財務(wù)專項(xiàng)說明

ABC公司2008年度財務(wù)決算專項(xiàng)說明PAGE1 PAGE2 財務(wù)決算專項(xiàng)說明2008年度（金額單位：人民幣元）【特別說明：1、為了便于本專項(xiàng)說明的編制，本模版對部分說明項(xiàng)目采用表格方式披露，但是按照國資委要求，在采用表格披露的同時必須按照提示輔以文字說明。若表格不能保證信息披露的完整性、準(zhǔn)確性，應(yīng)在表格下輔以文字說明，或應(yīng)刪除表格改為文字披露。2、本財務(wù)決算專項(xiàng)說明共有14個大項(xiàng)，若某大項(xiàng)無需要披露的內(nèi)容，則刪除該項(xiàng)下相應(yīng)的表格或文字，并表述為“無”；若某大項(xiàng)下分若干小項(xiàng)且需要披露的小項(xiàng)超過兩個（含）以上小項(xiàng)，則保留需要披露的小項(xiàng)并刪除無披露內(nèi)容的小項(xiàng)，同時注意檢查序號是否正確；若某大項(xiàng)下分若干小項(xiàng)且需要披露的小項(xiàng)只有一個小項(xiàng)，則保留需要披露的小項(xiàng)并刪除無披露內(nèi)容的小項(xiàng)，若保留的小項(xiàng)有小標(biāo)題則需要刪除?！科诔踔卮笳{(diào)整事項(xiàng)說明（一）期初權(quán)益重大調(diào)整明細(xì)本公司已于2008年1月1日開始執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號需要按照注釋逐一進(jìn)行文字說明?！俊咀ⅲ簩τ谄渌诔鯔?quán)益重大調(diào)整事項(xiàng)（不含未分配利潤）應(yīng)逐項(xiàng)附加詳細(xì)的文字說明產(chǎn)生差異的原因。如企業(yè)對首次執(zhí)行日賬面余額進(jìn)行了復(fù)核修正，應(yīng)做如下披露：本公司對首次執(zhí)行日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的賬面余額進(jìn)行復(fù)核修正，由此調(diào)整資產(chǎn)XXX元、負(fù)債XXX元、及所有者權(quán)益XXX元?！俊咀ⅲ荷鲜雠吨贿m用于2008年1月1日執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)】（二）期初未分配利潤調(diào)整事項(xiàng)說明【對于非首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則調(diào)整外的期初未分配利潤調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)以文字說明?！浚ㄈ┗鹜顿Y（四）股票投資【從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，還需要披露“占用資金及效益情況”?！咳斯こ杀厩闆r的說明【注：必須附加文字說明企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的重大人工成本支出事項(xiàng)，需要具體說明其內(nèi)容、對當(dāng)年損益或權(quán)益的影響等。該項(xiàng)說明需要結(jié)合上表的本年支出情況進(jìn)行。表中相關(guān)指標(biāo)需要與附注“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行合理性分析?！繃匈Y本保值增值的情況按照《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》（國資委令第9號）的規(guī)定，對國有資本保值增值情況進(jìn)行如下披露：（一）國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表（二）企業(yè)國有保值增值情況分析說明1、國有保值增值完成情況（加說明）根據(jù)《國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表》列示的數(shù)據(jù)，計算出本公司2008年度國有資本保值增值率為XXX.XX%。其計算過程如下：2008年度國有資本保值增值率=（扣除客觀因素影響后的期末國有資本÷期初國有資本）×100%=YYY.YY/ZZZ.ZZ=XXX.XX%2、客觀增減因素客觀增減因素見“國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表”?！拘枰獙μ顖蟮臄?shù)字進(jìn)行解釋，并將證明材料或有效證據(jù)作為本說明附件】3、國有資本本年年初數(shù)相對上年年末數(shù)的調(diào)整情況【詳細(xì)說明國有資本及權(quán)益本年年初數(shù)相對上年年末數(shù)的調(diào)整情況?！?、參考指標(biāo)大幅波動或異常變動情況【詳細(xì)說明相關(guān)參考指標(biāo)（如：凈資產(chǎn)收益率、利潤增長率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等）大幅波動或異常變動情況?！?、其他國有資金的增減變動情況【詳細(xì)說明其他國有資金增減變動情況?！?、其他【詳細(xì)說明其他需要報告的情況?！浚ㄈ尽跋郧澳甓葷撎澓蛼熨~而減少”：反映企業(yè)當(dāng)年消化的按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日以前（中央企業(yè)為2003年底以前）發(fā)生的潛虧掛賬而造成國有權(quán)益減少的數(shù)額，不包括非國有權(quán)益減少部分。需要逐戶、分明細(xì)項(xiàng)目作出說明?！抗ば煦^情況的說明【集團(tuán)本部按上表填列，并以文字說明企業(yè)當(dāng)年工效掛鉤基本情況，詳細(xì)披露工效掛鉤范圍、未納入工效掛鉤范圍企業(yè)的情況，實(shí)提工資情況及工資總額控制措施等內(nèi)容。其他企業(yè)可以直接以文字描述?！抠Y產(chǎn)損失管理情況的說明（一）賬銷案存資產(chǎn)管理工作情況結(jié)果與相關(guān)審計情況1、賬銷案存資產(chǎn)年初余額與年末余額變動情況2、賬銷案存資產(chǎn)年初余額與上年末余額不一致的情況3、賬銷案存資產(chǎn)清理收入和相關(guān)審計等情況?！靖鶕?jù)國資委印發(fā)的《中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2005]13號）有關(guān)規(guī)定，以文字重點(diǎn)說明企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)年初余額與上年末余額不一致的原因與差異金額（若差異數(shù)量不多可文字說明）、賬銷案存資產(chǎn)年初余額與年末余額變動情況、當(dāng)年賬銷案存資產(chǎn)清理收入的入賬方式和中介機(jī)構(gòu)(或企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu))的相關(guān)審計情況和意見發(fā)表情況等】（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作情況【根據(jù)《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價［2005］67號）有關(guān)規(guī)定，以文字重點(diǎn)說明企業(yè)當(dāng)年發(fā)生事實(shí)損失的已計提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的財務(wù)核銷情況、清理收入的賬務(wù)處理、中介機(jī)構(gòu)(或企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu))對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的審計情況，特別是主審所發(fā)表的審計意見及對參審所相關(guān)工作的復(fù)核意見情況等】（三）重大資產(chǎn)損失情況的說明【根據(jù)

《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》（國資委令第20號）有關(guān)規(guī)定，綜合說明企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失及處理情況，并分項(xiàng)列示企業(yè)重大和特大資產(chǎn)損失的具體內(nèi)容，以及對當(dāng)年權(quán)益和損益的影響?！科髽I(yè)對外借款情況【1.借入款單位性質(zhì)按（1）國有獨(dú)資；（2）國有控股；（3）集體；（4）私營；（5）外商；（6）其他填列；2.借入款單位現(xiàn)狀按（1）正常經(jīng)營；（2）關(guān)停并轉(zhuǎn)；（3）清理整頓；（4）已進(jìn)入破產(chǎn)程序；（5）擬近期出售；（6）資不抵債非持續(xù)經(jīng)營；（7）其他填列。該項(xiàng)必須選擇具體內(nèi)容，不能選擇序號】非主業(yè)投資情況【1.本表反映企業(yè)本年度重要非主業(yè)投資情況，包括固定資產(chǎn)投資、產(chǎn)權(quán)收購和長期股權(quán)投資，含新開工項(xiàng)目、續(xù)建項(xiàng)目和追加投資；2.投資項(xiàng)目名稱是指按照企業(yè)投資管理制度規(guī)定，由集團(tuán)公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定的項(xiàng)目名稱（含所屬各級子公司項(xiàng)目）；3.“所屬行業(yè)”是指該項(xiàng)投資所投向的行業(yè)；4.“本年投資額”按照企業(yè)本年度實(shí)際投出資金額填列，“其中：自有資金”欄填列本年度投資額中企業(yè)自有資金額；5.“累計投資額”按照該投資項(xiàng)目截止到年末累計投資額填列；6.“是否報經(jīng)國資委審核或備案”按實(shí)際情況以“是”或“否”填列?！恐匾獣嬁颇空f明（一）長期股權(quán)投資1、會計政策存在重大差異的被投資單位2、投資變現(xiàn)、投資收益匯回存在重大限制的被投資單位3、三年未分紅利的長期股權(quán)投資4、持股20%以上但未進(jìn)行權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資【注:對被投資單位與本公司會計政策的重大差異以及投資變現(xiàn)、投資收益匯回的重大限制應(yīng)予以說明；對三年未分紅利的長期股權(quán)投資，應(yīng)予以說明；對持股20%以上但未進(jìn)行權(quán)益法核算的原因進(jìn)行說明?！浚ǘ┒唐诮杩?、已到期未償還的短期借款【注:若表格不能保證信息披露的完整性、準(zhǔn)確性，應(yīng)在表格下輔以文字說明，比如：借款在期后部分歸還?！?、擔(dān)保借款3、抵押借款4、質(zhì)押借款（三）長期借款1、已到期未償還的長期借款【注:若表格不能保證信息披露的完整性、準(zhǔn)確性，應(yīng)在表格下輔以文字說明，比如：借款在期后部分歸還?！?、擔(dān)保借款3、抵押借款（四）長期應(yīng)付款（五）未確認(rèn)投資損失【注：按被投資單位列示其所有者權(quán)益金額及相應(yīng)的未確認(rèn)投資損失金額，該注釋僅適用于合并會計報表項(xiàng)目，編制單戶財務(wù)決算專項(xiàng)說明時需要刪除此項(xiàng)】（六）建造合同【注：需要以文字說明建造合同進(jìn)度情況、合同收入與成本費(fèi)用確認(rèn)方法和金額以及結(jié)算情況?！浚ㄆ撸┈F(xiàn)金流量【注：企業(yè)收到或支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金價值較大的，應(yīng)按經(jīng)營活動類別披露現(xiàn)金流入及流出金額。（1）若“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金”（以下簡稱“報表項(xiàng)目”）的明細(xì)少于10項(xiàng)（含），則填報該附注時，所列示的明細(xì)合計金額不少于（含）相應(yīng)報表項(xiàng)目金額的80%且需要按照明細(xì)金額的大小依次填列。（2）若報表項(xiàng)目的明細(xì)大于10項(xiàng)（不含），則填報該附注時，所列示的明細(xì)不少于10項(xiàng)（含）且需要按照明細(xì)金額的大小依次填列；若所列示的明細(xì)不能反映企業(yè)該報表項(xiàng)目的基本信息，則需要增加明細(xì)列示。】審計情況1、本年度對上年審計意見的調(diào)整、改進(jìn)情況【公司上年度財務(wù)報表已經(jīng)XXX會計師事務(wù)所審計，并出具XXX號（指審計報告的文號）審計報告，審計意見類型為XXX，具體意見如下：XXX。本年度公司針對上述意見進(jìn)行了如下會計賬務(wù)調(diào)整：XXXX?！勘灸甓裙踞槍ι鲜鲆庖娺M(jìn)行改進(jìn)的情況：XXX?！俊救艄疚磳ι鲜鲆庖娺M(jìn)行財務(wù)調(diào)整，則披露：“本年度公司對上述意見未進(jìn)行相關(guān)會計賬務(wù)調(diào)整”。】2、對本年度審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)、保留事項(xiàng)的說明及未進(jìn)行調(diào)整的原因【公司本年度財務(wù)報表已經(jīng)XXX會計師事務(wù)所審計，并出具XXX號（指審計報告的文號）審計報告，其強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)、保留事項(xiàng)如下：XXX。本年度公司針對上述意見未進(jìn)行調(diào)整的原因：XXXX。】3、對本年度否定意見、無