2024年《關(guān)稅法》要點(diǎn)解讀

2024年《關(guān)稅法》要點(diǎn)解讀主講人：XXX時(shí)間：2024.XX前言/PREFACE

2024年4月26日，第十四屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》（主席令第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《關(guān)稅法》）?！蛾P(guān)稅法》將于2024年12月1日起施行，其法律文本包括總則、稅目和稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收、征收管理、法律責(zé)任、附則共七個(gè)章節(jié)七十二個(gè)條款，并附有《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》（以下簡(jiǎn)稱《稅則》）。納稅人扣繳義務(wù)人進(jìn)口關(guān)稅稅率適用最惠國(guó)稅率適用協(xié)定稅率適用特惠稅率適用普通稅率適用暫定稅率目錄確定適用稅率的順序如何理解原產(chǎn)地配額稅率的適用兩反一保措施采取兩反一保措施之一采取兩反一保措施之二逃避保護(hù)措施的懲罰完成申報(bào)之日的稅率運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日的稅率辦理納稅手續(xù)之日的稅率違反規(guī)定或海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日的稅率從價(jià)計(jì)征從量計(jì)征復(fù)合計(jì)征進(jìn)口計(jì)稅價(jià)格的原則規(guī)定如何理解成交價(jià)格應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)費(fèi)用不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的費(fèi)用外幣折算的匯率海關(guān)估定計(jì)稅價(jià)格的情況海關(guān)如何估定計(jì)稅價(jià)格再銷售價(jià)格法扣除的項(xiàng)目免征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品減征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品監(jiān)管年限及補(bǔ)稅免征關(guān)稅簡(jiǎn)易征收按進(jìn)口貨物征收保稅貨物復(fù)運(yùn)出境加工貿(mào)易內(nèi)銷不繳納關(guān)稅的暫時(shí)進(jìn)境貨物繳納關(guān)稅的暫時(shí)進(jìn)境貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)出境的貨物，不征關(guān)稅免費(fèi)補(bǔ)償或更換的貨物，不征收關(guān)稅免費(fèi)補(bǔ)償或更換的時(shí)間限制納稅截止期限滯納金的起算時(shí)間與比例發(fā)現(xiàn)多繳稅款，申請(qǐng)退稅因貨物復(fù)運(yùn)申請(qǐng)退稅退稅還要退利息目錄納稅人01納稅人類型關(guān)稅法第3條規(guī)定了三類納稅人，包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人和進(jìn)境物品的攜帶人或者收件人。納稅人權(quán)利與義務(wù)納稅人應(yīng)了解自身權(quán)利與義務(wù)，進(jìn)口貨物收貨人需繳納關(guān)稅并辦理相關(guān)手續(xù)，出口貨物發(fā)貨人需申報(bào)并接受海關(guān)監(jiān)管。進(jìn)境物品攜帶人或收件人進(jìn)境物品攜帶人或收件人需遵守海關(guān)規(guī)定，如申報(bào)進(jìn)境物品并接受海關(guān)查驗(yàn)，以確保國(guó)家關(guān)稅政策的實(shí)施。納稅人扣繳義務(wù)人02稅則調(diào)整稅則一年一調(diào)整，主要是調(diào)整稅率，稅則分類與稅號(hào)也有個(gè)別調(diào)整的情況。國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)負(fù)責(zé)調(diào)整，日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)政部關(guān)稅司?？劾U義務(wù)人從事跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的電商平臺(tái)、物流企業(yè)、報(bào)關(guān)企業(yè)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳關(guān)稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。新增扣繳義務(wù)人關(guān)稅扣繳義務(wù)人是新增的，以前的關(guān)稅條例中沒(méi)有規(guī)定。這與電子商務(wù)的發(fā)展有關(guān)。稅目與稅率分類進(jìn)出口貨物的關(guān)稅稅目、稅率以及稅目、稅率的適用規(guī)則等，依照關(guān)稅法所附《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》執(zhí)行?？劾U義務(wù)人進(jìn)口關(guān)稅稅率03進(jìn)口關(guān)稅稅率進(jìn)口關(guān)稅稅率進(jìn)口關(guān)稅稅率是海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征收的稅費(fèi)率，包括最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率。最惠國(guó)稅率適用范圍最惠國(guó)稅率適用于原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的國(guó)際條約、協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。原產(chǎn)地規(guī)定原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，在進(jìn)口時(shí)也需要適用最惠國(guó)稅率，這是為了確保國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)不受外來(lái)沖擊，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。適用最惠國(guó)稅率04適用最惠國(guó)稅率協(xié)定稅率適用范圍原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國(guó)際條約、協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。特惠稅率適用范圍原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。最惠國(guó)稅率適用范圍根據(jù)《關(guān)稅稅則》，適用最惠國(guó)稅率的世界貿(mào)易組織成員國(guó)數(shù)量眾多，基本都包括了。030201原產(chǎn)于本條上述規(guī)定以外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。普通稅率適用范圍適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。暫定稅率適用范圍在確定適用稅率的順序時(shí)，需要綜合考慮貨物的原產(chǎn)地、進(jìn)口用途以及國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。確定適用稅率的順序適用最惠國(guó)稅率適用協(xié)定稅率05適用協(xié)定稅率在比較最惠國(guó)稅率和協(xié)定稅率時(shí)，如果最惠國(guó)稅率低于協(xié)定稅率且無(wú)暫定稅率，則適用最惠國(guó)稅率。稅率優(yōu)先級(jí)適用最惠國(guó)稅率需要滿足一定條件，即最惠國(guó)稅率低于協(xié)定稅率，并且沒(méi)有暫定稅率的情況。稅率適用條件0201適用特惠稅率06暫定稅率適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率。進(jìn)口貨物稅率進(jìn)口貨物需遵守相關(guān)稅率規(guī)定，確保公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)市場(chǎng)秩序。適用特惠稅率適用普通稅率07適用出口稅率對(duì)于適用出口稅率的出口貨物，如果存在暫定稅率，則適用暫定稅率。優(yōu)先適用低稅率在大原則上，優(yōu)先適用低稅率，以降低出口貨物的成本，提高其競(jìng)爭(zhēng)力。適用普通稅率適用暫定稅率08優(yōu)先適用低稅率大原則是，優(yōu)先適用低稅率，即按照有利于進(jìn)口貨物的方式確定稅率。適用特惠稅率適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率。適用出口稅率適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。適用普通稅率適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。適用暫定稅率適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。適用暫定稅率確定適用稅率的順序09最惠國(guó)稅率低于協(xié)定稅率且無(wú)暫定稅率的，適用最惠國(guó)稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率；大原則是，優(yōu)先適用低稅率。適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率；適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率；適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率。確定適用稅率的順序010203040506如何理解原產(chǎn)地10原產(chǎn)地規(guī)則關(guān)稅法第11條規(guī)定，關(guān)稅稅率的適用應(yīng)當(dāng)符合相應(yīng)的原產(chǎn)地規(guī)則。完全獲得貨物完全在一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)獲得的貨物，以該國(guó)家或者地區(qū)為原產(chǎn)地。實(shí)質(zhì)性改變兩個(gè)以上國(guó)家或者地區(qū)參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家或者地區(qū)為原產(chǎn)地。稅則號(hào)變化實(shí)質(zhì)性改變表現(xiàn)為稅則號(hào)的后四位發(fā)生變化。其他規(guī)定國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)際條約、協(xié)定對(duì)原產(chǎn)地的確定另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。進(jìn)口貨物原產(chǎn)地進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的具體確定，依照本法和國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。如何理解原產(chǎn)地010203040506配額稅率的適用11配額稅率的適用進(jìn)出口貨物關(guān)稅實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的適用關(guān)稅配額稅率，有暫定稅率的適用暫定稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照關(guān)于稅率的一般規(guī)定執(zhí)行。低稅率配額內(nèi)的貨物通常適用低稅率，以鼓勵(lì)或限制特定貨物的進(jìn)出口。關(guān)稅武器貿(mào)易戰(zhàn)的武器主要是關(guān)稅，通過(guò)對(duì)來(lái)自對(duì)方國(guó)家的產(chǎn)品征收高關(guān)稅來(lái)迫使價(jià)格提高，擠出本國(guó)市場(chǎng)。兩反一保措施12對(duì)方國(guó)家出口產(chǎn)品低價(jià)傾銷，我方加征反行銷稅。反傾銷稅對(duì)方國(guó)家政府對(duì)出口企業(yè)補(bǔ)貼，導(dǎo)致出口價(jià)格低，我方加征反補(bǔ)貼稅。反補(bǔ)貼稅為保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)不受損失，對(duì)進(jìn)口采取限制措施，除加征關(guān)稅外，還有如配額進(jìn)口等。保障措施兩反一保措施010203對(duì)方國(guó)家不履行與我國(guó)締結(jié)或共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定中的最惠國(guó)待遇條款或關(guān)稅優(yōu)惠條款，我國(guó)可采取相應(yīng)措施。不履行國(guó)際條約對(duì)方國(guó)家違反與我國(guó)締結(jié)或共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定，對(duì)我國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易的措施，我國(guó)可采取征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅等措施。違反國(guó)際條約兩反一保措施采取兩反一保措施之一13保障措施保障措施是指為保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)不受損失，對(duì)進(jìn)口采取限制措施，包括加征關(guān)稅等。采取保障措施的情況一旦采取保障措施，相應(yīng)的稅率會(huì)比較高，以實(shí)現(xiàn)限制進(jìn)口的目的。采取兩反一保措施之一采取兩反一保措施之二14采取兩反一保措施的情況當(dāng)任何國(guó)家或地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)締結(jié)或共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定，對(duì)中華人民共和國(guó)的貨物征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅時(shí)，中華人民共和國(guó)可以采取相應(yīng)的措施。采取兩反一保措施之二報(bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物范圍對(duì)自某國(guó)進(jìn)口的貨物采取“兩反一?！贝胧┖?，有關(guān)企業(yè)可能采取規(guī)避措施，如繞道第三國(guó)進(jìn)口等，以逃避高關(guān)稅。因此，海關(guān)需加強(qiáng)監(jiān)管，防止貨物繞道進(jìn)口。最高稅率與普通稅率對(duì)自某國(guó)進(jìn)口的貨物采取“兩反一?！贝胧┖?，實(shí)際稅率可能高于正常進(jìn)口的稅率，因?yàn)樽罡叨惵逝c普通稅率的疊加效應(yīng)。因此，企業(yè)需提前評(píng)估稅率成本，合理安排進(jìn)出口業(yè)務(wù)。國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)根據(jù)需要，會(huì)對(duì)《進(jìn)出口稅則》進(jìn)行年度調(diào)整，以適應(yīng)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化。調(diào)整涉及稅則分類、稅號(hào)、稅率等方面的變動(dòng)，以確保稅則的準(zhǔn)確性和合理性。進(jìn)出口稅則調(diào)整進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品的稅率查詢，可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電話、窗口等方式進(jìn)行。申報(bào)繳納關(guān)稅時(shí)，納稅人需按照實(shí)際成交價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。進(jìn)出口貨物稅率查詢采取兩反一保措施之二逃避保護(hù)措施的懲罰15稅率確定進(jìn)出口發(fā)生在某一天，但關(guān)稅稅率可能會(huì)變化，確定適用哪天的稅率需考慮貨物申報(bào)進(jìn)出口日期、海關(guān)接受申報(bào)日期和稅率變化日期等因素。規(guī)避措施對(duì)自某國(guó)進(jìn)口的貨物采取“兩反一?！贝胧┖螅嘘P(guān)企業(yè)可能會(huì)采取規(guī)避措施，如繞道第三國(guó)。較高稅率無(wú)法排除貨物原產(chǎn)于被采取措施的國(guó)家或地區(qū)時(shí)，將適用最高稅率與正常進(jìn)口適用稅率相加后的稅率，或普通稅率，且實(shí)際是一種更高稅率。逃避保護(hù)措施的懲罰完成申報(bào)之日的稅率16進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品應(yīng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率。進(jìn)出口貨物稅率報(bào)關(guān)填寫報(bào)關(guān)單有效稅率進(jìn)口或出口貨物需向海關(guān)報(bào)關(guān)，填寫報(bào)關(guān)單，申報(bào)繳納關(guān)稅。申報(bào)之日所用的稅率是有效的，海關(guān)將根據(jù)申報(bào)日期確定適用的稅率。完成申報(bào)之日的稅率運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日的稅率17在進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)船還在海上，就先報(bào)關(guān)了，就適用運(yùn)輸工具進(jìn)境之日的稅率，當(dāng)然，稅率一般會(huì)一樣的。船還在海上先報(bào)關(guān)運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日的稅率辦理納稅手續(xù)之日的稅率18辦理納稅手續(xù)之日的稅率保稅貨物不復(fù)運(yùn)出境，轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時(shí)，應(yīng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。保稅貨物內(nèi)銷減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或進(jìn)行其他處置時(shí)，應(yīng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。租賃進(jìn)口貨物留購(gòu)或分期繳納稅款時(shí)，應(yīng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。減免稅貨物處置暫時(shí)進(jìn)境貨物不復(fù)運(yùn)出境或暫時(shí)出境貨物不復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。暫時(shí)進(jìn)出境貨物01020403租賃進(jìn)口貨物違反規(guī)定或海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日的稅率1901追征稅率：因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率。02行為發(fā)生之日不能確定，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。03關(guān)稅的3種計(jì)征方式：《關(guān)稅法》第23條，規(guī)定了關(guān)稅的3種計(jì)征方式：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。違反規(guī)定或海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日的稅率從價(jià)計(jì)征20從價(jià)計(jì)征稅額計(jì)算實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額，需按照計(jì)稅價(jià)格與比例稅率相乘進(jìn)行計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額等于計(jì)稅價(jià)格乘以比例稅率，這是計(jì)算從價(jià)計(jì)征稅額的基本公式。0102從量計(jì)征21從量計(jì)征稅額計(jì)算方式應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量*定額稅率，通過(guò)這種方式來(lái)計(jì)算稅額。從量計(jì)征稅額實(shí)行從量計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照貨物數(shù)量乘以定額稅率計(jì)算。復(fù)合計(jì)征22復(fù)合計(jì)征稅額計(jì)算實(shí)行復(fù)合計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照計(jì)稅價(jià)格乘以比例稅率與貨物數(shù)量乘以定額稅率之和計(jì)算。消費(fèi)稅計(jì)征方式消費(fèi)稅是唯一一個(gè)有3種計(jì)征方式的稅種，包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征。進(jìn)口關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格是關(guān)稅中最重要也最復(fù)雜的問(wèn)題，需要綜合考慮多種因素。復(fù)合計(jì)征進(jìn)口計(jì)稅價(jià)格的原則規(guī)定23進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格根據(jù)《關(guān)稅法》第24條，進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，包括運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)。計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格是在貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的基礎(chǔ)上確定的。進(jìn)口計(jì)稅價(jià)格的原則規(guī)定如何理解成交價(jià)格24進(jìn)口貨物成交價(jià)格的定義進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指買方向賣方實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。成交價(jià)格應(yīng)符合的條件保證價(jià)格的公允性如何理解成交價(jià)格進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)符合一系列條件，以確保買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。前3項(xiàng)規(guī)定要求雙方兩清了，賣了就是賣了，與銷售方?jīng)]關(guān)系了。第4項(xiàng)是保證價(jià)格的公允性。應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)費(fèi)用25010203應(yīng)當(dāng)計(jì)入的費(fèi)用進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格，由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)、與貨物視為一體的容器的費(fèi)用、包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。免費(fèi)或低于成本提供的物料與貨物生產(chǎn)和向境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方免費(fèi)或低于成本提供的料件、工具、模具、消耗材料等貨物，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。特許權(quán)使用費(fèi)作為貨物向境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，可理解成變相的貨款。應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)費(fèi)用賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益，以進(jìn)口設(shè)備為例，每賣一個(gè)成品，還需給出口方支付一定比例的費(fèi)用。01賣方收益上述規(guī)定有個(gè)共同的特點(diǎn)，就是買方為進(jìn)口貨物，必須向賣方支付的費(fèi)用。02共同特點(diǎn)不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的費(fèi)用26不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的費(fèi)用不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的內(nèi)容《關(guān)稅法》第26條規(guī)定，進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的某些費(fèi)用和稅收不計(jì)入該貨物的計(jì)稅價(jià)格。不包括廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，但保修費(fèi)用除外。不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的費(fèi)用運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)不包括進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，以及進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。到岸后費(fèi)用不計(jì)稅貨物到岸后，發(fā)生的費(fèi)用，哪怕是進(jìn)口方給出口方的，也不作為計(jì)稅價(jià)格。外幣折算的匯率27進(jìn)出口貨物計(jì)價(jià)計(jì)征匯率是指按照海關(guān)總署規(guī)定確定的日期當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)，用于將非人民幣計(jì)價(jià)的進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品折合為人民幣計(jì)算。計(jì)征匯率定義海關(guān)估價(jià)規(guī)定海關(guān)在估定進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格時(shí)，需要遵循一定的規(guī)定和程序，以確保估價(jià)的準(zhǔn)確性和公正性，包括估價(jià)原則、方法、程序等。進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品的價(jià)格以及有關(guān)費(fèi)用以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，需要按照納稅人完成申報(bào)之日的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算。外幣折算的匯率海關(guān)估定計(jì)稅價(jià)格的情況28VS進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或不能確定時(shí)，海關(guān)在了解情況并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可估定計(jì)稅價(jià)格。估定計(jì)稅價(jià)格的依據(jù)《關(guān)稅法》第27條規(guī)定，當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合第24條第3款規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)可估定計(jì)稅價(jià)格。估定計(jì)稅價(jià)格海關(guān)估定計(jì)稅價(jià)格的情況海關(guān)如何估定計(jì)稅價(jià)格29估價(jià)順序海關(guān)在估定貨物的計(jì)稅價(jià)格時(shí)，會(huì)依次采用相同貨物的成交價(jià)格、類似貨物的成交價(jià)格、再銷售價(jià)格法、成本費(fèi)用利潤(rùn)加成法，以及其他合理方法。01.海關(guān)如何估定計(jì)稅價(jià)格調(diào)整申請(qǐng)納稅人可以向海關(guān)提供相關(guān)資料，申請(qǐng)調(diào)整估價(jià)方法的適用次序，這是納稅人維護(hù)自身權(quán)益的重要方式之一，確保計(jì)稅價(jià)格的準(zhǔn)確性和公平性。02.再銷售價(jià)格法再銷售價(jià)格法是確定進(jìn)口貨物關(guān)稅的重要依據(jù)之一，通過(guò)計(jì)算在境內(nèi)第一級(jí)銷售環(huán)節(jié)銷售給無(wú)特殊關(guān)系買方的最大銷售總量單位價(jià)格來(lái)確定。03.成本費(fèi)用利潤(rùn)加成法成本費(fèi)用利潤(rùn)加成法是計(jì)算進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的另一種方法，它通過(guò)將生產(chǎn)該貨物的料件成本、加工費(fèi)用，以及通常利潤(rùn)和一般費(fèi)用相加得出。合理方法兜底條款雖然《關(guān)稅法》中未明確使用“其他”二字，但根據(jù)上下文和邏輯推理，可以理解為合理方法的兜底條款，意味著在無(wú)法適用其他方法時(shí)可以采用。運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用在計(jì)算計(jì)稅價(jià)格時(shí)，貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等也被考慮在內(nèi)，確保準(zhǔn)確反映貨物的實(shí)際成本。計(jì)稅價(jià)格重要性海關(guān)在估定貨物的計(jì)稅價(jià)格時(shí)，會(huì)考慮到各種因素，包括相同或類似貨物的成交價(jià)格、再銷售價(jià)格法、成本費(fèi)用利潤(rùn)加成法等，以確保計(jì)稅價(jià)格的準(zhǔn)確性和公平性。海關(guān)如何估定計(jì)稅價(jià)格再銷售價(jià)格法扣除的項(xiàng)目30用再銷售價(jià)格法估定計(jì)稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)扣除同等級(jí)或同種類貨物在境內(nèi)第一級(jí)銷售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)、費(fèi)用和傭金。估價(jià)扣除項(xiàng)目進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在計(jì)稅價(jià)格中扣除。運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)扣除進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收屬于應(yīng)當(dāng)扣除的項(xiàng)目，以確保計(jì)稅價(jià)格的準(zhǔn)確性和公平性。稅收扣除再銷售價(jià)格法扣除的項(xiàng)目免征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品31國(guó)務(wù)院規(guī)定的免征額度內(nèi)的一票貨物，現(xiàn)在的規(guī)定是關(guān)稅稅額50元以下，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。免征關(guān)稅的貨物免征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品在海關(guān)放行前損毀或者滅失的貨物、進(jìn)境物品，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定規(guī)定免征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品。損毀或滅失的貨物依照有關(guān)法律規(guī)定免征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品，主要包括《關(guān)稅法》第32條規(guī)定的貨物和物品，以及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等法律法規(guī)規(guī)定的免征關(guān)稅的貨物和物品。免征關(guān)稅的其他貨物減征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品32減征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品010203減征關(guān)稅的貨物海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進(jìn)境物品，根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度，可減征關(guān)稅。國(guó)際條約的優(yōu)惠中華人民共和國(guó)締結(jié)或共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定規(guī)定減征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品。法律規(guī)定減征的物品依照有關(guān)法律規(guī)定減征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品，如因慈善目的進(jìn)口的物品等。監(jiān)管年限及補(bǔ)稅33海關(guān)監(jiān)管貨物需接受海關(guān)監(jiān)管，轉(zhuǎn)讓、移作他用或進(jìn)行其他處置需補(bǔ)稅。海關(guān)監(jiān)管貨物個(gè)人自用進(jìn)境物品的關(guān)稅政策規(guī)定于《關(guān)稅法》第5條，具體內(nèi)容需查閱相關(guān)法律法規(guī)。個(gè)人自用物品監(jiān)管年限及補(bǔ)稅免征關(guān)稅34自用物品進(jìn)口稅個(gè)人合理自用的進(jìn)境物品在規(guī)定數(shù)額以內(nèi)免征關(guān)稅，這是為了滿足基本自用需求。進(jìn)口稅優(yōu)惠對(duì)于個(gè)人合理自用的進(jìn)境物品，如果在規(guī)定數(shù)額以內(nèi)，是可以享受進(jìn)口稅優(yōu)惠的。免征關(guān)稅簡(jiǎn)易征收35簡(jiǎn)易征收簡(jiǎn)易征收辦法簡(jiǎn)易征收辦法是一種稅收征收方式，適用于個(gè)人合理自用的進(jìn)境物品。進(jìn)口物品關(guān)稅個(gè)人合理自用的進(jìn)境物品，超過(guò)免稅數(shù)額的，需要按照簡(jiǎn)易征收辦法征收關(guān)稅。按進(jìn)口貨物征收36按進(jìn)口貨物征收進(jìn)口貨物關(guān)稅超過(guò)個(gè)人合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品，按照進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。征收辦法與免征數(shù)額特殊貨物管理進(jìn)境物品關(guān)稅簡(jiǎn)易征收辦法和免征關(guān)稅數(shù)額由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。特殊進(jìn)出境貨物的管理措施，包括申報(bào)、審批、監(jiān)管等方面的要求。保稅貨物復(fù)運(yùn)出境37保稅貨物復(fù)運(yùn)出境保稅貨物復(fù)運(yùn)出境保稅貨物復(fù)運(yùn)出境時(shí)，免征關(guān)稅。不復(fù)運(yùn)出境轉(zhuǎn)內(nèi)銷保稅貨物不復(fù)運(yùn)出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時(shí)，按照規(guī)定征收關(guān)稅。保稅貨物國(guó)境免關(guān)保稅貨物進(jìn)入國(guó)境的時(shí)候，免征關(guān)稅。保稅貨物出去無(wú)關(guān)保稅貨物再出去的時(shí)候，也沒(méi)有關(guān)稅，因?yàn)闆](méi)有進(jìn)入中國(guó)的關(guān)境。加工貿(mào)易內(nèi)銷38加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或其制成品內(nèi)銷時(shí)，需征收關(guān)稅和緩稅利息。保稅進(jìn)口料件內(nèi)銷緩稅利息的征收旨在平衡稅收與經(jīng)濟(jì)利益，確保公平競(jìng)爭(zhēng)。緩稅利息征收加工貿(mào)易內(nèi)銷不繳納關(guān)稅的暫時(shí)進(jìn)境貨物39暫不繳納關(guān)稅的貨物交通工具與特種車輛非商業(yè)目的的貨物滯留時(shí)間與折舊時(shí)間新聞報(bào)道與科研用品延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)期限的手續(xù)關(guān)稅法第37條規(guī)定，暫時(shí)進(jìn)境或出境的貨物、物品在特定情況下可暫不繳納關(guān)稅，但必須在進(jìn)境或出境之日起六個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)。若需延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)期限，應(yīng)按海關(guān)總署規(guī)定辦理延期手續(xù)，包括展覽、交易會(huì)用品，文化、體育交流活動(dòng)的表演、比賽用品等。進(jìn)行新聞報(bào)道或攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品，開(kāi)展科研、教學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品。在活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛，貨樣，供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具，盛裝貨物的包裝材料等。其他用于非商業(yè)目的的貨物、物品，如暫時(shí)進(jìn)境的貨物、物品未在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或未復(fù)運(yùn)進(jìn)境，應(yīng)依法繳納關(guān)稅。根據(jù)貨物、物品的計(jì)稅價(jià)格和其在境內(nèi)滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例計(jì)算繳納進(jìn)口關(guān)稅，規(guī)定期限屆滿后未復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)補(bǔ)足關(guān)稅。不繳納關(guān)稅的暫時(shí)進(jìn)境貨物繳納關(guān)稅的暫時(shí)進(jìn)境貨物40暫時(shí)進(jìn)境或出境的貨物、物品，可暫不繳納關(guān)稅，包括展覽品、交易會(huì)用品等。暫不繳納關(guān)稅的貨物暫時(shí)進(jìn)境貨物未復(fù)運(yùn)出境的，需依法繳納關(guān)稅，特殊情況下可適當(dāng)延長(zhǎng)期限。復(fù)運(yùn)出境期限其他暫時(shí)進(jìn)境的貨物、物品，應(yīng)根據(jù)計(jì)稅價(jià)格和稅率計(jì)算并繳納關(guān)稅。繳納關(guān)稅的貨物繳納關(guān)稅的暫時(shí)進(jìn)境貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)出境的貨物，不征關(guān)稅41復(fù)運(yùn)進(jìn)出境的貨物，不征關(guān)稅復(fù)運(yùn)進(jìn)出境的貨物因品質(zhì)、規(guī)格原因或不可抗力，出口貨物自出口之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境，不征收進(jìn)口關(guān)稅。復(fù)運(yùn)出境的貨物因品質(zhì)、規(guī)格原因或不可抗力，進(jìn)口貨物自進(jìn)口之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境，不征收出口關(guān)稅。特殊情形在特殊情形下，經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)期限，具體辦法由海關(guān)總署規(guī)定。免費(fèi)補(bǔ)償或更換的貨物，不征收關(guān)稅42免費(fèi)補(bǔ)償或更換的貨物，不征收關(guān)稅根據(jù)《關(guān)稅法》第40條，因殘損、短少、品質(zhì)不良或規(guī)格不符原因，免費(fèi)補(bǔ)償或更換的相同貨物進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。免費(fèi)補(bǔ)償或更換的貨物不征收關(guān)稅被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境或原出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境時(shí)，海關(guān)需對(duì)原進(jìn)出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。原貨物不退運(yùn)需征收關(guān)稅0201免費(fèi)補(bǔ)償或更換的時(shí)間限制43申報(bào)辦理手續(xù)納稅人應(yīng)在原進(jìn)出口合同約定的請(qǐng)求賠償期限內(nèi)，且不超過(guò)原進(jìn)出口放行之日起三年內(nèi)，向海關(guān)申報(bào)辦理免費(fèi)補(bǔ)償或者更換貨物的進(jìn)出口