【H酒店內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及應對策略7800字（論文）】

I一、前言隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公司內(nèi)部的財務責任分工更加深化，財務報告問題不斷出現(xiàn)，在人們的眼里，與管理不善有關(guān)的一些公司財務問題也持續(xù)出現(xiàn)，比如國內(nèi)的中航油、科龍、東方鍋爐等案例都造成了爭議，也引起了國際大公司對公司治理改革的重視。作為公司管理改革的重要組成部分，隨著中國公司改革的持續(xù)深化，內(nèi)部審計將發(fā)揮重要的監(jiān)督與服務作用。另外，中國還通過了一套有關(guān)公司內(nèi)部審計的規(guī)章制度，其中《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計基本準則》是企業(yè)審計工作的根基。《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》也出版了。審計人員的工作得到了制約，這說明內(nèi)部審計的嚴重性與重要性在公司改革過程中不斷凸顯。隨著內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理時的功能越來越多，內(nèi)部審計的理論與執(zhí)行也得到發(fā)展。國外越來越多的研究人員開始研究內(nèi)部審計職能的管理。公司的經(jīng)營管理及其在公司發(fā)展中的作用的探索。本篇文章介紹了內(nèi)部審計的現(xiàn)實狀況與公司內(nèi)部工作的拓展，闡述了這兩種職能的作用機理，分析了如今公司內(nèi)部審計出現(xiàn)的風險，指出了內(nèi)部審計中有效的預防手段，以達到為內(nèi)部審計理論的發(fā)展與優(yōu)化供應支持與參照。二、內(nèi)部審計概述與審計風險成因（一）內(nèi)部審計的概念學術(shù)界對內(nèi)部審計有過的定義是多種多樣的，它的概念也經(jīng)歷了數(shù)次的修正和升華。在1990年推出的《關(guān)于內(nèi)部審計職責的聲明》中這樣說道，內(nèi)部審計是特意為內(nèi)部審計開展的審計與評估，通過提供的信息對其進行分析、評價、建議，目的是幫助管理者提供實質(zhì)建議。內(nèi)部審計指的是公司中一種獨立客觀的監(jiān)督與評估活動，它經(jīng)過公司中獨立的審計機構(gòu)與審計工作者審查與評估本部門、本單位財務收支、其他經(jīng)營業(yè)務以及內(nèi)部控制的合適性、合規(guī)性與實效性來推動單位目標的達成。（二）內(nèi)部審計的內(nèi)容及特點內(nèi)部審計的范圍是一直在發(fā)展改變，其中主要涉及財務審計、公司審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計與風險管理等。內(nèi)部審計機構(gòu)和審計工作者在單位中都有設立。審計的內(nèi)容更偏向業(yè)務流程是不是有效，不同的制度是不是得到遵循和完成。審計成果的客觀性與平等性一般，將建議當做基礎(chǔ)。（三）內(nèi)部審計的作用DanielBotez（2011）認為內(nèi)部審計是單獨、客觀與快速的，內(nèi)部審計的任務是增加公司的價值并指導公司改善其組織構(gòu)造，幫助企業(yè)達成其目標并使其更好地運作公司的生意。Corina-Maria，DUCU（2013）覺得，內(nèi)部審計是一種工具，能夠有效地協(xié)助公司領(lǐng)導者監(jiān)控公司運營，加強資源的正確配置與使用。RonaldA.Davidson，AudreyA.Gramling（2015）覺得公司分為四個管理系統(tǒng)的主體，即董事會下的審計委員會、管理層、外部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計單位，這能夠表明審計在運營上的重要。通過審計能夠清楚所有企業(yè)的運營情況。因此，內(nèi)部審計部門在以后必須一直提高工作職能，為完善公司管理結(jié)構(gòu)打下堅實的基礎(chǔ)。一般而言，內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中的主要功能重點表現(xiàn)在下面三個層面：預防保護功能。內(nèi)部審計經(jīng)過監(jiān)督會計工作，能夠幫助提升單位內(nèi)部管理和控制體系，及時查找問題，改正問題，以此降低虧損，確保資產(chǎn)的安全和完整，加強會計信息的可靠性。服務促進功能。內(nèi)審是公司內(nèi)部的職能部門，熟悉公司的經(jīng)營運作，工作起來游刃有余。所以，通過內(nèi)部審計，能夠?qū)Ω纳乒芾?、發(fā)掘潛力、減少生產(chǎn)支出、加強經(jīng)濟效益起到積極的功能。評價鑒證功能。內(nèi)部審計是在受托財務責任需要的基礎(chǔ)上制造與發(fā)展的，是分散經(jīng)營和管理體制的產(chǎn)物。隨著公司業(yè)務范圍的增加和管理水平的上升，考核和評估每個部門的績效是現(xiàn)代管理不能缺少的構(gòu)成部分。內(nèi)部審計能夠?qū)Σ煌块T的活動給出客觀、平等的審計結(jié)論與建議，能夠發(fā)揮著評價與驗證的功能。（四）企業(yè)內(nèi)部審計風險成因內(nèi)部審計通過為公司識別重大風險，對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督起著關(guān)鍵作用，完善了風險管理防控體系。在計劃審計中，內(nèi)部審計機構(gòu)通過對不同的審計要求進行各種管控活動的管理，從而提高企業(yè)風險防控的有效性，幫助企業(yè)識別和評估風險，并實施相應的防控策略。內(nèi)部審計通將風險防范和防控作為一個整體來為業(yè)務部門獨立實施防控過程，但它不從事特定的業(yè)務活動，而是正確的識別和評價風險，從而為防控部門提供合理的建議參考。風險管理是內(nèi)部審計的有效工具。經(jīng)濟責任審計是對經(jīng)濟責任人在責任期間的責任和最終狀態(tài)的審計。我們通常稱之為經(jīng)濟責任審計，是對嚴格經(jīng)濟責任的審計，特別是對以下方面的審計：關(guān)于國家機關(guān)和國有企業(yè)負責人的管理責任，也被稱為經(jīng)濟責任審計或退出審計。在企業(yè)風險識別過程中，內(nèi)部審計師為對風險管理過程進行全面把握，需要確定風險類別，從而根據(jù)風險類別確認風險防控方法。內(nèi)部審計可采用不同的風險分析手段，來檢驗與解析公司內(nèi)外的風險因素，并確定是否存在風險。企業(yè)管理層是否能夠查明和分析主要風險，充分考慮到風險的負面影響，并為風險測評打下基礎(chǔ)。確定風險測評是不是恰當。在預估風險時，企業(yè)應當對所查明的風險進行定性和定量分析，并分析其重要性和機會。內(nèi)部審計首先評估和確定風險的性質(zhì)和范圍，這與風險管理框架的可靠性有關(guān)。第二，必須評估管理風險評估程序的適當性和有效性，查明地方一級需要調(diào)整和改進之處，并向各級管理層提供專業(yè)審計意見。評估風險應對措施的成效。對公司風險管理的控制是評價風險管理與業(yè)務品質(zhì)的一個流程。在開展內(nèi)部審計的時候，首先應評估企業(yè)各部門的內(nèi)部控制制度，核實有關(guān)制度的有效性和效率。監(jiān)測、查明和預防商業(yè)風險。第二，必須注意可能造成風險的重要問題，了解企業(yè)對風險的偏好，與有關(guān)管理人員討論該部的目標和風險，并評估風險管理的成效。第三，根據(jù)維和部的職能和管理框架確定風險。從總體上看，我們提出了一些幫助企業(yè)履行職責的建議，以保證企業(yè)目標管理的實現(xiàn)。三、H酒店內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析（一）H酒店簡介H酒店隸屬于晗月酒店集團有限公司，成立于2008年，是一家注重用戶體驗和產(chǎn)品創(chuàng)新、蓬勃發(fā)展的連鎖酒店集團，集團旗下?lián)碛芯频旯芾?、酒店裝飾及酒店投資三大業(yè)務板塊。晗月酒店集團肩負“締造商旅生活多維空間”的使命，依托酒店裝飾這一核心產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，打造高端國學酒店品牌——“云酒店”、中端商旅酒店品牌——”H酒店”、中端簡約酒店品牌——“Y酒店”。經(jīng)過多年對酒店產(chǎn)品的潛心研究，對行業(yè)市場的不斷探索，對用戶體驗的技術(shù)創(chuàng)新及運營管理的不斷提升，形成獨具一格而富有品質(zhì)的產(chǎn)品特色，注重“輕奢、智慧、社交”的人文設計風格和“展示美、傳送愛、創(chuàng)造感動”的特色服務理念，獲得了用戶的青睞，得到了行業(yè)的高度認可和贊揚。（二）H酒店內(nèi)部審計現(xiàn)狀1.內(nèi)部審計部門的機構(gòu)設置H酒店內(nèi)部審計機構(gòu)設置存在以下的特點：因為H酒店的內(nèi)部審計工作是由董事會來負責的，但是在實際工作過程中卻是由企業(yè)的財務部門來進行管理。這一個模式在職責歸屬于工作開展中具有雙面性，有利于配合H酒店的財務部門進行監(jiān)督和管理，利用H酒店的財務部門的影響力來促進其審計工作的正常進行。同時，也存在一個不利的一面，在這樣的模式下，H酒店內(nèi)部審計的獨立性將會受到一定程度的影響，不利于H酒店的管理。2.內(nèi)部審計的工作目標H酒店進行內(nèi)部審計活動，不僅能夠在內(nèi)部審計過程當中發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出解決的建議，同時能夠通過客觀的評估和分析，來找出H酒店管理中的問題，繼而促進公司管理制度的完善?？傮w上，將H酒店的內(nèi)部審計工作分成三個方面（見表4-1）:表3-1內(nèi)部審計工作的目標層次1.基本目標—監(jiān)控經(jīng)過內(nèi)審部門的運作，領(lǐng)導層能夠清楚公司內(nèi)已經(jīng)發(fā)生的問題，并及時做出補救。2.中期目標—預防審計以完善現(xiàn)有運作體系為目標，關(guān)鍵不在于事后處理問題，而是分析評價運作體系設立與運轉(zhuǎn)的適當性，以便在事前預防問題的出現(xiàn)。3.長期目標—改善內(nèi)審工作只是公司整體品質(zhì)管理上的一部分。在預防的基礎(chǔ)上，再開展恰當?shù)慕逃?、宣傳和培訓，使每個職員慢慢形成不斷自我提升的想法，最后可以讓公司管理水平實現(xiàn)國際標準。如今，H酒店的內(nèi)部審計活動重點表現(xiàn)在對H酒店的工作流程的監(jiān)督上，經(jīng)過各種的測試，來找出H酒店經(jīng)營存在的問題，并根據(jù)問題提出相應的建議。當前H酒店的內(nèi)部審計還沒有達到國際內(nèi)部審計的層次，所以H酒店的財務部門應該努力提高自己的管理理論水平和實踐能力，和國際內(nèi)部審計接軌。3.內(nèi)部審計的工作方法根據(jù)H酒店的實際情況，一般將H酒店內(nèi)部運作依照環(huán)節(jié)劃分如下（見表3-2）:表3-2內(nèi)部審計流程內(nèi)容基本循環(huán)重要內(nèi)容采購和付款循環(huán)采購流程——付款流程——存貨管理流程銷售（服務）和收款循環(huán)銷售（服務）流程——收款流程——收入與毛利評價——稅務風險評價薪工循環(huán)人員編制——人員招聘——工資計算與發(fā)放——人力資源狀況評價投資循環(huán)投資項目風險分析與評價——投資項目審批與管理——投資情況跟蹤與評價貨幣資金循環(huán)現(xiàn)金管理流程——銀行存款管理流程——其他貨幣資金管理流程——費用審計在定制內(nèi)部審計方案的時候，H酒店的內(nèi)部審計部門需要根據(jù)以上原則來展開運轉(zhuǎn)，并將此當做憑證展開內(nèi)部審計活動。從另外的角度而言，H酒店的內(nèi)部審計部門把審計部門分層四個方面，主要包括會計記錄審計、經(jīng)營計劃和程序?qū)徲嫷取？梢钥闯?，H酒店的內(nèi)部審計在短時間內(nèi)是比較規(guī)范地進行運作，現(xiàn)在H酒店的內(nèi)部審計活動主要來源于以往經(jīng)驗的積累，從H酒店內(nèi)部審計部門的整體來看，和國際內(nèi)部審計師協(xié)會的要求還有一段距離。（三）H酒店內(nèi)部審計存在的主要問題1.內(nèi)部審計機構(gòu)設置不科學H酒店內(nèi)部審計機構(gòu)并非單獨設置，而是由別的部門管理者，公司內(nèi)部的審計單位級別較低，經(jīng)常會有企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬于財會部門、監(jiān)察部門的情況出現(xiàn)；H酒店內(nèi)部審計事務管理不善，企業(yè)內(nèi)部審計事務主管向各組織總經(jīng)理報告（例如，總經(jīng)理），這造成了一種非常奇怪的情況，即管理層既是公司內(nèi)部審計的負責人，又是企業(yè)內(nèi)部審計的對象。這使企業(yè)內(nèi)部審計處于非常尷尬的境地。H酒店就屬于內(nèi)部審計部門的管理權(quán)限，在這種模式的管理方式下，董事會的常務董事無法對審計部門進行直接管理，以至于內(nèi)部審計的獨立性沒有辦法全面發(fā)揮，審計功能的不足。H酒店內(nèi)部審計機構(gòu)在發(fā)展的一路未受到過公司高層的注意，由于內(nèi)部審計牽涉多方利益。H酒店業(yè)務開展受相關(guān)政策影響較大，公司所披露的內(nèi)部審計信息能夠在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展前景。在這方面，高級管理層對內(nèi)部審計也表現(xiàn)出漠視或意見不一致，這也造成了內(nèi)部審計的結(jié)果并沒有發(fā)揮出真正的作用。2.內(nèi)部審計人員未能遵守職業(yè)道德企業(yè)內(nèi)部審計人員通常是有兩個來源：將內(nèi)部財務工作人員重新部署到各公司，并聘用外部審計員。盡管有這兩種來源，但企業(yè)內(nèi)部審計員通常缺乏相關(guān)的專門知識，理論水平低，業(yè)務技能低。從金融部門轉(zhuǎn)移的企業(yè)的大多數(shù)內(nèi)部審計員缺乏必要的企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)驗，聘用外部專業(yè)審計員擔任企業(yè)內(nèi)部審計員，避免了專業(yè)人員的短缺，然而，可能會導致更長的調(diào)整期和較高的企業(yè)內(nèi)部審計費用。更為嚴重的是，企業(yè)的內(nèi)部審計員為了自己的利益而失去審計員的專業(yè)道德。這不光影響到公司內(nèi)部審計的工作，而且也妨礙到公司內(nèi)部審計工作者的信譽，這影響了公司內(nèi)部審計人員與企業(yè)其他雇員之間的和諧關(guān)系。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，內(nèi)部審計人員實施的工作猶如一面防火墻，為H酒店監(jiān)控和評價經(jīng)營狀況。第一，內(nèi)部審計人員沒有在職業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公執(zhí)法、實事求是的暴露出發(fā)現(xiàn)的問題，做否定意見。第二，內(nèi)部審計工作人員的獨立性在于：他們不受外部力量的控制和控制，在身份查驗工作中，但在開展工作時，必須具有必要的獨立性，領(lǐng)導層通過上下級的關(guān)系會控制內(nèi)部審計工作的內(nèi)容，篡改審計的結(jié)果后得到的審計報告毫無參考意義，企業(yè)因此失去了防火墻的作用。3.內(nèi)部審計沒有發(fā)揮監(jiān)督職能內(nèi)部審核員應監(jiān)督企業(yè)的管理活動，審計的管理活動與國家法律法規(guī)相一致，如果發(fā)現(xiàn)行為的原則在正確的程序中予以糾正，以避免更大的損失;內(nèi)部審計人員不應失去對企業(yè)內(nèi)部政策和規(guī)則的過程和執(zhí)行的有偏見的監(jiān)督。H酒店沒有凈現(xiàn)金收入，無法維持正常的業(yè)務活動，按時償還貸款本金和利息。H酒店已成為總公司的提款機。H酒店內(nèi)部審計員沒有對財務收支情況進行仔細檢查，財務信息和財務報告的漏洞沒有如實反映。因此，監(jiān)督職能是無效的。四、降低H酒店內(nèi)部審計風險的防范對策（一）制定科學的內(nèi)部審計制度1.明確對內(nèi)部審計的評價檢查改進內(nèi)部審計的評價和審查，建議H酒店應聘請專門的內(nèi)部審計員設立內(nèi)部審計處，就公司內(nèi)部業(yè)務和管理的評價提出建議。在設立內(nèi)部審計處時，應強調(diào)三個方面:責任、目標和組成。關(guān)于責任，內(nèi)部審計處主要負責財務帳戶的審計;根據(jù)審計活動的業(yè)務效率，評價公司內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況;該系統(tǒng)還包括向管理部門提出的關(guān)于問題領(lǐng)域的糾正建議。關(guān)于目標，內(nèi)部審計處應有助于發(fā)展公司的業(yè)務機制，并在職能改變、活動擴大和執(zhí)行手段多樣化方面提高效率。在組織組成方面，公司的審計師同時也是財務部門的成員。因此，建議各公司雇用專門的內(nèi)部審計員，并在主席的直接權(quán)力下設立一個獨立的內(nèi)部審計處，以履行其職能，并促進內(nèi)部審計的有效執(zhí)行。2.強化對內(nèi)部審計的再監(jiān)督加強H酒店內(nèi)部審計監(jiān)督需要指出四個方面。第一，一定要設置一個健全的組織構(gòu)造：一定要明確區(qū)分高級管理人員，包括董事會、監(jiān)督委員會等的職能。避免重復，避免超越權(quán)限。第二，建立監(jiān)督機制必須是有效和全面的：明確界定內(nèi)部審計辦公室與其他機構(gòu)之間的關(guān)系及其在監(jiān)督內(nèi)部審計過程中的職責范圍。第三，內(nèi)部監(jiān)督的日常工作：視監(jiān)督活動的重點而定，將監(jiān)督活動分為日?；顒雍吞貏e活動，有助于提高效率和效力。第四，必須確定監(jiān)督的優(yōu)先次序:內(nèi)部審計監(jiān)督的重點是評價內(nèi)部審計制度執(zhí)行的有效性和查明內(nèi)部審計的弱點。內(nèi)部審計主要發(fā)現(xiàn)設計和操作方面的缺陷。根據(jù)查明內(nèi)部審計缺陷的標準查明內(nèi)部審計缺陷并找出彌補這些缺陷的原因，在向管理層提出糾正建議后，對缺陷的糾正情況進行更密切的監(jiān)控，利用信息系統(tǒng)的便利性增加焦慮，并不斷進行監(jiān)控，以避免不必要的手續(xù)。3.內(nèi)部審計優(yōu)化目標與原則建立、管理和系統(tǒng)化嚴格的內(nèi)部控制制度，包括履行具體控制職能的方法、措施和程序，根據(jù)有關(guān)的國家法律和條例，并考慮到其企業(yè)的特殊性，使其成為一個更加嚴格和更加統(tǒng)一的制度。參與建立企業(yè)內(nèi)部控制框架，嚴格按照內(nèi)部審計準則進行內(nèi)部審計；確保履行法律規(guī)定的義務，保證質(zhì)量，提高效率，防范風險，促進企業(yè)發(fā)展。并確定內(nèi)部審計機構(gòu)和工作人員的權(quán)利和義務，以便他們在加強內(nèi)部控制方面充分發(fā)揮作用，改進風險管理，改進組織管理結(jié)構(gòu)，促進組織目標的實現(xiàn)。（二）提升審計人員專業(yè)能力和職業(yè)道德按照中國公司內(nèi)部審計工作者的現(xiàn)狀，需要進一步加強內(nèi)部審計工作人員的一般技能和能力，包括更新知識結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)技能，增加行業(yè)經(jīng)驗。國有企業(yè)應根據(jù)內(nèi)審人員的現(xiàn)狀加強培訓，確保內(nèi)審員具備相關(guān)的經(jīng)濟管理知識。審核員只有擁有綜合素質(zhì)才可以有效辨別風險。公司能夠參考國外發(fā)達公司的做法，讓審計工作者輪崗，全面了解公司運營，從宏觀的方面發(fā)現(xiàn)遇到的風險。另外，企業(yè)內(nèi)部審計工作者必須改變觀念，提高對風險的認識，并提出避免、翻譯和控制風險的措施。企業(yè)還可以在一定程度上向其雇員傳播有關(guān)的審計知識，提高每個雇員對風險的認識。將審計知識納入企業(yè)的日常活動，從而有效地確保企業(yè)風險管理的效率。公司的各種部門一定要按照部門的工作特點設置基于風險的內(nèi)部審計制度，綜合分析部門的作用、工作限制等風險原因。對于無形資產(chǎn)的獨特性，需開展必要的攤銷與減值處理，使資產(chǎn)發(fā)生變化時，能同時反映科目，確保資產(chǎn)的使用率。負債會計要全面分析潛在危險，準確評估資產(chǎn)負債的屬性與構(gòu)造，如公司的流動資產(chǎn)與負債，防范信息失真所帶來的風險。（三）完善內(nèi)部審計的監(jiān)督職能H酒店由于其內(nèi)部機制無法保證其獨立性最大程度上能夠起到監(jiān)督公司防控體系的作用，從而需要對其內(nèi)部審計機構(gòu)制度進行完善，這需要在審計工作中將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，特別要及時將重要事項和審計機構(gòu)的報告及時處理，為了確保及時有效地監(jiān)測和改進公司主管的內(nèi)部審計工作。所有權(quán)和經(jīng)營活動的劃分，特別注意在企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計結(jié)果將直接對企業(yè)管理人員負責，同時為審計機構(gòu)提供較高的管理權(quán)，以便及時解決工作中的問題。其次，建立內(nèi)部審計機構(gòu)的制約制度。內(nèi)部審計部門擔任項目審計、內(nèi)部審計機構(gòu)的日常審計活動等等，并向總經(jīng)理或者直接向董事會的報告。這一層次是最高的、獨立的和獨立的，這有利于審計人員的獨立工作。根據(jù)這一組織模式，評價和服務主要由內(nèi)部審計機構(gòu)作為監(jiān)督和管理職能提供，因此，更好地進行內(nèi)部審計，促進公司治理，提高成本效益。

結(jié)論隨著社會的發(fā)展，我國市場經(jīng)濟的提高，加強H酒店內(nèi)部審計工作面對越來越多來自公司內(nèi)外的壓力，人們?nèi)找嬲J識到，公司內(nèi)部審計是公司內(nèi)部審計的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部審計的關(guān)鍵。本文對查找相關(guān)文獻了解國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，介紹了內(nèi)部審計的概念以及意義，分析了影響內(nèi)部審計的因素，提供了關(guān)于內(nèi)部審計作用和方法的資料。在對內(nèi)部審計及其獨立性的重視不夠方面發(fā)現(xiàn)了缺點，內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)低下，內(nèi)部審計機制不足。并以H酒店為例，對H酒店進行簡介，實施公司內(nèi)部審計制度，查明了與公司內(nèi)部審計有關(guān)的主要問題，并分析了主要問題。在這方面，提出了改進公司內(nèi)部管控制度與加強公司內(nèi)部監(jiān)督制度的意見。設置科學合理的內(nèi)部審計機制，充分發(fā)揮企業(yè)生產(chǎn)活動的重要作用。希望為H酒店發(fā)展有所幫助。

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