資產(chǎn)評估工作流程

資產(chǎn)評估工作流程根據(jù)資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則的規(guī)范要求，結(jié)合國際通用的一般方法和慣例，以及資產(chǎn)的特點，評估的不同方法，制定資產(chǎn)評估操作流程如下。一、項目洽談：這一過程主要是資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托方就評估項目進行洽談，評估機構(gòu)初步了解委托方和資產(chǎn)占有方單位基本情況，雙方就相關(guān)經(jīng)濟行為及其背景、評估目的、評估對象和范圍、評估基準(zhǔn)日、委估資產(chǎn)的分布情況、評估的時間及收費、客戶的期望和特別要求等進行商談。二、風(fēng)險評價：資產(chǎn)評估中的風(fēng)險既可以理解為在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中可能遇到的不確定性因素的多寡，也可以理解為客觀合理的完成評估任務(wù)的把握程度。進行風(fēng)險評價應(yīng)考慮以下幾個方面的因素：1.了解和掌握客戶的基本情況；2.本次資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為的合法性；3.是否具備資產(chǎn)評估的基本條件；4.客戶是否有影響評估結(jié)論的具體要求和條件限制；5.評估機構(gòu)是否有足夠勝任此次評估任務(wù)的專業(yè)人士；6.是否有影響評估獨立性和客觀性的其他因素。三、簽定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書評估業(yè)務(wù)約定書是資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托人共同簽定的，以確認(rèn)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、明確委托目的、被評估資產(chǎn)范圍及雙方權(quán)利義務(wù)等事項的書面合約。約定書對當(dāng)事人雙方具有約束力。四、要求和配合委托方作好評估的準(zhǔn)備工作，包括：1.準(zhǔn)備好有關(guān)法律文件和經(jīng)濟技術(shù)文件等相關(guān)資料：--有關(guān)經(jīng)濟行為的文件：包括公司董事會關(guān)于此次評估的決議等。--被評估對象的產(chǎn)權(quán)證明文件及原始憑證；--被評估對象原始證明材料，如主要建筑物和在建工程的單位工程竣工決算書或預(yù)算書、主要進口設(shè)備進口合同等；--委托單位現(xiàn)狀及發(fā)展概要介紹；--委托單位組織機構(gòu)圖和生產(chǎn)流程圖；--評估基準(zhǔn)日的審計報告或會計報表；--涉及房地產(chǎn)評估的要求提供委托方房屋總平面圖和地下管線圖等。2.委托方應(yīng)組織力量搞好委托評估范圍的資產(chǎn)清查，清查的結(jié)果應(yīng)該是賬賬相符、賬表相符和賬實相符。對資產(chǎn)清查中的盤盈盤虧應(yīng)按權(quán)限作妥善處理。在清查處理之后，按評估機構(gòu)的要求填好資產(chǎn)評估登記表（或評估清查明細(xì)表），資產(chǎn)評估登記表的要求是表內(nèi)各項目必須填列齊全。五、評估機構(gòu)的評估準(zhǔn)備工作（一）組成資產(chǎn)評估工作小組：即根據(jù)資產(chǎn)評估的不同類型，除選派項目經(jīng)理以外，還要選派各類資產(chǎn)評估專業(yè)人員及專業(yè)小組負(fù)責(zé)人，組成資產(chǎn)評估工作小組，以便在分工的基礎(chǔ)上進行總體協(xié)調(diào)工作。（二）制定評估工作方案：資產(chǎn)評估工作方案即資產(chǎn)評估工作計劃，工作計劃應(yīng)包括評估綜合計劃和評估程序計劃。（三）清查核實資產(chǎn)，搜集整理資料：清查核實資產(chǎn)是評估人員在委托方自查的基礎(chǔ)上，以委托方提供的登記表或評估申報明細(xì)表為準(zhǔn)，對委估資產(chǎn)進行核實和鑒定1.資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容：（1）了解企業(yè)的財務(wù)會計制度；（2）了解企業(yè)內(nèi)部管理制度，重點是企業(yè)的資產(chǎn)管理制度；（3）對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)的清單進行初審，與有關(guān)會計賬表進行核對；（4）對企業(yè)申報的各項實物資產(chǎn)進行實地勘察；（5）對企業(yè)申報各項資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)資料進行驗證，確認(rèn)其合法性；（6）對企業(yè)申報評估的資產(chǎn)中用于抵押、擔(dān)保、租賃、訴訟等特殊用途的資產(chǎn)進行專項核查；（7）清查中發(fā)現(xiàn)申報有誤的資產(chǎn)、負(fù)債，根據(jù)清查結(jié)果和有關(guān)制度進行清查調(diào)整；（8）搜集評估所需的相關(guān)資料。2.資產(chǎn)清查的基本要求：（1）關(guān)于資產(chǎn)清查范圍的要求：資產(chǎn)清查的范圍是以委托方委估資產(chǎn)的范圍為準(zhǔn)。特別應(yīng)注意委托方委托評估資產(chǎn)中包括的自身占用以外的部分，如分公司資產(chǎn)、異地資產(chǎn)租出等，做到不遺不漏。（2）關(guān)于清查程度的要求：關(guān)于資產(chǎn)清查的程度應(yīng)根據(jù)不同種類的資產(chǎn)予以區(qū)別：如對建筑物要逐棟進行勘察，并了解其使用、維修、和現(xiàn)狀，以作好勘察記錄。建筑物的產(chǎn)權(quán)證明是核查中必不可少的程序。對于機器設(shè)備，主要看評估對象的數(shù)量，對于較小的評估項目，即使設(shè)備不多，也應(yīng)對步測算，并確定最終地價。（三）機器設(shè)備評估實施階段：1、核實相關(guān)資料：即對委托方提供的設(shè)備清單進行審核，檢查其與財務(wù)記錄是否吻合，表格內(nèi)的各項內(nèi)容是否填列齊全。有關(guān)格式主要按財政部評估報告規(guī)范要求填列的設(shè)備評估清查表格為準(zhǔn)。2.現(xiàn)場了解情況：（1）在對企業(yè)具體資產(chǎn)作出價值評估以前，應(yīng)根據(jù)企業(yè)不同類別對與之相關(guān)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況、產(chǎn)品市場前景及近期投資規(guī)模等情況進行初步調(diào)查，對企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營手段有一定了解。對生產(chǎn)企業(yè)特別是有生產(chǎn)流水線的企業(yè)應(yīng)查閱有關(guān)工藝流程圖、設(shè)備平面布置圖、大型設(shè)備安裝位置示意圖、安裝工程預(yù)算及相關(guān)合同并作相應(yīng)記錄，從技術(shù)角度對設(shè)備在生產(chǎn)中的作用作出評價。（2）對委估設(shè)備進行現(xiàn)場勘察：包括結(jié)合現(xiàn)場勘察對委托方提供的評估清查明細(xì)單進行逐項核實；對設(shè)備技術(shù)資料的核實以及對設(shè)備管理情況進行了解。（3）對設(shè)備產(chǎn)權(quán)情況進行核查：設(shè)備的產(chǎn)權(quán)應(yīng)以委托方提供的明細(xì)清單為依據(jù)。由于存在以機器設(shè)備等資產(chǎn)置押、抵押、融資租賃、租用等經(jīng)濟行為，對現(xiàn)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)有一定影響。此外車輛有行使執(zhí)照作為產(chǎn)權(quán)認(rèn)定的依據(jù)，因此對機器設(shè)備的產(chǎn)權(quán)應(yīng)做一般性調(diào)查。核查情況可根據(jù)根據(jù)項目的不同及項目的大小而定。3.根據(jù)不同情況分別采用成本法或市價法對設(shè)備價值進行評估。（四）流動資產(chǎn)及其他資產(chǎn)評估實施階段1.資料核實及調(diào)查：主要根據(jù)評估范圍提供的資產(chǎn)負(fù)債表對委托方提供的流動資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清單進行核實，包括所提供的資料與財務(wù)記錄是否吻合，數(shù)字是否正確等。有關(guān)清單的格式主要按財政部關(guān)于評估報告規(guī)范要求填列的流動資產(chǎn)及其他資產(chǎn)評估清單為準(zhǔn)。2.現(xiàn)場核查分析：為了對企業(yè)流動資產(chǎn)及其他資產(chǎn)是否具有變現(xiàn)價值作出判斷，應(yīng)首先對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、核算體系等情況進行全面調(diào)查。在對企業(yè)整體進行評估時，由于采用的方法不同，對是否需要單獨評估流動資產(chǎn)價值的要求亦不同。如果采用市價法或收益法對飯店、綜合樓、寫字樓等整體價值進行評估，不考慮企業(yè)的現(xiàn)有負(fù)債，不計算企業(yè)的凈資產(chǎn)，對流動資產(chǎn)僅需核實情況，無須單獨產(chǎn)生估價意見。如采用成本加和法進行整體資產(chǎn)評估，則需對整體企業(yè)每一單項資產(chǎn)進行核查和估價。3.估價依據(jù)和估價過程：流動資產(chǎn)估價依據(jù)及估價過程對流動資產(chǎn)中的貨幣資金，評估中主要看有無屬于費用性支出或壞賬或應(yīng)轉(zhuǎn)入損益的長期未達賬及取得的能夠支持起其調(diào)賬的有關(guān)資料。對評估范圍內(nèi)的非人民幣存款，記錄折算的信息來源獲取信息的日期及折算公式。對短期投資，凡公開市場交易的有價證券，按基準(zhǔn)日市價確定其價值，若基準(zhǔn)日為公休日的則以前一天的市價記錄為依據(jù)。對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款主要是對可能形成的費用性支出取得支持結(jié)論的外部證據(jù)（如法院判決書等）、委托方或企業(yè)財務(wù)的部門出具的說明。對無風(fēng)險的正常債權(quán)資產(chǎn)取得函證等。對存貨主要是應(yīng)說明重新估價存貨的依據(jù)及相關(guān)的計算方法。對待攤費用主要應(yīng)分析待攤費用相關(guān)項目是否為正?？缙跀備N的費用，是否能為未來投資人節(jié)約一定的成本或享有一定的權(quán)益、合理攤銷期限及應(yīng)保留的價值。對待處理財產(chǎn)，主要應(yīng)檢查是否還有實物性資產(chǎn)，若無實物，應(yīng)對其發(fā)生的原因做必要說明，評估按零值處理。（2）長期投資估價依據(jù)及估價過程對委托方持有絕對控股權(quán)的或股權(quán)超過50%，應(yīng)按獨立企業(yè)和評估程序?qū)ζ溥M行評估。若采用單項資產(chǎn)估價法的，應(yīng)分專業(yè)進行評估。對委托方持有非控股權(quán)的或持有50%以下股權(quán)的，應(yīng)取得被投資方有關(guān)財務(wù)資料，如近三年企業(yè)財務(wù)報表、年度審計報告等，并對相關(guān)資料進行分析。對股票、債券應(yīng)獲取評估基準(zhǔn)日相關(guān)市場交易價格，并區(qū)分流通和不流通股票、債券的實質(zhì)差別，明確其差別對資產(chǎn)價值的影響。（3）遞延資產(chǎn)估價依據(jù)和估價過程遞延資產(chǎn)的估價依據(jù)主要指可證明遞延資產(chǎn)對未來投資人認(rèn)可延續(xù)享有一定的權(quán)益，或在一定時期內(nèi)為未來投資人節(jié)約一定成本的合同和協(xié)議。估價過程包括對遞延資產(chǎn)的主要內(nèi)容進行分析，對其中屬于正常經(jīng)營中形成的跨期攤銷費用，評估即可按帳面合理的攤余價值予以保留。（五）無形資產(chǎn)評估操作1.評估實施階段前期資料核實及調(diào)查此階段主要是調(diào)查了解委托方提出需評估的已記入賬內(nèi)和未記入賬內(nèi)的無形資產(chǎn)是否能滿足持續(xù)經(jīng)營的條件、是否具有使用價值和交換價值、是否具備評估條件。核對委托方提供的無形資產(chǎn)明細(xì)清單，其中包括提供的資料與財務(wù)記錄是否吻合，數(shù)字是否正確。有關(guān)清單的格式主要以財政部關(guān)于評估報告規(guī)范要求填列的無形資產(chǎn)明細(xì)清單為準(zhǔn)。2.現(xiàn)場調(diào)查及分析：即根據(jù)委估無形資產(chǎn)的不同類別，有針對性地搜集有關(guān)資料。一般情況下，可應(yīng)用的市場、可為投資人帶來的超額收益、可為投資人節(jié)約投資或節(jié)約成本是決定無形資產(chǎn)價值的幾個主要因素。無形資產(chǎn)的評估可采用成本法、市場法、收益法三種方法:（1）成本法此種評估方法主要用于專有技術(shù)和專利技術(shù)的評估。對購買的專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)主要以原購買成本為依據(jù)。（2）市場法采用市場法適用于專利技術(shù)、專有技術(shù)、和商標(biāo)的評估。其前提條件是除技術(shù)和商標(biāo)本身的使用價值外，還要求同類無形資產(chǎn)在市場上交易活躍，才能獲取相應(yīng)的比較參照物。收益法收益法可廣泛地用于無形資產(chǎn)的評估。評估時可在對企業(yè)整體評估的基礎(chǔ)上，采用割差的方式產(chǎn)生相關(guān)的無形資產(chǎn)價值，亦可采用對單一資產(chǎn)節(jié)約成本或價格優(yōu)勢所帶來的差額收益計算。（七）負(fù)債類評估核實操作企業(yè)負(fù)債不是價值評估的范疇，而是為計算企業(yè)所擁有的凈資產(chǎn)或每一股的股權(quán)價值，對企業(yè)所要付出的債務(wù)進行核實。1.債前期資料的核實及調(diào)查主要根據(jù)企業(yè)提供的清單、財務(wù)記錄進行核實核對，其中包括提供的資料與財務(wù)記錄是否吻合，數(shù)字是否正確等。有關(guān)清單的格式主要按財政部關(guān)于評估報告規(guī)范要求填列的流動及長期負(fù)債評估清查明細(xì)表為準(zhǔn)。2.現(xiàn)場調(diào)查分析（1）短期借款：核對短期借款合同的各項相關(guān)條款，有無到期未還的借款、利息計提是否正確、外幣短期借款評估基準(zhǔn)日的匯率折算是否相符。（2）應(yīng)付票據(jù)：核對票據(jù)的各項要素是否正確，是否有逾期未付的票據(jù)及其原因，核實大額利息計提是否充分，外匯票據(jù)是否按評估基準(zhǔn)日的匯率折算。（3）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等主要核實長期掛帳的應(yīng)付款項及大額應(yīng)付款項的內(nèi)容發(fā)生原因，核實后確定應(yīng)否調(diào)整。（4）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費：主要核實計提工資、代扣款項、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費的貸方發(fā)生額與相關(guān)成本費用帳戶核對是否一致；分析檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的計提是否符合有關(guān)規(guī)定。（5）未交稅金、其他未交款：主要核實年度內(nèi)各項稅費的計提是否符合有關(guān)規(guī)定，計算是否正確。（6）未付利潤：核實未付利潤的提取和支付的會計處理是否正確，并核對董事會或股東會有關(guān)決議。（7）預(yù)提費用：核實計提的主要事項有無不屬于預(yù)提費用性質(zhì)的情況