金融資產(chǎn)投資收益確認(rèn)分析

2017-2018年度會計實操優(yōu)秀獲獎文檔首發(fā)！金融資產(chǎn)投資收益確認(rèn)分析【2017-2018最新會計實務(wù)】【2017-2018年最新會計實務(wù)經(jīng)驗總結(jié)，如對您有幫助請打賞！不勝感激！】一、交易性金融資產(chǎn)的投資收益確認(rèn)

交易性金融資產(chǎn)的初始計量、持有期間和處置，均涉及到“投資收益”科目，有沖減該賬戶金額的，也有增加該賬戶金額的。

◆初始計量：取得交易性金融資產(chǎn)時，發(fā)生的交易費用不入成本，入損益，沖減“投資收益”。分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)--成本(公允價值)

投資收益(發(fā)生的交易費用)

應(yīng)收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

◆持有期間：企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，計入“投資收益”，增加該賬戶金額。分錄如下：

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利*投資持股比例)

或應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

◆處置：持有交易性金融資產(chǎn)的目的是為出售，當(dāng)出售該金融資產(chǎn)時，收到的價款與其賬面價值的差額計入“投資收益”，企業(yè)達(dá)到了賺取差價的目的，另外，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。分錄如下：

借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額，也可能在借方)

同時：

借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

二、持有至到期投資的投資收益確認(rèn)

持有至到期投資通常情況下為企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等，不涉及權(quán)益性投資。持有至到期投資在持有期間和處置時涉及投資收益的確認(rèn)。

◆持有期間：持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入計入“投資收益”。分錄如下：

1.分期付息一次還本債券：

借：應(yīng)收利息(面值按票面利率計算的利息)

貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

2.一次還本付息債券：

借：持有至到期投資--應(yīng)計利息(面值按票面利率計算的利息)

貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

◆處置：出售持有至到期投資時，取得的價款和該金融資產(chǎn)的賬面價值的差額，計入“投資收益”?？忌鷤冋堊⒁?，持有至到期投資賬面價值=持有至到期投資余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備余額。分錄如下：

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資

投資收益(差額，也可能在借方)

三、可供出售金融資產(chǎn)的投資收益確認(rèn)

可供出售金融資產(chǎn)有可能是可供出售債務(wù)工具投資，也有可能是可供出售權(quán)益工具投資，在持有期間和處置時涉及投資收益的確認(rèn)。

◆持有期間：

1.如果持有可供出售權(quán)益工具投資，獲得的現(xiàn)金股利在宣告時計入“投資收益”。分錄如下：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

2.如果持有可供出售債務(wù)工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日需要計提利息，按照攤余成本和實際利率計算確定的利息收入計入“投資收益”。分錄如下：

借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

或可供出售金融資產(chǎn)--應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸：投資收益(可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

◆處置：出售可供出售金融資產(chǎn)時，收到的價款與其賬面價值的差額計入“投資收益”，另外，要將可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的“資本公積--其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。分錄如下：

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益(差額，也可能在借方)

同時：

借：資本公積--其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借方)

貸：投資收益

后語點評：會計學(xué)作為一門操作性較強的學(xué)科、每一筆會計業(yè)務(wù)處理和會計方法的選擇都離不開基本理論的指導(dǎo)。為此，要求我們首先要熟悉基本會計準(zhǔn)則，正確理解會計核算的一般原則，并在每一會計業(yè)務(wù)處理時遵循一般原則的要求。會計學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總