資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款管理分析

金蝶軟件會計實操-財稅達(dá)人小陳資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款管理分析應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款“你必須了解會計學(xué)，并且要懂得其微妙之處。它是企業(yè)與外界交流的語言，一種完美無瑕的語言。如果你愿意花時間去學(xué)習(xí)它——學(xué)習(xí)如何分析財務(wù)報表，你就能夠獨立地選擇投資目標(biāo)。”——沃倫·巴菲特01【釋義】 應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票?！皯?yīng)付票據(jù)”項目反映其期末尚未償付的商業(yè)匯票的票面金額，該項目根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶期末余額直接填列。應(yīng)付賬款，是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項?！皯?yīng)付賬款”項目反映其期末尚未支付的余額，該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款項”、“預(yù)付款項”賬戶分析填列，將其中期末為貸方余額的明細(xì)賬的貸方余額加總，按照加總后的合計金額填列。

02【來源】應(yīng)付票據(jù)一般包括以下內(nèi)容：1、銀行承兌匯票。2、商業(yè)承兌匯票。

應(yīng)付賬款一般包括以下內(nèi)容：1、貨款、材料款。2、設(shè)備款、工程款。3、費用款。4、其他應(yīng)支付的賬款。

03【拓展】拓展一：仔細(xì)閱讀“應(yīng)付票據(jù)”的財報注釋。一般在財務(wù)報表注釋中，“應(yīng)付票據(jù)”注釋中應(yīng)該披露如下信息：1、應(yīng)付票據(jù)分類。一般分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、本期已到期未支付的應(yīng)付票據(jù)情況。

拓展二：仔細(xì)閱讀“應(yīng)付賬款”的財報注釋。一般在財務(wù)報表注釋中，“應(yīng)付賬款”注釋中應(yīng)該披露如下信息：1、應(yīng)付賬款列示。2、賬齡超過一年的重要應(yīng)付賬款。3、其他說明。

04【分析】1、應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)可以拆分為短期借款和應(yīng)付賬款。票據(jù)中為銀行承兌匯票的實質(zhì)是一筆銀行短期借款，因為票據(jù)到期后銀行是承兌人，所以本質(zhì)是銀行對企業(yè)進(jìn)行授信，銀行為企業(yè)開出銀行承兌匯票的過程就是企業(yè)使用授信額度的過程。票據(jù)中為商業(yè)承兌匯票的實質(zhì)是一筆應(yīng)付賬款，因為到期后企業(yè)是承兌人，還是需要企業(yè)付款的。2、應(yīng)付賬款就是企業(yè)對上游打的白條，理論上講，應(yīng)付賬款越多越好。應(yīng)付賬款越多，說明對上游的議價能力越強(qiáng)，供應(yīng)鏈管理能力強(qiáng)。也從側(cè)面說明企業(yè)是優(yōu)秀的企業(yè)，上游敢于對其放更多的賬期，不用擔(dān)心其不還錢或還不了錢。3、反之，如果一個企業(yè)的應(yīng)收賬款很少，那是不是說明其對上游的議價能力很弱，就連多賒點賬別人都不愿意。這種公司，你還指望能跑出大牛股來嗎？4、應(yīng)付票據(jù)并非越多越好，得看情況。（1）如果應(yīng)付票據(jù)為銀行承兌匯票，那企業(yè)短期還債的壓力很大，因為這實質(zhì)就是一筆銀行貸款，只不過銀行是以票據(jù)的形式借出去而已。另外，也說明上游對企業(yè)的欠款不是那么的放心，打白條就拉貨是不行滴，必須有銀行背書，那是不是意味著企業(yè)在供應(yīng)鏈上處于弱勢？（2）如果應(yīng)付票據(jù)為商業(yè)銀行承兌匯票，那這實際就是一筆應(yīng)付賬款，因為到期后承兌人還是企業(yè)，上游不用看銀行背書，光看這企業(yè)背書就把貨發(fā)過來了。你說，這個供應(yīng)鏈地位強(qiáng)不強(qiáng)？

05【案例】案例一：格力電器（股票代碼000651）格力電器，在國內(nèi)家喻戶曉，其知名度我們就不用賣書包了，直接看看其最近一期財報（2017年第三季度財報）關(guān)于應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的數(shù)據(jù)（P11）。由上圖可知，格力電器在2017年截至第三季度，應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款，合計為431億，而格力電器在同期（2017年截至第三季度）營業(yè)收入為1120億，其應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款對營業(yè)收入占比為38.5%，這比例不可謂不高??！另外，如算上企業(yè)預(yù)收款項，三者之和（應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項）更是高達(dá)713億，合計對營業(yè)收入占比為63.66%，這幾乎都不用公司自己掏一分錢，就能把大部分的產(chǎn)能給生產(chǎn)及銷售完了。由此可看出，格力在供應(yīng)鏈管理上是何等的強(qiáng)勢，品牌大了，真是上下游通吃?。「窳δ昴旮弑壤旨t，嗨翻所有股東，并且總是滿臉一副永不