稅務(wù)籌劃方案

目錄第一章 目的 3第二章 增值稅 3第一條 自產(chǎn)軟件即征即退 3第二節(jié)技術(shù)開發(fā)合同免稅申請 4第三節(jié)營改增取得增值稅專用發(fā)票 5第三章企業(yè)所得稅 6第一節(jié)申辦軟件企業(yè)資質(zhì) 6第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)申辦 7第三節(jié)重點扶持小微企業(yè) 7第四節(jié)研發(fā)費用加計扣除 7第五節(jié)利用企業(yè)所得稅稅前扣除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)節(jié) 8第六節(jié)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價 9第七節(jié)安置特殊人員就業(yè) 9第四章稅務(wù)籌劃的原則 10目的在遵循現(xiàn)有稅收法律法規(guī)的前提下，結(jié)合公司的具體情況，充足運用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠條件，盡也許減少稅費支出。本策劃方案重要是針對公司所處的行業(yè)和國家現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，所得稅（公司所得稅和個人所得稅）、增值稅目前兩大重要稅種為策劃對象。增值稅公司目前涉及的增值稅稅率重要為（17%，6%），由于公司屬于高科技行業(yè)，可以取得的進(jìn)項發(fā)票比較少，而國家對互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相對比較多，因此，充足的運用稅收優(yōu)惠政策達(dá)成減少繳納增值稅的目的尤為重要。自產(chǎn)軟件即征即退根據(jù)財稅〔2023〕100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。例如，公司軟件銷售1000萬，退稅120萬。申請軟件退稅的工作節(jié)點及注意事項如下圖：第二節(jié)技術(shù)開發(fā)協(xié)議免稅申請技術(shù)開發(fā)協(xié)議是協(xié)議雙方基于新技術(shù)、新工藝、新材料研究開發(fā)所訂立的協(xié)議，技術(shù)開發(fā)協(xié)議免稅申請的前提是客戶為小規(guī)模等企事業(yè)單位不需要增值稅專用發(fā)票抵扣的情況下在申請。例如，公司當(dāng)年簽訂技術(shù)開發(fā)協(xié)議1000萬，假如免稅申請成功，能減少稅費支出57萬。申請技術(shù)開發(fā)協(xié)議免稅工作節(jié)點及注意事項：第三節(jié)營改增取得增值稅專用發(fā)票增值稅從2023年在北京上海試點以來，自今，營改增已經(jīng)在全國范圍實行（除房地產(chǎn)、金融、建筑行業(yè)為營改增外），公司作為一般納稅人，取得營改增增值稅專用發(fā)票可以增長進(jìn)項稅抵扣，減少繳納增值稅。已經(jīng)營改增行業(yè)費用明細(xì)對照表：營改增行業(yè)費用明細(xì)營改增后稅率交通運送業(yè)海陸空水運送、鐵路運送等貨運費用。11%郵政通訊業(yè)與中國郵政公司發(fā)生的郵寄、函件、報刊訂閱等業(yè)務(wù)，手機通訊費、寬帶費等。11%、6%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)費、技術(shù)征詢費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、工程勘探等。6%信息技術(shù)服務(wù)軟件征詢及維護(hù)、電路設(shè)計及測試、儀器檢測鑒定費、勘察設(shè)計費等。6%文化創(chuàng)意服務(wù)廣告宣傳費、會議展覽費、設(shè)計費、商標(biāo)等專利申請費等。6%物流輔助服務(wù)快遞費、倉儲費等。6%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)汽車租賃、機械設(shè)備租賃等（不涉及房屋等不動產(chǎn)租賃）。17%鑒證征詢服務(wù)審計費、評估費、財稅、法律征詢費、質(zhì)檢費等。6%第三章公司所得稅公司所得稅是除增值稅外目前國內(nèi)的一大稅種，是對公司的營業(yè)利潤加減相關(guān)調(diào)整項目后乘以相關(guān)合用的稅率的直接稅，重要從選擇低稅率、總分機構(gòu)轉(zhuǎn)移定價、加大納稅調(diào)減事項和減少納稅調(diào)增事項等來制定方案。第一節(jié)申辦軟件公司資質(zhì)軟件公司資質(zhì)申辦成功的，按規(guī)定從獲利年度開始享受兩免三減半（從獲利年度開始計算前兩年免所得稅，后三年減半征收所得稅）假如公司正在申辦軟件公司資質(zhì)，盡量推遲獲利年度，重要做法有：加大前期費用；推遲確認(rèn)收入和進(jìn)行業(yè)務(wù)分拆；將前期賺錢項目由關(guān)聯(lián)公司經(jīng)營。也就是至少要等到公司獲得資質(zhì)認(rèn)證后才干進(jìn)入獲利年度，以便充足享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠。公司已于2023年12月成功申辦軟件公司，兩免期間已過，于2023年減半優(yōu)惠將結(jié)束，在此之前申辦高新公司。第二節(jié)高新技術(shù)公司申辦目前已經(jīng)在進(jìn)行高新技術(shù)公司申辦工作，相關(guān)資料已經(jīng)提交，高新技術(shù)公司合用稅率為15%低稅率，高新技術(shù)公司需要三年一復(fù)審，而公司于2023-2023年之間在軟件公司減半優(yōu)惠期間（所得稅率12.5%），綜合來看，2023年申報成功高新技術(shù)公司時間上比較合適。第三節(jié)重點扶持小微公司對于除工業(yè)公司外的其他公司，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，所得稅率按10%計算繳納，并與年度匯繳所得稅時候向主管稅務(wù)機關(guān)備案即可。第四節(jié)研發(fā)費用加計扣除據(jù)國稅發(fā)〔2023〕116號文規(guī)定：公司自行研究開發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)投入，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%加計扣除。例如，公司當(dāng)年實際研發(fā)投入為1000萬，實際可以在稅前扣除的為1500萬，直接減少繳納所得稅500萬*15%，少繳所得稅75萬元。公司從2023年起公司所得稅進(jìn)入三減半優(yōu)惠，建議從2023年開始做研發(fā)費用加計扣除。第五節(jié)運用公司所得稅稅前扣除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)節(jié)公司所得稅重要費用扣除限額如下表：費用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項職工福利費14%工資薪金總額，比例內(nèi)據(jù)實扣除職工教育經(jīng)費2.50%工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》和稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除業(yè)務(wù)招待費Min（60%，5‰）發(fā)生額的60%，且不超過銷售或營業(yè)收入的5‰。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險5%工資總額捐贈支出12%年度利潤總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)。手續(xù)費和傭金支出5%（一般公司）按服務(wù)協(xié)議或協(xié)議確認(rèn)的收入金額的5%算限額，公司須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣除。利息支出部分不得扣除向金融機構(gòu)以外的單位借款，不超過金融公司同期同類利率可以扣除，超過部分不得扣除。罰款、罰金和被沒收財物損失，稅收滯納金，贊助支出，商業(yè)保險。不得扣除固定資產(chǎn)可一次性扣除單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)公司盡量避免不可扣除費用的發(fā)生，有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用，盡量不超過費用的最高標(biāo)準(zhǔn)，并準(zhǔn)備好相應(yīng)費用扣除的證據(jù)。業(yè)務(wù)招待的最高只能按發(fā)生額的60%稅前扣除，所以公司應(yīng)盡量減少業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生，或通過可行的方法將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)化為其他可扣除的費用。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)與差旅費、會議費、福利費等嚴(yán)格區(qū)分，公司員工內(nèi)部餐費或加班餐費，可以入福利費。購買禮品贈送客戶的，可以轉(zhuǎn)化為宣傳產(chǎn)品如廣告宣傳費。已經(jīng)發(fā)生的費用不能取得發(fā)票的，避免拿餐飲發(fā)票報銷。第六節(jié)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價在同一集團(tuán)內(nèi)部，可以將高所得稅率公司的原材料低價賣給低所得稅率的公司，實現(xiàn)收入或利潤向低所得稅率的公司轉(zhuǎn)移，到達(dá)集團(tuán)少繳所得稅的目的。第七節(jié)安頓特殊人員就業(yè)公司安頓殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。公司可以根據(jù)自身情況，在一定的適合崗位上盡也許地安頓下崗失業(yè)或殘疾人員，以充足享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)。第四章稅務(wù)籌劃的原則稅務(wù)籌劃的目的重要是為了實現(xiàn)公司價值最大化，假如以不合法的手段一味的追求減少稅負(fù)也許導(dǎo)致增長公司的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重導(dǎo)致稅局對公司進(jìn)行罰款和處罰是不可取的。合法性原則納稅籌劃是在不違犯國家稅收法律的前題下，納稅人通過對公司經(jīng)營、投資和籌資活動各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的規(guī)劃，達(dá)成減少稅負(fù)的目的。公司納稅籌劃的前提是合法，一切違法的違法行為只會增長公司的經(jīng)營風(fēng)險和成本，都是不可取的。收益導(dǎo)向原則