2022年稅源聯(lián)動(dòng)管理工作思路

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁2022年稅源聯(lián)動(dòng)管理工作思路隨著稅收征管改革不斷推動(dòng)，征收、管理、稽查的聯(lián)系和互動(dòng)影響的程度也日益加深。如何加強(qiáng)稅源管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保證稅收收入準(zhǔn)時(shí)足額入庫是我們基層工作的重要任務(wù)。筆者以為，稅源的聯(lián)動(dòng)管理依據(jù)、切入重點(diǎn)和管理成效的體現(xiàn)都要依靠數(shù)據(jù)說明，因此數(shù)據(jù)的采集、分析和運(yùn)用是實(shí)施稅源聯(lián)動(dòng)管理、有效管理的基礎(chǔ)。近年來稅收管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度不斷提高，在高平臺(tái)中存在著大量的稅收信息數(shù)據(jù)，責(zé)任區(qū)工作中也有大量有益的管理閱歷。就此，本文對稅源聯(lián)動(dòng)管理工作的思路是：依托稅收征管信息系統(tǒng)，結(jié)合責(zé)任區(qū)管理的閱歷，建立和完善科學(xué)的稅源數(shù)據(jù)管理模型，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的收集、分析與運(yùn)用，實(shí)施對稅收的精細(xì)化管理。一、重視信息數(shù)據(jù)的收集工作1、拓展信息數(shù)據(jù)來源的渠道。在日常工作中，我們常常和兩類數(shù)據(jù)打交道。一種是征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，它們的特點(diǎn)是信息量大、規(guī)律性強(qiáng)、鉤稽關(guān)系緊。通過宏觀數(shù)據(jù)分析，我們就可以發(fā)覺經(jīng)濟(jì)稅收進(jìn)展的大方向，把握稅源管理的主動(dòng)權(quán)。通過微觀數(shù)據(jù)分析我們可以了解單個(gè)經(jīng)濟(jì)細(xì)胞（企業(yè)）的運(yùn)行質(zhì)態(tài)和稅收基礎(chǔ)管理的質(zhì)量，防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。另一種是稅收基層管理中產(chǎn)生的閱歷性數(shù)據(jù)，它的特點(diǎn)是具有具有行業(yè)性特色和地域性特色。比如玻璃行業(yè)的季節(jié)性停工特點(diǎn)；農(nóng)幅產(chǎn)品收購季節(jié)與價(jià)格的關(guān)系、產(chǎn)品加工的折損率、下腳料的處理方向；同一行業(yè)不同企業(yè)管理水平凹凸等，這些也是信息源，也是數(shù)據(jù)，同樣是我們實(shí)施稅收科學(xué)管理不行缺失的依據(jù)之一。脫離征管信息系統(tǒng)搞分析就如做無米只炊，無從下手；而離開了行業(yè)管理閱歷搞分析，就可能變成缺乏針對性，如大海撈針。因此要做好稅源管理就要高度重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集工作，千方百計(jì)提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量。既要采集銷售、進(jìn)銷項(xiàng)稅金、用票數(shù)等各項(xiàng)數(shù)字性質(zhì)的數(shù)據(jù)，也要準(zhǔn)時(shí)總結(jié)稅收行業(yè)管理中的閱歷。既要反對單純重視信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，忽視基層管理閱歷的傾向，也要反對忽視數(shù)據(jù)的科學(xué)運(yùn)用，僅靠老法規(guī)、老閱歷辦事的工作方式。2、重視信息數(shù)據(jù)收集過程。一是把好基礎(chǔ)資料的錄入關(guān)，保證基礎(chǔ)資料的質(zhì)量，最大程度地利用征管信息系統(tǒng)加強(qiáng)對征管數(shù)據(jù)的收集、分析與保管。二是通過納稅評估、責(zé)任區(qū)管理調(diào)查報(bào)告、閱歷溝通等形式將日常管理中發(fā)覺的一些規(guī)律的東西進(jìn)行總結(jié)，形成閱歷并將它們數(shù)據(jù)化，發(fā)揮對面上工作的指導(dǎo)作用。二、建立數(shù)據(jù)處理分析系統(tǒng)1、建立對數(shù)據(jù)的處理平臺(tái)。我們試圖建立這樣的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)是指在大量調(diào)查積累企業(yè)資料的基礎(chǔ)上，設(shè)立分行業(yè)的指標(biāo)警戒線，開發(fā)一系列的指標(biāo)計(jì)算對比程序，以行業(yè)中核算水平最高的企業(yè)的資料為基礎(chǔ)建立不同的數(shù)據(jù)模型，實(shí)現(xiàn)對稅源等有效管理。這些指標(biāo)包括行業(yè)的平均稅負(fù)率、產(chǎn)成品率、原材料動(dòng)用系數(shù)（指原材料動(dòng)用額與銷售額之間的比例），銷售毛利率，資金周轉(zhuǎn)率等等。數(shù)據(jù)處理平臺(tái)將高平臺(tái)信息源與管理信息源中收集的相關(guān)數(shù)據(jù)通過程序自動(dòng)計(jì)算并與警戒線比較后分區(qū)到相關(guān)區(qū)間（紅綠黃三區(qū)）。我們規(guī)定紅區(qū)為企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)低于正常值，為分局納稅評估和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。綠區(qū)為指標(biāo)正常，列為分局的正常管理戶。黃區(qū)為相關(guān)指標(biāo)高與正常指標(biāo)，但數(shù)據(jù)性質(zhì)良好，無管理風(fēng)險(xiǎn)戶，分局列為責(zé)任區(qū)核查關(guān)注點(diǎn)。2、信息分析流程示意圖3、相關(guān)說明：（1）系統(tǒng)信息源指收集利用征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)及文字信息。目前我們使用的數(shù)據(jù)主要來源自一戶式管理模塊。如：每月的申報(bào)銷售及應(yīng)納稅金的狀況，發(fā)票的使用狀況等等。（2）管理信息源是指來自我們責(zé)任區(qū)工作中收集和整理出來的閱歷性的信息。（3）數(shù)據(jù)處理是指開發(fā)、利用計(jì)算機(jī)程序?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理分析。（4）管理資料庫分析的最終環(huán)節(jié)，將責(zé)任區(qū)核查報(bào)告和納稅評估資料轉(zhuǎn)入庫中備查，并作為以后改進(jìn)管理的備用擋案。三、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)使用流程介紹由于技術(shù)的緣由和適用的需要，目前我們只建立平均稅負(fù)率這一數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，開發(fā)并使用相關(guān)程序。下面，我們就以X縣國稅局X分局為例（該單位現(xiàn)有645戶納稅人，其中一般納稅人有104戶，2022年國稅收入完成數(shù)2000萬元），簡要介紹此系統(tǒng)的詳細(xì)工作原理及在工作中運(yùn)用的關(guān)狀況僅供大家參考。1、科學(xué)劃分行業(yè)一般而言，每個(gè)稅收管理區(qū)域內(nèi)的行業(yè)分布狀況是明顯的。以X分局為例，該分局現(xiàn)有104戶納稅人，行業(yè)分布相對集中，可分為：壓力容器制造、玻璃工藝品加工、管件加工、農(nóng)副產(chǎn)品加工、機(jī)械配件加工包裝物制造、商業(yè)流通及其他等8個(gè)行業(yè)等。2、制定合理的行業(yè)管理指導(dǎo)稅負(fù)率以一類具有共性特點(diǎn)的企業(yè)的納稅資料為基礎(chǔ)，通過分析與實(shí)地調(diào)查了解相結(jié)合，以核算水平最高的企業(yè)為藍(lán)本，制定一個(gè)行業(yè)掌握稅負(fù)率，來實(shí)現(xiàn)對一個(gè)行業(yè)稅收管理工作的指導(dǎo)。3、建立一個(gè)稅負(fù)計(jì)算監(jiān)控程序以平均稅負(fù)率為中心指標(biāo)，以月度為橫軸，以月度稅負(fù)率為豎軸，以行業(yè)平均稅負(fù)為對比尺標(biāo)，建立稅負(fù)率監(jiān)控表，建立稅負(fù)率預(yù)警數(shù)據(jù)庫，實(shí)行紅綠黃三色稅源管理通行制。4、指標(biāo)分析與使用一是納稅人月度稅負(fù)率高于平均稅負(fù)率20%的，在稅負(fù)率掌握表上體現(xiàn)為黃色區(qū)域的“關(guān)注區(qū)”，并列出應(yīng)關(guān)注企業(yè)的名單，分局制單交與責(zé)任區(qū)進(jìn)行核查。二是對于月度稅負(fù)率在行業(yè)平均稅負(fù)率20%之間運(yùn)動(dòng)的納稅人體現(xiàn)為綠色區(qū)域的正常區(qū)，列出相對應(yīng)的名單，以供實(shí)行分類管理的資料需要。三是對于連續(xù)月度稅負(fù)率低于行業(yè)平均稅負(fù)率的企業(yè)體現(xiàn)為紅色區(qū)域的警示區(qū)，由系統(tǒng)直接將企業(yè)及相關(guān)狀況轉(zhuǎn)入評估建議部分，系統(tǒng)列出當(dāng)期應(yīng)評估名單，轉(zhuǎn)入評估分析環(huán)節(jié)或移送稽查環(huán)節(jié)。需要特殊指出的是，在肯定的區(qū)域和行業(yè)分布的狀況下，一些納稅人會(huì)消失有規(guī)律的零負(fù)申報(bào)狀況。如：玻璃工藝品生產(chǎn)行業(yè)在六每年的6、7月份是生產(chǎn)的高峰期，而在12月份至次年的3月份前則是生產(chǎn)的休整期，部分企業(yè)會(huì)消失零負(fù)申報(bào)。荷藕加工行業(yè)的生產(chǎn)休整期則在每月的4—6月份，假如因此造成上述企業(yè)重復(fù)消失在納稅評估建議名單中，會(huì)鋪張掉評估人員大量的精力。因此我們建議在上述期限內(nèi)削減對特別企業(yè)的關(guān)注度，節(jié)省評估投入（過程略）。5、資料處理責(zé)任區(qū)稅收管理員將核查報(bào)告、日常管理閱歷存入資料庫；評估人員依據(jù)評估分析和約談狀況，作出相應(yīng)的評估處理看法，同時(shí)將評估分析底稿等資料存入資料庫，作為進(jìn)一步完善稅源管理模型的基礎(chǔ)資料來源。四、詳細(xì)運(yùn)用事例說明我們以該分局荷藕加工行業(yè)為例，就稅源管理數(shù)據(jù)的收集、分析和運(yùn)用狀況做一個(gè)說明。詳細(xì)過程為：1、分列荷藕加工企業(yè)名單。2、進(jìn)行荷藕加工行業(yè)的資料調(diào)查。工作中不局限于對企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)報(bào)表的分析，而是進(jìn)一步深化各企業(yè)，具體了解行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和特點(diǎn)，跨時(shí)間段的收集了原料的收購季節(jié)時(shí)間，價(jià)格、原料的整選折損率、單位原料的出品率、主輔原料的配比率、下腳料的處理方向和價(jià)格等資料、向多個(gè)較高稅負(fù)率企業(yè)了解把握了一般狀況下的平均稅負(fù)率，以核算質(zhì)量高的企業(yè)稅負(fù)為基準(zhǔn)制定該行業(yè)的指導(dǎo)性稅負(fù)率為2%，以上述企業(yè)的原料收購季節(jié)時(shí)間，價(jià)格、原料的整選折損率（0.8）、單位原料的出品率（50%--60%）、主輔原料的配比率、下腳料的處理方向和價(jià)格（做藕粉）等資料做為數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)資料和相對標(biāo)準(zhǔn)。3、確定2%的平均稅負(fù)率為該行業(yè)警戒線，設(shè)定稅負(fù)率計(jì)算程序并輸入相關(guān)企業(yè)的數(shù)據(jù)，由程序自動(dòng)計(jì)算稅負(fù)率偏差度并自動(dòng)分區(qū)。4、對分區(qū)后列入紅區(qū)的企業(yè)進(jìn)行評估，將在評估中發(fā)覺的新問題加以總結(jié)，形成相關(guān)閱歷性的指導(dǎo)資料，并形成行業(yè)特點(diǎn)說明。該分局在系統(tǒng)的支持下先后發(fā)覺了荷藕加工企業(yè)存在的問題：1、主輔原料配比失衡，緣由是多開鹽鹵發(fā)票，虛進(jìn)原料，多抵扣導(dǎo)致稅負(fù)低。2、開票時(shí)間不對，反季節(jié)開具收購發(fā)票，人為導(dǎo)致產(chǎn)品產(chǎn)成品率降低，稅負(fù)下降。3、產(chǎn)成品出品率太低，部分企業(yè)隱瞞下腳料銷售，少交稅收，稅負(fù)率降低。在2個(gè)月度征收期內(nèi)，該單位依據(jù)數(shù)據(jù)分析與指導(dǎo)，對該行業(yè)低稅負(fù)企業(yè)評估7戶次，補(bǔ)申報(bào)稅款稅款計(jì)11萬元，整個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)也上升為2%以上，在提高了企業(yè)的納稅意識(shí)和核算質(zhì)量的同時(shí)，也促進(jìn)了分局稅源管理水平的提高。五、加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理分析工作的作用綜上所述，我們認(rèn)為建立數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，做好數(shù)據(jù)的收集、分析與運(yùn)用，對稅收聯(lián)動(dòng)管理具有樂觀的促進(jìn)作用，詳細(xì)表現(xiàn)為以下四個(gè)方面：1、充分利用了高平臺(tái)特殊是一戶式數(shù)據(jù)庫中的信息資料，從數(shù)據(jù)的收集與處理到核查和評估的開展，都重視了與一戶式的連接。2、結(jié)合了責(zé)任區(qū)管理工作，提出了將管理閱歷轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)并建立模型指導(dǎo)管理的新思路，以數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)監(jiān)控管理質(zhì)量，指導(dǎo)責(zé)任區(qū)管理。3、建立了具有行業(yè)特點(diǎn)稅源管理資料庫，收集整理了責(zé)任區(qū)管理、納稅評估、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各類信息，加以分析運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了對稅源的科學(xué)管理，不斷更新和完善稅源管理數(shù)據(jù)庫。4、通過數(shù)據(jù)處理平臺(tái)的建立，創(chuàng)新的管理思路，促進(jìn)了基層管理向企業(yè)運(yùn)行更深、更細(xì)環(huán)節(jié)的深化，提高數(shù)據(jù)分析、處理、運(yùn)用的力量，推動(dòng)了稅收的精細(xì)管理。六、存在的不足和改進(jìn)設(shè)想1、