中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第三版答案全

第一章緒論

一，概念題：

1,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，以供應(yīng)企業(yè)外部利益主體所需的經(jīng)濟(jì)信息為主要任務(wù)，運(yùn)

用的重要會(huì)計(jì)手段是復(fù)試記賬，編制及審核憑證，登記賬簿，編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，會(huì)

計(jì)憑證上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是已經(jīng)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記賬憑證上反映的應(yīng)當(dāng)是依據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則確認(rèn)和計(jì)量

的結(jié)果，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的是賬實(shí)相符的，外部利益主體關(guān)切的，以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，并且

這些經(jīng)濟(jì)信息必需以規(guī)定的格式，相同口徑的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反映。

2,管理睬計(jì)：是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理須要，突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)而發(fā)展起來(lái)的，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料為基本依

托，相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科。其服務(wù)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員，不須要固定的程序，既不受任何統(tǒng)一

的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)的約束，也不受固定的程序和會(huì)計(jì)慣例的制約。規(guī)范及限制是管理睬計(jì)的兩大內(nèi)容。

3,確認(rèn)：是指通過(guò)確定的標(biāo)準(zhǔn)，分辨應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄

的會(huì)計(jì)對(duì)象的要素，進(jìn)而缺點(diǎn)已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和如何列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

的過(guò)程。

4,計(jì)量：是指在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量，計(jì)算和確定，使其轉(zhuǎn)化

為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)狀況及其

變動(dòng)狀況。計(jì)量的主要尺度是貨幣，結(jié)果主要是財(cái)務(wù)信息。

5,會(huì)計(jì)假設(shè)：是關(guān)于會(huì)計(jì)核算中的程序及方法適用的基本條件的約定，主要包括會(huì)計(jì)主體，持

續(xù)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

6,會(huì)計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的境地。我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的運(yùn)用者

供應(yīng)及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行狀況，有

助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

簡(jiǎn)答題：

1,如何理解會(huì)計(jì)的目標(biāo)？

答：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的境地。在多數(shù)狀況下，人們基本上把財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)的口標(biāo)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的目標(biāo)等同起來(lái)。

（2）我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的運(yùn)用者供應(yīng)及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金

流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行狀況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理睬計(jì)的主要區(qū)分及聯(lián)系是什么？

答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理睬計(jì)兩者是同源而分流的。它們的聯(lián)系是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理睬計(jì)都是以現(xiàn)代企

業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過(guò)科學(xué)的程序和方法，供應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)決策及限制的，以財(cái)務(wù)信息為主

的經(jīng)濟(jì)信息。區(qū)分是：主要體現(xiàn)在服務(wù)對(duì)象，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)嚴(yán)格遵守確定的規(guī)范和依據(jù)，供應(yīng)的

信息以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)；管理睬計(jì)則是企業(yè)內(nèi)部特性化需求的產(chǎn)物，供應(yīng)的信息不受

公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束），供應(yīng)信息的類(lèi)型，主要內(nèi)容，所運(yùn)用的程序和方法，報(bào)告的形式和時(shí)間范圍,

成本計(jì)算方法及國(guó)際化內(nèi)容等方面。其中，服務(wù)對(duì)象的差異是兩者的根本區(qū)分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以企業(yè)外部運(yùn)用

者為服務(wù)對(duì)象，管理睬計(jì)為企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)。

3,會(huì)計(jì)確認(rèn)及計(jì)量有何區(qū)分及聯(lián)系？

答：（1）區(qū)分：會(huì)計(jì)確認(rèn)是指通過(guò)確定的標(biāo)準(zhǔn)，分辨應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定這些

數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會(huì)計(jì)對(duì)象的要素，進(jìn)而缺點(diǎn)已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和如何列

入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。會(huì)計(jì)計(jì)量是指在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量，計(jì)算和

確定，使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，

財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)狀況。

（2）聯(lián)系：會(huì)計(jì)確認(rèn)必需依靠于會(huì)計(jì)計(jì)量，同時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)算哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影響，如何選

擇正確的計(jì)量單位，屬性來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素加以量化，又都取決于會(huì)計(jì)確認(rèn)。總之，會(huì)計(jì)確認(rèn)是會(huì)計(jì)計(jì)量的

前提，會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)確認(rèn)的結(jié)果，兩者相互依存，相互滲透。

4,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有何要求？它及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)有何關(guān)系？

答：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低意味著會(huì)計(jì)工作是否達(dá)到會(huì)計(jì)基本目標(biāo)的要求。對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出要

求，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基本目標(biāo)必不可少的手段，應(yīng)當(dāng)說(shuō)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)會(huì)計(jì)工作最基本的要求，包括客

觀性，相關(guān)性，明確性，可比性，實(shí)質(zhì)勝于形式性，重要性，謹(jǐn)慎性和即使性。其中，牢靠性，

相關(guān)性，可理解性和可比性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所供應(yīng)會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有

的基本質(zhì)量特征；實(shí)質(zhì)重于形式，重要性，謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息的次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)牢靠性，

相關(guān)性，可理解性和可比性等首要質(zhì)量要求的補(bǔ)充和完善，尤其是對(duì)某些特別交易和事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，

須要依據(jù)這些質(zhì)量要求來(lái)把握其會(huì)計(jì)處理原則，另外，及時(shí)性還是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和牢靠性的制約因素，

企業(yè)須要在相關(guān)性和牢靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

5,你怎樣理解會(huì)計(jì)假設(shè)？

答：會(huì)計(jì)假設(shè)是關(guān)于會(huì)計(jì)核算中的程序及方法適用的基本條件的約定，主要包括會(huì)計(jì)主體，持續(xù)

經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。其主要緣由是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)，政治等環(huán)境存在不確定性，會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)

量和報(bào)告所面臨的時(shí)間，空間，計(jì)量尺度及單位也都存在兩種或兩種以上的可能，但確定性信息必需對(duì)

會(huì)計(jì)確認(rèn)及計(jì)量約定一個(gè)確定的環(huán)境。

6,試說(shuō)明市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中謹(jǐn)慎處理睬計(jì)事項(xiàng)的理由。

答：處理睬計(jì)事務(wù)時(shí)，之所以要強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎，是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)總要面臨這樣或那樣的不確定性或風(fēng)

險(xiǎn)。而這些不確定性及風(fēng)險(xiǎn)，在它們未實(shí)現(xiàn)之前，總存在兩種或兩種以上的可能。因此，會(huì)計(jì)上一般采納

悲觀主義的看法，即“寧可預(yù)料可能的損失，也不預(yù)料可能的收入”.

7,歷史成本存在諸多缺陷，但為什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不輕易放棄歷史成本計(jì)量？

答：由于對(duì)歷史成本的沖擊以及近年來(lái)金融界發(fā)生的顯著變化，對(duì)歷史成本更是形成了空前的壓

力，使得它成為一個(gè)富有爭(zhēng)議的計(jì)量屬性。但是，歷史成本之所以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中得到廣泛的應(yīng)用通貨膨

脹，我們認(rèn)為緣由有：1.歷史成本為交易雙方所認(rèn)可，并具有合法的原始憑證，因而具有客觀性，減少了

人為推斷。2.管理當(dāng)局，投資人和債權(quán)人對(duì)歷史成本已經(jīng)適應(yīng)，歷史成本的概念深入人心，?般人對(duì)歷

史成本的操作也比較熟識(shí)。而對(duì)其他屬性，尤其是公允價(jià)不清晰。3.成本對(duì)決策還是有用的。歷史信息本

身具有反饋價(jià)值，是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)，歷史信息又是預(yù)料的基礎(chǔ)，從而為預(yù)料信息所不能少的來(lái)源。4.歷

史成本具有可驗(yàn)證性，其取得成本較低。（或者這樣I可答：一是歷史成本供應(yīng)信息的牢靠性；二是有利于

考評(píng)管理人員的經(jīng)營(yíng)責(zé)任：三是利用歷史成本能夠合理確定企業(yè)的收益。）

8,試說(shuō)明收入確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。

答：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入

和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不

屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）我國(guó)的收入準(zhǔn)

則規(guī)定，銷(xiāo)售商品的收入，只有在符合以下全部條件的狀況下才能予以確認(rèn)：①企業(yè)已將商品全部權(quán)上的

主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。②企業(yè)既沒(méi)有保留通常及全部權(quán)相聯(lián)系的接著管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的

商品實(shí)施限制。③收入的金額能夠牢靠的計(jì)量。④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。⑤相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或

將要發(fā)生的成本能夠牢靠地計(jì)量。以上任何一個(gè)條件沒(méi)有滿(mǎn)意，即使收到貨款，也不能確認(rèn)收入。

第二章金融資產(chǎn)（D：貨幣資金

一，思索題：

1,什么是貨幣資金？其種類(lèi)和特點(diǎn)是什么？

答：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn)，它具有可馬上作為支付手段

并被普遍接受的特點(diǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流淌性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。依據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，

貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金（包括外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，

在途貨幣資金，信用卡或信用保證金存款以及存出投資款等）。

2,怎樣搞好庫(kù)存現(xiàn)金的核算及管理？

答：庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)，用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔。其核算和管理應(yīng)包括：（1）企業(yè)收支

的各種款項(xiàng)必需按要國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定范圍內(nèi)運(yùn)用現(xiàn)金；（2）庫(kù)

存現(xiàn)金的限額一般按單位3至5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定；（3）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；（4）不得“白條抵

庫(kù)”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”；（5）及時(shí)清查，發(fā)覺(jué)不符，應(yīng)馬上杳明緣由，并按規(guī)定進(jìn)行處理，不得以

今日之長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日之短款。對(duì)無(wú)法確定的差異額，應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)負(fù)責(zé)人；（6）其日記賬必需采納訂

本式賬簿，依據(jù)先后順序逐日逐筆登記，做到“日清”及“月結(jié)”。

3,怎樣加強(qiáng)銀行存款的核算及管理？

答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)的貨幣資金。(1)企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家《支付結(jié)算方

法》的規(guī)定，在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款，收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算；(2)企業(yè)在銀行開(kāi)立人民幣存款賬戶(hù)，

必需遵守中國(guó)人民銀行《銀行賬戶(hù)管理方法》的各項(xiàng)規(guī)定；(3)企業(yè)除設(shè)置“銀行存款”進(jìn)行總分類(lèi)核

算外，還必需設(shè)置日記賬，依據(jù)銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并定

期及銀行賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，如有差額，必需逐筆查明緣由，并編制“銀行存款余額調(diào)整

表”。

4,企業(yè)為什么會(huì)存在其他貨幣資金？怎樣核算及管理？

答：其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款之外，為打算某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或

其他金融結(jié)構(gòu)中的貨幣資金及在途貨幣資金的總稱(chēng)。為了單獨(dú)反映企業(yè)的各項(xiàng)其他貨幣資金，企業(yè)應(yīng)設(shè)置

“其他貨幣資金”賬戶(hù)，依據(jù)其他貨幣資金的種類(lèi)，設(shè)置“外埠存款”，“銀行匯票存款”，“銀行本

票存款”，“在途存款”，“信用卡存款”，“信用證存款”，“存出投資款”等明細(xì)賬戶(hù)，并對(duì)其

進(jìn)行相應(yīng)的核算和處理。

二，業(yè)務(wù)題:

1,5月1日撥出現(xiàn)金800元給管理部門(mén)

借：其他應(yīng)收款一一備用金800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

10天后報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足備用金

借：管理費(fèi)用516

貸：庫(kù)存現(xiàn)金516

借：其他應(yīng)收款一一備用金200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200

2,(1)借：銀行存款80000

貸：實(shí)收資本80000

(2)借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

(3)借：其他貨幣資金一一外埠存款50000

貸：銀行存款50000

(4)借：銀行存款56160

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8160

(5)借：管理費(fèi)用50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50

(6)借：原材料38000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6460

貸：其他貨幣資金一一外幣存款44460

余款劃回

借：銀行存款5540

貸：其他貨幣資金一一外幣存款5540

(7)借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款40000

貸：銀行存款40000

(8)借：管理費(fèi)用2800

制造費(fèi)用3700

貸：銀行存款6500

(9)借：銀行存款600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

(10)借:銀行存款88180

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入74000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)12580

應(yīng)收帳款1600

對(duì)于運(yùn)費(fèi)的核算

借：應(yīng)收帳款1600

貸：銀行存款1600

(11)借：原材料33460

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5440

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款38900

(12)借：銀行存款1100

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款1100

(13)借：材料選購(gòu)40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6800

貸：銀行存款46800

3,銀行存款余額調(diào)整表

200X年6月30日單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬余額215478銀行對(duì)賬單余額214125

力n：銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng)1695力II:企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng)1007

減：銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng)2769減：企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng)728

調(diào)整后的余額214404調(diào)整后的余額214404

第三章金融資產(chǎn)(II)：應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目

一，概念及思索題：

1,什么是應(yīng)收票據(jù)？它有那幾種類(lèi)型？

答：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品，產(chǎn)品，供應(yīng)勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。依據(jù)承兌人的不同,

可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；依據(jù)是否帶息，可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。

2,應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)如何計(jì)算貼現(xiàn)凈額？

答：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將尚未到期的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，

從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的活動(dòng)。第一步：計(jì)算到期

值，不帶息票據(jù)的到期值等于其面值，帶息票據(jù)的到期值等于面值及利息之和；第二步：計(jì)算貼現(xiàn)期，貼

現(xiàn)期為貼現(xiàn)日至到期日前1日的時(shí)期，異地的還要加3天的劃款日期；第三步：計(jì)算貼現(xiàn)利息，貼現(xiàn)利息

=到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期；第四步：計(jì)算貼現(xiàn)凈額，貼現(xiàn)凈額=到期值一貼現(xiàn)利息。

3,什么是現(xiàn)金折扣？什么是商業(yè)折扣？它們對(duì)應(yīng)收賬款及其收入產(chǎn)生什么樣的影響？

答：現(xiàn)金折扣是指在賒銷(xiāo)方式下，債權(quán)人為了激勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的時(shí)間及早付款而賜予的債務(wù)扣

除。現(xiàn)金折扣使得企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)收數(shù)額，在規(guī)定的期限內(nèi)，隨著顧客付款時(shí)間的推延而增加，因而對(duì)

會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生影響。商業(yè)折扣是指企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)的供須要求，季節(jié)變化或針對(duì)不同客戶(hù)，在商品的標(biāo)價(jià)

上賜予確定的折扣.在存在商業(yè)折扣的前提下，應(yīng)收賬款是按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)，它不

在交易雙方的任何一方的賬上反映，因此對(duì)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入均不產(chǎn)生影響。

4,壞張如何確定？壞賬損失如何進(jìn)行核算？

答：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性微小的應(yīng)收款項(xiàng)。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一，

應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回；（2）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后

仍無(wú)法收回；（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間未履行償債義務(wù)，并且有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或者收回的可能性

很小。企業(yè)只能采納備抵法進(jìn)行壞賬核算。備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，并形成壞賬打

算金，一旦發(fā)生壞賬，則直接沖減壞賬打算金并同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。

5,備抵法下計(jì)提壞賬打算的方法有那幾種？試說(shuō)明各自的優(yōu)缺點(diǎn)？

答：備抵法下估計(jì)壞賬打算的方法有四種：余額百分比法，賬齡分析法，賒銷(xiāo)百分比法和個(gè)別認(rèn)

定法。余額百分比法，是按應(yīng)收款項(xiàng)余額的確定比例計(jì)算并提取壞賬打算的方法，比較簡(jiǎn)單易行，但是，

估計(jì)壞賬率的確定須要分析以往資料；賬齡分析法雖然比較直觀的表明白應(yīng)收款項(xiàng)的估計(jì)可變現(xiàn)數(shù)額，但

是這種方法并沒(méi)有將壞賬損失反映于其應(yīng)屬的會(huì)計(jì)期間；賒銷(xiāo)百分比法將應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生及當(dāng)期賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)

直接聯(lián)系，強(qiáng)調(diào)了同期收入及費(fèi)用的精確配比，著眼于損益表的正確，但壞賬百分比的估計(jì)要盡可能的照

實(shí)反映客觀狀況，企業(yè)應(yīng)依據(jù)狀況的變化，及時(shí)修正所用的百分比：個(gè)別認(rèn)定法是依據(jù)每一應(yīng)收款項(xiàng)的狀

況來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法，比較符合實(shí)際和精確，但是工作量太大。

二，業(yè)務(wù)題：

1,⑴a.收到票據(jù)：

借：應(yīng)收票據(jù)70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10200

b.貼現(xiàn)：

到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008

出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日

貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145

貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46

借：銀行存款70361.46

貸：短期借款70200

財(cái)務(wù)費(fèi)用161.46

c.票據(jù)到期：

借：短期借款70200

貸：應(yīng)收票據(jù)70200

(2)a.收到票據(jù)：

借：應(yīng)收票據(jù)70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200

b.貼現(xiàn)：

到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008

出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日

貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145

貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46

借：銀行存款70361.46

貸：短期借款70200

財(cái)務(wù)費(fèi)用161.46

c.票據(jù)到期:

借：應(yīng)收賬款73008

貸：應(yīng)收票據(jù)70200

短期借款2808

2,(1)2000年末估計(jì)壞賬損失=2000000*5%=10000

借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞帳打算10000

貸：壞賬打算10000

(2)2001年年末估計(jì)壞賬損失=2500000*5%=12500

借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞帳打算2500

貸：壞賬打算2500

(3)2002年5月，確認(rèn)壞賬損失

借：壞賬打算12000

貸：應(yīng)收賬款12000

(4)2002年年末估計(jì)壞賬損失=2200000*5%=11000

02年末應(yīng)計(jì)提的壞賬打算=11000-500=10500

借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞帳打算10500

貸：壞賬打算10500

(5)確認(rèn)壞賬收回，并存入銀行

借：應(yīng)收賬款12000

貸：壞賬打算12000

借：銀行存款12000

貸：應(yīng)收賬款12000

(6)2003年年末估計(jì)壞賬損失=2300000*5%=11500

03年末應(yīng)計(jì)提的壞賬打算=11500-23000=-11500

借：壞賬打算11500

貸：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬打算11500

3,銷(xiāo)售商品：

借：應(yīng)收賬款126360

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入108000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)18360

10天內(nèi)收到貨款：

借：銀行存款124200

財(cái)務(wù)費(fèi)用2160

貸：應(yīng)收賬款126360

20天內(nèi)收到貨款：

借：銀行存款125280

財(cái)務(wù)費(fèi)用1080

貸：應(yīng)收賬款126360

超過(guò)30天收到貨款：

借：銀行存款126360

貸：應(yīng)收賬款126360

第四章金融資產(chǎn)(ni)：其他

一，概念及思索題：

1,企業(yè)投資的目的及對(duì)象以及對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)核算的影響。

答：投資是指企業(yè)為通過(guò)安排來(lái)增加財(cái)寶，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得

的另一項(xiàng)資產(chǎn)。對(duì)象有交易性金融資產(chǎn)，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等，詳細(xì)

核算影響要分狀況看(略)。

2,如何核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)？

答：資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值及賬面余額之間的差額

計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日依據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值及其賬面余額的差額，借記或貸記

“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

3,形成長(zhǎng)期債權(quán)投資的折價(jià)(溢價(jià))的緣由及會(huì)計(jì)處理方法。

答：主要是由于債券票面規(guī)定的利率和發(fā)行債券時(shí)的市場(chǎng)利率不一樣所引起的。折價(jià)(或溢價(jià))的

攤銷(xiāo)采納實(shí)際利率法，實(shí)際利率法是指依據(jù)持有至到期投資的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利率收入或

利息費(fèi)用的方法。

4,核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法及權(quán)益法的異同。

答：成本法就是對(duì)一般股投資應(yīng)以成本入賬，適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的空股比例小于

50%,不具有限制權(quán)或重大影響力的投資。投資后受到的股利應(yīng)視為股利收入。

權(quán)益法主要基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的觀點(diǎn)，適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有限制權(quán)或重大影響力的投資。

在權(quán)益法下，投資以成本入賬，但隨著被投資公司的損益和股利發(fā)放而調(diào)整。而成本的投資成本一般不發(fā)

生變動(dòng)，除非企業(yè)收到的股利累計(jì)數(shù)超過(guò)投資者對(duì)被投資公司盈利應(yīng)享有的部分的累積數(shù)，其超過(guò)部分沖

減投資成本。

二，業(yè)務(wù)題：

1,(1)20x8年8月1日，購(gòu)入股票：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本150000

投資收益3000

貸：銀行存款153000

(2)20x8年12月31日:

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40000

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)40000

(3)20x9年2月6日，將股票處置：

借：銀行存款180000

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本150000

投資收益70000

借：投資收益40000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40000

2,假定利息不是按復(fù)利計(jì)算，則實(shí)際利率r計(jì)算如下：

(100*10%*5+100)*(1+r)-,=120+5

由此得出r=3.73%

持有至到期投資的攤余成本，利息收益計(jì)算表金額單位：萬(wàn)元

利息收益⑵年末攤余成本⑷

年份年初攤余成本⑴現(xiàn)金流量⑶

(2)=(l)*r(4)=(1)+(2)-(3)

2010125.004.660129.66

2011129.664.840134.50

2012134.505.020139.52

2013139.525.200144.72

2014144.725.2850+1000

2010年1月1日：

借：持有至到期投資一一成本1000000

持有至到期投資一一利息調(diào)整250000

貸：銀行存款1250000

2010年12月31日:

借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整53400

投資收益46600

2011年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整51600

投資收益48400

2012年12月31S：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整49800

投資收益50200

2013年12月31B：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整48000

投資收益52000

2014年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整47200

投資收益52800

借：銀行存款1500000

貸：持有至到期投資一一成本1000000

持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息500000

3,投資成本=400000+1000=401000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資401000

貸：銀行存款401000

2007.5.10：

借：應(yīng)收股利20000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資20000

2008.5.4：

借：應(yīng)收股利40000

長(zhǎng)期股權(quán)投資10000

貸：投資收益50000

4,借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本8190000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1190000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000000

貸:庫(kù)存商品5000000

實(shí)現(xiàn)盈利：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1500000

貸：投資收益1500000

2009.5.10：

借：應(yīng)收股利300000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整300000

2009.5.27：

借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收股利300000

2009年1-9月投資收益：

借：投資收益400000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整400000

2009年9月1日:

借：銀行存款7200000

投資收益1790000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本8190000

長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整800000

第五章存貨

簡(jiǎn)單題：

1,什么是存貨？存貨的特征有哪些？

答：存貨，指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍舊處在生

產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或供應(yīng)勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料，物料等。其特征有：（1）具有物

質(zhì)實(shí)體；（2）具有較強(qiáng)的流淌性；（3）為企業(yè)銷(xiāo)售或耗用或供應(yīng)勞務(wù)而儲(chǔ)備。

2,存貨是如何進(jìn)行初始計(jì)量的？

答：存貨應(yīng)當(dāng)依據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括選購(gòu)成本，加工成本和其他成本。存貨

的選購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，相關(guān)稅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨選購(gòu)

成本的費(fèi)用。存貨的加工成本，包括直接人工以及依據(jù)確定方法安排的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用，是指

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用

安排方法。在同一生產(chǎn)過(guò)程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分

的，其加工成本應(yīng)當(dāng)依據(jù)合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行安排。存貨的其他成本，是指除選購(gòu)成本，

加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

3,為什么我國(guó)存貨準(zhǔn)則取消了存貨計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法？

答：一是確定發(fā)出存貨實(shí)際成本的后進(jìn)先出法不具有普遍性或不能真實(shí)反映存貨流轉(zhuǎn)狀況，二是采

納后進(jìn)先出法使期末存貨價(jià)值不能反映現(xiàn)行存貨的市場(chǎng)價(jià)值，不符合準(zhǔn)則指定的資產(chǎn)負(fù)債表觀，三是改進(jìn)

后的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-存貨》取消了后進(jìn)先出法。為了使我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，

我們新準(zhǔn)則也取消了后進(jìn)先出法。

4,什么是成本及可變現(xiàn)凈值孰低法？如何確定存貨的可變現(xiàn)凈值？

答：指對(duì)期末存貨依據(jù)成本及可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。即當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值

時(shí)，期末存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。

（1）產(chǎn)成品，商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)

以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。（2）須要經(jīng)過(guò)加工的

材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本,

估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。

業(yè)務(wù)題：

1,（D借：在途物資502790

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85210

貸：應(yīng)付票據(jù)588000

（2）借：應(yīng)收賬款187200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

貸：庫(kù)存商品100000

（3）借：銀行存款40950

貸：其他業(yè)務(wù)收入35000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5950

借：其他業(yè)務(wù)成本26000

貸：原材料26000

(4)撥付用于托付加工所需物資

借：托付加工物資300000

貸：原材料300000

支付加工費(fèi)和稅金

借：托付加工物資100000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

—應(yīng)交消費(fèi)稅8000

貸：銀行存款125000

收回加工物資

借：原材料400000

貸：托付加工物資400000

(5)借：周轉(zhuǎn)材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款468000

(6)借：在建工程585000

貸：原材料500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85000

借：在建工程561600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)81600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

貸：庫(kù)存商品300000

(7)借:原材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

貸：實(shí)收資本468000

2,(1)無(wú)分錄

(2)借：材料選購(gòu)209300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34700

銀行存款6000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款250000

(3)借:原材料220000

貸：材料選購(gòu)209300

材料成本差異10700

(4)借：托付加工物資9000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1530

——應(yīng)交消費(fèi)稅17666.67

貸：應(yīng)付賬款28196.67

組成計(jì)稅價(jià)格=(9000+150000)/(1-10%)=159000/0.9=17666.67

應(yīng)交消費(fèi)稅=176666.67*10%=17666.67

借：原材料180000

貸：托付加工物資159000

材料成本差異21000

(5)借：原材料80000

貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付款80000

(6)借：生產(chǎn)成本150000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用40000

在建工程90000

貸；原材料300000

本月材料成本差異率

=(5000-10700-21000)/(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534

借：材料成本差異16020

貸：生產(chǎn)成本8010

制造費(fèi)用1068

管理費(fèi)用2136

在建工程4806

借:在建工程14482.98

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14482.98

第六章投資性房地產(chǎn)

一，概念及思索題：

1,對(duì)于建筑物，如何劃分歸屬為投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)？

答：投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物，是指以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建立或開(kāi)發(fā)

完后用于出租的房地產(chǎn)。而屬于固定資產(chǎn)的建筑物主要是用于企業(yè)的辦公，生產(chǎn)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2,對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量為什么會(huì)產(chǎn)生兩種不同的模式？

答：就目前狀況看，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值在某些狀況下是可以取得的，但考慮到我國(guó)的房地產(chǎn)

市場(chǎng)還不夠成熟，交易信息的公開(kāi)程度還不夠高，企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末采納成本計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量，假如有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)牢靠地取得，應(yīng)當(dāng)采納公允價(jià)值模

式。

3,投資性房地產(chǎn)的成本模式和公允價(jià)值模式的核算有何不同？

答：采納成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。采納公允價(jià)值模式計(jì)量

的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，不計(jì)提減值打算，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允

價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值及原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

二，業(yè)務(wù)題：

1,購(gòu)入各種物資

借：工程物資234000

貸：銀行存款234000

領(lǐng)用工程物資

借：在建工程210600

貸：工程物資210060

領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用材料

借：在建工程35100

貸：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100

安排工程人員工資

借：在建工程50000

貸：應(yīng)付職工薪酬50000

協(xié)助生產(chǎn)車(chē)間的勞務(wù)支出

借：在建工程10000

貸：生產(chǎn)成本一協(xié)助生產(chǎn)成本10000

工程完工

借：投資性房地產(chǎn)305700

貸：在建工程305700

剩余物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨

借：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400

貸：工程物資23400

2,取得投資性房地產(chǎn)2007.8.10

借：投資性房地產(chǎn)一成本4000000

貸：銀行存款

2007.12.31

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2000000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000

2008.6.20處置

借：銀行存款8900000

貸：其他業(yè)務(wù)收入8900000

借：其他業(yè)務(wù)成本6000000

貸：投資性房地產(chǎn)一成本4000000

一公允價(jià)值變動(dòng)200000()

同時(shí)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000000

對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)的處理

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)100000

第七章固定資產(chǎn)

一，概念及思索題：

1,什么是固定資產(chǎn)？

答：是指生產(chǎn)商品，供應(yīng)勞務(wù)，出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有且運(yùn)用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資

產(chǎn)。

2,簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：

答：（1）獲得的目的是企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)用而不是為了出售，（2）是有形資產(chǎn)，（3）運(yùn)用壽命長(zhǎng)且有

限，（4）單位價(jià)值較高。

3,固定資產(chǎn)初始確認(rèn)的條件是什么？

答：固定資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)意下列條件的才能予以確認(rèn)：（1）及該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入

企業(yè)，（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠牢靠地計(jì)量。

4,什么是固定資產(chǎn)折舊？其折舊方法有幾種？各有何特點(diǎn)？

答：指確定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國(guó)民

經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。

折舊方法有：（1）年限平均法（直線法），直線法運(yùn)用便利，易于理解，（2）工作量法（以每

單位工作量耗費(fèi)的固定資產(chǎn)價(jià)值相等為前提），該方法事實(shí)上是直線法的一個(gè)特例，比較符合收入及費(fèi)用

相配比原則，即資產(chǎn)的運(yùn)用程度越高，則磨損程度也越大，為企業(yè)供應(yīng)的效益越高，計(jì)提的折舊費(fèi)越高。

（3）加速折舊法：①雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)凈殘值不能從其價(jià)值中遞減，②年數(shù)總和法（年限合計(jì)

法），計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可運(yùn)用的年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢(shì)，

依此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢(shì)。

5,什么是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出？

答：固定資產(chǎn)后續(xù)支出是固定資產(chǎn)經(jīng)初始計(jì)量并入賬后又發(fā)生的及固定資產(chǎn)相關(guān)的支出，在核算過(guò)

程中；首先應(yīng)依據(jù)其詳細(xì)內(nèi)容作出資本性支出和收益性支出會(huì)計(jì)確認(rèn)；其次應(yīng)依據(jù)支出效用是否有利于

固定資產(chǎn)壽命和經(jīng)營(yíng)的原則進(jìn)行相應(yīng)的核算。其核算內(nèi)容包括在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建擴(kuò)建，

改良支出以及修理，裝修支出，核算方法應(yīng)依據(jù)詳細(xì)狀況分別列入資本性收入的有關(guān)科目和當(dāng)期費(fèi)用。

6,什么是固定資產(chǎn)減值？

答：當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)固定資產(chǎn)的可收回金額，可收回金額低于

賬面價(jià)值的，那就是固定資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值打算。

7,借款費(fèi)用在何種狀況下需進(jìn)行資本化？如何確定其資本化額？

答：借款費(fèi)用只有同時(shí)滿(mǎn)意以下三個(gè)條件時(shí)，才應(yīng)當(dāng)開(kāi)始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

（-）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已

經(jīng)開(kāi)始。

為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入一項(xiàng)特地借款的，該特地借款的利率即為資本化率。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)予以資本化的利息金額。

業(yè)務(wù)題：

1,（1）購(gòu)入各種物資

借：工程物資

貸：銀行存款3530000

（2）領(lǐng)用工程物資

借：在建工程一生產(chǎn)車(chē)間

貸：工程物資

(3)應(yīng)付施工人員工資

借：在建工程一生產(chǎn)車(chē)間360000

貸：應(yīng)付職工薪酬360000

(4)工程物資盤(pán)盈

借：工程物資20000

貸：在建工程20000

(5)購(gòu)入安裝設(shè)備

借：在建工程

貸：銀行存款2340000

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程2340000

(6)領(lǐng)用材料

借：在建工程一生產(chǎn)車(chē)間50000

貸：工程物資50000

(7)工程完工交付運(yùn)用

借：固定資產(chǎn)一生產(chǎn)車(chē)間2450000

貸：在建工程一生產(chǎn)車(chē)間2450000

(8)借：原材料1273504.27

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)216495.73

貸：工程物資1490000

2,(1)購(gòu)入設(shè)備時(shí)

借：在建工程70200

貸：銀行存款70200

發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程2000

貸：銀行存款2000

交付運(yùn)用

借：固定資產(chǎn)72200

貸：在建工程72200

(2)A機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例100000/(100000+240000+30000

0)=100000/640000=5/32

B機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例240000/640000=3/8

C機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例300000