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文檔簡介

會計(jì)工作步驟出納崗工作步驟

(一)現(xiàn)金收付

1、收現(xiàn)

依據(jù)會計(jì)崗開具收據(jù)(銷售會計(jì)開具發(fā)票)收款——→檢驗(yàn)收據(jù)開具金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人署名——→在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷮⒂涃~聯(lián)連同票據(jù)登記本傳對應(yīng)崗位簽收制證工資及固定資產(chǎn)崗(水電費(fèi)、代收款項(xiàng))

管理費(fèi)用崗(其它應(yīng)收款)

銷售核實(shí)崗(貨款)

成本核實(shí)崗(加工費(fèi)、材料款)

注:(1)標(biāo)準(zhǔn)上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù),在收到銀行存款或下賬時(shí)需開具收據(jù),核實(shí)收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣,后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章,并登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷竞髠鹘o對應(yīng)會計(jì)崗位。

(2)隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣款項(xiàng),由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù),能夠沒有交款人簽字。

2、付現(xiàn)

(1)費(fèi)用報(bào)銷

審核各會計(jì)崗傳來現(xiàn)金付款憑證金額和原始憑證一致——→檢驗(yàn)并督促領(lǐng)款人署名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證立即傳主管崗復(fù)核

(2)人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放

憑人力資源部開具支出證實(shí)單付款(包含車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放兌現(xiàn)、獎金等款項(xiàng))——→在支出證實(shí)單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷮⒅С鲎C實(shí)單連同票據(jù)傳輸?shù)怯洷緜鞴べY福利崗簽收制證

3、現(xiàn)金存取及保管

天天早晨按用款計(jì)劃開具現(xiàn)金支票(或憑建行存折)提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、正確支付現(xiàn)金——→立即盤點(diǎn)現(xiàn)金——→下午3:30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行

注:(1)下午下班后,現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。

(2)從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金送存銀行時(shí)全部須通知保安人員隨從,注意保密,確保資金安全。

4、管理現(xiàn)金日志賬,做到日清月結(jié),并立即和微機(jī)賬查對余額。

(二)銀行存款收付

1、銀收

(1)收貨款整理銷售會計(jì)傳來支票、匯票→核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單→早晨上班時(shí)交主管崗背書→送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單——→整理從銀行拿回回款單據(jù)——→將第一聯(lián)和回執(zhí)粘貼在一起——→在微機(jī)中編制回款記錄表并共享—→打印—→將回款記錄表連同回款單傳銷售會計(jì)

(2)其它項(xiàng)目收款

收到除貨款以外項(xiàng)目標(biāo)支票、匯票——→填寫進(jìn)賬單——→進(jìn)賬——→回單——→登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷尽嚓P(guān)崗位

(3)貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷤鞴芾碣M(fèi)用崗位

2、銀付

(1)日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)

依據(jù)付款審批單(計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核,計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核)審核調(diào)整表中無該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)——→開具支票(匯票、電匯)——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上(無存根注明支票號及銀行名稱)——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷤飨嚓P(guān)崗位制證

——→材料核實(shí)崗(材料采購)

——→成本核實(shí)崗(外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用)

——→管理費(fèi)用崗(管理部門用款)

——→銷售費(fèi)用崗(銷售部門用款)

——→工資福利崗(工資兌現(xiàn)、福利)

——→及固定資產(chǎn)崗(GMP部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購建)

注:(1)開出支票應(yīng)填寫完整,嚴(yán)禁簽發(fā)空白金額、空白收款單位支票。

(2)開出支票(匯票、電匯)收款單位名稱應(yīng)和協(xié)議、發(fā)票一致。

(3)有前期未報(bào)賬款項(xiàng)個(gè)人及所在部門,一律不辦理付款業(yè)務(wù)。

(2)打卡工資

依據(jù)工資崗位開具付款審批單(經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字)開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→連同工資盤交司機(jī)送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳輸?shù)怯洷尽べY福利崗

注:(1)每個(gè)月依據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行,并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。

(2)打卡工資支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。

(3)員工兌現(xiàn)

憑銷售會計(jì)傳來付款審批單(經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字)開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳輸?shù)怯洷尽べY福利崗

(4)還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷤鞴芾碣M(fèi)用崗

(5)交稅

①完稅收到稅務(wù)崗位傳來稅票(附付款審批單)——→填寫劃款行銀行賬號及進(jìn)單

②進(jìn)稅卡憑稅務(wù)崗填寫付款審批——→開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→交司機(jī)送銀行進(jìn)賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證

③從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證

(6)立即將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)整表,對調(diào)整表上掛賬立即進(jìn)行清理和查詢,責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。

3、依據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額,隨時(shí)掌握各銀行存款余額,避免空頭。

4、熟練掌握企業(yè)各銀行戶頭(單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號)。

(三)工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好和各崗位銜接工作。

3、正確收付現(xiàn)金,妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券,確保資金安全。

4、堅(jiān)持天天盤點(diǎn)現(xiàn)金,立即查對現(xiàn)金日志賬,做到日清月結(jié)。

5、隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額,嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。

6、樹立良好窗口形象。

二、銷售費(fèi)用崗工作步驟

(一)部門日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、正當(dāng)、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)——→編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用—相關(guān)明細(xì)科目(部門專題)

貸:現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核

注:(1)非工資性費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)上須取得稅務(wù)局監(jiān)制發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(2)確保憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。

(3)費(fèi)用審核依據(jù)《費(fèi)用控制措施》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理措施》等,其關(guān)鍵點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理指示匯報(bào);市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記;差旅費(fèi)須附審批后行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批招待費(fèi)用明細(xì)表。

(4)正確使用明細(xì)科目(見科目表),正確選擇專題。

(5)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,在編制憑證時(shí)須附管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

(6)支取現(xiàn)金憑證編制完成,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)臨時(shí)保留記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(二)辦事處費(fèi)用

1、日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、正當(dāng)、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目(部門專題)

貸:現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核

2、購置固定資產(chǎn)

審核是否附申請匯報(bào)——→審核發(fā)票正當(dāng)——→審核是否有行政事務(wù)部開具固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借:固定資產(chǎn)——相關(guān)明細(xì)科目

貸:現(xiàn)金——→傳出納崗

注:(1)辦事處購置生活、辦公用具,使用年限超出十二個(gè)月且單位價(jià)值在1000元以上,須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

(2)記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核是否附租賃協(xié)議——→審核是否附正當(dāng)收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用——房租\倉租\區(qū)域房租(部門專題)

貸:現(xiàn)金——→傳出納崗

4、運(yùn)費(fèi)

審核運(yùn)輸發(fā)票正當(dāng),金額正確——→審核無抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)金額超出100元以上運(yùn)輸發(fā)票附在同一張支出證實(shí)單上(以別針或回形夾住,無需粘貼和復(fù)?。鷮徍藢徟掷m(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)—市外運(yùn)費(fèi)\市內(nèi)運(yùn)費(fèi)(部門專題)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸:現(xiàn)金——→傳出納崗

注:(1)計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù),不包含包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。

(2)抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。

5、途損

審核途損正當(dāng)依據(jù)、途損匯報(bào)——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用——途損(專題)

貸:應(yīng)收賬款

注:(1)途損須取得用戶單位或運(yùn)輸單位出具有效證實(shí)。

(2)途損匯報(bào)須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)部長審批。

(3)途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)用戶應(yīng)收賬款,不許可提取現(xiàn)金,賬務(wù)處理上能夠“現(xiàn)金”科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表——→審核是否附正當(dāng)收據(jù)——→審核是否有銷售會計(jì)審核署名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證

借:營業(yè)費(fèi)用——高開沖紅

貸:銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗

注:(1)沖紅、返利標(biāo)準(zhǔn)上須以銀行存款支付給用戶單位,或抵減用戶單位應(yīng)收賬款,確需以現(xiàn)金支付,須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意,并在支出證實(shí)單上注有“現(xiàn)金”字樣。

(2)以沖紅、返利抵減用戶單位應(yīng)收賬款,須由銷售核實(shí)崗開具收據(jù),因?yàn)闃I(yè)務(wù)系統(tǒng)核實(shí)需要,應(yīng)收賬款和沖紅、返利分開核實(shí),以現(xiàn)金科目相聯(lián)絡(luò)。

7、返利

審核是否附協(xié)議——→審核是否附正當(dāng)收據(jù)——→審核是否有銷售會計(jì)審核署名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用——宣傳費(fèi)—現(xiàn)款返利\品種返利\年底返利(部門專題)

貸:銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗

8、贊助費(fèi)

審核是否附申請匯報(bào)——→審核是否附正當(dāng)收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用——宣傳費(fèi)—贊助費(fèi)(部門專題)

貸:銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗

注:(1)辦事處費(fèi)用報(bào)銷,原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

(2)各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)上須取得正當(dāng)原始憑證,如不能取得正當(dāng)原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。

(3)審核具體依據(jù)《費(fèi)用控制措施》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理措施》、《銷售政策》等。

(4)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

(5)以貨款沖抵返利款時(shí),以銷售會計(jì)審核金額記費(fèi)用,以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款,差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。

(三)廣告費(fèi)用

1、審核月度資金計(jì)劃

每個(gè)月28日依據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告協(xié)議實(shí)施情況——→審核策劃部下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批

2、審核付款

(1)依據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核廣告協(xié)議、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款

(2)簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款——→在對應(yīng)廣告協(xié)議上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)首次付款時(shí),需留存一份協(xié)議復(fù)印件。

(2)付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)同意。

(3)支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票,并審核第(4)項(xiàng)下列附件后方右辦理,即編制憑證,除發(fā)票開出有困難預(yù)付款除外。

(4)媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等;戶外廣告(車體、墻體、廣告牌等)須審核發(fā)票照片等;宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。

3、費(fèi)用報(bào)賬

(1)媒體及宣傳品

審核策劃部相關(guān)崗位傳來發(fā)票(媒體廣告)

審核策劃部相關(guān)崗位傳來發(fā)票附收料單(宣傳品)——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照協(xié)議進(jìn)行編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用——媒體\宣傳品(部門專題)

貸:預(yù)付賬款——→在協(xié)議上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核

注:(1)依據(jù)預(yù)付賬款余額及協(xié)議實(shí)施情況立即督促策劃部報(bào)賬,每個(gè)月和策劃部相關(guān)崗位查對各用戶賬簿余額。

(2)媒體廣告包含電臺、報(bào)紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等;宣傳品包含宣傳品、禮品設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。

(3)收到發(fā)票時(shí)和策劃部相關(guān)崗位一同確定廣告費(fèi)用歸屬辦事處,不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部,方便于投入產(chǎn)出分析。

(4)收到發(fā)票時(shí)和策劃部相關(guān)崗位一同確定廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種,不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列,并登記手工賬,方便于投入產(chǎn)出分析。

(5)宣傳品入庫時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部,部門或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減策劃部費(fèi)用。

(2)宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉庫明細(xì)賬——→審核倉庫傳來當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)用—宣傳品(部門專題)

——招待費(fèi)(部門專題)

管理費(fèi)用——招待(部門專題)

貸:營業(yè)費(fèi)用——宣傳品(策劃部)〈紅字金額〉——→傳主管崗復(fù)核

(3)推廣會

審核推廣會申請匯報(bào)及照片等相關(guān)材料——→審核原始憑證完整、正當(dāng)性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借:營業(yè)費(fèi)用—推廣會(部門專題)

貸:現(xiàn)金/其它應(yīng)收款——→分品種登記手工賬——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核

注:(1)審核推廣會費(fèi)用時(shí),應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出,若為借款,則通知管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù),沖抵欠款。

(四)管理性工作

1、每個(gè)月10日依據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào),并提請超支或有超支跡象部門注意。

2、每三個(gè)月結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析匯報(bào),能為企業(yè)費(fèi)用管理控制提出合理化提議。

3、每三個(gè)月結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析匯報(bào)。

4、每三個(gè)月提供需監(jiān)測廣告明細(xì)

5、主動參與企業(yè)廣告招標(biāo)和對廣告價(jià)格檢驗(yàn)。

6、加強(qiáng)對預(yù)付賬款管理,勤于督促報(bào)賬,立即清理廣告掛賬。

7、參與制訂和完善企業(yè)費(fèi)用控制措施。

8、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃制訂。

(五)工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好和各第二部分企業(yè)會計(jì)制度

一、總則

1.會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2.會計(jì)核實(shí)以企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象,統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)企業(yè)本身各項(xiàng)經(jīng)營活動。

3.會計(jì)核實(shí)以企業(yè)連續(xù)、正常經(jīng)營活動為前提。

4.會計(jì)核實(shí)劃分會計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為年度、六個(gè)月度、季度和月度。年度、六個(gè)月度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。六個(gè)月度、季度和月度均稱為會計(jì)中期。本制度所稱期末和定時(shí),是指月末、季末、六個(gè)月末和年末。

5.會計(jì)核實(shí)以人民幣為記賬本位幣。

6.會計(jì)記賬采取借貸記賬法。

7.會計(jì)統(tǒng)計(jì)文字使用漢字。

8.會計(jì)核實(shí)以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),如實(shí)反應(yīng)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果。

9.會計(jì)信息符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求,滿足相關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果需要,滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理需要。

10.會計(jì)核實(shí)根據(jù)要求會計(jì)處理方法進(jìn)行,會計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。

11.會計(jì)處理方法前后各期一致,不得隨意變更。如確有必需變更,將變更情況、變更原因及其對企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果影響,在財(cái)務(wù)匯報(bào)中說明。

12.會計(jì)核實(shí)立即進(jìn)行。

13.會計(jì)統(tǒng)計(jì)和會計(jì)報(bào)表清楚明了,便于了解和利用。

14.會計(jì)核實(shí)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

15.收入和其相關(guān)成本、費(fèi)用相互配比。

16.會計(jì)核實(shí)遵照謹(jǐn)慎標(biāo)準(zhǔn)要求,合理核實(shí)可能發(fā)生損失和費(fèi)用。

17.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動時(shí),除國家另有要求者外,不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

18.會計(jì)核實(shí)合理劃分收益性支出和資本性支出。凡支出效益僅和本會計(jì)年度相關(guān),作為收益性支出;凡支出效益和多個(gè)會計(jì)年度相關(guān),作為資本性支出。

19.財(cái)務(wù)匯報(bào)全方面反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果。對于關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),單獨(dú)反應(yīng)。

二、資產(chǎn)

20.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制能以貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)資源,包含多種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)利。

21.資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。

22.流動資產(chǎn)是指能夠在十二個(gè)月或超出十二個(gè)月一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn),包含現(xiàn)金及多種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

23.現(xiàn)金及多種存款根據(jù)實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。

24.短期投資是指多種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超出十二個(gè)月有價(jià)證券和不超出十二個(gè)月其它投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)實(shí)際成本記賬。當(dāng)期有價(jià)證券收益,和有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得收入和賬面成本差額,計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會計(jì)報(bào)表中列示。

25.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包含:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款能夠計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會計(jì)報(bào)表中作為應(yīng)收賬款備抵項(xiàng)目列示。多種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)立即清算、催收,定時(shí)和對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回應(yīng)收賬款,作為壞賬損失,計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)?,未攤銷余額在會計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

26.存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存多種資產(chǎn),包含商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品和各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。多種存貨按取得時(shí)實(shí)際成本核實(shí)。多種存貨發(fā)出時(shí),使用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。多種存貨定時(shí)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對于發(fā)生盤盈、盤虧和過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢,立即進(jìn)行處理,計(jì)入當(dāng)期損益。多種存貨在會計(jì)報(bào)表中以實(shí)際成本列示。

27.長久投資是指不準(zhǔn)備在十二個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)投資,包含股票投資、債券投資和其它投資。長久投資在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。十二個(gè)月內(nèi)到期長久投資,在流動資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反應(yīng)。

28.固定資產(chǎn)是指使用年限在十二個(gè)月以上,單位價(jià)值在元以上,并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)資產(chǎn),包含房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際成本記賬。在固定資產(chǎn)還未交付使用或已投入使用但還未辦理完工決算之前發(fā)生固定資產(chǎn)借款利息和相關(guān)費(fèi)用,計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此以后發(fā)生借款利息和相關(guān)費(fèi)用及外幣借款匯兌差額,計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊依據(jù)固定資產(chǎn)原值、估計(jì)凈殘值、估計(jì)使用年限,采取年限平均法計(jì)算。固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和凈值,在會計(jì)報(bào)表中分別列示。為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生實(shí)際支出,在會計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。固定資產(chǎn)定時(shí)進(jìn)行清查盤點(diǎn),對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧凈值和報(bào)廢清理所發(fā)生凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。

29.無形資產(chǎn)是指企業(yè)長久使用而沒有實(shí)物形態(tài)資產(chǎn),包含專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購入無形資產(chǎn),按實(shí)際成本記賬;接收投資取得無形資產(chǎn),根據(jù)評定確定或協(xié)議約定價(jià)格記賬;自行開發(fā)無形資產(chǎn),按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生支出數(shù)記賬。多種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷,未攤銷余額在會計(jì)報(bào)表中列示。

30.遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,在以后年度內(nèi)分期攤銷各項(xiàng)費(fèi)用,包含創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等。企業(yè)在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用,除應(yīng)計(jì)入相關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外,作為創(chuàng)辦費(fèi)入賬。創(chuàng)辦費(fèi)在企業(yè)開始經(jīng)營以后一定年限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。多種遞延資產(chǎn)未攤銷余額在會計(jì)報(bào)表中列示。

31.其它資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外資產(chǎn)。

三、負(fù)債

32.負(fù)債是企業(yè)所負(fù)擔(dān)能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付債務(wù)。

33.負(fù)債分為流動負(fù)債和長久負(fù)債。

34.流動負(fù)債是指將在十二個(gè)月或超出十二個(gè)月一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù),包含短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。各項(xiàng)流動負(fù)債按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要估計(jì)確定,合理估計(jì),待實(shí)際數(shù)額確定后,進(jìn)行調(diào)整。流動負(fù)債余額在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

35.長久負(fù)債是指償還期在十二個(gè)月或超出十二個(gè)月一個(gè)營業(yè)周期以上債務(wù),包含長久借款、應(yīng)付債券、長久應(yīng)付款項(xiàng)等。將于十二個(gè)月內(nèi)到期償還長久負(fù)債。在流動負(fù)債下單列項(xiàng)目反應(yīng)。

四、全部者權(quán)益

36.全部者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)全部權(quán),包含企業(yè)投資人對企業(yè)投入資本和形成資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。

37.投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動多種財(cái)產(chǎn)物資。投入資本按實(shí)際投資數(shù)額入賬。

38.資本公積金包含股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接收捐贈資產(chǎn)價(jià)值等。

39.盈余公積金是指根據(jù)國家相關(guān)要求從利潤中提取公積金。盈余公積金按實(shí)際提取數(shù)記賬。

40.未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配利潤或待分配利潤。

41.投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤各個(gè)項(xiàng)目,在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。如有未填補(bǔ)虧損,應(yīng)作為全部者權(quán)益減項(xiàng)反應(yīng)。

五、收入

42.收入是企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入。包含基礎(chǔ)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。

43.企業(yè)合理確定營業(yè)收入實(shí)現(xiàn),并將已實(shí)現(xiàn)收入按時(shí)入賬。企業(yè)在發(fā)出商品、提供勞務(wù),同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)時(shí),確定營業(yè)收入。

44.銷售退回、銷售折讓和銷售折扣,應(yīng)作為營業(yè)收入抵減項(xiàng)目記賬。

六、費(fèi)用

45.費(fèi)用是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生各項(xiàng)花費(fèi)。

46.直接為提供勞務(wù)等發(fā)生直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其它直接費(fèi)用,直接計(jì)入經(jīng)營成本;發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用,按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入經(jīng)營成本。

47.企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用,作為期間費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益。

48.本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)費(fèi)用,按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期還未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)費(fèi)用,預(yù)提計(jì)入本期。

49.成本計(jì)算通常按月進(jìn)行。

50.企業(yè)按實(shí)際發(fā)生額核實(shí)費(fèi)用和成本。采取定額成本或計(jì)劃成本方法,合理計(jì)算成本差異,月終編制會計(jì)報(bào)表時(shí),調(diào)整為實(shí)際成本。

51.企業(yè)正確、立即地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

七、利潤

52.利潤是企業(yè)在一定時(shí)間經(jīng)營結(jié)果,包含營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

53.企業(yè)發(fā)生虧損,按要求程序填補(bǔ)。

54.利潤組成和利潤分配各個(gè)項(xiàng)目,在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

八、財(cái)務(wù)匯報(bào)

55.財(cái)務(wù)匯報(bào)是反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果書面文件,包含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

56.資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況報(bào)表。

57.損益表是反應(yīng)企業(yè)在一定時(shí)間經(jīng)營結(jié)果及其分配情況報(bào)表。

58.現(xiàn)金流量表是反應(yīng)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況會計(jì)報(bào)表。

59.會計(jì)報(bào)表能夠依據(jù)需要,采取前后期對比方法編列。采取前后期對比方法編列,上期項(xiàng)目分類和內(nèi)容和本期不一致,將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容,調(diào)整相關(guān)數(shù)字。

60.會計(jì)報(bào)表依據(jù)登記完整、查對無誤賬簿統(tǒng)計(jì)和其它相關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、報(bào)送立即。

61.企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上,或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán),編制合并會計(jì)報(bào)表。

62.會計(jì)報(bào)表附注是為幫助了解會計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目等所作解釋,其內(nèi)容關(guān)鍵包含:所采取關(guān)鍵會計(jì)處理方法;會計(jì)處理方法變更情況、變更原因和對財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果影響;非常常性項(xiàng)目標(biāo)說明;會計(jì)報(bào)表中相關(guān)關(guān)鍵項(xiàng)目標(biāo)明細(xì)資料;其它有利于了解和分析報(bào)表需要說明事項(xiàng)。管理費(fèi)用崗工作步驟

(一)部門日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、正當(dāng)、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超季度計(jì)劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后,還須報(bào)總經(jīng)理審批;如超年度計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)——→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用—相關(guān)明細(xì)科目(部門專題)

貸:現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核。

注:(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(2)確保憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。

(3)費(fèi)用審核依據(jù)《費(fèi)用控制措施》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理措施》等,其關(guān)鍵點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理指示匯報(bào);市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有些人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批招待費(fèi)用明細(xì)表。

(4)正確使用明細(xì)科目(見科目表),正確選擇專題。

(5)支取現(xiàn)金憑證編制完成,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)臨時(shí)保留記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款。

(二)資金付出

1、審核月度資金計(jì)劃

每個(gè)月28日依據(jù)年度費(fèi)用計(jì)劃、相關(guān)往來賬及協(xié)議——→審核管理部門下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批

注:研究開發(fā)中心協(xié)議實(shí)施費(fèi)、行政事務(wù)部維修購置費(fèi)、人力資源部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動費(fèi)等預(yù)見性較強(qiáng)專題費(fèi)用,需在月度資金計(jì)劃中報(bào)出。

2、審核付款及報(bào)賬

(1)依據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款

注:付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)同意。

(2)簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證(或附發(fā)票)——→收受管理部門相關(guān)人員交來發(fā)票——→審核發(fā)票上審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目

貸:銀行存款——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購?fù)猓殤{發(fā)票。

(2)款項(xiàng)付出后,督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬,匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。

(三)特殊費(fèi)用核實(shí)

1、辦公用具入庫和領(lǐng)用

(1)入庫:審核支票存根和發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否和入庫單一致——→編制記賬憑證

借:低值易耗品---辦公用具庫

貸:銀行存款或現(xiàn)金——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核

(2)領(lǐng)用:月末審核辦公用具明細(xì)賬——→審核辦公用具庫傳來領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用具領(lǐng)用憑證

借:管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——辦公用具(部門專題)

----清潔費(fèi)

貸:低值易耗品——辦公用具庫——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)辦公用具由行政事務(wù)部按部門上報(bào)計(jì)劃,控制T·Y購進(jìn),辦理入庫手續(xù),由各部門按月領(lǐng)用。

(2)年末組織對辦公用具進(jìn)行盤點(diǎn)。

2、修理費(fèi)

(1)汽車維修

審核車隊(duì)核實(shí)員傳來車輛運(yùn)行費(fèi)用——→審核車隊(duì)核實(shí)員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用——修理費(fèi)—相關(guān)明細(xì)科目

貸:現(xiàn)金/銀行存款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核

注:若已經(jīng)過銀行付出款項(xiàng),應(yīng)將支票存根和出納傳來付款審批單匹配。

(2)零星維修

依據(jù)行政事務(wù)部傳來修剪發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及負(fù)擔(dān)部門(如有負(fù)擔(dān)部門,須部門責(zé)任人簽字認(rèn)可)——→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用——修理費(fèi)—相關(guān)明細(xì)科目

貸:現(xiàn)金/銀行存款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核

注:(1)考慮到由行政事務(wù)T·Y組織廠房設(shè)施維修,由行政事務(wù)部T·Y結(jié)算,故維修也可能包含管理費(fèi)用以外制造費(fèi)用等。

(3)維修物資

①入庫:審核支票存根和發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否和入庫單一致——→編制記賬憑證

借:工程物資——專用材料—維修材料

貸:銀行存款或現(xiàn)金——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核

②領(lǐng)用:每三個(gè)月末審核維修物資明細(xì)賬——→審核倉庫傳來領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證

借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用——修理費(fèi)(相關(guān)明細(xì)科目)

貸:工程物資——專用材料—維修材料——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)維修物資指由行政事務(wù)部依據(jù)修理需要購入木材等,供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。

(2)審核具體依據(jù)《工程維修物資核實(shí)管理措施》。

(3)年末組織對維修物資進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、研究開發(fā)費(fèi)

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來發(fā)票——→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)

貸:現(xiàn)金/銀行存款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核

注:(1)若已經(jīng)過銀行付出款項(xiàng),應(yīng)將支票存根和出納傳來付款審批單匹配。

(2)研究開發(fā)費(fèi)包含產(chǎn)品開發(fā)中心購置檢驗(yàn)試驗(yàn)工具器具(按固定資產(chǎn)管理除外)、試驗(yàn)藥材、試驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種保護(hù)費(fèi)等。

4、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

貸:無形資產(chǎn)——→傳主管崗復(fù)核

注:無形資產(chǎn)按攤銷,每個(gè)月攤銷金額=原值/(10*12)

(四)財(cái)務(wù)費(fèi)用

簽收出納崗傳輸來利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單——→登記資金計(jì)劃——→編制記賬憑證

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目

貸:銀行存款——→傳主管崗復(fù)核

注:依據(jù)利息支出時(shí)間、金額立即向出納查詢余額是否足夠支付利息,提醒出納立即劃轉(zhuǎn)資金確保付息。

(五)貸款、還款

簽收出納傳來銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證

借:銀行存款借:短期借款

貸:短期借款貸:銀行存款——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

(2)依據(jù)還款時(shí)間、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃中,立即提醒財(cái)務(wù)部長安排還貸資金。

(六)其它應(yīng)收款核實(shí)及管理

1、借款:審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時(shí)間——→編制記賬憑證

借:其它應(yīng)收款

貸:現(xiàn)金——→出納崗

注:(1)前欠不清者,拒絕再借。

(2)摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款:開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→依據(jù)出納崗收款簽字后收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證

借:現(xiàn)金

貸:其它應(yīng)收款——→出納崗

3、清理、催收:

(1)直接從借款人報(bào)銷費(fèi)用中扣還,并立即將欠款人名單通知其它崗位。

(2)月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細(xì)表”(列明借款人、借款金額、是否逾期)——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細(xì)表”(列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額)——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除(如包含銷售人員扣款,傳輸給銷售會計(jì)給予扣款)

注:欠款逾期未還者,報(bào)銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。

(七)管理性工作

1、每個(gè)月10日依據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào),下發(fā)至各部門責(zé)任人,并提請超支或有超支跡象部門注意。

2、每三個(gè)月結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析匯報(bào),能為企業(yè)費(fèi)用管理控制提出合理化提議。

3、參與制訂和完善企業(yè)費(fèi)用控制措施。

4、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃制訂。

5、立即清理催收其它應(yīng)收款項(xiàng)。

6、參與制訂和完善企業(yè)其它應(yīng)收款管理措施。

7、定時(shí)、不定時(shí)審核辦公用具庫、工程物資庫賬簿,保持賬實(shí)相符。

(八)工作要求

1、熟悉企業(yè)費(fèi)用管理措施、財(cái)務(wù)制度、資金使用措施等相關(guān)制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好部門形象。

四、固定資產(chǎn)核實(shí)崗工作步驟

(一)固定資產(chǎn)

1、購進(jìn)

審核付款——→督促報(bào)賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款/預(yù)付賬款——→傳主管崗核

注:(1)款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理措施》。

(2)依據(jù)協(xié)議及付款情況立即督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。

(3)購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù),具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé),非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

(4)固定資產(chǎn)入賬時(shí),記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。

(5)固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,方便加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理和正確提取折舊。

2、提取折舊

依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或降低固定資產(chǎn)——→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及企業(yè)使用折舊政策計(jì)算增減變動累計(jì)折舊——→編制折舊計(jì)算表——→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——累計(jì)折舊

貸:累計(jì)折舊——相關(guān)明細(xì)科目——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)年初依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每個(gè)月應(yīng)提折舊金額,每個(gè)月依據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況立即調(diào)整,編制折舊計(jì)算表。

(2)固定資產(chǎn)折舊采取按部分資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算,分部門、分類別匯總提取。

(3)月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動時(shí)應(yīng)將提取折舊依據(jù)應(yīng)傳輸一份給各車間核實(shí)員,由車間核實(shí)員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)存在及折舊提取正確性。

(4)年末依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算整年折舊,沖回因?yàn)閮糁档陀谡陸?yīng)提折舊部分資產(chǎn)多提折舊,并確定下十二個(gè)月度提取折舊基數(shù)。

3、固定資產(chǎn)清理

(1)盤點(diǎn)

年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表——→出具盤點(diǎn)匯報(bào)

注:(1)針對盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)立即上報(bào),督促相關(guān)部門進(jìn)行處理。

①盤盈借:固定資產(chǎn)②盤虧借:營業(yè)外支出

貸:累計(jì)折舊累計(jì)折舊

營業(yè)外收入貸:固定資產(chǎn)

(2)清理報(bào)廢

定時(shí)組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進(jìn)行核查——→督促處理已報(bào)廢及長久閑置固定資產(chǎn)——→核實(shí)報(bào)廢或長久閑置固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出匯報(bào)——→編制記賬憑證

①注銷固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊(已提折舊)

貸:固定資產(chǎn)(原值)

②收到清理收入借:現(xiàn)金/銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

③支出清理費(fèi)用借:固定資產(chǎn)清理

貸:現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借:固定資產(chǎn)清理(賬面余額)

貸:營業(yè)外收入

或借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理(賬面余額)——→傳主管崗復(fù)核

(二)在建工程

1、GMP部門日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、正當(dāng)、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)——→編制記賬憑證

借:更改工程——GMP—相關(guān)明細(xì)

貸:現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核。

注:(1)核實(shí)屬于GMP項(xiàng)目,但不能明確到具體項(xiàng)目標(biāo)費(fèi)用。

(2)為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。

(3)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(4)確保憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。

(5)費(fèi)用審核依據(jù)《費(fèi)用控制措施》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理措施》等,其關(guān)鍵點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理指示匯報(bào);市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有些人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批招待費(fèi)用明細(xì)表。

(6)支取現(xiàn)金憑證編制完成,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)臨時(shí)保留記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(7)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

2、在建工程核實(shí)

(1)工程立項(xiàng)

凡工程項(xiàng)目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后立項(xiàng)匯報(bào)及工程預(yù)算——→設(shè)置明細(xì)科目

(2)工程招標(biāo)

閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)確保金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)——→參與協(xié)議條款簽訂——→保留協(xié)議復(fù)印件

①收到投標(biāo)確保金時(shí):

借:現(xiàn)金

貸:其它應(yīng)付款——投標(biāo)確保金

②退還時(shí):

借:其它應(yīng)付款——投標(biāo)確保金

在建工程相關(guān)科目〈紅字〉(收中標(biāo)單位投標(biāo)確保金)

貸:現(xiàn)金

(3)支付工程款

①審核月度資金計(jì)劃

每個(gè)月28日核查工程協(xié)議及在建工程款項(xiàng)付出情況——→審核GMP等部門報(bào)出工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批

②款項(xiàng)付出及報(bào)賬

ⅰ、依據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核工程協(xié)議、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款

ⅱ、簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借:基建工程——工程名稱—建筑工程—用戶單位

—安裝工程—用戶單位

—在安裝設(shè)備—設(shè)備

—待攤基建費(fèi)用支出—其它(一次性費(fèi)用)

—用戶單位(和用戶簽有協(xié)議)

更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—用戶單位

—裝飾裝修—用戶單位

—待攤基建費(fèi)用支出—其它(一次性費(fèi)用)

—用戶單位(和用戶簽有協(xié)議)

大修理工程——工程名稱—用戶單位

—待攤改造費(fèi)用支出—其它(一次性費(fèi)用)

—用戶單位(和用戶簽有協(xié)議)

工程物資——工程名稱—用戶單位(購置設(shè)備預(yù)付款)

貸:銀行存款——→傳主管崗復(fù)核

ⅲ、收到工程項(xiàng)目中購置單個(gè)設(shè)備全額發(fā)票——→編制記賬憑證

借:基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備

貸:工程物資——工程名稱—用戶單位——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票,賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核實(shí)管理措施》。

(2)付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬元以下,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)同意。

(3)支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票,發(fā)票金額作為工程支出,質(zhì)保金在其它應(yīng)收款中核實(shí),并在摘要中注明工程名稱。

(4)收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí),摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。

(4)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

清查完工工程各項(xiàng)支出——→組織完工工程審計(jì)——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證

借:固定資產(chǎn)

貸:基建工程/更改工程/大修理工程——→傳主管崗復(fù)核

(四)管理性工作

1、每個(gè)月5日依據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào),并提請注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。

3、不定時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。

4、參與制訂和完善企業(yè)固定資產(chǎn)核實(shí)管理措施。

5、加強(qiáng)對預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)管理,勤于督促報(bào)賬,立即清理工程支出掛賬。

6、參與制訂和完善企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)核實(shí)管理措施。

(五)工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好部門形象。

五、材料審核崗工作步驟

(一)材料采購報(bào)賬

依據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報(bào)賬——→審核簽收采購員傳來采購發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單(④采購報(bào)賬正聯(lián)④采購報(bào)賬副聯(lián))——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用

借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款——用戶單位

——→將能夠抵扣發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)采購發(fā)票必需真實(shí)、正當(dāng)、有效,標(biāo)準(zhǔn)上須取得增值稅專用發(fā)票。

(2)取得增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(3)運(yùn)雜費(fèi)須以收料單形式和材料累計(jì)或單獨(dú)計(jì)入對應(yīng)材料價(jià)款中。

(4)100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額(不包含包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等)7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅,扣稅后運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購成本中。

(5)收料單填寫須規(guī)范完整,且“收料倉庫”欄填寫和材料所屬賬本名稱一致,收料單數(shù)量、金額和發(fā)票必需一致。

(6)依據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購價(jià)格實(shí)施情況,關(guān)注價(jià)格波動情況,按季提供采購價(jià)格實(shí)施情況分析匯報(bào)。

(7)記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量,并正確選擇明細(xì)科目,注意區(qū)分同科目中相近用戶名稱、相同用戶名稱在不一樣科目中。

(二)采購付款

1、審核月度資金計(jì)劃

依據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、用戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批

2、審核付款

(1)依據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況——→同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長

(2)簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借:應(yīng)付賬款——用戶單位

貸:銀行存款——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)同意。

(2)付款時(shí)注意審核收款單位、材料供給單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。

(3)有連續(xù)業(yè)務(wù)用戶單位應(yīng)設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)科目,設(shè)置科目時(shí)須正確選擇省名、寫明用戶全稱,編制記賬憑證時(shí)實(shí)施收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。

(4)編制記賬憑證時(shí)須正確選擇應(yīng)付賬款明細(xì)科目,注意區(qū)分同科目中相近用戶名稱、相同用戶名稱在不一樣科目中。

3、應(yīng)付賬款

不定時(shí)督促采購員報(bào)賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬——→確保應(yīng)付賬款真實(shí)和正確

注:(1)熟悉用戶供貨物種,各用戶對應(yīng)采購員,便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。

(三)審核倉庫明細(xì)賬

1、收料

(1)入庫

定時(shí)審核倉庫原輔材料明細(xì)賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價(jià)、金額——→抽出收料單第②聯(lián)(材料稽核聯(lián))——→錄入微機(jī)收入模塊——→按賬本分類以備和采購員傳來第④報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單

注:以上倉庫明細(xì)賬包含原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含全部明細(xì)賬。

(2)配單

月末將收料單第②聯(lián)和第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上第②聯(lián)編制記賬憑證

借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸:應(yīng)付賬款——材料暫估——→傳主管崗復(fù)核并督促采購員報(bào)賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上第②聯(lián)收料單重新掛賬

注:(1)未配上第②聯(lián)收料單為倉庫已驗(yàn)收入庫,但采購員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬,此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理,方便和倉庫賬保持一致。

(2)未配上第④聯(lián)為材料已入庫,且已收到發(fā)票,但倉庫未記賬,這種情況只有在倉庫和財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在,如有其它差異應(yīng)立即查明原因。

(3)暫估入庫

材料驗(yàn)收合格達(dá)成可發(fā)放狀態(tài),采購員須開具收料單,數(shù)量金額須填寫完整,經(jīng)倉庫保管員簽字后,材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格臨時(shí)無法確定時(shí),先由采購員按協(xié)議價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫在收料單上,待收到發(fā)票后,如暫估價(jià)和實(shí)際價(jià)不一致,采購員按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單,經(jīng)倉庫保管員簽字,將第②聯(lián)留倉庫記賬,第③④聯(lián)和估價(jià)收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報(bào)賬,確保發(fā)票和所附收料單金額之和一致。

2、計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格

材料加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額,為本期材料發(fā)出單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

3、發(fā)料

(1)車間部門領(lǐng)料

審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范,簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量正確——→抽出領(lǐng)料單——→錄入微機(jī)發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表(附后)——→做成本計(jì)算得領(lǐng)料單金額(=發(fā)出數(shù)量×材料加權(quán)平均單價(jià))——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費(fèi)用——→打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核實(shí)員——→查對領(lǐng)料數(shù)量,傳輸發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→查對無誤后,按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——→基礎(chǔ)生產(chǎn)(材料費(fèi)用)(生產(chǎn)用直接原材料)

生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn)(機(jī)修車間領(lǐng)用)

制造費(fèi)用(生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料)

管理費(fèi)用(管理系統(tǒng)領(lǐng)用)

銷售費(fèi)用(銷售系統(tǒng)領(lǐng)用)

貸:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目——→傳成本崗審核

注:部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門責(zé)任人審核,分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。

(2)武馬領(lǐng)用

因?yàn)槲漶R生產(chǎn)用原輔材料均由企業(yè)T·Y購置,武馬憑領(lǐng)料單從企業(yè)倉庫領(lǐng)用,月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表,傳武馬財(cái)務(wù)部查對,確定當(dāng)月出售材料

①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領(lǐng)料單分類匯總完成——→憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證

借:其它業(yè)務(wù)支出

貸:原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核

注:(1)實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)和部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財(cái)務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證

借:應(yīng)付賬款——武馬

貸:其它業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng))——→傳成本崗審核

(3)零星對外銷售

①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領(lǐng)料單分類匯總完成——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證

借:其它業(yè)務(wù)支出(發(fā)票)

制造費(fèi)用——倉儲費(fèi)(收據(jù))

貸:原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核

注:(1)實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)和部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證

借:現(xiàn)金/銀行存款

貸:其它業(yè)務(wù)收入(發(fā)票)

應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng))

或借:現(xiàn)金/銀行存款

借:制造費(fèi)用——倉儲費(fèi)〈紅字〉(收據(jù))——→傳成本崗審核

注:(1)倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字匯報(bào),經(jīng)材料審核崗審核,并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)(蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián))。

(2)售出材料須開具發(fā)票,開票崗須憑材料審核崗審核后匯報(bào)開具發(fā)票,記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。

(3)無須開具發(fā)票,由材料審核崗開具收據(jù),并同時(shí)復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。

(4)倉庫明細(xì)賬審核完成,須將倉庫售出材料和售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行查對。

4、結(jié)材料倉庫明細(xì)賬

材料倉庫明細(xì)賬審核登記完成,結(jié)出各材料余額,督促倉庫管理員和實(shí)物查對,并將賬本余額分類匯總和財(cái)務(wù)賬查對。

5、盤點(diǎn)

每三個(gè)月組織對原料、包裝、低耗倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制實(shí)物盤點(diǎn)表——→編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表——→立即提供盤點(diǎn)結(jié)果——→幫助倉庫管理員匯報(bào)相關(guān)問題事項(xiàng)——→依據(jù)企業(yè)處理決定編制記賬憑證

(1)盤盈

借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉

(2)盤虧

借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失

貸:原材料/包裝物/低值易耗品

(四)力資費(fèi)

簽收生產(chǎn)部倉庫傳來力資費(fèi)領(lǐng)用單——→按部門匯總——→編制力資費(fèi)用分配表——→簽收搬運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票——→編制記賬憑證,并向武馬、藥品企業(yè)下達(dá)力資費(fèi)通知單

借:制造費(fèi)用——倉儲費(fèi)(生產(chǎn)系統(tǒng)用工)

管理費(fèi)用——其它(管理系統(tǒng)用工)

營業(yè)費(fèi)用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)(營銷系統(tǒng)用工)

應(yīng)付賬款——武馬

其它應(yīng)收款——藥品企業(yè)

應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng))

貸:銀行存款

(五)管理性工作

1、材料采購、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實(shí)施有效監(jiān)督,定時(shí)對存貨資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評價(jià)。

2、參與原輔料采購招標(biāo),審查采六、生產(chǎn)成本核實(shí)崗工作步驟

(一)生產(chǎn)成本核實(shí)步驟框架

費(fèi)用核實(shí)費(fèi)用歸集和分配產(chǎn)品成本核實(shí)產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品發(fā)出

日常費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用

質(zhì)保費(fèi)用醫(yī)藥庫中轉(zhuǎn)庫

輔助費(fèi)用產(chǎn)成品

返工

制造費(fèi)用塑料庫

材料發(fā)出半成品自制材料費(fèi)用

產(chǎn)成品發(fā)出材料費(fèi)用

在產(chǎn)品材料

工資提取人工費(fèi)用

(二)生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷

審核原始憑證完整、正當(dāng)、金額正確、原始憑證和支出證實(shí)單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)——→編制記賬憑證

借:制造費(fèi)用——車間部門—相關(guān)明細(xì)科目

貸:現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗,不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復(fù)核。

注:(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(2)確保憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。

(3)費(fèi)用審核依據(jù)《費(fèi)用控制措施》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理措施》等,其關(guān)鍵點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理指示匯報(bào);市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有些人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批招待費(fèi)用明細(xì)表。

(4)正確使用明細(xì)科目(見科目表)。

(5)支取現(xiàn)金憑證編制完成,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)臨時(shí)保留記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

(三)其它核實(shí)

1、水(電)費(fèi)

收受出納崗傳來水(電)費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水(電)發(fā)票——→將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本—水/電

應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng))

管理費(fèi)用——水/電

貸:銀行存款——→傳主管崗復(fù)核

2、審核原輔材料領(lǐng)用

每個(gè)月1日收受材料審核崗傳來當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

注:(1)材料領(lǐng)用包含基礎(chǔ)生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等,所以只有此憑證編制后才能夠結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。

(四)制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集和分配

1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))/質(zhì)保部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表——→編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——基礎(chǔ)生產(chǎn)成本—車間—生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用

貸:制造費(fèi)用———生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))/質(zhì)保部(分管領(lǐng)導(dǎo))——→傳主管崗復(fù)核

2、車間制造費(fèi)用

車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——基礎(chǔ)生產(chǎn)—車間—制造費(fèi)用

貸:制造費(fèi)用——車間—相關(guān)明細(xì)科目

3、輔助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核實(shí)員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配——→依據(jù)輔助生產(chǎn)車間核實(shí)員編制輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——基礎(chǔ)生產(chǎn)成本—車間—輔助費(fèi)用

管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用

貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)—相關(guān)明細(xì)科目——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)必需時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。

(2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偣r(shí),確保攤?cè)敫鬈囬g費(fèi)用正確合理。

(3)結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生,所以月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完成。

(五)生產(chǎn)成本核實(shí)

1、基礎(chǔ)生產(chǎn)成本歸集

檢驗(yàn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完成——→檢驗(yàn)工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間成本核實(shí)員

2、產(chǎn)品成本核實(shí)

由車間成本核實(shí)員依據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用工時(shí)及成本崗提供生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配,結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核實(shí)崗。

3、產(chǎn)成品入庫

(1)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

定時(shí)審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→查對入庫單(第④聯(lián))數(shù)量和倉庫管理員登記明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫單(第④聯(lián))——→分車間分品種臨時(shí)保留

(2)審核成本計(jì)算表

檢驗(yàn)車間成本核實(shí)員編制成本表——→查對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致——→依據(jù)成本計(jì)算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬憑證

借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸:生產(chǎn)成本——基礎(chǔ)生產(chǎn)—車間—工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用——→傳主管崗復(fù)核

(3)編制產(chǎn)成品平均成本表

將每個(gè)月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》,方便動態(tài)直觀反應(yīng)各產(chǎn)品成本變動情況。

(4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額

依據(jù)已審核成本計(jì)算表,將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。

3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

4、退貨入庫

貨物退回,依據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核實(shí)崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià),及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價(jià),金額等資料編表匯總,本崗依據(jù)其匯總表,編制記賬憑證。

借:庫存商品——醫(yī)藥庫

貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

注:(1)實(shí)際核實(shí)中和正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。

5、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià))——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

(1)銷售單

借:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳銷售核實(shí)崗審核

注:(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核實(shí)崗審核,紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核實(shí)。

(2)發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此由武馬向企業(yè)開具發(fā)票,辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。

(2)領(lǐng)出返工

借:生產(chǎn)成本——基礎(chǔ)生產(chǎn)—車間—材料

貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

(2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核實(shí)員。

(3)部門領(lǐng)用

借:管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)(產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗(yàn)用)

制造費(fèi)用——質(zhì)保部—檢驗(yàn)費(fèi)(質(zhì)保部抽樣、檢驗(yàn)用)

營業(yè)費(fèi)用——辦公費(fèi)—樣品(試賣樣品)(成本+價(jià)差)

營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用——招待費(fèi)(成本+價(jià)差)

更改工程——GMP—其它(成本+價(jià)差)

貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

其它應(yīng)付款——價(jià)差(產(chǎn)品實(shí)施價(jià)/1.17)×17%——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。

6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬

倉庫明細(xì)賬審核登記完成,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫管理員和實(shí)物核,并將賬本余額分類匯總和財(cái)務(wù)賬查對。

7、盤點(diǎn)

每六個(gè)月組織對倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→立即提供盤點(diǎn)結(jié)果——→幫助倉庫管理員匯報(bào)相關(guān)問題事項(xiàng)——→依據(jù)企業(yè)處理決定編制記賬憑證

(1)盤盈

借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉

(2)盤虧

借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失

貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

(六)管理性工作

1、每個(gè)月10提供成本分析,動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核實(shí)員進(jìn)行規(guī)范成本核實(shí),確保立即提供正確原始資料。

3、參與制訂成本費(fèi)用控制措施和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉企業(yè)各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識,有效挖掘成本管理潛能。

5、每六個(gè)月組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

(七)工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好部門形象。

七、銷售核實(shí)崗工作步驟

(一)步驟框架

調(diào)庫單B類銷售單

———→——————→下發(fā)出賬

上庫存賬下庫存賬,上發(fā)出賬銷售發(fā)票———→

—————→

A類銷售單上應(yīng)收賬

——————→回款單銷售會計(jì)

上發(fā)出商品賬———→——→(兌現(xiàn))

下應(yīng)收款

(二)庫存商品核實(shí)

每個(gè)月月底審核成本崗傳來“送貨單匯總表”數(shù)量及成本——→分出調(diào)庫品種數(shù)量及成本,登記庫存商品賬借方——→計(jì)算庫存商品賬加權(quán)平均單價(jià)——→憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出B類銷售單匯總表,登記庫存商品賬貸方——→結(jié)庫存商品賬——→月末和銷售會計(jì)查對庫存商品賬。

(三)發(fā)出商品核實(shí)

每個(gè)月月底審核成本崗傳來“送貨單匯總表”數(shù)量及成本——→分出銷售品種數(shù)量及成本,登記發(fā)出商品賬借方——→同時(shí),憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出A類銷售單匯總表,登記發(fā)出商品賬借方——→計(jì)算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價(jià)——→憑“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”登記發(fā)出商品賬貸方——→結(jié)發(fā)出商品賬——→月末和銷售會計(jì)查對發(fā)出商品賬。

注:中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

(四)退貨核實(shí)

每個(gè)月月底審核成本崗傳來退貨銷售單——→依據(jù)銷售單備注及單號,分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量——→依據(jù)庫存商品賬和發(fā)出商品賬上月結(jié)存單價(jià),算出退貨成本,形成退貨一覽表——→憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬——→并將退貨一覽表交于成本崗記賬。

(五)主營業(yè)務(wù)收入核實(shí)

1、正常銷售

依據(jù)本月銷售會計(jì)銷售核實(shí)崗傳來銷售發(fā)票記賬聯(lián),分出老賬(6月1日以前發(fā)貨)和新賬(6月1日以后發(fā)貨)——→將發(fā)票分品種、分辦事處進(jìn)行數(shù)量、金額匯總——→和銷售會計(jì)銷售結(jié)算崗查對——→編制“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”——→編制記賬憑證

(1)新賬:運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證

借:應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng))

(2)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證

借:應(yīng)收賬款——老賬—辦事處

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng))

2、退貨

發(fā)生退貨時(shí),要求用戶單位退回原發(fā)票,或向企業(yè)開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或用戶單位開出發(fā)票開具紅字發(fā)票(當(dāng)月開出發(fā)票可作作廢處理)。核實(shí)收入時(shí)以負(fù)數(shù)作正常核實(shí)。

(六)主營業(yè)務(wù)成本核實(shí)

依據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”及中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本——→編制“主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表”——→編制記賬憑證

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品—中轉(zhuǎn)庫——→傳主管崗復(fù)核

(七)回款核實(shí)

1、開收據(jù)

依據(jù)員工提供交款明細(xì)用戶和金額開具收款收據(jù)——→將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款——→收回出納收款蓋章后收據(jù)存根

2、編制回款憑證

收受銷售會計(jì)核實(shí)崗傳來分辦事處回款單(現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單)——→分出老賬回款和新賬回款

(1)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證

借:現(xiàn)金/銀行存款

貸:應(yīng)收賬款——老賬—辦事處——→傳主管崗復(fù)核

(2)新賬:依據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、回款金額、備注填寫——→運(yùn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成記賬憑證——→從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證

借:現(xiàn)金/銀行存款

貸:應(yīng)收賬款—業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)——→傳主管崗復(fù)核

注:(1)新賬回款須按辦事處分開,一個(gè)辦事處固定用一個(gè)臨時(shí)憑證號,確保財(cái)務(wù)系T·Y個(gè)辦事處回款生成一張記賬

(2)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成回款記賬憑證,經(jīng)過修訂后,摘要欄“應(yīng)收賬款”行應(yīng)填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中臨時(shí)憑證號,“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號及回款日期。

(3)修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目和回款單一致。

(4)若一張回款單同時(shí)有老賬和新賬,應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補(bǔ)充到記賬憑證中,并修改銀行存款金額,使銀行存款和回款單一致。

(八)編制產(chǎn)品銷售利潤表

各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本依據(jù)當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列,有加工收入應(yīng)納入“其它”中;銷售稅金、銷售費(fèi)用依據(jù)當(dāng)月“利潤及利潤分配表”主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)行填列。

(九)管理性工作

1、按月編制各產(chǎn)品利潤表,每三個(gè)月結(jié)束后15日提交銷售情況分析。

2、每個(gè)月和銷售會計(jì)查對中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。

3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間核實(shí)程序,協(xié)調(diào)銷售會計(jì)核實(shí)和財(cái)務(wù)銷售核實(shí)關(guān)系,確保票據(jù)傳輸立即明晰,銷售核實(shí)正確規(guī)范。

(八)工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財(cái)務(wù)管理制度,熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好部門形象。

八、工資福利崗位工作步驟

(一)工資發(fā)放

1、現(xiàn)金工資性支出

(1)日常零星工資性支出

收到人力資源部開具支出證實(shí)單——→編制記賬憑證

借:應(yīng)付工資——部門

管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它

貸:現(xiàn)金——→傳出納崗付款

注:(1)注明“工資”字樣支出記入“應(yīng)付工資”,未注明記入相關(guān)部門費(fèi)用。

(2)差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出

簽收出納崗傳來已付款支出證實(shí)單——→分類——→編制記賬憑證

借:應(yīng)付工資——部門

管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它

貸:現(xiàn)金——→傳出納崗登記查對

注:對于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎金等,為簡化手續(xù),可先由出納崗先憑支出證實(shí)單付款,再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核實(shí)崗制證。

2、在職職員工資發(fā)放

(1)整理異動信息

簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核實(shí)員及其它會計(jì)崗傳來相關(guān)異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄

注:(1)將異動信息按編制工資表時(shí)間不一樣分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類,再在三類中分新增人員、部門變動、水電費(fèi)變動、代扣款項(xiàng)等項(xiàng)目。

(2)須依據(jù)分類后異動信息正確登記備忘錄。

(3)備忘錄須將異動信息在估計(jì)發(fā)生月份分別登記一次。

(2)依據(jù)備忘錄編制工資表

打開Foxbase數(shù)據(jù)庫——→清零上月異動信息字段——→依據(jù)本月異動情況編制工資表——→計(jì)算應(yīng)發(fā)工資——→輸入所得稅計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)扣所得稅——→重新計(jì)算應(yīng)發(fā)工資——→匯總各部門工資

注:(1)只要不是正常增減項(xiàng)目全須在異動信息字段中反應(yīng)。

(2)不能代扣代發(fā)事項(xiàng)須列出清單向發(fā)出通知部門人員反饋。

(3)驗(yàn)算工資表

工資計(jì)算完成——→驗(yàn)算:上期實(shí)發(fā)工資±上期異動項(xiàng)+上期所得稅±本期異動項(xiàng)—本期所得稅=本期實(shí)發(fā)數(shù)

(4)打印、拷盤

打印工資明細(xì)表——→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤

(5)銀行代發(fā)工資款付出

每個(gè)月9日前填寫付款審批單——→財(cái)務(wù)部長審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款,確保10日到賬

注:(1)工資發(fā)放日須委托出納領(lǐng)回新開戶存折,登記后由領(lǐng)取人簽字發(fā)放。

(6)編制正式工資表

從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細(xì)表——→傳人力資源作檔案保留

(7)編制記賬憑證

依據(jù)正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來銀行付款支票存根編制記賬憑證

借:應(yīng)付工資——部門(在冊人職員資)

管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它(招聘人員、臨時(shí)工工資)

管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——差旅費(fèi)(外勤補(bǔ)助)

更改工程——GMP—其它(GMP部門工資)

應(yīng)付福利——醫(yī)藥費(fèi)/福利(醫(yī)貼、物資補(bǔ)助)

管理費(fèi)用——電費(fèi)(扣個(gè)人水電費(fèi))(負(fù)數(shù))

貸:其它應(yīng)付款——長久服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金

其它應(yīng)收款

應(yīng)交稅金——所得稅——個(gè)人所得稅

銀行存款——→傳給主管崗復(fù)核

(8)裝訂工資信息資料

工資發(fā)放完成,將多種信息資料分類裝訂成冊,妥善保管。

2、勞保/內(nèi)退人職員資及代付款發(fā)放

(1)編制工資表程序和在職職員相同

(2)每個(gè)月4日前劃款,確保5日到賬

(3)編制憑證

借:管理費(fèi)用——勞保(勞保人職員資)

應(yīng)付工資——其它(內(nèi)退人職員資)

管理費(fèi)用——電費(fèi)(代扣水電費(fèi))

其它應(yīng)付款(代付款項(xiàng))(負(fù)數(shù))

應(yīng)付福利(代發(fā)款項(xiàng))

貸:其它應(yīng)付款——養(yǎng)老金/公積金

銀行存款——建行南湖辦

3、退休人員補(bǔ)助發(fā)放

依據(jù)人力資源部退休人員補(bǔ)助變動通知調(diào)整補(bǔ)助明細(xì)表——→打印補(bǔ)助明細(xì)表送人力資源部復(fù)核——→復(fù)核無誤,拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉(zhuǎn)賬申請表、代扣水電費(fèi)委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來劃款支票存根編制記賬憑證

(1)借:管理費(fèi)用——勞保(退休人員補(bǔ)助)

貸:銀行存款——工商珞獅路分理處——→傳主管崗復(fù)核

(2)收到出納傳來工行代扣水電回單,編制憑證

借:銀行存款

借:管理費(fèi)用——水電(負(fù)數(shù))

注:(1)退休人職員資已改由社保發(fā)放,企業(yè)只負(fù)責(zé)發(fā)放退休人員補(bǔ)助。

(2)新增退休人員時(shí),應(yīng)向人力資部問詢退休人員存折賬號及社保號,方便向退休人員存折中劃入補(bǔ)助。

4、銷售兌現(xiàn)

憑銷售會計(jì)傳輸銷售兌現(xiàn)匯總表——→編制計(jì)算表——→開具代扣款項(xiàng)收據(jù)——→依據(jù)銷售兌現(xiàn)匯總表及收據(jù)、銀行回執(zhí)編制憑證

借:應(yīng)付工資——辦事處(在冊人數(shù)×800記應(yīng)付工資)

營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)—宣銷費(fèi)(醫(yī)藥代表及OTC代表工資)

——打卡差旅費(fèi)

——業(yè)務(wù)費(fèi)(兌現(xiàn)金額—宣銷費(fèi)—辦事處工資—打卡差旅費(fèi))

管理費(fèi)用——電費(fèi)

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