【上市公司會計監(jiān)管問題探究文獻(xiàn)綜述3800字】

PAGE2上市公司會計監(jiān)管問題研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述l.國外研究動態(tài)在20世紀(jì)30年代，歐洲各國的金融危機(jī)使我們清楚加強(qiáng)監(jiān)管的必要性，經(jīng)濟(jì)學(xué)的不斷發(fā)展也推動了會計監(jiān)管的提升。1970年Fama等人的有效市場假說和Akerlof等人的信息不對稱理論給會計監(jiān)管帶來了理論依據(jù)。20世紀(jì)70年代，KahnandGeorgeStigler等人出版的《制度性經(jīng)濟(jì)學(xué)》與《經(jīng)濟(jì)監(jiān)管論》，這表明會計監(jiān)管已成為一門全新的經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)了[1]。在此之后，許多研究人員通過公共利益方面研究政府部門運(yùn)作會計監(jiān)管的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)等；通過博弈論方面探究監(jiān)管環(huán)節(jié)中相關(guān)利益產(chǎn)業(yè)互相針對的過程、監(jiān)管的內(nèi)部體系等；通過捕獲方面探究了監(jiān)管部門被抓獲的全過程和監(jiān)管部門利益方向偏袒問題監(jiān)管等。PeterTaylor&StuartTurley（1986）從政府部門制訂監(jiān)管目標(biāo)、會計信息監(jiān)管須知、法律法規(guī)、會計規(guī)章制訂部門、責(zé)任認(rèn)定等方面，對此內(nèi)容進(jìn)行比較全面的分析[2]。CRossL.Watts&Jerold.L.Zimmerman（1986）通過對市場的效率展開假說對早期信息監(jiān)管的相關(guān)論據(jù)做出說明，調(diào)研市場失靈、監(jiān)管成本、證券效用與監(jiān)管任務(wù)等內(nèi)容。HarryI.Wolk，（1997）給出了會計監(jiān)管的有關(guān)基本原理[3]。Loehlein（2017）構(gòu)建出監(jiān)管制度的形成架構(gòu)，通過歐共地區(qū)對政府部門推動會計監(jiān)管的影響展開了論述[4]。Fama（1970）最早提出有效市場理論，并在進(jìn)行檢驗的基礎(chǔ)上證明了政府部門適度監(jiān)管可以推動會計市場的有序進(jìn)行。JackJ.Frommen認(rèn)為在政府、投資者、會計師三方共同監(jiān)管之下，可以有效廢除財務(wù)和會計從業(yè)人員，能夠從根本上降低由政府操縱成本限制的約束力，因而建立一種能持續(xù)穩(wěn)定的市場監(jiān)管機(jī)制，從而有助于政府對公司活動監(jiān)管的效果[5]。德國專家Stiglitz（1998）認(rèn)為政府部門不可是會計監(jiān)管的唯一中心，該管理制度應(yīng)該有更廣泛的中心；加拿大學(xué)者Sheikh.F.Rahman（1999）的立場是，會計監(jiān)管是一種政治博弈活動，日常的會計監(jiān)管是該類活動的管理者在自身環(huán)境的約束下處于一種比較均衡的形態(tài)[6]。在面對安然、世通等上市公司在財務(wù)數(shù)據(jù)上的負(fù)面報道造成許多投資者利益遭受嚴(yán)重?fù)p失的情況，美國在2002年所提出的薩班斯法案，該法案是證券監(jiān)管的一個實質(zhì)臨界值，不僅要求上市公司監(jiān)管該活動，還對公司的活動提出了翔實的事先規(guī)章。此外，該法案還構(gòu)建起會計師的行業(yè)的運(yùn)行模式。Christofzik（2017）對于該方面的理論研究重新進(jìn)行梳理和未來走勢分析，他察覺到時下文獻(xiàn)中只研究了該方面微觀和靜態(tài)方向的形成原因，往后的研究重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放到該方面的宏觀、機(jī)制彌補(bǔ)等[7]。KumarBala（2017）提出，在孟加拉國，2013年9月頒發(fā)了一則新的法律規(guī)范，對會計行業(yè)展開法定監(jiān)管，因而，該行業(yè)的自我監(jiān)管已經(jīng)結(jié)束。按照該法，兩個專業(yè)會計機(jī)構(gòu)均由財務(wù)報告聯(lián)合會管理，該聯(lián)合會并未依據(jù)該法成立，其文章探討了會計行業(yè)自我監(jiān)管的現(xiàn)況及運(yùn)作模式，并闡述了會計行業(yè)自我監(jiān)管結(jié)束并轉(zhuǎn)變成法定機(jī)構(gòu)的背景[8]。歐洲國家較早地將XBRL技術(shù)應(yīng)用到學(xué)科當(dāng)中，實現(xiàn)了動態(tài)研究。Rezaee（2001）提出，伴隨著該技術(shù)普遍的運(yùn)用，今后的審計流程必定會向持續(xù)審計上進(jìn)行改變。加拿大會計師協(xié)會CICA（2003）對該技術(shù)的優(yōu)勢進(jìn)行全面的闡述，該組織通過行業(yè)分析師、融資方、債權(quán)人等財務(wù)報告應(yīng)用鏈上，所有的參與者立場，對該技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)點(diǎn)展開詳細(xì)描述。該組織認(rèn)為，因該技術(shù)報告制訂流程和一般報告的制訂流程有所差異，因此需要添加程序處理這一些差異，來確保該技術(shù)文檔的穩(wěn)定，因此相關(guān)人員一直保持評價此類技術(shù)的有效性，這便是實時審計[9]。2005年2月，美國證券交易聯(lián)合會應(yīng)用該技術(shù)報告自由派送的規(guī)劃。2008年1月，該組織的有關(guān)部門制定了《財務(wù)報告改進(jìn)（草案）》，該改進(jìn)文檔中指出美國應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制制訂上市公司監(jiān)管該技術(shù)的報告。該國其聯(lián)合會清晰表明要求上市公司派送的案例文件真實、可信，能夠達(dá)到融資人對信息的需求，還規(guī)定該技術(shù)的實際文件記載的事件一定要客觀地表述出一般報告中格式部分。美國會計師協(xié)會（2009）也指出“該技術(shù)可以讓公司信息應(yīng)用的人和融資人都能使用同一個有效工具，實際文件必須要標(biāo)準(zhǔn)且真實有效”[10]。2.國內(nèi)研究動態(tài)向銳（2001）提出會計監(jiān)管不僅是對事后的管理，它還包含會計制訂、規(guī)劃等相關(guān)內(nèi)容，因此會計監(jiān)管是一種所有時間的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的管理活動，也是一種高效、實時的管理行為。它的特點(diǎn)是監(jiān)管的中心責(zé)任劃分明確，倡導(dǎo)義務(wù)和責(zé)任緊密結(jié)合，監(jiān)管方式科學(xué)合理，監(jiān)管內(nèi)容具體清晰，監(jiān)管系統(tǒng)高效。這就是和市場經(jīng)濟(jì)與當(dāng)代公司制度相契合的一種監(jiān)管制度[11]。車靜（2017）提出會計內(nèi)控管理的有力監(jiān)督是助力企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，文章圍繞著完善會計內(nèi)控制度，構(gòu)建合理的內(nèi)控體系、提高會計內(nèi)控管理意識、加強(qiáng)會計內(nèi)部控制落實力度的監(jiān)管、提升監(jiān)管人員的整體素養(yǎng)這幾個方面進(jìn)行探討，對怎樣提高會計內(nèi)控管理水平帶來了方向[12]。吳聯(lián)生（2017）通過創(chuàng)建兩個階段動態(tài)模型后認(rèn)為，會計原則實施者的違規(guī)程度與懲處程度間呈反比關(guān)系，懲處越重，違規(guī)的程度就越小[13]。黃世忠（2017）以經(jīng)濟(jì)學(xué)中的公共物品理論為載體，并從社會改進(jìn)選擇的視角，強(qiáng)調(diào)了理性的會計監(jiān)管是保證資本市場提供有效信息的重要方式，與民間自我管理相比之下，政府主導(dǎo)的獨(dú)立監(jiān)管方式更有效果[14]。王備備（2018）論述了會計監(jiān)督薄弱的主要原因，覺得國內(nèi)上市公司應(yīng)建立在以“法律監(jiān)管為載體、政府監(jiān)管為主導(dǎo)、會計師審計為核心、上市公司自我監(jiān)視為前提、會計學(xué)界和社會公眾監(jiān)督為輔助”的五個方面的監(jiān)管可以有效地有效地實現(xiàn)會計監(jiān)管形式的建立[15]。吳長慧（2018）分析了會計監(jiān)督與會計內(nèi)部控制相互之間的關(guān)系，覺得我國的會計監(jiān)管部門應(yīng)明確優(yōu)化的影響因素，健全優(yōu)化的基礎(chǔ)條件，并通過細(xì)化監(jiān)管目標(biāo)、提升公眾的參與度、選擇合適的會計監(jiān)管對象、調(diào)節(jié)和改進(jìn)會計監(jiān)管方法、開啟會計監(jiān)管主體等具體的優(yōu)化方案，充分調(diào)動會計監(jiān)管體系中的優(yōu)點(diǎn)，進(jìn)而實現(xiàn)提升我國上市公司會計監(jiān)管品質(zhì)的目標(biāo)[16]。王竹泉（2017）會計監(jiān)督環(huán)境變化和制度安排、會計監(jiān)督理論和實際的交互調(diào)查中對中國改革開放30年來會計監(jiān)督的發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行回望和總結(jié)，分四個時期講述了我國會計監(jiān)督的發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新[17]。胡光志等（2017）認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)時代的發(fā)展需求，明確“互聯(lián)網(wǎng)+”對會計監(jiān)管及制度的影響，思考目前會計監(jiān)管的薄弱點(diǎn)，優(yōu)化日常的監(jiān)管手段和方式，現(xiàn)已是建立會計監(jiān)管制度邁向成熟的必經(jīng)之路[18]。王立楨（2018）指出，由于我國在經(jīng)濟(jì)上的迅猛發(fā)展，市場中有很多企業(yè)在經(jīng)營中都考慮了在能力允許的情況下怎樣上市問題，但很多上市公司在財務(wù)報告的監(jiān)管方面存在很多漏洞，其文章在探索會計信息監(jiān)管重大意義的基礎(chǔ)之上，思索其存在的問題，指出通過優(yōu)化組織架構(gòu)、不斷完善內(nèi)控管理制度、提高社會誠信建設(shè)等方面來解決會計信息監(jiān)管問題[19]。張?zhí)煳鞯龋?011）使用斯坦克伯格博弈模型對XBR技術(shù)在相關(guān)利益者之間的延展問題展開了研究和探討[20]。張本越（2017）從政府和公司對環(huán)境信息監(jiān)管博弈的視角，依次設(shè)定收益函數(shù)，構(gòu)建博弈模型，以算出納什均衡解，從而對均衡解展開分析，并對政府怎樣進(jìn)行有效監(jiān)管給出詳細(xì)的建議[21]。陳丹（2017）認(rèn)為會計電算化在國有企業(yè)中的廣泛應(yīng)用極大地提高了企業(yè)的會計管理水平和經(jīng)濟(jì)收益，但是其在提供便捷的同時，由于監(jiān)管不到位、監(jiān)管人員水平參差不齊等也產(chǎn)生了會計造假行為的發(fā)生。其通過羅列常見的會計電算化造假行為并分析其形成原因的基礎(chǔ)之上，給出會計造假行為預(yù)防措施，為會計電算化環(huán)境下會計行為的監(jiān)管作出全新探索[22]。舒文泉（2018）指出，基于XRBL環(huán)境的持續(xù)審計能顯著提升審計質(zhì)量，但是這種有異于傳統(tǒng)的審計方式的在運(yùn)用過程之中也帶了很多新的潛在風(fēng)險，而要構(gòu)建有關(guān)的財務(wù)報告審查模型，可以從指標(biāo)值預(yù)備處理、權(quán)重系數(shù)核對及指標(biāo)評估三個環(huán)節(jié)著手，預(yù)防相關(guān)的風(fēng)險[23]。3.國內(nèi)外研究評述不管是國內(nèi)或是國外的學(xué)術(shù)界，學(xué)者們都對公司會計監(jiān)管問題展開了眾多研究，對公司的會計監(jiān)管問題基本都是各執(zhí)己見，許多的理論研究成果并不具備趨向統(tǒng)一的一面，并且還有的是截然相反的，這一些存在沖突的研究成果，也都有其合理的理論依據(jù)?？傮w而言，公司進(jìn)行會計監(jiān)管都能夠?qū)鞠蚋玫姆较蜻M(jìn)行發(fā)展，但是從學(xué)者們各種不同的觀點(diǎn)來看，關(guān)于如何建立公司會計監(jiān)管還沒有形成有效統(tǒng)一的機(jī)制，這表明對于公司會計監(jiān)管的問題，這一些研究有一定的欠缺和片面，但上述研究成果也是當(dāng)今進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)對象研究的基礎(chǔ)，可以為已有的理論與實踐帶來更多探索空間。參考文獻(xiàn)[1]Taylor-GoobyP.PRIVATISATION,POWERANDTHEWELFARESTATE[J].Sociology,2020,20(2):228-246.[2]WattsRL,ZimmermanJL.AgencyProblems,Auditing,andtheTheoryoftheFirm:SomeEvidence[J].JournalofLaw&Economics,2020,26(3):613-633.[3]LoehleinL.Measuringtheindependenceofauditoversightentities.Acomparativeempiricalanalysis[J].AccountingResearchJournal,2022,30(2):ARJ-05-2015-0071.[4]SiebertA,FamaeyB,BinneyJ,etal.ThepropertiesofthelocalspiralarmsfromRAVEdata:two‐dimensionaldensitywaveapproach[J].MonthlyNoticesoftheRoyalAstronomicalSociety,2021,425(3):2335-2342.[5]FurmanJ,StiglitzJE,BosworthBP,etal.EconomicCrises:EvidenceandInsightsfromEastAsia[J].BrookingsPapersonEconomicActivity,2021,2021(2):1-135.[6]ChristofzikDI,KessingSG.DoesFiscalOversightMatter?☆[J].SocialScienceElectronicPublishing,2022,5023:1-29.[7]Bala,SwapanKunar.Comparabilityandpredictiveabilityofloanlossallowances:Theroleofaccountingregulationversusbanksupervision[J].SocialScienceElectronicPublishing,2022(1):1-7[8]蔡新語.獐子島水產(chǎn)養(yǎng)殖會計監(jiān)管問題調(diào)研[J].現(xiàn)代營銷:學(xué)院版,2021.[9]楊新穎.基于新會計準(zhǔn)則下券商股票質(zhì)押業(yè)務(wù)減值問題研究[J].財經(jīng)界,2020(18):3.[10]陳智園.我國上市公司會計監(jiān)管問題探討[J].財訊,2020(13):2.[11]郭穎,馬凱琦.注冊會計師審計質(zhì)量問題研究[J].老字號品牌營銷,2021(5):3.[12]高潔.金融機(jī)構(gòu)會計科目管理與宏觀審慎監(jiān)管配合研究[J].浙江金融,2021.[13]羅蕾.上市公司會計信息監(jiān)管存在的問題及對策研究[J].審計與理財,2020(9):2.[14]梁欣.上市公司會計信息監(jiān)管體系構(gòu)建研究[J].商場現(xiàn)代化,2020(22):3.[15]胡寧,曹雅楠,周