企業(yè)經(jīng)營性罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔

會計實務(wù)類價值文檔首發(fā)！企業(yè)經(jīng)營性罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔編者按：2018年了，各位納稅人開始逐步進行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳，從2018年1月15日起就企業(yè)所得稅匯算清繳時容易忽略的問題與大家討論?，F(xiàn)就罰款能否稅前扣除有關(guān)事項與大家探討。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

企業(yè)在經(jīng)營過程中，難免發(fā)生罰款支出，那么罰款支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？

我們從會計處理和稅務(wù)處理兩個方面簡析如下：

一、罰款支出的會計處理

（一）行政部門的罰沒支出

稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于與企業(yè)非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，應(yīng)在營業(yè)外支出科目列支。即：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金

（二）企業(yè)經(jīng)營性的罰沒支出

根據(jù)經(jīng)濟合同或行業(yè)慣例，對企業(yè)在經(jīng)營活動中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費，應(yīng)在有關(guān)成本、費用科目列支。

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金

二、罰款支出的稅務(wù)處理

（一）行政部門的罰沒支出

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第64號）第十條規(guī)定，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。

注意：

罰金，是指人民法院判處犯罪分子向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。

行政性罰款，是行政機關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規(guī)作出的行政處罰，具有較強的法定性和強制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對企業(yè)的罰款。

因此，由行政機關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規(guī)對納稅人作出的行政性罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

案例：城管部門對企業(yè)未按規(guī)定拆除違章建筑給予的罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）企業(yè)經(jīng)營性的罰沒支出

企業(yè)支付企業(yè)之間的罰款如違約金、銀行貸款逾期罰息、訴訟費、電力公司超量使用電力罰款等，屬于企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

案例：吉祥公司2018年1月支付金融機構(gòu)的銀行貸款逾期罰息100萬元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

總結(jié)：納稅人實際發(fā)生的稅收滯納金、行政性罰款和罰金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；但實際發(fā)生的經(jīng)營性罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

參考文件：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第64號）。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令512號）。

思考：如意公司2018年1月因違反食品安全法被質(zhì)檢部門給予的罰款50萬元能否在企業(yè)所得稅稅前扣除。

請說明你的觀點和理由。

結(jié)語：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認可并應(yīng)用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃