小微企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（下）

金蝶軟件會(huì)計(jì)實(shí)操-財(cái)稅達(dá)人小陳小微企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理下小微企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄，從采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷(xiāo)售全盤(pán)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理41、11日，從B布廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)沙發(fā)用布料15000米，取得普通發(fā)票含稅價(jià)225000，款項(xiàng)已電匯匯出。借：原材料-布料225000貨：銀行存款225000PS：普票無(wú)法進(jìn)行抵扣，稅款直接計(jì)入原材料成本。42、12日，假設(shè)收到銀行通知，由于甲公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對(duì)方未付款。借：應(yīng)收賬款-甲公司618000貸：銀行存款-工行618000PS：甲公司銀行存款不夠，雖然屬于甲公司兌匯違約，但依《票據(jù)法》和合同約定及銀行可以向前手追索損失，所以銀行可以向我公司追要所有票面款項(xiàng)及利息。需要退給銀行的數(shù)額=票據(jù)票面價(jià)值60+票面利息1.8萬(wàn)票面利息=60萬(wàn)×6%×（6/12）=1.8萬(wàn)如果票據(jù)到期，甲公司無(wú)法支付賬款，則甲公司賬務(wù)處理借：應(yīng)付票據(jù)-XX家俱廠(chǎng)618000貸：應(yīng)付賬款-xx家俱廠(chǎng)61800043、13日，開(kāi)出的商業(yè)承兌票據(jù)300000到期付款.（期限三個(gè)月，票面利率為6%）借：應(yīng)付票據(jù)-面值300000財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支4500（300000*6%/12*3）貸：銀行存款-工行304500ps：如果企業(yè)每一個(gè)月都計(jì)提票據(jù)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息1500到期支付票據(jù)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)-面值300000-應(yīng)計(jì)利息4500貸：銀行存款-工行30450044、13日，從乙木材市場(chǎng)購(gòu)入木料5方，不含稅價(jià)款4500，稅率13%，木料已驗(yàn)收入庫(kù)。入庫(kù)后將該批木料全部用于工程建設(shè)。借：工程物資-木料4500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額585貨：銀行存款-工行5085注意：1、在建工程如果不是用于改善職工居住，而是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)可以抵扣的。2、如果木料是通用的，而不是在建工程專(zhuān)用，則計(jì)入“原材料”更合適。45、13日，攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)500，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800元。借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi)500-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800貨：預(yù)付賬款-1300（新準(zhǔn)則無(wú)待攤費(fèi)用）46、14日，從戊機(jī)床廠(chǎng)購(gòu)入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票注明設(shè)備買(mǎi)價(jià)100000，增值稅13000，運(yùn)雜費(fèi)1500元。款項(xiàng)已開(kāi)出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。借：在建工程-機(jī)床101500（100000+1500）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額13000貸：銀行存款12435047、14日，銷(xiāo)售辦公桌椅150套給乙商場(chǎng)，單價(jià)2000，稅率13%，貨已發(fā)出，稅票已開(kāi)，本企業(yè)用銀行存款墊付購(gòu)貨方運(yùn)費(fèi)500，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款-乙商場(chǎng)339500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅300000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39,000銀行存款500小知識(shí)：運(yùn)費(fèi)的歸集1、銷(xiāo)售方付運(yùn)費(fèi)，并承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)需要計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”，購(gòu)買(mǎi)方無(wú)分錄。2、銷(xiāo)售方付運(yùn)費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。銷(xiāo)售方計(jì)入應(yīng)收賬款，購(gòu)買(mǎi)方運(yùn)費(fèi)計(jì)入購(gòu)買(mǎi)貨物成本內(nèi)。3、購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，第三方承運(yùn)。銷(xiāo)售方無(wú)分錄，購(gòu)買(mǎi)方運(yùn)費(fèi)計(jì)入貨物成本。4、銷(xiāo)售方負(fù)責(zé)運(yùn)輸，在購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)收貨付款。銷(xiāo)售方需要將貨款按照比例分配到運(yùn)輸收入與銷(xiāo)售商品收入中去。例：甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司一批材料，價(jià)款90萬(wàn)元，有甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)揭夜局付▊}(cāng)庫(kù)交貨。貨款已結(jié)清，假定此次運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)。則分錄借：銀行存款90萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入81（90×（90÷（90+10）））其他業(yè)務(wù)收入9萬(wàn)（90×（10÷（90+10）））48、15日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10000元，付安裝工人工資3000元。借：在建工程-機(jī)床1900貨：工程物資-木料900（44題中4500/5）原材料-輔料1000支付人工費(fèi)用借：在建工程-機(jī)床3000貸：銀行存款3000（如果是自己的職工則計(jì)入應(yīng)付職工薪酬）49、15日，投入安裝機(jī)床設(shè)備已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：固定資產(chǎn)-機(jī)床106,400（投入使用時(shí)將在建工程余額全部轉(zhuǎn)出）貸：在建工程-機(jī)床106,40050、20日，發(fā)生房屋維修費(fèi)用5000，其中：一車(chē)間1000，二車(chē)間1500，行政辦公室1000，機(jī)修車(chē)間1000，配電房500。借：管理費(fèi)用1000制造費(fèi)用4000貸：銀行存款5000ps：新準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)維修費(fèi)用又改回到?jīng)_減相應(yīng)的成本。小企業(yè)可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。51、20日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi)8500，水費(fèi)9500。借：制造費(fèi)用18000貸：銀行存款-工行18000PS：因?yàn)樾【幱玫氖枪I(yè)企業(yè)，水電費(fèi)都一般計(jì)入“制造費(fèi)用”。商業(yè)企業(yè)或者不以電力為動(dòng)力，不利用水進(jìn)行生產(chǎn)的，水電費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。52、20日，按合同規(guī)定，向B木材加工廠(chǎng)預(yù)付四面板的貨款150000，用電匯匯出。借：預(yù)付賬款-B木材加工廠(chǎng)150000貸：銀行存款–工行15000053、21日，從長(zhǎng)江木材加工廠(chǎng)購(gòu)入四面板3000張，不含稅單價(jià)55，稅率13%，有關(guān)款項(xiàng)于20日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫(kù)，另支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。借：原材料-四面板168000（含3000運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21450貸：預(yù)付賬款-長(zhǎng)江木材加工廠(chǎng)150000銀行存款69450PS：如果是商業(yè)企業(yè)，運(yùn)費(fèi)可以直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。54、21日，向平安保險(xiǎn)公司預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)50000。借：預(yù)付賬款-平安保險(xiǎn)公司50000貨：銀行存款–工行50000PS：如果企業(yè)需預(yù)付費(fèi)用較小，如年未預(yù)付下年報(bào)刊費(fèi)360元，可簡(jiǎn)單如下處理借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360保險(xiǎn)費(fèi)用需要按月進(jìn)行攤銷(xiāo)，直接計(jì)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付賬款-平安保險(xiǎn)公司5000055、22日，從C家具廠(chǎng)以130000元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)發(fā)生的相關(guān)用20000，其中印花稅13元，款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。購(gòu)入技術(shù)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利技術(shù)150000貸：銀行存款150000支付印花稅時(shí)：借：稅金及附加-印花稅13貸：銀行存款1356、23日，向宏遠(yuǎn)公司出租一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，獲取該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的使用費(fèi)10000，存入銀行。借：銀行存款-工行10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000如專(zhuān)利有效期20年，專(zhuān)利賬面價(jià)值100000則需要攤銷(xiāo)：借：其他業(yè)務(wù)成本5000（100000÷20）貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)5000（一次性攤銷(xiāo)一年）57、23日，向重慶大祺廠(chǎng)出租固定資產(chǎn)，取得收入500000元，存入銀行。借：銀行存款500000貸：其他業(yè)務(wù)收入50000058、23日，提取本月一車(chē)間倉(cāng)庫(kù)租金20000元。借：制造費(fèi)用-倉(cāng)庫(kù)租金20000貸：其他應(yīng)付款-倉(cāng)庫(kù)租金2000059、24日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100060、31日，支付本季度短期借款本金20萬(wàn)的利息，年利率7%，前兩月利息已計(jì)提，該借款用于建造的工程已竣工。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支1166.67應(yīng)付利息2333.34貸：銀行存款3500(20萬(wàn)*7%/12*3)引申：借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理（計(jì)入在建工程），如工程已完工，則費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。61、31日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3000元。借：銀行存款-工行3000貸；財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支300062、月末，財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短少50元，并經(jīng)查明由出納員賠償；盤(pán)虧固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，原值20000元，已提折舊10000元，已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。①發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)虧借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸:庫(kù)存現(xiàn)金50②處理現(xiàn)金短少時(shí);借：其他應(yīng)收款-某出納50貸::待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50③發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí):借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)-計(jì)算機(jī)20000④處理固定資產(chǎn)時(shí):借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤(pán)虧支出10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10000小知識(shí)：固定資產(chǎn)的盤(pán)虧處理1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧與現(xiàn)金、存貨盤(pán)虧的初始處理一致，批準(zhǔn)前賬面價(jià)值先轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目。2、虧損有人或其他單位負(fù)責(zé)（保險(xiǎn)），待處理財(cái)產(chǎn)損益轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”。3、有公司承擔(dān)的損失，固定資產(chǎn)統(tǒng)一計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。此處理區(qū)別現(xiàn)金、存貨的盤(pán)虧，存貨與現(xiàn)金的盤(pán)虧如果是非自然災(zāi)害的盤(pán)虧計(jì)入管理費(fèi)用，存貨的合理?yè)p耗也可以計(jì)入成本，只有自然災(zāi)害的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。63、月末，本月21日從重慶塑料廠(chǎng)購(gòu)入泡沫500張，不含稅價(jià)65000，稅率13%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票及賬單未到。借：原材料-暫估入庫(kù)材料65000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款65000小知識(shí)：暫估入價(jià)的日后處理1、發(fā)票及賬單到來(lái)后借：原材料-暫估入庫(kù)材料-65000（紅字沖掉暫估）貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-650002、按照新的金額入庫(kù)借：原材料-泡沫65000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8450貸：銀行存款-工行734503、如果原材料入庫(kù)價(jià)格變動(dòng)，且原材料已經(jīng)被領(lǐng)用需要做追溯處理。64、月末，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資計(jì)算單如下：以上工資表格假設(shè)生產(chǎn)A產(chǎn)品工時(shí)1000小時(shí)，生產(chǎn)B工時(shí)2000小時(shí)。按工時(shí)分配職工工資成本。A產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本=1000/（1000+2000）*40705=13,568.33B產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本=2000/（1000+2000）*40705=27,136.67借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品13,568.33生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品27,136.67生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間3025生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本-配電房4235制造費(fèi)用-工資11144管理費(fèi)用-工資18205貸：應(yīng)付職工薪酬-工資77314代扣職工費(fèi)用：借：應(yīng)付職工薪酬-工資5490貸：其他應(yīng)收款-房租3800-水電費(fèi)1200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅490輔助生產(chǎn)費(fèi)用與制造費(fèi)用1、輔助生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的原材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用、工資及福利費(fèi)用以及輔助生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用，被稱(chēng)為輔助生產(chǎn)費(fèi)用。2、制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)(如生產(chǎn)車(chē)間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。3、輔助生產(chǎn)成本是輔助生產(chǎn)車(chē)間比如供電供水車(chē)間的直接性費(fèi)用，若輔助生產(chǎn)車(chē)間規(guī)模小，制造費(fèi)用少，不對(duì)外提供產(chǎn)品或勞務(wù)，對(duì)其間接費(fèi)用可不設(shè)置制造費(fèi)用，直接計(jì)入輔助生產(chǎn)成本。65、按生產(chǎn)時(shí)間的比例結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用與輔助生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6,134.67生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品12,269.33貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間3025生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本-配電房4235制造費(fèi)用1114466、年末，根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)期末余額38725000的3‰提取壞賬準(zhǔn)備。（假定期初無(wú)余額）計(jì)提壞賬(年未或年中)借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備132617.50貸：壞賬準(zhǔn)備132617.50PS：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3‰-5‰,計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(與稅局一致)信用減值損失的分錄(1)企業(yè)2020年未,應(yīng)收賬款期未借方余額為100萬(wàn)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3‰，壞賬準(zhǔn)備期未貸方余額為2000本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100萬(wàn)*3‰-2000=1000借:資產(chǎn)減值損失1000貸:壞賬準(zhǔn)備1000（2）企業(yè)2021年未,應(yīng)收賬款期未借方余額為500萬(wàn)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3‰本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=500萬(wàn)*3‰-（2000+1000）=12000借：資產(chǎn)減值損失12000貸：壞賬準(zhǔn)備12000（3）企業(yè)2022年未,應(yīng)收賬款