合作社財務培訓講課材料

合作社財務培訓講課材料

2013年5月1日《農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》簡介1、本制度適用于依照《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》設立并取得法人資格的合作社。2、合作社應根據(jù)本制度規(guī)定和會計業(yè)務需要，設置會計賬簿，配備必要的會計人員。不具備條件的，也可以本著民主、自愿的原則，委托農村經營管理機構或代理記賬機構代理記賬、核算。3、合作社會計核算采用權責發(fā)生制。會計記賬方法采用借貸記賬法?！掇r民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》簡介4、農村經營管理部門依照《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》和有關政策法規(guī)等，對合作社會計工作進行指導和監(jiān)督。5、本制度自2008年1月1日起施行。第一、合作社應建哪些賬怎么建及業(yè)務實例一、建哪些賬及如何記錄（一）合作社應建總賬、庫存現(xiàn)金和存款日記賬、往來明細賬、固定資產明細賬、合作社成員賬戶。1、總賬：總賬是根據(jù)合作社的會計制度規(guī)定的一級會計（總賬）科目開設賬戶建立，農民專業(yè)合作社共設立37個一級會計（總賬）科目，農村社區(qū)股份合作社和土地股份合作社共設立39個一級會計（總賬）科目?！巨r村集體經濟組織會計制度設34個總賬科目】兩種會計科目的聯(lián)系與區(qū)別（1)資產類，農民專業(yè)合作社和農村社區(qū)股份合作社及土地股份合作社都設立17個科目，農民專業(yè)合作社和農村社區(qū)股份合作社及土地股份合作社比少設現(xiàn)金、短期投資、長期投資和內部往來科目多設庫存現(xiàn)金、成員往來對外投資和委托代銷商品科目兩種會計科目的聯(lián)系與區(qū)別（2）負債類，農民專業(yè)合作社設7個科目，農村社區(qū)股份合作社和土地股份合作社共設立8個科目，農民專業(yè)合作社和農村社區(qū)股份合作社及土地股份合作社比少設應付福利費科目。兩種會計科目的聯(lián)系與區(qū)別（3）損益類:農民專業(yè)合作社和農村社區(qū)股及土地股份合作社所有者權益類和成本類分別設7個科目，名稱相同,損溢類區(qū)股份及土地股份合作社比農民專業(yè)合作社多設銷售費用科目。分別為6個和7個科目。

總賬賬本建議采用通用式訂本賬

1、總賬依據(jù)公歷按月分類登記，總賬賬本建議采用通用式訂本賬2、庫存現(xiàn)金和存款日記賬，采用通用訂本式賬，按日按順序逐筆登記，其月結余額和總賬對應的庫存現(xiàn)金和銀行存款科目余額相等3、明細賬，一般設立往來明細賬（成員往來、應收應付款、短期長期借款等）、固定資產明細賬，根據(jù)合作社經營需要可增設。明細賬根據(jù)總賬科目內容按月登記，其月結余額總額和總賬對應科目余額相等。4、合作社成員賬戶，采用省規(guī)定統(tǒng)一格式賬頁，我區(qū)己發(fā)到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，該賬每成員一頁,按月登記。填寫該賬頁應注意如下幾個問題：

（1）該賬頁中成員出資額和成員出資登記簿余額及公積金量化登記簿中股金余額相等;

（2）該賬頁中公積金份額余額和公積金量化登記簿中資本公積、盈余公積、未分配利潤合計數(shù)相等;

（3）該賬頁中形成的財政補助資金量化份余額和公積金量化登記簿中專項基金中財政補助余額相等;

（4）捐贈財產量化份額和公積金量化登記簿中專項基金接受捐贈余額相等。（5）該賬頁中交易量和交易額每月余額和產品交易登記簿中成員交易量和交易額月計數(shù)想等，年未累計數(shù)也相等;

（6）該賬頁中各成員盈余返還金額合計數(shù)和盈余及盈余分配表中剩余盈余分配余額相等;

（7）該賬頁中剩余盈余返還金額和盈余及盈余分配表年末未分配盈余余額相等。（合作社成員賬戶業(yè)務量大牽涉到總賬、報表其他明細賬是合作社會計業(yè)務的難點和重點，合作社是否正常運行有沒有合作社成員賬戶是關鍵環(huán)節(jié)）我們知道合作社會計科目和這幾本個賬，建賬就很容易了

1、花點小錢買好賬本

2、根據(jù)會計科目開設賬戶

下面我們就學習合作社會計怎么記賬：

現(xiàn)金的收入的賬務處理（1）從銀行提取現(xiàn)2000元，用于發(fā)放當月工資借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（2）收到生豬銷售款3500元借：庫存現(xiàn)金35000貸：經營收入3500（3）收回合作社成員張三退當當差旅費300元借：庫存現(xiàn)金300貸：成員往來300現(xiàn)金的收入的賬務處理(4)收回光明酒店欠貨款1800元借：庫存現(xiàn)金1800貸：應收款—光明酒店1800（5）為鄉(xiāng)農經代收一事一議款5000元借：庫存現(xiàn)金5000貸：應付款—鎮(zhèn)農經站5000（6）收到理發(fā)店小王2012年房租費3000元借：庫存現(xiàn)金3000貸：經營收入3000現(xiàn)金支出的賬務處理（1)發(fā)放管理人員工資20000元借：應付工資20000貸：庫存現(xiàn)金20000（2）購買甲飼料1000元，己驗收入庫。借：產品物資—甲飼料1000貸：庫存現(xiàn)金1000（3）成員李四借差旅費李四4000元借：成員往來—李四4000貸：庫存現(xiàn)金4000現(xiàn)金支出的賬務處理（4）購買辦公用品600元借：管理費用—辦公用品600貸：庫存現(xiàn)金600（5）解交現(xiàn)金1800元借：銀行存款1800貸：庫存現(xiàn)金1800（6）支付成員王某困難補助款300元借：應付福利費300貸：庫存現(xiàn)金300現(xiàn)金短款和長款的賬務處理（1）大豐生豬合作社2012年6月30日進行現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金少350元。其中200元是出納員失誤造成，應當由出納員賠償，150元系盜竊。借：成員往來—出納200管理費用150貸：庫存現(xiàn)金350（2）大豐生豬合作社2012年8月31日在現(xiàn)金清查中，現(xiàn)金實存數(shù)超出賬面數(shù)800元，經查其中600元系出納員暫欠成員某人款項，其余200元原因不明。借：現(xiàn)金800貸：成員往來—王某600其他收入200銀行存款收入的賬務處理（1）收到鄉(xiāng)農經站投資款30000元，款項通過銀行轉賬借：銀行存款30000貸：股金—鄉(xiāng)農經站30000（2）收到鎮(zhèn)獸醫(yī)站還款50000元，款項通過銀行轉賬借：銀行存款50000貸：應收款—鄉(xiāng)獸醫(yī)站50000（3）收到向銀行貸款30000元。借：銀行存款30000貸：短期借款30000銀行存款支出的賬務處理（1）購買筆記本電腦2臺18000元借：固定資產—筆記本18000貸：銀行存款18000（2）還鄉(xiāng)防疫站欠款2000元借：應付款2000貸：銀行存款2000（3）購買苗豬一批，價款8000元借：牲畜（禽）資產8000貸：銀行存款2000

（其他貨幣資金略）對外投資的賬務處理（1）以一批能繁母豬對紅星養(yǎng)豬場進行投資協(xié)議價為18000元，該批母豬賬面價值14000元借：對外投資—紅星養(yǎng)豬場18000貸：牲畜（禽）資產—能繁母豬14000資本公積4000對外投資的賬務處理（2）紅星養(yǎng)豬場進行股利分配，計算應得股利1000元借：應收款—紅星養(yǎng)豬場1000貸：投資收益1000對外投資的賬務處理

（3）收到紅星養(yǎng)豬場股利。同時將紅星養(yǎng)豬場股票轉讓，取得價款19000元借：銀行存款19000貸：應收款—紅星養(yǎng)豬場1000對外投資—紅星養(yǎng)豬場18000

長短期投資的核算略應收款的賬務處理應收款，是指合作社因銷售產品物資、提供勞務，與非成員之間發(fā)生的各種應收及暫付款項。包括應收取的款項以及應收的各種賠款、罰款、利息等。應收款的賬務處理（1）東風生豬合作社2012年4月銷售一批生豬給雨潤食品廠，價款合計8000元，款未收到，現(xiàn)金支付運雜費1000元借：應收款—雨潤食品廠8000貸：經營收入8000借：經營支出1000貸：現(xiàn)金1000（2）10天后收到雨潤食品廠8000元己進賬借：銀行存款8000貸：應收款—雨潤食品廠8000應收款的賬務處理（3）南方風味小吃店倒閉，欠合作社豬肉款500元無法收回借：其他支出500貸：應收款—南方風味小吃店500成員往來的賬務處理（1）借給成員王某現(xiàn)金2000元借：成員往來—王某2000貸：庫存現(xiàn)金2000（2）半月后王某歸還現(xiàn)金2000元借：庫存現(xiàn)金2000貸：成員往來—王某2000（3）成員李某購甲飼料一批價款3000元由合作社墊付借：成員往來—李某3000貸：銀行存款3000成員往來的賬務處理（4）收到李某還代購飼料款3000元和服務費100元借：庫存現(xiàn)金3100貸：成員往來—李某3000經營收入100（5）為成員張某代為銷售生豬一批，雙方約定價款為12000元。借：受托代銷商品—張某12000貸：成員往來—張某12000成員往來的賬務處理（6）上述生豬2日后全部售完，售款13000元借：銀行存款13000貸：受托代銷商品—張某12000經營收入1000借：成員往來—張某12000貸：庫存現(xiàn)金12000產品物資的賬務處理（1）2012年3月8日從縣飼料公司購入乙飼料一批，通過銀行轉賬支付貨款78000元，購入丙飼料一批，貨款30000元，款項尚未支付，乙、丙飼料均己驗收入庫。借：產品物資—乙飼料78000—丙飼料30000貸：銀行存款78000應付款—縣飼料公司30000產品物資的賬務處理（2）3月9日領用乙飼料一批，價值800元借：生產成本800貸：產品物資—乙飼料800（3）3月底因水災損毀丙飼料一批，賬面余額500元，保險公司賠償現(xiàn)金300元。借：庫存現(xiàn)金300其他支出200貸：產品物資—丙飼料500產品物資的賬務處理（4）3月13日發(fā)給紅旗水泥廠水泥廠一批加工豬食槽，價值30000元，現(xiàn)金支付運費600元借：委托加工物資30600貸：產品物資—水泥30000庫存現(xiàn)金600（5）3月20日，收到紅旗水泥廠水泥廠加工好的豬食槽并驗收入庫，同時付給加工費1500元借：產品物資—豬食槽32100貸：委托加工物資30600銀行存款1500產品物資的賬務處理(6)3月16日，委托雨潤食品廠銷售生豬一批產品己發(fā)出，該批生豬成本為9800元借：委托代銷商品98000貸：牲畜（禽）資產—育肥豬98000(7)3月24日，收到雨潤食品廠報來的代銷清單，共實現(xiàn)收入13500元，另需支付銷售費用5000元。借：應收款—雨潤食品廠13500貸：經營收入13500借：經營支出5000貸：應付款—雨潤食品廠5000產品物資的賬務處理（8）3月26日，收到雨潤食品廠轉來的銷售生豬款13000元借：銀行存款13000貸：應收款—雨潤食品廠13000借：應付款—雨潤食品廠5000貸：應收款—雨潤食品廠5000產品物資的賬務處理（9）3月19日，收到代購合作社成員李某代購商品款2000元借：現(xiàn)金2000貸：成員往來—李某2000（10）3月20日購買價值1900元的甲飼料一批交付給成員李某，并收取手續(xù)費200元。借：受托代購商品1900貸：現(xiàn)金1900借：成員往來—李某1900貸：受托代購商品1900借：成員往來—李某100現(xiàn)金100貸：經營收入200產品物資的賬務處理（11）3月21日受成員王某委托代銷生豬一批，按合同約定，價值5200元。借：受托代售商品5200貸：成員往來—王某5200（12）3月22日，出售代銷生豬，收到價款6000元，并將代銷生豬款交付給王某借：銀行存款6000貸：受托代售商品5200經營收入800借：成員往來—王某5200貸：庫存現(xiàn)金5200牲畜（禽）資產的賬務處理（1）3月4日光明村作為資本投入的能繁母豬10頭，協(xié)議價10000元，預計可產仔5年。借：牲畜（禽）資產—能繁母豬10000貸：股10000（2）3月5日購入仔母豬50頭，計價9000元，存款支付。借：牲畜（禽）資產—仔母豬9000貸：銀行存款9000牲畜（禽）資產的賬務處理（3）3月份共發(fā)生仔母豬飼養(yǎng)費58000元，其中工人工資8000元，甲飼料3000元，乙飼料2000元。借：牲畜（禽）資產—仔母豬58000貸：應付工資8000產品物資—甲飼料30000—乙飼料20000牲畜（禽）資產的賬務處理（4）6月底有150頭仔母豬成年開始產仔，轉為能繁母豬經計算，150頭仔母豬購價和喂養(yǎng)成本共1000000元。借：牲畜（禽）資產—能繁母豬1000000貸：牲畜（禽）資產—仔母豬1000000(5)8月底出售10頭能繁母豬得25000元，款打入銀行，成本價為18000元。借：銀行存款25000貸：經營收入25000借：經營支出18000貸：牲畜（禽）資產—能繁母豬18000牲畜（禽）資產的賬務處理（6）9月用20頭能繁母豬向紅星養(yǎng)豬場投資，協(xié)議作價50000元。借：對外投資—紅星養(yǎng)豬場50000貸：牲畜（禽）資產—能繁母豬50000（7）10月份死亡5頭能繁母豬，其賬面價值8000元。經調查確認，飼養(yǎng)人員劉某負有責任，賠500元，保險公司賠4000元。借：內部往來—劉某500應收款—保險公司4000其他支出3500貸：牲畜（禽）資產—能繁母豬8000林木資產的賬務處理（1）2012年3月10日從黃橋銀杏合作社購回銀杏樹苗300棵，楊樹苗200棵，單價各20元和15元。借：林木資產—經濟林木—銀杏樹6000林木資產—非經濟林木—楊樹3000貸：銀行存款90003月12日種植桃樹250棵，用種子成本2000元領用的化肥成本為1200元，人工費用1800元。種植柳樹100棵，用種子成本900元領用的化肥成本為300元，人工費用800元。借：林木資產—經濟林木—桃樹難5000林木資產—非經濟林木—柳樹2000貸：產品物資—種子2900化肥1500應付工資2600林木資產的賬務處理（4）10月份將己投產的20棵銀杏樹售給果農，總價2000元其賬面價1500元。借：庫存現(xiàn)金2000貸：經營收入2000借：經營支出1500貸：林木資產—經濟林木—銀杏1500林木資產的賬務處理（5）10月份以一批銀杏樹和柳樹對紅星養(yǎng)豬場進行投資，這批銀杏的為6000元，柳樹的成本為2000元。投資合同定價為9000元。借：對外投資—紅星養(yǎng)豬場9000貸：林業(yè)資產—經濟林木—銀杏6000—非經濟林木—柳樹2000資本公積1000固定資產的賬務處理固定資產的的范圍：⑴合作社的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具和農業(yè)基本建設設施等，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產；⑵合作社的有些主要生產工具和設備，單位價值雖低于規(guī)定標準，但使用年限一年以上，也可列為固定資產；⑶合作社以經營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產，不應列作合作社的固定資產。固定資產的賬務處理（1）3月2日，購入不需安裝的飼料機一臺，價100000元，銀行轉賬，另以現(xiàn)金支付運雜費2000元借：固定資產—飼料機102000貸：銀行存款100000庫存現(xiàn)金2000（2）如上述設備需安裝，現(xiàn)金付安裝費800元。固定資產的賬務處理借：在建工程—飼料機102000貸：銀行存款100000庫存現(xiàn)金塊2000支付安裝費時借：在建工程—飼料機800貸：庫存現(xiàn)金塊800交付使用時借：固定資產—飼料機102800貸：在建工程—飼料機102800固定資產的賬務處理（3）紅星養(yǎng)豬場以一臺拖拉機投資光明合作社，雙方確認的價值為20000元，經過批準應擁有的資本金額為15000元借：固定資產20000貸：股金15000資本公積5000（4）收到捐贈面包車一臺，發(fā)票價150000元。借：固定資產150000貸：專項基金150000固定資產的賬務處理（5）如果上例中捐贈方未提供發(fā)票等憑據(jù)，市場評估價為145000元另以現(xiàn)金支付保險費8000元。借：固定資產153000貸：專項基金145000庫存現(xiàn)金8000固定資產的賬務處理（6）以一臺五成新的貨車投資到永豐小蔥合作社雙方確認價為60000元，該車原價130000元已提折舊50000元借：長期投資60000累計折舊50000資本公積20000貸：固定資產130000固定資產的賬務處理（7）出售飼料加工設備一臺，售價25000元，該設備原價40000元，己提折舊2000元借：固定資產清理20000累計折舊20000貸：固定資產40000借：銀行存款25000貸：固定資產清理25000借：固定資產清理5000貸：其他收入5000固定資產的賬務處理（8）如將上述設備捐贈給外單位，并支付運雜費2000元。借：固定資產清理20000累計折舊20000貸：固定資產40000借：固定資產清理2000貸：現(xiàn)金2000借：其他支出2000貸：固定資產清理2000固定資產的折舊率（1）年限平均法固定資產年折舊額=（固定資產原價－預計殘值）÷預計使用年限月折舊額=年折舊額÷12（2）工作量法略（3）賬務處理，借記“生產成本”科目貸記“累計折舊科目”科目在建工程的賬務處理（1）為建造養(yǎng)豬場工程領用水泥10噸，螺紋鋼1噸，各價值3000元和5000元，發(fā)生人工費用5000元。借：在建工程——養(yǎng)豬場13000貸：產品物資——水泥3000——螺紋鋼5000應付工資5000在建工程的賬務處理（2）預付辦公樓工程款80000元，付水泥12噸價值3600元。借：在建工程——辦公樓83600貸：產品物資——水泥3600銀行存款80000（3）工程完工結轉，在建工程辦公樓科目余額為753000元借：固定資產——辦公樓753000貸：在建工程——辦公樓753000無形資產的賬務處理起點：無形資產從使用之日起方法：按直線法分期平均攤銷年限：攤銷年限不應超過10年無形資產的賬務處理（1）東風士地股份合作社成員王某以50畝土地使用權入股，50畝土地使用權評估價為200000元借：無形資產—土地使用權200000貸：股金—王某200000（2）購買一項專利技術，價款50000元借：無形資產—專利權50000貸：銀行存款50000無形資產的賬務處理(3)自制研究成功一項專利技術并取得專利申請過程中付申請費用10000元，律師費6000元，存款支付。借：無形資產——專利權16000貸：銀行存16000收到外商捐贈商標權，注明價款為48000元同時支付相關費用2000元借：無形資產——商標權50000貸：專項基金——捐贈48000庫存現(xiàn)金2000無形資產的賬務處理

(4)成員李某以其擁有的商標權投資本合作社雙方確認的價值為60000元，經批準，李某應擁有合作社的資本金額為63000元借：無形資產——商標權60000資本公積3000貸：股金63000無形資產的攤銷和固定資的提折舊一樣（直線法平均攤銷，攤銷金額計入管理費）無形資產的賬務處理（5）出租給某養(yǎng)豬場飼料配方使用權，約定某養(yǎng)豬場每售一頭豬交本合作社10元，4月份出售該配方飼養(yǎng)的生豬200頭，付給本合作社專利使用費2000元。借：銀行存款2000貸：其他收入2000（6）4月份本合作社指導上述配方使用支出費用1000元借：其他支出1000貸：現(xiàn)金塊1000無形資產的賬務處理（7）4月份轉讓一項商標權，取得收入40000元，并轉入銀行，該項無形資產賬面余額為35000元。借：銀行存40000貸：無形資產35000其他收入5000經營收入的賬務處理經營收入與成員銷售收入合作社經營收入是指合作社為成員提供農業(yè)生產資料的購買，農產品的銷售、加工、銷售、貯藏以及與農業(yè)生產經營有關的技術、信息等服務取得的收入，以及銷售合作社自己生產的產品、對非成員提供勞務等取得的收入。記賬的時候不要將農民的銷售收入混入合作社經營收入。經營收入的賬務處理比如：合作社接收成員委托代銷玉米5000千克，合同約定價格每千客1.2元，合作社以每千克1.3元售出，每千克多賣0.1元，總體就多賣500元，這就是合作社的經營收入，其中付出的運輸費等100元就是經營支出，實現(xiàn)的盈余就是400元。而成員個人的銷售收入就是6000元。如果，合作社銷售自產的玉米5000千克，或者直接收購成員玉米5000千克，每千克1.3元出售，經營收入就是6500元。經營收入的賬務處理（1）銷售生豬200頭，款項400000元，收存銀行，該批生豬成本為300000元。借：銀行存款400000貸：經營收入400000借：經營支出300000貸：牲畜（禽）資產—育肥豬300000

如果牲畜（禽）資產己轉入產品物資借：經營支出300000貸：產品物資—育肥豬300000經營收入的賬務處理（2）將庫存的2噸甲飼料售出，價款24000元存入銀行，其實際成本為20000元借：銀行存款24000貸：經營收入24000借：經營支出20000貸：產品物資—早飼料20000（3）收房屋出租費2000元借：庫存現(xiàn)金2000貸：經營收入2000經營收入的賬務處理（4）為成員李某購飼料收服務費500元。借：庫存現(xiàn)金500貸：經營收入500年終將“經營收入”賬戶余額500000結轉到“本年盈余”賬戶借：經營收入500000貸：本年盈余500000其他收入的賬務處理（1）出售飼料機一臺，售價25000元，該設備原價40000元，己提折舊20000元。借：固定資產清理20000貸：累計折20000借：銀行存款25000貸：固定資產清理25000借：固定資產清理5000貸：其他收入5000其他收入的賬務處理（2）轉讓一項商標權取得收人5萬元，該項無形資產的賬面余額為35000元。借：銀行存款50000貸：無形資產35000其他收入15000（3）將其他收入賬戶余額15000元結轉到本年盈余賬戶借：其他收入15000貸：本年盈余15000生產成本的賬務處理（1）合作社3月20日起飼養(yǎng)150頭黑豬，生產過程中領用甲飼料18000元，乙飼料13000元支付工資20000元，養(yǎng)豬場折舊2500元。借：生產成本——黑豬53500貸：產品物資——甲飼料18000——乙飼料13000應付工資20000累計折舊2500借：牲畜（禽）資產—黑豬53500貸：生產成本——黑豬53500生產成本的賬務處理（2）光明合作社為紅星養(yǎng)豬場加工一批飼料，收取加工費1500元，原材料、輔助均由紅星養(yǎng)豬場提供，發(fā)生人員工資800元，應分攤的加工設備折舊100元。借：生產成本900貸：應付工資800累計折舊100借：現(xiàn)金1500貸：經營收入1500借：經營支出900貸：生產成本900銷售費用的賬務處理（1）銷信3噸白菜現(xiàn)金支付運輸費2000元，裝卸費500元。借：銷售費用2500貸：庫存現(xiàn)金2500（2）支付超市第三季度廣告宣傳費5000元，提取銷售人員工資6000無借：銷售費用11000貸：銀行存款5000應付工資6000管理費用的賬務處理（1）提本月管理人員工資2500元，購買辦公用品支付現(xiàn)金500元，接待外地客商現(xiàn)金支付餐費1200元。借：管理費用4200貸：應付工資2500庫存現(xiàn)金1700（2）以銀行存款辦公用水電費800元借：管理費用800貸：銀行存款800管理費用的賬務處理（3）計提管理用固定資產折舊費1800元借：管理費用1800貸：累計折舊1800（4）年終，將“管理費用”賬戶余額8800元，結轉到“本年盈余”賬戶借：本年盈余8800貸：管理費用8800其他支出的賬務處理（1）提公益用房折舊費用300元借：其他支出300貸：累計折舊300歸還農村信用社短期借款30000元，支付利息900元。借：短期借款30000其他支出900貸：銀行存款30900其他支出的賬務處理（3）5月份因病死亡3頭能繁母豬，其賬面價值3000元。經調查確認，飼養(yǎng)員劉某負有責任，應賠償500元，保險公司賠2000元。借：成員往來500應收款——保險公司2000其他支出500貸：牲畜（禽）資產—能繁母豬3000其他支出的賬務處理（4）3月售給大華廠生豬一批，價款5600元，款未收到，該批生豬成本4200元，4月該廠破產，無法收回，經批準予以核銷。借：應收款—大華廠5600貸：牲畜(禽）資產—育肥豬4200貸：經營收入1400借：其他支出5600貸：應收款—大華廠5600其他支出的賬務處理（5）年終將“其他支出”賬戶的余額20000元結轉到“本年盈余”借：本年盈余20000貸：其他支出20000本年盈余的賬務處理（1）結轉支出借：本年盈余

貸：經營支出

銷售費用

管理費用

其他支出（2）結轉收入借：經營收入

其他收入

投資收益

貸：本年盈余盈余分配的賬務處理（1）結轉本年盈余總額

借：本年盈余

貸：盈余分配—未分配盈余

（盈余分配—未分配盈余虧損可用用負號或紅字表示）

（2）年末分配

借：盈余分配—未分配盈余

貸：盈余公積

應付福利費

應付盈余返還—有關成員

應付剩余盈余—有關成員關于資本公積與盈余公積的說明

1、資本公積是指歸合作社成員共有、由非收益轉化而形成的資本。如資本溢價、資產重估增值等。2、盈余公積是指合作社按規(guī)定從盈余中提取的積累資金扶持項目建設工程說明

項目完工后借：專項應付款

貸：專項基金—財政扶持資金

（說明，扶持項目建設工程完工后扶持資金均攤到各成員賬戶并在公積金量化登記簿中登記）捐贈款物的說明（1）貨幣資金

借：庫存現(xiàn)金或銀行存款

貸：專項基金—捐贈

(2)非貨幣資金

借：固定資產、產品物資等

貸：專項基金—捐贈

（該資金也均攤到各成員賬戶并在公積金量化登記簿中登記）第二、會計報表（一）、會計報表是反映合作社一定時期的經營狀況，報表的所有數(shù)據(jù)都來自會計賬簿，必須如實填報，禁止弄虛作假。（二）、幾個會計報表相互間都有平衡和相連關系在填寫時要熟記，我們都是搞多年業(yè)務的專業(yè)人才不能出笑話。（三）、農民專業(yè)合作社和農村社區(qū)股份合作社及土地股份合作社都有專門的會計制度，所以上報會計報表不能用村級集體經濟以及其他行業(yè)的會計報表。1.資產負債表1.資產負債表資產負債表

201年

月

日會農社01表填報單位：單位：元資產行次年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)年末數(shù)流動資產：

流動負債：

貨幣資金1

短期借款30

應收款項5

應付款項31

存貨6

應付工資32

流動資產合計10

應付盈余返還33

應付剩余盈余35

長期資產：

流動負債合計36

對外投資11

農業(yè)資產：

牲畜(禽)資產12

長期負債：

林木資產13

長期借款40

農業(yè)資產合計15

專項應付款41

固定資產：

長期負債合計42

固定資產原值16

負債合計43

減：累計折舊17

固定資產凈值20

固定資產清理21

所有者權益：

在建工程22

股金44

固定資產合計25

專項基金45

其他資產：

資本公積46

無形資產27

盈余公積47

長期資產合計28

未分配盈余50

29

所有者權益合計51

資產總計30

負債和所有者權益總計54

補充資料：項目金額無法收回、尚未批準核銷的應收款項

盤虧、毀損和報廢、尚未批準核銷的存貨

無法收回、尚未批準核銷的對外投資

死亡毀損、尚未批準核銷的農業(yè)資產

盤虧、毀損和報廢、尚未批準核銷的固定資產

毀損和報廢、尚未批準核銷的在建工程

注銷和無效、尚未批準核銷的無形資產

2、盈余及盈余分配表

盈余及盈余分配表

201年月會農社02表填報單位:單位：元項目行次金額項目行次金額本年盈余

盈余分配

一、經營收入1

四、本年盈余16

加：投資收益2

加：年初未分配盈余17

減：經營支出5

其