入賬，差額調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)，分錄即為：借：投資性房地產(chǎn)——成本4000【此處是指辦公樓的原值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100四、甲公司為一家集智能硬件、電子產(chǎn)品生產(chǎn)、研發(fā)、銷售于一體的集團(tuán)公司，2×19年發(fā)生與資產(chǎn)及資產(chǎn)組處置相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年10月1日，甲公司與乙公司簽訂某一電子原件生產(chǎn)設(shè)備A設(shè)備的出售協(xié)議。處置前，甲公司將該設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，賬面原值為580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，至2×19年9月30日，已使用2年。甲公司與乙公司的出售協(xié)議約定，該設(shè)備出售價(jià)款為520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為10萬(wàn)元；該項(xiàng)出售預(yù)計(jì)于2×20年3月31日之前執(zhí)行完畢。（2）2×19年11月1日，甲公司與丙公司簽訂了某一電子產(chǎn)品銷售門店B門店的轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議初步約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為0；同時(shí)轉(zhuǎn)讓協(xié)議還約定，對(duì)于銷售門店2×18年11月1日購(gòu)買的一項(xiàng)作為其他債權(quán)投資核算的債務(wù)工具投資，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓完成當(dāng)日市場(chǎng)報(bào)價(jià)為準(zhǔn)。甲公司將其確認(rèn)為一項(xiàng)處置組，2×19年11月1日，該處置組內(nèi)固定資產(chǎn)科目借方余額680萬(wàn)元、累計(jì)折舊科目貸方余額80萬(wàn)元、可收回金額為610萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)科目借方余額450萬(wàn)元、累計(jì)攤銷科目貸方余額50萬(wàn)元、可收回金額為410萬(wàn)元；其他債權(quán)投資科目借方余額800萬(wàn)元。（3）2×19年12月31日，A設(shè)備和B門店的轉(zhuǎn)讓均未完成。B門店的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升為850萬(wàn)元，甲公司與丙公司協(xié)商后將轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)整為17