第三章 借貸記賬法

復(fù)

式

記

賬

法AddYourCompanySlogan第二章復(fù)式記賬法記賬方法：

記賬方法按照記錄方式的不同，可分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法。單式記賬復(fù)式記賬對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶登記。一般只設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中登記第二章復(fù)式記賬法例如（1）用現(xiàn)金150元支付辦公費(fèi)（2）銷售產(chǎn)品600元，收現(xiàn)金500元，其余購買人暫欠（3）收回購買人欠款100元（4）產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800元單式記賬復(fù)式記賬現(xiàn)金-150管理費(fèi)用+150，現(xiàn)金-150現(xiàn)金+500，應(yīng)收賬款+100現(xiàn)金+500，應(yīng)收賬款+100，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+600現(xiàn)金+100，應(yīng)收賬款-100現(xiàn)金+100，應(yīng)收賬款-100生產(chǎn)成本+800，原材料-800第二章復(fù)式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法沒有一套完整的賬戶體系具有一套完整的賬戶體系采用單方面的記錄方式在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中作雙重記錄賬戶之間沒有數(shù)字平衡關(guān)系賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系。第二章復(fù)式記賬法增減記賬法以“增”、“減”為記賬符號(hào)，以資金占用=資金來源為理論基礎(chǔ)收付記賬法以“收”、“付”作為記賬符號(hào)，財(cái)戶分為資金來源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存三類，記賬規(guī)則為“同收、同付、有收有付”。借貸記賬法當(dāng)今使用最普遍的第二章復(fù)式記賬法

什么是借貸記賬法？以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。

借貸記賬法的由來（1）起源于12-15世紀(jì)的意大利（2）借貸二字源于高利貸借——債務(wù)人，記借方貸——債權(quán)人，記貸方（3）借貸二字失去原來字義、僅是一種符號(hào)（4）中國人謝霖1905年從日本介紹到中國第二章復(fù)式記賬法

借貸記賬法的基本內(nèi)容

記賬符號(hào)

賬戶結(jié)構(gòu)

記賬規(guī)則

會(huì)計(jì)分錄

試算平衡第二章復(fù)式記賬法借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)第二章復(fù)式記賬法借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化

借方賬戶名稱貸方第二章復(fù)式記賬法

賬戶的結(jié)構(gòu)借方記什么貸方記什么余額在哪邊第二章復(fù)式記賬法資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入1、資產(chǎn)類賬戶借方賬戶名稱

貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方記增加，貸方記減少，余額在借方第二章復(fù)式記賬法資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2、負(fù)債類賬戶借方賬戶名稱

貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額借方記減少，貸方記增加，余額在貸方第二章復(fù)式記賬法資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入3、所有者權(quán)益類賬戶借方賬戶名稱

貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額借方記減少，貸方記增加，余額在貸方第二章復(fù)式記賬法資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入4、成本類賬戶借方賬戶名稱

貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方記增加，貸方記減少，余額在借方資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入第二章復(fù)式記賬法5、損益類賬戶

借方

費(fèi)用類賬戶

貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額借方收入類賬戶

貸方本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額第二章復(fù)式記賬法資產(chǎn)費(fèi)用=負(fù)債所有者權(quán)益收入借+貸-借+貸-貸+借-貸+借-貸+借-第二章復(fù)式記賬法記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”第二章復(fù)式記賬法記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”資產(chǎn)增加記借方資產(chǎn)減少記貸方負(fù)債、所有者權(quán)益增加記貸方負(fù)債、所有者權(quán)益減少記借方（1）（2）（3）（4）第二章復(fù)式記賬法什么是會(huì)計(jì)分錄？指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡(jiǎn)稱“分錄”一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：賬戶（及其所屬明細(xì)賬戶）名稱、記賬符號(hào)和記賬金額。包括簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄第二章復(fù)式記賬法第二章復(fù)式記賬法第二章復(fù)式記賬法第二章復(fù)式記賬法對(duì)記賬憑證進(jìn)行簡(jiǎn)化借：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備90000

貸：銀行存款90000簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄—一借一貸的分類，即涉及到兩個(gè)科目的分錄第二章復(fù)式記賬法復(fù)合會(huì)計(jì)分錄—一借多貸或一貸多借或多借多貸的分錄，即涉及到三個(gè)或三個(gè)以上的科目的分錄。借：銀行存款50000

固定資產(chǎn)40000

無形資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本——華聯(lián)140000借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款10000

庫存現(xiàn)金5000

應(yīng)付賬款——機(jī)車廠35000第二章復(fù)式記賬法賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系—賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶—具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶借：固定資產(chǎn)20000

貸：銀行存款20000借：銀行存款20000貸：長(zhǎng)期借款20000第二章復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式：（1）先借后貸，借貸分行寫，且貸記方面的符號(hào)、科目及其金額比借記方面要退后、相錯(cuò)兩格；（2）同行文字與表示金額的數(shù)字應(yīng)適當(dāng)錯(cuò)開位置，表示金額的數(shù)字不應(yīng)帶單位；（3）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須分別對(duì)齊。第二章復(fù)式記賬法不正確的分錄平頭分錄借：銀行存款20000貸：長(zhǎng)期借款20000平行分錄借：銀行存款20000貸：長(zhǎng)期借款20000借貸不等借：銀行存款20000貸：長(zhǎng)期借款10000第二章復(fù)式記賬法試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，對(duì)本期賬戶記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，以檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。第二章復(fù)式記賬法第二章復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款庫存現(xiàn)金短期借款資本公積合計(jì)第二章復(fù)式記賬法試算平衡表第二章復(fù)式記賬法試算平衡后，能否肯定記賬沒有錯(cuò)誤？哪些錯(cuò)誤通過試算平衡不能發(fā)現(xiàn)？（1）錯(cuò)用賬戶（2）借貸方向記反（3）漏記或多記業(yè)務(wù)（4）借貸雙方的金額差錯(cuò)正好相等第二章復(fù)式記賬法什么是平行登記？對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行登記，另外一方面要在所屬的明細(xì)分類賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記（1）根據(jù)相同（2）方向相同（3）金額相同（4）期間相同第二章復(fù)式記賬法第二章復(fù)式記賬法（1）購進(jìn)甲材料2000元（2）購進(jìn)乙材料5000元（3）領(lǐng)用甲材料1000元，乙材料3000元（4）購進(jìn)乙材料7000元（1）2000（2）5000（4）7000（3）4000原材料10000（1）2000（3）1000甲材料1000（2）5000（4）7000（3）4000乙材料9000第二章復(fù)式記賬法應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款-A公司2000應(yīng)收賬款-B公司6000應(yīng)收賬款-C公司1000第二章復(fù)式記賬法庫存商品800000庫存商品-A商品300000庫存商品-B商品400000庫存商品-C商品100000第二章復(fù)式記賬法實(shí)收資本1500000實(shí)收資本-甲300000實(shí)收資本-乙500000實(shí)收資本-丙700000第二章復(fù)式記賬法如何檢驗(yàn)平行登記正確與否？總賬期末余額=各明細(xì)分類賬戶余額之和總賬借方發(fā)生額=各明細(xì)分類賬戶借方發(fā)生額之和總賬貸方發(fā)生額=各明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額之和第二章復(fù)式記賬法本公司本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）發(fā)行股票100萬，1:2.5發(fā)行（2）購買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值5萬，轉(zhuǎn)賬付款（3）購買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值6萬，款未付（4）購買一座房子，價(jià)值8萬，轉(zhuǎn)賬支付5萬（5）向銀行貸款20萬，2年期（6）向銀行貸款30萬，半年期第二章復(fù)式記賬法（1）借：銀行存款2500000

貸：實(shí)收資本1000000資本公積1500000（2）借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000（3）借：固定資產(chǎn)60000

貸：應(yīng)付賬款60000（4）借：固定資產(chǎn)80000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款30000（5）借：銀行存款200000

貸：長(zhǎng)期借款200000（6）借：銀行存款300000

貸：短期借款300000第二章復(fù)式記賬法登記賬戶：借銀行存款貸25000005000050000200000300000借實(shí)收資本貸1000000借資本公積貸1500000借固定資產(chǎn)貸500006000080000借應(yīng)付賬款貸6000030000借長(zhǎng)期借款貸200000借短期借款貸300000第二章復(fù)式記賬法第二章復(fù)式記賬法假定某企業(yè)2012年1月資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益?zhèn)€賬戶的期初余額如表所示：第二章借貸記賬法1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，計(jì)價(jià)3000元，材料驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付（2）生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料50000元，全部投入A產(chǎn)品生產(chǎn)（3）從銀行存款賬戶支取現(xiàn)金1000元（4）以銀行存款購入汽車一輛，計(jì)價(jià)200000元（5）用銀行存款償還應(yīng)付供貨單位材料款5000元（6）生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用材料30000元，全部投入B產(chǎn)品生產(chǎn)（7）收到購貨單位前欠款5000元，存入銀行（8）以銀行存款20000元，歸還短期借款18000元，歸還應(yīng)付供貨單位貨款2000元（9）其他單位投入資本40000元，存入銀行（10）收到購貨單位前欠款5000元，其中，支票4200元（存入銀行），現(xiàn)金800元。第二章借貸記賬法（1）借：原材料30000

貸：銀行存款30000（2）借：生產(chǎn)成本50000

貸：原材料50000（3）借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000（4）借：固定資產(chǎn)200000

貸：銀行存款200000（5）借：應(yīng)付賬款5000

貸：銀行存款5000（6）借：生產(chǎn)成本30000

貸：原材料30000（7）借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000（8）借：短期借款18000

應(yīng)付賬款2000

貸：銀行存款20000（9）借：銀行存款40000

貸：實(shí)收資本40000（10）借：銀行存款4200現(xiàn)金800

貸：應(yīng)收賬款5000第二章借貸記賬法122000022000014000050000800005400000第二章借貸記賬法（1）借貸記賬法的記賬符號(hào)“貸”對(duì)于下列會(huì)計(jì)要素表示增加的有（）A、資產(chǎn)B、負(fù)債C、所有者權(quán)益D、收入E、利潤(rùn)（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指（）A、一借一貸的會(huì)計(jì)記錄B、一借多貸的會(huì)計(jì)分錄C、多借一貸的會(huì)計(jì)分錄D、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄E、寫出明細(xì)科目的會(huì)計(jì)分錄第二章復(fù)式記賬法（3）企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款，引起會(huì)計(jì)要素變化的有（）A、資產(chǎn)增加B、資產(chǎn)減少C、負(fù)債增加D、負(fù)債減少E、收入減少第二章復(fù)