符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)可抵個(gè)稅!怎么省錢-舉例看這里……

【tips】本文由王教授精心編輯整理，學(xué)知識(shí)，要抓緊！符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)可抵個(gè)稅！怎么省錢，舉例看這里……商業(yè)健康保險(xiǎn)政策出臺(tái)的背景

第一主要目的

落實(shí)國(guó)務(wù)院要求

從2016年1月1日起，在北京、上海、天津、重慶和各省、自治區(qū)選擇的一個(gè)城市等31個(gè)地區(qū)，開(kāi)展商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)。試點(diǎn)一年來(lái)，政策取得一定成效。在此基礎(chǔ)上，按照國(guó)務(wù)院第169次常務(wù)會(huì)議關(guān)于向全國(guó)推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的決定，財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)4月28日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)），明確將試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)實(shí)施。

第二相關(guān)文件

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年17號(hào)）。

那么，什么是商業(yè)健康險(xiǎn)？

第一概念

1.以被保險(xiǎn)人的身體狀況為保險(xiǎn)標(biāo)的；

2.保證被保險(xiǎn)人疾病、意外事故所致傷害時(shí)，對(duì)直接費(fèi)用、間接損失進(jìn)行補(bǔ)償，賠付一定醫(yī)療費(fèi)用的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

第二商業(yè)健康險(xiǎn)包括以下主要險(xiǎn)種

✔疾病保險(xiǎn)（主要針對(duì)重大疾病的保險(xiǎn)）；

✔醫(yī)療保險(xiǎn)（包括一般疾病和重大疾病的保險(xiǎn)，范圍較寬）；

✔收入保障保險(xiǎn)（指?jìng)€(gè)人因意外傷害、疾病導(dǎo)致收入中斷或減少為給付保險(xiǎn)金條件的保險(xiǎn)）；

✔長(zhǎng)期看護(hù)保險(xiǎn)（指對(duì)喪失生活能力人或老人的護(hù)理保障和經(jīng)濟(jì)賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)）。

目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)，主要涵蓋疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)兩部分。

第三商業(yè)健康險(xiǎn)的性質(zhì)

商業(yè)健康險(xiǎn)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，遵循保障為主、合理定價(jià)、收支平衡、保本微利的原則?？梢哉f(shuō)，符合稅收政策規(guī)定的商業(yè)健康險(xiǎn)是保本微利、惠民生的特殊設(shè)計(jì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品，具有一定的社會(huì)半公益性質(zhì)。

商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策和征管操作

第一基本政策規(guī)定

1.2017年7月1日起，個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

（1）單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買的，視同個(gè)人購(gòu)買，按照單位為每一員工購(gòu)買的保險(xiǎn)金額分別計(jì)入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。

（2）原試點(diǎn)地區(qū)，7月1日后按新政策規(guī)定執(zhí)行。

2.舉例

李某購(gòu)買一款符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年共計(jì)支付3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。

王某同樣購(gòu)買一款符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年共計(jì)支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。

3.政策適用人群

✔取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人；

✔取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅人（含個(gè)體工商戶業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人）；

✔取得對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主，承包承租經(jīng)營(yíng)者；

注意：其中，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，是指連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的個(gè)人。符合規(guī)定的人群購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，必須取得稅優(yōu)識(shí)別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。

舉例

★李某沒(méi)有上述所得項(xiàng)目。但李某2018年炒股收入10萬(wàn)元，不能享受此項(xiàng)政策。

★張某沒(méi)有上述所得項(xiàng)目。2018年取得房租收入30萬(wàn)元，不能享受此項(xiàng)政策。

★趙某沒(méi)有上述所得項(xiàng)目。2018年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，不能享受此項(xiàng)政策。

4.如何享受優(yōu)惠政策？

納稅人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)并取得稅優(yōu)識(shí)別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。

（1）什么是稅優(yōu)識(shí)別碼？

稅優(yōu)識(shí)別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單唯一性、真實(shí)性、有效性，避免納稅人重復(fù)購(gòu)買稅優(yōu)商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照一人一單一碼原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

（2）限制性規(guī)定：

個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)但未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼，以及購(gòu)買其他保險(xiǎn)產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。因此，納稅人要辨別一款保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅扣除政策，主要看購(gòu)買時(shí)能否取得稅優(yōu)識(shí)別碼。

第二具體情況處理

工資薪金和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬納稅人自行購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品

個(gè)人直接購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，取得稅優(yōu)識(shí)別碼后，應(yīng)及時(shí)向扣繳單位提供保單信息?？劾U義務(wù)人應(yīng)依法為其進(jìn)行稅前扣除，不能拒絕個(gè)人稅前扣除的合理要求。

連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬納稅人是指未與單位簽訂勞動(dòng)合同，但又在單位連續(xù)性工作、有購(gòu)買健康險(xiǎn)意愿的個(gè)人。在判定上，要看該個(gè)人是否連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)并取得所得。典型人群：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等。

扣繳義務(wù)人在扣除時(shí)，應(yīng)在每月200元限額以內(nèi)據(jù)實(shí)從個(gè)人應(yīng)稅收入中減去月保費(fèi)支出。

對(duì)一次躉交一年保費(fèi)的，分?jǐn)傇诟鱾€(gè)月份，按月扣除。

舉例

★張三購(gòu)買一年期商業(yè)健康險(xiǎn)，一次性交費(fèi)2200元（平均每月183元），張三及時(shí)將保單交給單位財(cái)務(wù)人員，單位財(cái)務(wù)計(jì)稅時(shí)，每月為張三扣除183元。

★張三購(gòu)買一年期商業(yè)健康險(xiǎn)，一次性交費(fèi)2800元（平均每月233元），張三及時(shí)將保單交給單位財(cái)務(wù)人員，單位財(cái)務(wù)計(jì)稅時(shí)，每月為張三扣除200元。

單位統(tǒng)一為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品：

單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買，或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，應(yīng)將單位為每一參保員工負(fù)擔(dān)的金額分別計(jì)入其工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

工資薪金和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬納稅人的扣繳申報(bào)：

有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購(gòu)買、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至申報(bào)表稅前扣除項(xiàng)目的其他列中（需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額），并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

個(gè)體工商戶：

（1）查賬征稅的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

（2）核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。

（3）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)的員工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，其享受優(yōu)惠的流程與企事業(yè)單位一樣。

個(gè)體工商戶購(gòu)險(xiǎn)的申報(bào)：

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，在年度申報(bào)時(shí)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》并享受商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策，將商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除金額填至允許扣除的其他費(fèi)用行（需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額），同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

第三相關(guān)問(wèn)題

1.個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的，只能選擇在其中一處扣除。

2.個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)期滿后未續(xù)?；蛲吮５模瑧?yīng)于未續(xù)?；蛲吮．?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止稅前扣除。

3.實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)、保險(xiǎn)期滿后未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)及時(shí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。

購(gòu)買后應(yīng)及時(shí)申報(bào)，以免影響扣稅哦！

一般來(lái)說(shuō)，納稅人購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)保費(fèi)都由個(gè)人承擔(dān)，但在實(shí)際操作過(guò)程中多存在企業(yè)為員工代買稅優(yōu)健康險(xiǎn)的情況。

在實(shí)際處理中，可能出現(xiàn)兩種情況：一種是個(gè)人直接購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，及時(shí)向扣繳單位提供保單憑證號(hào)。

另一種是企業(yè)統(tǒng)一為個(gè)人購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，把投保人員名單信息交給保險(xiǎn)公司。根據(jù)《關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》規(guī)定，單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，視同個(gè)人購(gòu)買，按照單位為每一員工購(gòu)買的保險(xiǎn)金額分別計(jì)入其工資、薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇在參加中國(guó)政府網(wǎng)和新華網(wǎng)聯(lián)合推出的在線訪談節(jié)目時(shí)提醒納稅人，一旦購(gòu)買了該保險(xiǎn)，要盡快把發(fā)票、保險(xiǎn)單等憑證交給自己任職或支付勞務(wù)報(bào)酬的單位財(cái)務(wù)，以便享受稅前扣除政策。另外，采取核定征稅方式的個(gè)體工商