中級財務會計教案

教師教案

（2010—2011學年第一學期）

課程名稱：中級財務會計

授課學時：64

授課班級：09級財務管理1-6班

任課教師：陽雪

教師職稱：助教

老師所在系別：經(jīng)濟及管理系

電子科技大學成都學院教務處

1一6班

課程名稱中級財務會計班級

授課專

財務管理

業(yè)修課人206

課程編號

數(shù)

必修公共基礎課（）；學科基礎課（）；專業(yè)核心課（V）

課程類型選修專業(yè)選修（）；任選課（）；公選課（）;

理論課（）:實踐課（）

課堂講授為主（J）;試驗為主（）；

是否采納

授課方式自學為主（）;專題探討為主（）；是

多媒體授課

其他：

考試（J）考查（）

考核方式及成成果構成及比例：平常成果（考勤+課堂表現(xiàn)）30%是否采納

否

果構成試驗10%雙語教學

期末考試60%.

學時安排講授54學時；試驗10學時；上機學時；習題學時；課程設計學時

名稱作者出版社及出版時間

教材《中級財務會計》科學出版社

東北財大出版社

《中級財務會計》劉永澤2009年6月出版

參考書目

東北財大出版社

《中級財務會計習題及案例》陳立軍2009年7月出版

授課時間第1周---第16周

第一章總論

一，教學內(nèi)容及要求

教學內(nèi)容：

第一節(jié)財務會計的目標（0.5學時）

一，受托責任觀。

二，決策有用觀。

第二節(jié)財務會計的基本前提及計價基礎（0.5學時）

一，基本前提

1,會計主體

2,持續(xù)經(jīng)營

3,會計分期

4,貨幣計量

二，計價基礎

1,權責發(fā)生制

2,現(xiàn)金收付制

第三節(jié)財務會計的基本要素（0.5學時）

財務會計的基本要素是資產(chǎn)，負債，全部者權益，收入，費用，利潤。

第四節(jié)會計的信息質(zhì)量要求（0.5學時）

會計的信息質(zhì)量要求有客觀性，相關性，明晰性，可比性，實質(zhì)重于形式,

重要性，謹慎性和及時性。

教學要求：

第一節(jié)財務會計目標（熟識）

第二節(jié)財務會計的基本前提和計價基礎（駕馭）

第三節(jié)財務會計的基本要素（駕馭）

第四節(jié)財務的信息質(zhì)量要求（熟識）

二，教學重點，難點及解決方法

難點：財務會計的基本前提及計價基礎

解決方法：結(jié)合實際分析財務會計的基本前提有哪些，以及如何加強對計價基礎的理解。

二，教學設計

1,PPT多媒體講授財務會計的目標，基本前提，計價基礎，基本要素和會計信息的質(zhì)量要

求。

2,結(jié)合例子講解財務會計的計價基礎，使學生嫻熟駕馭權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

四，作業(yè)

1,財務會計的目標是什么？

2,會計信息的質(zhì)量要求有哪些？

3,財務會計的計價基礎有哪些？

五，參考資料

《中級財務會計》劉永澤編寫東北財大出版社2009年6月出版；

《中級財務會計習題及案例》陳立軍編寫東北財大出版社2009年7月出版。

六，教學后記

第二章貨幣資金

—,教學內(nèi)容及要求

教學內(nèi)容：

第一節(jié)現(xiàn)金（0.5學時）

一，現(xiàn)金的管理及限制

二，現(xiàn)金的會計核算

1,現(xiàn)金收付的賬務處理：

設置“庫存現(xiàn)金”賬戶

收到現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金

貸：相關賬戶

支付現(xiàn)金：借：相關賬戶

貸：庫存現(xiàn)金

2,現(xiàn)金清查的賬務處理：

設置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶

現(xiàn)金短缺：借：待處理財產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金

查明短缺緣由時：

借：其他應收款-應收現(xiàn)金短缺/管理費用-現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產(chǎn)損益

現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益

查明溢余緣由時：

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：其他應付款-應付現(xiàn)金溢余/營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余

第二節(jié)銀行存款（0.5學時）

一，銀行存款的管理

二，銀行存款的會計核算

收到銀行存款：

借：銀行存款

貸：相關賬戶

支付銀行存款：

借：相關賬戶

貸：銀行存款

銀行存款核對：日記賬余額及銀行對賬余額核對

當出現(xiàn)未達賬項使銀行存款日記賬及銀行存款對賬單余額不一樣時，應

通過銀行余額調(diào)整表依據(jù)上圖表的原則調(diào)整。

第三節(jié)其他貨幣資金的核算（1學時）

一，其他貨幣資金的含義

二，其他貨幣資金的核算

1,存入外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用保證金存款，信用卡存款時：

借：其他貨幣資金一外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用保證金存款，信

用卡存款等

貸：銀行存款

2,以外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用保證金存款，信用卡

存款支付時：

借：相關賬戶

貸：其他貨幣資金一外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信

用保證金存款，信用卡存款等

教學要求：

第一節(jié)現(xiàn)金（駕馭）

第二節(jié)銀行存款(駕馭)

第三節(jié)其他貨幣資金(駕馭)

二，教學重點，難點及解決方法

重點：現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金的會計核算

解決方法：課堂上結(jié)合例子講授現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金的會計核算，讓學生理解現(xiàn)金，

銀行存款及其他貨幣資金的會計分錄，并且課后要求學生多做練習。

三，教學設計

1,多媒體PPT講授現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金的會計核算。

2,結(jié)合例子分析和啟發(fā)學生思索，使學生理解和嫻熟駕馭貨幣資金的會計核算。

四，作業(yè)

1,某企業(yè)2008年4月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)4月2日，出納員開出現(xiàn)金支票3000元，補充庫存現(xiàn)金。

(2)4月4日，財審部報銷辦公用品款，以現(xiàn)金支付160元。

(3)4月7日，李某出差預借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。

(4)4月9日，對現(xiàn)金進行清查，發(fā)覺現(xiàn)金短款200元。期末無法查明緣由，經(jīng)批準計入當期費

用。

(5)4月17日，由當?shù)劂y行匯往B市某銀行臨時選購貨款40000元。

(6)4月18日，李某出差回來，報銷差旅費850元。

(7)4月20日，在B市購買原材料，增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，增值稅額5100元，

材料尚未運到。轉(zhuǎn)回臨時選購賬戶剩余存款。

要求：依據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄。

2,某公司于2008年3月末收到某銀行轉(zhuǎn)來對賬單，對賬單余額為25000元，公司在該銀行的銀

行存款余額為16000元。經(jīng)查，存在下列未達賬項：

(1)企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬。

(2)托付銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經(jīng)收到入賬，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知。

(3)銀行代付本月費4000元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知。

(4)企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

要求：依據(jù)資料填寫下列銀行存款余額調(diào)整表。

五，參考資料

《中級財務會計》劉永澤編寫東北財大出版社2009年6月出版；

《中級財務會計習題及案例》陳立軍編寫東北財大出版社2009年7月出版。

六，教學后記

第三章應收及預付款項

一，教學內(nèi)容及要求

教學內(nèi)容:

第一節(jié)應收賬款（1學時）

應收賬款的含義和特點

二，應收賬款的會計核算

1,對外銷售商品或供應勞務尚未收到貨款形成應收賬款時:

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費―-應交增值稅（進項稅）

銀行存款

1）假如存在商業(yè)折扣，上述會計分錄中的：

應收賬款：按扣除商業(yè)折扣后的實際價格確認。

增值稅：扣除商業(yè)折扣后的實際價格X稅率。

2）假如存在現(xiàn)金折扣，上述會計分錄中的：

應收賬款：不得扣除現(xiàn)金折扣。

增值稅：現(xiàn)金折扣前的實際價格X稅率

實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣：記入“財務費用”

應收賬款收回時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

假如發(fā)生現(xiàn)金折扣時，則現(xiàn)金折扣的處理：

借：財務費用

貸：銀行存款

2,應收賬款收回時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

第二節(jié)應收票據(jù)（2學時）

一，應收票據(jù)的含義及特點

二，應收票據(jù)的會計核算

1,對外銷售商品或供應勞務持有應收票據(jù)時：

借：應收票據(jù)（面值）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅（進項稅）

2,應收票據(jù)利息的會計處理：

借：應收利息

貸：財務費用

3,到期收回票據(jù)款時：

借：銀行存款（到期值）

貸：應收票據(jù)（面值）

應收利息（已計提利息）

財務費用（尚未計提利息）

4,到期，付款人無力支付票款時：

票面價值：借：應收賬款

貸：應收票據(jù)（面值）

已計提利息：不用處理

尚未計提的利息：借：應收利息

貸：財務費用

5,應收票據(jù)貼現(xiàn)

<1）無追索權的會計核算

借：銀行存款（貼現(xiàn)金額）

財務費用（貼現(xiàn)利息）

貸：應收票據(jù)

應收利息（已計提票面利息）

財務費用（未計提票面利息）

（2）帶追索權的會計核算

貼現(xiàn)時：

借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）

財務費用（貼現(xiàn)利息）

貸：短期借款（面值+票面利息）

付款人全部支付給銀行時：

借：短期借款

貸：應收票據(jù)（面值）

應收利息（已計提票面利息）

財務費用（未計提票面利息）

付款人不支付給銀行時：

借：短期借款

貸：銀行存款

借：應收賬款

貸：應收票據(jù)（面值）

財務費用（未計提利息）

第三節(jié)預付及其他應收款（0.5學時）

預付賬款及其他應收款的含義及特點

二，預付賬款及其他應收款的會計核算

1,預付款時：

借：預付賬款

貸：銀行存款

2,收到所購貨物時：

借：材料選購/原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅）

貸：預付賬款

應付賬款（需補付的款項）

3,實際支付補付款時：

借：應付賬款

貸：銀行存款

4,收回多付預付款時：

借：預付賬款

貸：銀行存款

5,發(fā)生各種其他應收款項時：

借：其他應收款

貸：銀行存款等

6,收回各種其他應收款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款

第四節(jié)應收款項減值（1.5學時）

應收款項減值的含義

二，應收款項減值的會計核算

1,資產(chǎn)負債表日計算：估計的減值損失=應收款項余額X價值測試（應計提的減值損失）

2,計算：壞打算的賬面余額（（已計提的減值損失）

3,估計的減值損失〉壞打算的賬面余額

按其差額補提壞賬打算：

借:資產(chǎn)減值損失

貸:壞賬打算

4,估計的減值損失〈壞打算的賬面余額

按其差額沖銷多計提得壞賬打算：

借:壞賬打算

貸:資產(chǎn)減值損失

教學要求：

第一節(jié)應收賬款(駕馭)

第二節(jié)應收票據(jù)(駕馭)

第三節(jié)預付及其他應收款項(駕馭)

第四節(jié)應收款項減值(駕馭)

二，教學重點，難點及解決方法

重點：應收賬款，應收票據(jù)，預付及其他應收款項的會計核算

難點：應收款項減值

解決方法：結(jié)合例子講授，讓學生駕馭應收賬款，應收票據(jù)，預付及其他應收款項的會計核算，

及應收款項減值的原理及核算。課堂上讓學生理解會計分錄，課后要求學生多做練習。

三，教學設計

1,PPT多媒體講授應收賬款，應收票據(jù)，預付及其他應收款項和應收款項減值的會計核算。

2,結(jié)合例子分析本章重點和難點，使學生嫻熟駕馭應收款項核算。

四，作業(yè)

1,甲企業(yè)采納應收賬款余額百分比法計提壞賬打算，計提比例為0.5%。2007年末壞賬打算科目

為貸方余額7000元。2008年甲企業(yè)應收賬款及壞賬損失發(fā)生狀況如下；

(1)1月20日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失20000元。

(2)6月4日，獲悉應收乙企業(yè)的賬款45000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無法收回，確認壞賬損失。

(3)2008年12月31日，甲企業(yè)應收賬款余額為1200000萬元。

要求：編制上述有關壞賬打算的會計分錄。

2,乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17虬2008年8月，發(fā)生下列業(yè)務：

(1)以應收賬款20000元作為抵押，按應收賬款金額的80%向銀行取得借款，計16000元，期

限為3個月，合同規(guī)定，銀行按應收賬款的1%扣收手續(xù)費2000元，以企業(yè)將實際收到的款項存入銀

行。

(2)因急需資金，將一筆應向A公司收取的賬面余額為234000元(其中價款為200000元，增

值稅額為34000元)的應收賬款不附追索權出售給銀行。該應收賬款不存在現(xiàn)金折扣，企業(yè)也未對該應

收賬款計提壞賬打算。合同規(guī)定的手續(xù)費比率為5%,扣留款比率為10%,甲公司實際收到款項198000

元。后因產(chǎn)品質(zhì)量問題，企業(yè)同意賜予A公司5%的銷售折讓，并收到銀行退回的多余扣留款。要求：依

據(jù)上述資料，編制有關會計分錄。

五，教學后記

第四章存貨

—,教學內(nèi)容及要求

教學要求：

第一節(jié)存貨概述（0.5學時）

一、存貨的含義

二、存貨的確認條件及分類

第二節(jié)原材料（4學時）

實際成本法

1,含義

實際成本法是指原材料的選購，收發(fā)和結(jié)存都采納實際成本核算。

2,賬戶設置

設置“原材料”賬戶：

借方：入庫材料的實際成本

貸方：發(fā)出材料的實際成本

期末余額在借方：表示庫存原材料的實際成本

設置“在途物資”核算已經(jīng)付款但未到達或驗收入庫的各種物質(zhì)的實際成本。

3,實際成本法下的會計核算

（1）外購原材料取得時：

已付款，并已驗收入庫：

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

已付款，但尚未驗收入庫：

借：在途物質(zhì)

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

材料已到，發(fā)票賬單已收到，未付款：

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

材料已到，發(fā)票賬單未到，未付款：

月末：

借：原材料

貸：應付賬款（暫估）

下月初:

借：原材料（紅字）

貸：應付賬款（暫估）（紅字）

收到發(fā)票賬單時：

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

（2）驗收入庫發(fā)生短缺或損毀時：

合理損耗：計入材料選購成本

供貨單位的責任事故造成的損耗：

貨款尚未支付，也未入賬，按短缺數(shù)量計算拒付金額;

貨款已支付，已入賬：

借：應付賬款

貸：在途物資

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

運輸部門的造成的損耗：

借：其他應收賬款

貸：在途物資

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

特別損失，尚待查明緣由的：

借：待處理財產(chǎn)損益-一原材料

貸：在途物資

應交稅費-應交增值稅（進項稅

額轉(zhuǎn)出）

特別損失查明緣由時：

借：其他應收款

營業(yè)外支出-特別損失

貸：待處理財產(chǎn)損益-原材料

特別損失無法查明緣由：

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益-原材料

自制原材料驗收入庫：

借：原材料

貸：生產(chǎn)成本

其他單位投入原材料驗收入庫：

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本/股本

原材料發(fā)出：

借：生產(chǎn)成本-基本/協(xié)助生產(chǎn)成本

制造費用-基本/協(xié)助生產(chǎn)成本

管理費用

銷售費用

在建工程

貸：原材料

借：在建工程

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

二，安排成本法

1,含義

安排成本法指原材料的收入，發(fā)出都按“安排成本”核算的方法。

2,賬戶設置

設置“原材料”賬戶

設置“材料成本差異”賬戶“原材料”的調(diào)整賬戶，屬“資產(chǎn)類”賬戶：把“原材料”安排成本

調(diào)整為實際成本：

借方：實際成本）安排成本的差異額（超支額）

貸方：實際成本〈安排成的差異額（節(jié)約額）

實際成本=安排成本+材料成本差異借方余額-材料成本差異貸方余額

設置“材料選購”賬戶

3,安排成本法下原材料的會計核算

原材料取得的核算：

選購時：

借：材料選購-甲材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

入庫并結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)差異：

借：原材料-甲材料

貸：材料選購

材料成本差異（或借方）

原材料發(fā)出的核算：

借：生產(chǎn)成本，管理費用等

貸：原材料

發(fā)出材料應分攤的材料成本差異=發(fā)出材料安排成本X本期材料成本差異率

本期材料成本差異率=

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)H...........一

月初結(jié)存材料成本差異額+本月收入材料成本差異額

借：生產(chǎn)成本，管理費用等（或貸方）

貸：月初結(jié)存材料安排成本+本月收入材料安排成本

第三節(jié)周轉(zhuǎn)材料（0.5學時）

周轉(zhuǎn)材料取得，發(fā)出的核算及原材料類似。

第四節(jié)托付加工物資（0.5學時）

周轉(zhuǎn)材料取得，發(fā)出的核算及原材料類似。

第五節(jié)庫存商品（0.5學時）

庫存商品取得，發(fā)出的核算及原材料類似。

第六節(jié)存貨清查（0.5學時）

一，存貨盤盈的核算：

借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：管理費用

二，存貨盤虧的核算：

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益

貸：原材料

借：其他應付款（由人賠償）

營業(yè)外支出（自然災難）

管理費用（管理不善）

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益

第七節(jié)存貨的期末計量（1.5學時）

一，存貨期末計量的原則

二，存貨減值打算的計提

1,比較成本及可變現(xiàn)凈值以計算應計提的資產(chǎn)減值損失

2,計算存貨跌價打算的余額（已計提數(shù)）

3,若應計提數(shù)〉已計提數(shù)，則按其差額補提:

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價打算

4,若應計提數(shù)〈已計提數(shù)，則按其差額沖銷（以存貨跌價打算的余額減至零為限）：

借：存貨跌價打算

貸：資產(chǎn)減值損失

教學要求：

第一節(jié)存貨概述（了解）

第二節(jié)原材料（駕馭）

第三節(jié)周轉(zhuǎn)材料（駕馭）

第四節(jié)托付加工物資（駕馭）

第五節(jié)庫存商品（駕馭）

第六節(jié)存貨清查（駕馭）

第七節(jié)存貨的期末計量（駕馭）

二，教學重點，難點及解決方法

重點：原材料實際成本法及安排成本法的會計核算，存貨清查及存貨的期末計量

解決方法：結(jié)合例子講授原材料的實際成本法及安排成本法，存貨的清查和存貨的期末計量，課堂

上讓學生理解會計分錄，課后讓學生多做練習。

三，教學設計

1,多媒體講授存貨（原材料，周轉(zhuǎn)材料，托付加工物資，庫存商品）的會計核算。

2,結(jié)合例子講解存貨的期初和期末計量，使學生嫻熟駕馭本章的重點和難點。

四，作業(yè)

1,M企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%。有關存貨資料如下：

（1）A材料賬面成本為80000元，2007年12月31日由于市場價格下跌，預料可變現(xiàn)凈值為70

000元；2008年6月30日，由于市場價格上升，預料可變現(xiàn)凈值為75000元。

2008年6月購入B材料，賬面成本100000元，6月30日，由于市場價格下跌，預料可變現(xiàn)凈值

為950000元。M企業(yè)按單項計提存貨跌價打算。

（2）2008年6月30日對存貨進行盤點，發(fā)覺甲商品盤虧10件，每件賬面成本為150元；盤盈乙

商品2件，每件賬面成本50元。均無法查明緣由，經(jīng)批準對盤盈及盤虧商品進行了處理。

（3）2008年7月24日，托付N企業(yè)加工原材料一批，發(fā)出材料成本為7000元。

（4）2008年8月6日，收回由N企業(yè)加工的原材料，支付加工費1100元（不含增值稅），并由N

企業(yè)代扣代繳消費稅，稅率為10%。M企業(yè)收回的原材料用于接著生產(chǎn)應稅消費品，雙方增值稅率均為

17%。

要求：依據(jù)上述資料編制相關會計分錄。

2,A,B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17虬2008年6月1日A公司確定

用本公司生產(chǎn)的甲商品一批交換B公司的乙材料一批。甲商品及乙材料交換的有關資料如下：

（1）甲商品賬面余額為30000元，公允價值和計稅價格為35000元，該商品成本為25000元。

（2）乙材料賬面余額為28000元，公允價值和計稅價格為30000元。

（3）A公司支付相關費用3000元，B公司向A公司支付補價5000元，B公司支付相關費用1

600元。雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。該交易中公允價值計量牢靠，且交易具有商業(yè)實質(zhì)。

要求：依據(jù)上述資料編制有關會計分錄。

五，參考資料

《中級財務會計》劉永澤編寫東北財大出版社2009年6月出版；

《中級財務會計習題及案例》陳立軍編寫東北財大出版社2009年7月出版。

六，教學后記

第五章對外投資

一，教學內(nèi)容及要求

教學內(nèi)容：

第一節(jié)對外投資概述（0.5學時）

一、對外投資分類

二、企業(yè)會計準則對投資的規(guī)定

第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)（1.5學時）

一，定義

交易性金融資產(chǎn)為賺取市場差價而持有的債權投資，股票投資，基金投資。

二，特征

以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。

三，交易性金融資產(chǎn)的會計核算

取得時的會計核算：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本（取得時的公允價值）

應收股利/利息（價款中包含的已宣告但尚未領取的股利或利息）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

貸：銀行存款

現(xiàn)金股利和利息的會計核算：

借：應收股利/利息

貸：投資收益

期末（每年資產(chǎn)負債表日）的會計核算：

當公允價值高于其賬面價值時，按其差額：

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

當公允價值低于其賬面價值時，按其差額：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

處置（轉(zhuǎn)讓，出售等）的會計核算：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

第三節(jié)持有至到期投資（1.5學時）

一，定義

持有至到期投資是指到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有實力持有至到期的非衍生金

融資產(chǎn)。

二，持有至到期投資的會計核算

取得時的會計核算：

借：持有至到期投資-成本（面值）

應收利息（價款中包含的已宣告但尚未領取的利息）

持有至到期投資-利息調(diào)整（或貸方）

貸：銀行存款

股利或利息的會計核算：分期付息，一次還本。

借：應收利息（面值X票面利息）

持有至到期投資-利息調(diào)整（或貸方）

貸：投資收益（攤余成本義實際利率）

股利或利息的會計核算：一次還本付息。

借：持有至到期投資-應收利息（面值X票面利息）

持有至到期投資-利息調(diào)整（或貸方）

貸：投資收益（攤余成本X實際利率）

攤余成本=初始確認金額-已償還的本金-累計攤銷金額-減值損失

實際利率：將金融資產(chǎn)（負債）將來合同現(xiàn)金流量折現(xiàn)當前公允價值的折現(xiàn)率。

持有至到期投資重分類為可供出售的金融資產(chǎn)的會計核算：

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：持有至到期投資-成本

持有至到期投資-利息調(diào)整

持有至到期投資-應收利息

資本公積-其他資本公積（或借方）

持有至到期投資減值的會計核算：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值打算

處置（出售或轉(zhuǎn)讓等）的會計核算：

借：銀行存款

持有至到期投資減值打算

貸：持有至到期投資-成本

持有至到期投資-利息調(diào)整

持有至到期投資-應收利息

投資收益（或借方）

第四節(jié)可供出售金融資產(chǎn)（1.5學時）

一，定義

可供出售金融資產(chǎn)為初始確認時被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，已及除貸款和應收款項，持有至

到期投資，以公允價值計量且其變動計入當期損益以外的金融資產(chǎn)。

二，特征：以公允價值計量，但公允價值變動計入全部者權益。

三，可供出售金融資產(chǎn)的會計核算

取得時的核算一股票投資：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本（價款+交易費用）

應收股利

貸：銀行存款

取得時的核算一債券投資：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本（面值）

一利息調(diào)整

應收利息

貸：銀行存款

可供出售金融資產(chǎn)計息的核算：

借：應收利息

貸：投資收益

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整（或借方）

后續(xù)計量（公允價值變動）的核算：

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動（或貸方）

貸：資本公積一其他資本公積（或借方）

可供出售金融資產(chǎn)年末減值的核算：

發(fā)生減值時:

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動

發(fā)生的減值轉(zhuǎn)回時：

借：可供出售金融資產(chǎn)---公允價值變動

貸：資產(chǎn)減值損失

第五節(jié)長期股權投資（3學時）

一，長期股權投資定義

長期股權投資包括：

企業(yè)持有的對子公司，合營企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)的權益性投資；

對被投資單位不具有限制，共同限制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能牢靠

計量的權益性投資。

二，長期股權投資初始計量

初始計量（長期股權投資在取得時的計量）一分為兩種狀況：

狀況一：同過企業(yè)合并取得的長期股權投資。

1,同一限制下得企業(yè)合并形成的長期股權投資

例如：A購買了B100%的股份，A和B在A購買B股份前都分別是甲的子公司。

借：長期股權投資一投資成本（合并成本）

累計折舊

固定資產(chǎn)減值打算

貸：固定資產(chǎn)/股本等

營業(yè)外收入/資本公積-資本溢價等

借：長期股權投資一投資成本（取得被合并方全部者權益的賬面價值）

應收股利

資本公積一資本/股本溢價

盈余公積

利潤安排一未安排利潤

貸：股本/銀行存款等

2,非同一限制下得企業(yè)合并形成的長期股權投資

例如：A購買了B100%的股份，A和B在A購買B股份前都沒有被相同的公司限制。

狀況二：非企業(yè)合并取得的長期股權投資。

非企業(yè)合并取得的長期股權投資一現(xiàn)金支付：

借：長期股權投資（實際支付的購買價款）

貸：銀行存款

實際支付的購買價款：包括取得長期投資直接相關的費用，稅金及其他必要的支出。

非企業(yè)合并取得的長期股權投資一一發(fā)行權益性證券方式取得的：

借：長期股權投資（發(fā)行權益性證券的公允價值）

貸：股本（發(fā)行權益性證券的賬面價值）

資本公積一股本溢價

借：資本公積一股本溢價

貸：銀行存款（支付的發(fā)行權益性證券的手續(xù)費用）

非企業(yè)合并取得的長期股權投資一一投資者投入：

借：長期股權投資（雙方協(xié)議的價值一公允）

貸：股本/實收資本（取得股份的面值或注冊資本的面值）

資本公積一股本溢價

三，長期股權投資的后續(xù)計量：

方法1:成本法

成本法是按成本計價的方法，長期股權投資應當照初始投資成本計價，追加或收回的投資應當調(diào)整

長期股權投資的初始投資成本。

對于（現(xiàn)金）股利收入，在宣告發(fā)放時：

借：應收股利

貸：投資收益

對于股票股利，不需做會計分錄。

適用范圍：對子公司的投資；對被投資單位不具有共同限制或重大影響，且在活躍市場沒有報價，

公允價值不能牢靠計量的長期股權投資。

處置長期股權投資時：

借：銀行存款

長期股權投資減值打算

貸：長期股權投資

應收股利

投資收益（或借方）

方法2：權益法

權益法是指投資以初始投資成本計量后，在投資期間依據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位全部者權益份額

的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。

適用范圍：對合營企業(yè)的投資；對聯(lián)營企業(yè)的投資。

對初始投資成本的調(diào)整：

初始投資成本>應享有的被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公允價值時

其差額為商譽，不調(diào)整已確認的初始投資成本。

初始投資成本〈應享有的被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公允價值時，應調(diào)整已確認的初始投資成本:

借：長期股權投資

貸：營業(yè)外收入

投資損益確認：

被投資單位發(fā)生虧損的會計處理：

借：投資收益

貸：長期股權投資一損益調(diào)整（長期股權投資的賬面價值減至零為限）

長期應收款（實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限接著確認損失）

預料負債（上述處理后，仍擔當額外義務的）

被投資單位發(fā)生盈余的會計處理：

依據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤的份額計算應享有的份額：

借：長期股權投資一損益調(diào)整

貸：投資收益

被投資單位實現(xiàn)的凈損益計算：應當以被投資單位各項可分辨資產(chǎn)等得公允價值為基礎計算。

被投資單位以后宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤時：

借：應收股利

貸：長期股權投資一損益調(diào)整

對被投資企業(yè)全部者權益其他變動的調(diào)整，在持股比例不變的狀況下，被投資單位除凈損益以外全

部者權益的其他變動：

借：長期股權投資一一損益調(diào)整（或貸）

貸：資本公積一一其他資本公積（或借）

處置長期股權投資時，應把“資本公積一其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”

長期股權投資的處置：

借：銀行存款

長期股權投資減值打算

貸：長期股權投資一成本

一損益調(diào)整

投資收益

借：資本公積一一其他資本公積（或貸）

貸：投資收益（或借）

長期股權投資減值：按賬面價值及可收回金額孰低計量。

可收回金額：長期股權投資的公允價值及預期從該資產(chǎn)持有和處置中形成的預料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)

值兩者中較高者。

年末要對長期股權投資進行減值測試，當賬面價值大于可收回金額時，應按其差額計提減值打算：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權投資減值打算

減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

教學要求：

第一節(jié)對外投資概述(了解)

第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)(駕馭)

第三節(jié)持有至到期投資(駕馭)

第四節(jié)可供出售金融資產(chǎn)(駕馭)

第五節(jié)長期股權投資(駕馭)

二，教學重點，難點及解決方法

難點：持有至到期投資和長期股權投資的會計核算

解決方法：結(jié)合例子讓學生理解持有至到期投資和長期股權投資的會計核算，并要求學生課后練習

加強對所學知識的駕馭。

三，教學設計

1,多媒體PPT講授對外投資(交易性金融資產(chǎn)，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)和長期股

權投資)的會計核算。

2,結(jié)合例子分析本章重點和難點。

四，作業(yè)

1.A公司發(fā)生以下業(yè)務，要求依據(jù)以下資料進行會計處理。

(1)2006年元月10日，A公司購入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2005年10月1日發(fā)行，

面值為6000萬元，票面利率為5%,債券利息按年支付。A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款

為6400萬元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息75萬元)，另支付交易費用50萬元。2006年3月2日，

A公司收到該筆債券利息75萬元。

(2)2006年6月30日，A公司購買的該筆債券的市價為6380萬元；2006年12月31日，A公司

購買的該筆債券的市價為6270萬元。

(3)2007年3月2日，A公司收到債券利息300萬元。

(4)2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司債券，售價為6500萬元。

2.某股份2007年有關交易性金融資產(chǎn)的資料如下：

(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，并打算隨時變現(xiàn)，每股買價16元，同時支

付相關稅費4000元。

(2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。

(3)4月21日又購入A公司股票50000股，并打算隨時變現(xiàn)，每股買價18.4元(其中包含已宣

告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元)，同時支付相關稅費6000元。

(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。

(5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。

(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關稅費10000

元，實得金額為1040000元。

(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。

要求：依據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關會計分錄。

五，參考資料

《中級財務會計》劉永澤編寫東北財大出版社2009年6月出版；

《中級財務會計習題及案例》陳立軍編寫東北財大出版社2009年7月出版。

六，教學后記

第六章固定資產(chǎn)

一，教學內(nèi)容及要求

教學內(nèi)容：

第一節(jié)固定資產(chǎn)概述（0.5學時）

一，定義

固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品，供應勞務，出租或經(jīng)營管理而持有

的；運用壽命超過一個會計年度”。

二特征

1,固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。

2,可供企業(yè)長期運用。

3,不以投資和銷售為目的。

4,具有可衡量的將來經(jīng)濟利益。

第二節(jié)固定資產(chǎn)取得的會計核算（1.5學時）

一，固定資產(chǎn)的初始計量

固定資產(chǎn)的初始計量：指企業(yè)最初取得固定資產(chǎn)時對其入賬價值的確定。

外購固定資產(chǎn)成本：包括實際支付的買價；進口關稅和其他稅費；使固定資產(chǎn)達到預定可運用狀態(tài)

前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的費用（場地整理費，運輸費，裝卸費，安裝費和專業(yè)人員服務費）。

自行建立的固定資產(chǎn)按營建方式的不同，可分為自營工程和出包工程。

自營工程成本：

企業(yè)通常只將固定資產(chǎn)建立工程中所發(fā)生的直接支出計入工程成本；

一些間接支出，如制造費用等并不安排計入固定資產(chǎn)建立工程成本；

在確定自營工程成本時還須要留意以下八個方面的問題（詳細見教材）。

出包工程是指企業(yè)托付建筑公司等其他單位進行的固定資產(chǎn)建立工程。

企業(yè)以出包方式建立固定資產(chǎn)，其成本由建立該項固定資產(chǎn)達到預定可運用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支

出構成，主要包括以下：

建筑工程支出，安裝工程支出和待攤支出。

二，固定資產(chǎn)取得的核算

設置“固定資產(chǎn)”“累積折舊”“工程物資”“在建工程”賬戶

外購固定資產(chǎn)的核算:

借：固定資產(chǎn)

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

自營工程和出包工程取得固定資產(chǎn)的會計核算：

凡是為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，計入借方“在建工程”，貸方寫出相應的會計科目：

借：在建工程

貸：應付職工薪酬，工程物資等

基建工程完工交付運用時：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程。

投資者投入的固定資產(chǎn)核算：

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊（1.5學時）

固定資產(chǎn)折舊方法應留意的問題

1,固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應按規(guī)定的程

序報經(jīng)批準后備案，并在會計報表附注中予以說明；

2,固定資產(chǎn)折舊方法的變更應在年終通過對影響折舊計算因素進行的復核

的基礎上進行。

二，固定資產(chǎn)折舊的方法

1,年限平均法

定義：也稱直線法，或固定費用法，它是以固定資產(chǎn)預料運用年限為

分攤標準，將固定資產(chǎn)的應提折舊總額平均分攤到運用各年的一種折舊方法。

年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)凈值）+固定資產(chǎn)預料運用年限

2,工作量法：

定義：也稱變動費用法，是以固定資產(chǎn)預料可完成的工作總量為分攤標準，依據(jù)各年實際完成的工

作量計算折舊的一種方法。

工作量法計算折舊的過程是分兩個步驟來完成的：

第一，計算單位工作量折舊額。

第二，計算當期的折舊額。

3,雙倍余額遞減法：

定義：是以雙倍的直線折舊率作為加速折舊率，乘以各年年初固定資產(chǎn)賬面凈值計算各年折舊額的

一種方法。

三，固定資產(chǎn)折舊的會計核算

在會計實務中，企業(yè)一般都是按月計提固定資產(chǎn)折舊的；

月份內(nèi)開始運用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；

月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)的折舊費用，應依據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象安排計入有關的成本或費用中：管理部門運用的

固定資產(chǎn)計入管理費用；生產(chǎn)部門運用的固定資產(chǎn)計入

制造費用；銷售部門運用的固定資產(chǎn)計入銷售費用；經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)計入其他業(yè)務成本。

第四節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（L5學時，駕馭）

一，定義

固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在投入運用以后期間發(fā)生的及固定資產(chǎn)運用效能直接相關的各種支

出，如固定資產(chǎn)的增置，改良及改善，換新，修理，重新安裝等業(yè)務發(fā)生的支出。

二，后續(xù)支出的會計核算

1,資本化后續(xù)支出的會計核算：

轉(zhuǎn)入擴建時：

借：在建工程

累積折舊

貸：固定資產(chǎn)

擴建中發(fā)生的后續(xù)支出：

借：在建工程

貸：原材料，銀行存款等

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

擴建完工交付運用時：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2,費用化后續(xù)支出的會計核算：

發(fā)生支出時：

借：制造費用，管理費用等

貸：銀行存款

第五節(jié)固定資產(chǎn)處置（0.5學時）

一，定義

固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售，轉(zhuǎn)讓，報廢和毀損，對外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，

債務重組等。固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。固定資產(chǎn)滿意下列條件之一的，應當予

以終止確認：

1,該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

2,該固定資產(chǎn)預期通過運用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

二，固定資產(chǎn)處置的核算賬戶設置

設置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

該科目借方登記的內(nèi)容：

1,固定資產(chǎn)的賬面價值；

2,發(fā)生的清理費用；

3,發(fā)生的稅金。

該科目的貸方登記的內(nèi)容：

1,變價收入；

2,應收的賠款。

“固定資產(chǎn)清理”科目貸方余額表示清理的凈收益，轉(zhuǎn)入''營業(yè)外收入”科目；假如是借方余額表示

清理的凈損失，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。

第六節(jié)固定資產(chǎn)清查（0.5學時）

一，固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)是一種價值較高，運用期限較長的有形資產(chǎn)，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，盤盈，

盤虧的固定資產(chǎn)較為少見。企業(yè)應當健全制度，加強管理，定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查

盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性和完整性。假如清查中發(fā)覺固定資產(chǎn)損溢的應及時查明緣由，在期末

結(jié)賬前處理完畢。

二，固定資產(chǎn)盤虧的核算

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應當計入當期損益。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資

產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計

折舊”科目，按已計提的減值打算，借記“固定資產(chǎn)減值打算”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資

產(chǎn)”科目。按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科

目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出一一盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

教學要求：

第一節(jié)固定資產(chǎn)概述（了解）

第二節(jié)固定資產(chǎn)的取得（駕馭）

第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊（駕馭）

第四節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（駕馭）

第五節(jié)固定資產(chǎn)的處置（駕馭）

第六節(jié)固定資產(chǎn)的清理（駕馭）

第七節(jié)固定資產(chǎn)的期末計價（駕馭）

二，教學重點，難點及解決方法

重點：固定資產(chǎn)取得，折舊，后續(xù)支出及期末的會計核算

解決方法：課堂上通過講解和啟發(fā)學生思索讓學生理解相應的知識，課后給學生習題練習，進一步

加強學生對所學知識的理解。

三，教學設計

1,多媒體PPT講授固定資產(chǎn)的會計核算。

2,結(jié)合例子分析本章重點和難點，加強學生對本章重點和難點的理解和駕馭。

四，作業(yè)

1.某企業(yè)2006年12月份購入一臺須要安裝設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為80000

元，增值稅額為13600元，發(fā)生運雜費1400元，安裝費5000元，全部款項已用銀行存款支付。該設

備當月安裝完畢并達到預定可運用狀態(tài)。該設備預料殘值4000元，預料運用年限5年。

要求：（1）計算該設備的入賬價值，并編制相關會計分錄；

（2）分別采納平均年限法，雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該設備2007年至2011年各年的折

舊額。

2.甲公司2007年及固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：

(1)3月1日，對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)機器設備進行日常修理，修理過程中發(fā)生的材料費50000元，

應支付的修理人員工資為20000元。

(2)3月15日，出售一座建筑物，原價為8000000元，已計提累計折舊5000