財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異與協(xié)調(diào)研究

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異與協(xié)調(diào)研究摘要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中起重要作用，伴隨著中國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化還有國際化的持續(xù)提升，我國稅務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷地在完善和發(fā)展。在這個(gè)發(fā)展的過程里面，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異也越來越明顯。本文運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、比較分析法、案例分析法等研究方法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的共性和差異進(jìn)行論述，并提出有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的建議，也就是統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的主體對(duì)象、適當(dāng)減少稅收調(diào)整項(xiàng)目等對(duì)策，幫助企業(yè)在結(jié)構(gòu)和制度方面進(jìn)行優(yōu)化，減少企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本。關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；區(qū)別；協(xié)調(diào)發(fā)展StudyonthedifferencesandcoordinationbetweenfinancialaccountingandtaxaccountingAbstractFinancialaccountingandtaxaccountingplayanimportantroleineconomicmanagement,withthemarketizationandinternationalizationofChina'seconomy,theimprovementofChina'staxsystemandtheconstantchangesanddevelopmentofaccountingstandards.Inthecourseofthisdevelopment,thedifferencesbetweentaxaccountingandfinancialaccountinghavebecomeincreasinglyapparent.Inthispaper,thecommonalitiesanddifferencesbetweenfinancialaccountingandtaxaccountingarediscussed,andsuggestionsforthecoordinateddevelopmentoffinancialaccountingandtaxaccountingaremade,suchasunifyingthemainobjectsofaccountingandappropriatelyreducingtaxadjustmentitems.Helpingbusinessestooptimizetheirstructuresandsystemstoreducetheirtaxriskandtaxcosts.Keywords:taxaccounting;Financialaccounting;Thedifferencebetween;Coordinateddevelopment

目錄摘要 IIAbstract III一、引言 1二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)理論 1（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義 1（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系 1（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的必要性 2三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異分析 2（一）從宏觀上看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異 21.會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式差異 32.會(huì)計(jì)目標(biāo)不同 33.核算對(duì)象的不同 34.原則的不同 4（二）從具體項(xiàng)目上看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異 41.從所得稅方面看其差異 52.從增值稅方面看其差異 53.從收入方面看其差異 5（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生差異的根本原因 6四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的方法 6（一）統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的主體對(duì)象 6（二）適當(dāng)減少稅收調(diào)整項(xiàng)目 7（三）加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)溝通 7（四）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法的平衡發(fā)展 8五、結(jié)論 9參考文獻(xiàn) 10致謝 11一、引言在公司會(huì)計(jì)之中，通常與公司的稅務(wù)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)都是稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要涉及準(zhǔn)確計(jì)量和記錄公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，他們的工作內(nèi)容存在著一些差異，但是也存在某些關(guān)聯(lián)性，對(duì)公司的綜合實(shí)力都存在著一定的影響。企業(yè)如果想獲得長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，使兩者能夠默契配合，最大程度地發(fā)揮作用，為企業(yè)提供完整高效的會(huì)計(jì)體系。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)理論（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)定義已趨成熟，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是通過對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的核算，為與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的債權(quán)人、投資人和政府等有關(guān)部門，提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息。它是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過一系列會(huì)計(jì)程序，為決策者提供有用的信息，并積極參與經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展提供了保證。在現(xiàn)有的書籍和財(cái)經(jīng)雜志中，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)定義基本都是模棱兩可的。稅務(wù)會(huì)計(jì)被有些人認(rèn)為是主要負(fù)責(zé)計(jì)算企業(yè)所得稅。而又有一些人提出反對(duì)意見，他們表示，通常意義上的和納稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理其實(shí)不是稅務(wù)處理。稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)行業(yè)使用專業(yè)理論和可行的方法，以應(yīng)對(duì)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)收入之間的差異。由于在美國等國家的稅務(wù)會(huì)計(jì)框架還沒有被形成完整的理論體系，因此各種含義都還沒有清楚地告示。本文的立場(chǎng)是：稅務(wù)會(huì)計(jì)是按照目前國內(nèi)的稅收法律法規(guī)，啟用基本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)，持續(xù)地、有條理地、全方面地計(jì)算納稅人要支付的稅款，并且強(qiáng)制要求納稅人支付，規(guī)定期限沒有支付應(yīng)該要繳的稅金的話要向其收取一定的稅收滯納金。換句話說，它是專業(yè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)計(jì)算和監(jiān)視由稅收活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量，以此來保護(hù)國家利益和合法的納稅人權(quán)利。其宗旨是使納稅人能夠準(zhǔn)時(shí)地，正確地納稅，并向及時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)信息而又不違反稅法。它的會(huì)計(jì)主體是獨(dú)立的納稅人，包括法人和非法人的納稅人。（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系在我國對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控中，其主要應(yīng)對(duì)措施便是稅務(wù)，必須確保稅務(wù)工作的穩(wěn)定發(fā)展，才能支持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康運(yùn)行。因此，中國引入了稅收制度以實(shí)現(xiàn)中國的有效稅收的目標(biāo)。稅收資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)原理，直接關(guān)系到中國的稅法。稅務(wù)會(huì)計(jì)原則基礎(chǔ)是稅法規(guī)定，是制定有關(guān)的過程的有效依據(jù)。原理有一定的執(zhí)行力，但在財(cái)政原則不能有效地達(dá)到這樣的效果。稅務(wù)會(huì)計(jì)原則里面融合了許多會(huì)計(jì)原則，在這些原則中，它們都具有一定的相關(guān)性。稅務(wù)會(huì)計(jì)以依法納稅的原則、賬征適用原則以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則為主要指導(dǎo)方針進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)工作。除此之外，稅法是以所有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完成相關(guān)會(huì)計(jì)任務(wù)之后，還要進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算并更正相關(guān)數(shù)據(jù)。在正常情況下，必須使用特定的成本計(jì)算方法和實(shí)際相關(guān)的稅收標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算稅金，以準(zhǔn)確有效地反映公司的實(shí)際應(yīng)納稅額。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心是稅收計(jì)劃，實(shí)際工作涉及會(huì)計(jì)計(jì)算、會(huì)計(jì)處理和繳納稅款，其中會(huì)計(jì)計(jì)算是稅務(wù)會(huì)計(jì)開展稅務(wù)工作的重要基礎(chǔ)同時(shí)也是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的重要來源，對(duì)稅務(wù)工作順利的進(jìn)展至關(guān)重要。此外，稅收會(huì)計(jì)必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理調(diào)整，并按照稅法的規(guī)定調(diào)整稅收，以有效保證稅收的合理性、合法性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間有很多聯(lián)系，對(duì)它們之間的異同進(jìn)行詳細(xì)分析，可以有效地推動(dòng)稅務(wù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的必要性隨著國家稅制的逐步深化和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變動(dòng)，國家的稅收準(zhǔn)則和公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差別也在慢慢拉大。因?yàn)槎悇?wù)系統(tǒng)始終是基于會(huì)計(jì)，其地位處于會(huì)計(jì)之下，這樣不平衡的地位關(guān)系就會(huì)導(dǎo)致稅基的破壞，從而導(dǎo)致稅務(wù)工作失去了經(jīng)濟(jì)調(diào)整的意義。這方面表現(xiàn)如下：會(huì)計(jì)收入支出如果沒有在應(yīng)納稅所得額里面有加減的記錄，或者一些可以抵扣的特殊費(fèi)用的金額也沒有在會(huì)計(jì)中抵扣，就會(huì)造成會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的不一致。根據(jù)稅法規(guī)定，此時(shí)的會(huì)計(jì)利潤不應(yīng)被視為計(jì)稅依據(jù)，只有經(jīng)過調(diào)整后才可以作為應(yīng)納稅所得額。因此，在公認(rèn)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中，評(píng)估和報(bào)告的過程仍需根據(jù)稅法重新確定和評(píng)估會(huì)計(jì)要素，以便更好地對(duì)公司利潤進(jìn)行分配。因此必須建立有專業(yè)性的稅務(wù)會(huì)計(jì)。如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符合稅法，則企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和處理。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異分析（一）從宏觀上看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異1.會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式差異不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包含了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入以及利潤這六大要素。這些六大要素是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況的一個(gè)綜合表現(xiàn)，并且各要素之間的差異是相關(guān)的，可以凸顯會(huì)計(jì)對(duì)象并使用它們反映商業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)等式有兩個(gè)分別是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益、利潤=收入—費(fèi)用。而稅務(wù)會(huì)計(jì)要素組成部分主要有四種，包括了收入、扣稅費(fèi)用、納稅所得、應(yīng)納稅額。其中，應(yīng)納稅額在這四種要素中占據(jù)了主導(dǎo)位置，其他三個(gè)要素分別是計(jì)算應(yīng)納稅額的條件。稅務(wù)會(huì)計(jì)要素與公司支付的稅費(fèi)有關(guān)，計(jì)算等式也不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)算等式是應(yīng)稅收入減去扣除費(fèi)用等于納稅所得額，稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以稅率，并使用這兩個(gè)公式計(jì)算稅額。2.會(huì)計(jì)目標(biāo)不同（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，為了反映公司實(shí)際績效和財(cái)務(wù)狀況，員工可以依法創(chuàng)建完整、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，管理人員可以以這個(gè)為參考做出決定。因此，相關(guān)工作人員必須提供可靠且可實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息。通?？梢园沿?cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)分為兩個(gè)目標(biāo)，分別是受托責(zé)任觀和決策有用觀。前者的概念是指提供真實(shí)信息的受托義務(wù)，后者的概念是指讓使用會(huì)計(jì)信息的人正確地設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)以幫助決策者可以有效的運(yùn)用公司資金，并使管理層的業(yè)務(wù)決策更加合和科學(xué)。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是要遵照公司真實(shí)的財(cái)務(wù)記錄和內(nèi)容來填寫利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和公司的附表，使得財(cái)務(wù)報(bào)告使用者可以準(zhǔn)確地知道公司的業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況和資本狀況等。（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，要符合稅收規(guī)范去進(jìn)行繳納稅款，退稅的全過程，以降低稅收成本并實(shí)現(xiàn)稅收最大化的目標(biāo)。稅務(wù)會(huì)計(jì)要及時(shí)向海關(guān)和稅務(wù)部門報(bào)告，并向稅務(wù)信息用戶提供相關(guān)內(nèi)容，以便稅務(wù)部門進(jìn)行稅收工作。此外，稅務(wù)管理者可以根據(jù)相關(guān)稅務(wù)信息做出決策，同時(shí)利用接受到的稅務(wù)信息進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化盈利能力。3.核算對(duì)象的不同稅務(wù)核算的對(duì)象是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括稅務(wù)形成、納稅、報(bào)稅、減免稅、以及企業(yè)稅收籌劃。整個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的工作過程要求以稅收法律作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一點(diǎn)可充分體現(xiàn)稅收會(huì)計(jì)的統(tǒng)一性、客觀性和實(shí)施性。在公司的生產(chǎn)和運(yùn)營中會(huì)涉及到許多稅收問題，由公司的營銷收入為起始，到繳稅匯算結(jié)束時(shí)全額繳納稅金的資金稅務(wù)活動(dòng)，比方說有增值稅、消費(fèi)稅、或者是公司所得稅等。然而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涵蓋的是整個(gè)公司的所有經(jīng)濟(jì)方面。它不僅僅要確切地反映出公司的財(cái)務(wù)狀況方面，另一方面還必須反映出公司的業(yè)績和資本的變化。不管其中有著多少納稅問題和需要繳納多少稅費(fèi)，都需要在會(huì)計(jì)過程中將投資、提取和出售資金的變化過程包括在內(nèi)，這樣便可以滿足公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者、運(yùn)營管理者和投資支持者的相關(guān)要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算的方向是公司生產(chǎn)營銷活動(dòng)中發(fā)生的不同項(xiàng)目交易，也就是公司的全部資本運(yùn)行。由此可見，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算所涉及到的范圍比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小得多。4.原則的不同會(huì)計(jì)系統(tǒng)的服務(wù)目標(biāo)和稅法有所不同，二者按照各自依據(jù)的原則來完成各自的目標(biāo)，而且二者所依據(jù)的原則相差甚遠(yuǎn)，這就導(dǎo)致了二者信息質(zhì)量的顯著不同。為了達(dá)到會(huì)計(jì)和稅收目的，必須遵循許多基本原則。以下是對(duì)主要原則差異的比較分析：（1）客觀性和真實(shí)性的原則比較。根據(jù)客觀的原則來說，在客觀性原則要求中，會(huì)計(jì)必須以實(shí)際交易或事項(xiàng)來進(jìn)行核算，而稅法所規(guī)定的相應(yīng)要求是可靠性的原則，公司必須聲明并上報(bào)應(yīng)稅收入、費(fèi)用和其他稅基以證明其信息內(nèi)容的真實(shí)可靠。二者的區(qū)別在于：在稅收目標(biāo)的基礎(chǔ)上，一些特殊的項(xiàng)目交易或事件必須根據(jù)特殊的稅收法規(guī)加以限制或給予相關(guān)規(guī)定的處理。例如，若公司的研發(fā)成本符合稅法的要求，則可在扣除公司所得稅之前多扣除實(shí)際費(fèi)用的75％。再例如，以會(huì)計(jì)中突出的真實(shí)性來說，必須考慮公司的實(shí)際捐贈(zèng)成本；而在申報(bào)和繳納公司稅中，必須區(qū)分公益救濟(jì)和扣除的金額是否在可扣除范圍內(nèi)。因此，修訂法律以原則為前提的條件下，在稅收上的客觀原則尚未得到充分落實(shí)并實(shí)施。（2）相關(guān)性原則比較。財(cái)會(huì)上原則的相關(guān)性需要公司做到的是，其提供的會(huì)計(jì)信息是可以滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求的，并且還要滿足所有與關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方的理解，了解公司的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績也應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。為了滿足用戶的需求、公司的需要，和體現(xiàn)公司盈利、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況，有必要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管理。由此可見，會(huì)計(jì)相關(guān)性強(qiáng)調(diào)了實(shí)現(xiàn)其會(huì)計(jì)信息價(jià)值的目標(biāo)。而稅法相關(guān)性的原則強(qiáng)調(diào)了滿足稅收的目的。例如，公司申請(qǐng)要扣除的費(fèi)用必須與應(yīng)稅收入相關(guān)，而與免稅收入直接相關(guān)的費(fèi)用則不能扣除。再例如，在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除中，其他相關(guān)費(fèi)用中的研發(fā)支出費(fèi)用-福利費(fèi)-商業(yè)化保險(xiǎn)不在加計(jì)扣除范圍內(nèi)，所以不能歸集到加計(jì)扣除里，必須要剔除掉，不能參與研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除（二）從具體項(xiàng)目上看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異1.從所得稅方面看其差異因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)中，有不同的會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)對(duì)象，所以按照公司會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前利潤與稅法基礎(chǔ)上計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不同。根據(jù)不同的原因和類型，這些差異可分為永久性差異和時(shí)間性差異。永久性差異是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在計(jì)算依據(jù)不一致導(dǎo)致的，而時(shí)間性差異的主要原因?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)期間不同的要求。例如：Y公司在2019年有一處房屋從一月份開始計(jì)提折舊的，成本為1680萬元，可以一直用十年，凈殘值為零，折舊方法的話，會(huì)計(jì)上是雙倍余額遞減法，而稅收為直線法。稅前利潤為3180萬元，該司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債期初沒有數(shù)。在所得稅核算中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的處理上會(huì)有所不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上，房屋的賬面價(jià)值=1680-1680*2/10=1344萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1680-1680/10=1512萬元。這樣就會(huì)造成了可抵扣暫時(shí)性差異1512-1344=168萬元。這處房屋的折舊計(jì)算時(shí)，在財(cái)會(huì)上是1680*2/10=336萬元，而稅法里是3180/10=318萬元。當(dāng)出現(xiàn)稅前利潤和應(yīng)納稅所得額的不一致時(shí)則需要作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，然后使用稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以稅率這個(gè)公式來得出所得稅，所以由上面的分析演算而得，應(yīng)納稅所得額要調(diào)整增加336-318=18萬元，即稅前利潤3180+18=3198萬元，那么應(yīng)交所得稅費(fèi)是3198乘以比例25%計(jì)算出來的結(jié)果就是799.5萬元。2.從增值稅方面看其差異我國引進(jìn)和發(fā)行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，增值稅在會(huì)計(jì)和稅收法律里審查基本是相同的。其主要不一致的地方是目的和原則的不同，比如在稅法這邊擴(kuò)大了增值稅確認(rèn)的范圍。(1)售后回購增值稅的處理。例如，天天公司于2019年6月9日銷售很多產(chǎn)品給健康公司。一共收到1200萬元貨款（不含稅），增值稅156萬元，成本900萬元。按照合同計(jì)劃天天公司在10月30日向健康公司回購這批產(chǎn)品并且支付了1300萬元，由于回購成本高于原始交貨價(jià)格，它們產(chǎn)生了100萬元的價(jià)格差異。因?yàn)樘焯旃鞠蚪】倒举I回物品的時(shí)候是處于回購時(shí)期的，所以在會(huì)計(jì)處理上這差異額計(jì)入財(cái)務(wù)成本，不作為平常的運(yùn)營活動(dòng)單收入，然而在稅務(wù)會(huì)計(jì)上是不同的，這個(gè)差額被包括在了銷售和采購兩個(gè)資金業(yè)務(wù)里。(2)賒銷產(chǎn)品增值稅的處理。如果公司選擇先給貨再收錢的方法出售產(chǎn)品的話，增值稅發(fā)票已經(jīng)照著合同價(jià)格開出來，其實(shí)這樣的做法存在著某些漏洞的。比如，存在不符合收入確認(rèn)條件的情況下，那么貨款回收就有問題的，從這個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取的收入通常是無法進(jìn)入該公司的收入。再比如，如果公司是銷售需要安裝的設(shè)備產(chǎn)品的話，如果在買方那邊設(shè)備安裝不正確并且還沒有委托交給買方，則風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)可能不會(huì)轉(zhuǎn)移，也不會(huì)算作最終的會(huì)計(jì)收入。在稅法上，增值稅發(fā)票已開出的話就要就行納稅申報(bào)繳納增值稅。3.從收入方面看其差異收入是企業(yè)征稅額的一個(gè)重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是衡量經(jīng)濟(jì)效益的重要標(biāo)準(zhǔn)。在稅法上，確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)與在會(huì)計(jì)上的有所不同。如按照稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)以及投資者的新投入都視為是企業(yè)的收入，而這些在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里都不被納入收入范圍。由此可知，在確認(rèn)收入的范圍上看，稅法所涉及的收入范圍要比會(huì)計(jì)上的廣泛許多。在稅法上，符合收入條件的，除了正常的銷售業(yè)務(wù)收入外，接受捐贈(zèng)、視同銷售行為及債務(wù)重組行為等方式所帶來的收益也在收入的范疇。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生差異的根本原因國家發(fā)布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)所得稅法》，這兩種實(shí)施方法改變了中國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)范圍。兩法的出現(xiàn)表明會(huì)計(jì)目標(biāo)已經(jīng)改變。公司的運(yùn)行是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行運(yùn)用會(huì)計(jì)的核算、方法和相關(guān)程序，以此達(dá)到規(guī)范公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并確保經(jīng)濟(jì)收益的安全。而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的稅收內(nèi)容、方法和程序是按照稅收法律法規(guī)執(zhí)行的，其主要目的是按照國家有關(guān)稅法核定稅率，計(jì)算稅價(jià)。由此可見，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生差異的本質(zhì)原因是兩者按照不同的法則執(zhí)行任務(wù)?，F(xiàn)如今，我國會(huì)計(jì)制度仍在變化，特別是在國家推動(dòng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革之后，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的有關(guān)準(zhǔn)則和制度同稅法之間出現(xiàn)了更大的距離和差異。另外，又因?yàn)榻?jīng)濟(jì)體制的變化，很多企業(yè)、單位的所有制形式也發(fā)生了變化。而這些改變都讓所得稅與以往大相徑庭，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異化越發(fā)明顯。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的方法（一）統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的主體對(duì)象1、資產(chǎn)初始計(jì)量的統(tǒng)一在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和最新稅法中固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成基本是一樣的，所以固定資產(chǎn)的初始計(jì)量在會(huì)計(jì)和稅法里是大致一樣的。但是，有個(gè)例外，那就是期限超過一年分期付款買到的固定資產(chǎn)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中它的初始計(jì)量的入賬價(jià)值是每期付款金額加上首付款再加上其他費(fèi)用。每期付款額與購入時(shí)的買家之間是存在折現(xiàn)問題的。所以，會(huì)計(jì)原則與稅法發(fā)生的差別重點(diǎn)展示在會(huì)計(jì)原則規(guī)定固定資產(chǎn)進(jìn)賬價(jià)值思考到了資本的時(shí)間價(jià)值，而稅法就沒有把貨幣時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)去。對(duì)于特殊的分期付款的資產(chǎn)，稅法可以模仿會(huì)計(jì)的解決辦法，統(tǒng)一特殊類別資產(chǎn)的初始計(jì)量方法，減少會(huì)計(jì)與稅法上的差異，使兩者可以協(xié)調(diào)發(fā)展。2、資產(chǎn)折舊基數(shù)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)的歷史成本減除掉會(huì)計(jì)上估計(jì)的凈余值，如若存在固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，那么還應(yīng)該減去其相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由此得出的結(jié)果就是固定資產(chǎn)折舊的折舊基數(shù)。而稅務(wù)處理方面，固定資產(chǎn)折舊基數(shù)等于稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)原始成本減去預(yù)期凈余值后的應(yīng)納稅基數(shù)。此外，稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的預(yù)期凈余值在合理的范圍內(nèi)便可扣除。固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與稅法上固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)并不一定相等，如若二者存在差異，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅法上的折舊基數(shù)肯定有差額存在。所以為了防止企業(yè)弄虛作假收少繳稅的做法，稅法需要規(guī)定了不一樣的種類固定資產(chǎn)的詳細(xì)折舊時(shí)間限制，假如說會(huì)計(jì)上沒有太大的必要能夠依照稅法的時(shí)間限制來實(shí)行計(jì)算，維持和稅法的統(tǒng)一能夠遠(yuǎn)遠(yuǎn)的降低工作量。3、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的統(tǒng)一無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是在會(huì)計(jì)上通過減值測(cè)試才能計(jì)提，如果說能夠進(jìn)行回收的金額小過他賬面的價(jià)值就需要計(jì)提財(cái)產(chǎn)減值的準(zhǔn)備，但是稅法上只有當(dāng)財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備真實(shí)出現(xiàn)的時(shí)候才準(zhǔn)許在納稅所得額度里面進(jìn)行消除。稅法上只有當(dāng)財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備真實(shí)出現(xiàn)的時(shí)候才準(zhǔn)許在納稅所得額度里面進(jìn)行消除這種做法是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模诮?jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)在經(jīng)營過程中將來會(huì)有許多不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，所以處理問題時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)，有備無患，防患于未然，將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低，提高企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的實(shí)力，所以稅法可以根據(jù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上建立一套嚴(yán)謹(jǐn)又專業(yè)的資產(chǎn)減值測(cè)試程序，然后對(duì)資產(chǎn)嚴(yán)格執(zhí)行這套程序，確定可以計(jì)提減值準(zhǔn)備后就可以在納稅所得額里面直接扣除，這樣可以減少稅會(huì)之間的差異。4、收入類業(yè)務(wù)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)原則和稅法在收益確定前提與確定時(shí)間上存有不同的差別。會(huì)計(jì)原則注重的是本質(zhì)重于形式，但是稅法注重的是形式重于本質(zhì)。假如說兩者之間的差別比較大，而且不可以搭配統(tǒng)一，那么在納稅申報(bào)的時(shí)候就需要對(duì)每一個(gè)不同的業(yè)務(wù)實(shí)行納稅調(diào)整，工作量是非常大的。根據(jù)成本效益原則，一些不必要的差異是可以避免的。比如，關(guān)于銷售收入與提供勞務(wù)收是如何解決會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定比稅法完善，在收入這方面，稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以統(tǒng)一協(xié)調(diào)，運(yùn)用比較完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，減少一些不必要的差異。（二）適當(dāng)減少稅收調(diào)整項(xiàng)目對(duì)于應(yīng)納稅所得額，是在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上確定的賬面收益以及稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上確定的。通常情況下，同一家公司的同一會(huì)計(jì)期間的計(jì)算結(jié)果并不相同。他們?cè)谟?jì)算金額、確認(rèn)時(shí)間和稅額之間存在一些差異，這種差異通常稱為納稅調(diào)整。增稅額的調(diào)整主要包括可抵扣稅額和扣除額大小。公司扣除費(fèi)用超出稅法規(guī)定的扣除門檻是要重新調(diào)增的，例如人工成本，業(yè)務(wù)維護(hù)成本，稅收罰款和非公共捐贈(zèng)等。調(diào)減項(xiàng)目主要包括根據(jù)稅法可以抵扣的損失和免稅項(xiàng)目（例如5年以內(nèi)的損失和政府債券的利息收入等）?？偟膩碚f，在調(diào)整所得稅差異的過程里面，要依照不同的類別實(shí)行對(duì)應(yīng)的搭配。對(duì)于能夠消除或者是減小的差別就盡量消除以及縮小，給少數(shù)必須存有的差異承擔(dān)其需要存有的合適性，最后通過樹立稅務(wù)會(huì)計(jì)的模式來進(jìn)行調(diào)整。（三）加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)溝通1.政府財(cái)政、稅務(wù)部門的溝通中國的會(huì)計(jì)原則和稅法是以財(cái)政部和國家稅務(wù)總局為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)通常是由財(cái)政部門統(tǒng)一制定的，，而稅法則需要由國家稅務(wù)總局來進(jìn)行制定。財(cái)政部門和國家稅務(wù)總局屬于不同的部門，兩個(gè)政府機(jī)構(gòu)的詳細(xì)目的不一樣，自己規(guī)定的政策法規(guī)難免會(huì)發(fā)生矛盾，不過兩個(gè)機(jī)構(gòu)的根本目的是統(tǒng)一的，這就確定了公司會(huì)計(jì)原則和稅收法規(guī)之間的少數(shù)暫時(shí)性差別能夠經(jīng)過兩者的交流來調(diào)整。所以可以創(chuàng)建由兩個(gè)部門的代表組成的代理機(jī)構(gòu)。這個(gè)代理機(jī)構(gòu)主要的任務(wù)是協(xié)作調(diào)解財(cái)政和稅務(wù)部門。比如，代理單位可以參與法規(guī)頒布之前準(zhǔn)備工作和期間的建議和討論以及監(jiān)督管理法規(guī)實(shí)施的過程。這樣有利于調(diào)整公司的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與稅收法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和稅務(wù)一致的組合。2.企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)雖然在企業(yè)的內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間分工不同，但是兩者能夠提供準(zhǔn)確、真實(shí)、專業(yè)和詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告。兩者這種全面又專業(yè)的審計(jì)報(bào)表使管理人員能夠了解公司的財(cái)務(wù)和稅務(wù)狀況并確定其發(fā)展策略。因此，可以在公司內(nèi)部提供單獨(dú)的渠道以共享資源并改善溝通。另外一種是可以將兩者相應(yīng)地合并在一起，并使用相同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和做法來促進(jìn)兩種會(huì)計(jì)類型的集成。這使公司可以節(jié)省大量人員和運(yùn)營成本，并創(chuàng)建有效的處理系統(tǒng)。（四）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法的平衡發(fā)展（1）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)會(huì)計(jì)制度在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公司治理之間的競爭日益激烈的現(xiàn)代社會(huì)中，中國需要加快完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)觀念的理論框架。有關(guān)國家部門可以通過建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念的會(huì)計(jì)政策體系，頒布符合邏輯的有關(guān)會(huì)計(jì)政策文件等方法來完善我國的會(huì)計(jì)制度，在確立新的會(huì)計(jì)制度時(shí)必須保持它們的邏輯性是一致的，以避免不同的政策之間的矛盾和沖突，并減少基于個(gè)人偏好的政策要求，確保會(huì)計(jì)對(duì)象的完整性，從而又保證了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性。目前看來中國的稅務(wù)制度是不完善的，單單從所得稅法上來說就存在著一些不足的地方:第一、在所得稅法上面沒有構(gòu)建起一套單獨(dú)的稅前扣除基準(zhǔn)和支出的確定標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)上還是用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為根本原則。第二、給稅前扣除項(xiàng)目列支基本規(guī)定太過嚴(yán)格，比方說公司廣告性支出的操控額度，因折舊方法和折舊有期限的嚴(yán)格規(guī)定，讓大多數(shù)被得到應(yīng)稅收入的支持都無法在稅前給予全額支付，這不符合在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中公司發(fā)展的條件，不益于公司的持續(xù)進(jìn)展。第三、稅收優(yōu)惠對(duì)策的實(shí)行主觀性、還有隨便性比較大，缺少稅法的持續(xù)性與嚴(yán)密性。這些不足降低了所得稅法的可操作性以及增大了所得稅出現(xiàn)差異的可能性，這些都不益于差異調(diào)整，需要快速的改善。（2）適當(dāng)改進(jìn)稅收方式根據(jù)國家遵循當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況來進(jìn)行定位，不管是稅收對(duì)象還是稅務(wù)方式都應(yīng)該基于國家政策之上進(jìn)行改進(jìn)。這樣便具有了一定的靈活性，也可以跟著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的走向和走勢(shì)的變化從而進(jìn)行變化。比如，消費(fèi)稅是國際上被普遍使用的稅種，大多數(shù)國家、地區(qū)對(duì)大多數(shù)的產(chǎn)品使用從價(jià)計(jì)稅方法，然而對(duì)于一些價(jià)格不穩(wěn)定或價(jià)格波動(dòng)大的產(chǎn)品則無法使用該方法，應(yīng)使用從量計(jì)稅。從量計(jì)稅不會(huì)直接將納稅人的稅負(fù)轉(zhuǎn)換為市場(chǎng)價(jià)格，不同納稅人對(duì)于相同重量的商品所施加的稅負(fù)相同，會(huì)提高產(chǎn)品的價(jià)值并且有益于產(chǎn)量的增加。例如：“日本對(duì)于酒類產(chǎn)品實(shí)行特定的定量和從價(jià)稅。最高從價(jià)稅率為55％，最低為22％（特殊價(jià)格稅）”這可以充分證明消費(fèi)稅政策的可變性。適當(dāng)?shù)馗倪M(jìn)消費(fèi)稅的稅收方式有利于調(diào)整差別。（3）增加涉稅信息披露現(xiàn)在，以財(cái)務(wù)報(bào)表來說，會(huì)計(jì)信息給稅收的推進(jìn)單單只是展示在會(huì)計(jì)收益的標(biāo)準(zhǔn)之上來實(shí)行納稅改善從而確立應(yīng)納稅所得。稅務(wù)信息不全容易導(dǎo)致報(bào)表使用者對(duì)報(bào)表了解的不全面然后導(dǎo)致解讀不準(zhǔn)確從而影響決策，所以涉稅信息可以在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中適當(dāng)?shù)乇慌?。例如，可以在利潤表中增加有關(guān)稅務(wù)信息的項(xiàng)目，具體是增加哪些項(xiàng)目可以結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表來進(jìn)行。五、結(jié)論雖然稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所不同，但它們?cè)谀承┓矫娲嬖谥嗨啤，F(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競爭日益激烈，所得稅會(huì)計(jì)正逐步從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離，稅務(wù)會(huì)計(jì)也漸漸獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。這一變化將會(huì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)作用，也將會(huì)提高稅法的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。改進(jìn)會(huì)計(jì)理論和方法，對(duì)于完善會(huì)計(jì)體系來說極其重要。 參考文獻(xiàn)[1]董紅梅.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異探究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2019(27):125-126.[2]李麗英.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系及其協(xié)調(diào)性初探[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(16):226.[3]孫紹振.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2019(08):219-220.[4]蔣嬌.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異與協(xié)調(diào)探究[J].商訊,2019(23):50-51.[5]王薇.曹潔.煙草企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異及協(xié)調(diào)的思考[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2018,14:103-104.[6]張群.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異及協(xié)調(diào)研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018,24:165+167.[7]楊瑾慧.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異與協(xié)調(diào)探究[J].中國商論,2017,08:77-78.[8]李琳娜.交易費(fèi)用視角下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離制度研究[J].長春金融高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2017,03:93-96+38.[9]LUYong-chang,SchoolofAccounting.ResearchontheApplicationandImprovementofEnterpriseIncomeTaxAccountingatListedCompanies[J].Accounting&Finance,2017.[10]BoronosV,PlikusI,AleksandrovV.Financialandaccountingapproachestodefinitionoftheintangiblefactorsimpactonthevalueofthecompany[J].2017.致謝在大家共同的幫助下，我終于順利完成了畢業(yè)論文。在這個(gè)過程中我有過迷茫、無助、挫折的時(shí)刻，但我從來沒有想過放棄，還有很多同行者給了我珍貴的財(cái)富和寶貴的陪伴。在此我想向所有幫助過、陪伴過我的人說一聲謝謝。首先要感謝的是我的導(dǎo)師羅靜老師。本文從最初的確定選題，到列出大綱，再到查找資料，如何精確而快速的獲取想要的信息，再到組織成文，在最困難的降重過程中，針對(duì)老師給予寶貴建議，反復(fù)增刪改動(dòng)。無一不凝結(jié)著羅靜導(dǎo)師的心血和所花的時(shí)間。羅靜導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的專業(yè)知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對(duì)我的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生極大地促進(jìn)作用所有的過程，。在論文完成之際，我要感謝吳飛老師和王萌老師對(duì)我在四年學(xué)習(xí)和生活中的關(guān)心和教誨，特向兩位老師表示深深的敬意和感謝！同時(shí)，還要感謝我的室友及同班同學(xué)，本次論文寫作的過程中，他們與我分享手機(jī)數(shù)據(jù)的方式與官方平臺(tái)，使我論文的數(shù)據(jù)真實(shí)可