【企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理探究4500字（論文）】

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究目錄TOC\o"1-2"\h\u22769企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 122506摘要 115569關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制 17123一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響因素分析 131768（一）內(nèi)部影響因素 112311（二）外部影響因素 228578二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題 220637（一）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)沒(méi)有明確的目標(biāo) 230791（二）審計(jì)計(jì)劃不夠完善 325890（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法簡(jiǎn)單落后 326615（四）認(rèn)識(shí)偏差導(dǎo)致行動(dòng)不力 325717三、改善企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策 431864（一）明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和定位 430383（二）規(guī)范審計(jì)流程和計(jì)劃 416699（三）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略 530254（四）發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)的作用 56394結(jié)論 6摘要審計(jì)工作對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全等方面都有著至關(guān)重要的意義，但如今隨著各類企業(yè)的發(fā)展，審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地增加，為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的影響，要充分了解風(fēng)險(xiǎn)的成因和提出解決措施。本文審計(jì)工作的現(xiàn)狀后分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題并提出的具有針對(duì)性的控制對(duì)策。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響因素分析（一）內(nèi)部影響因素企業(yè)審計(jì)的失敗往往是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生造成的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生諸多管理上的漏洞，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策帶來(lái)巨大的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生使企業(yè)管理層獲得的管理與經(jīng)營(yíng)信息缺乏可靠性，使管理者產(chǎn)生決策和監(jiān)督工作上的失誤。通過(guò)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究和分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由三個(gè)部分構(gòu)成：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)無(wú)關(guān)，與被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部政策和程序無(wú)關(guān)。企業(yè)從事范圍廣泛的業(yè)務(wù)操作和復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程。在企業(yè)的內(nèi)部不遵守管理制度，企業(yè)的審計(jì)工作得不到有效的貫徹落實(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各方面發(fā)生便容易發(fā)生重大違規(guī)，甚至違法行為，固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生概率便大幅提高，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益帶來(lái)巨大的損失。審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理過(guò)程中，按照規(guī)定程序未發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作的問(wèn)題，和與審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與能力有很大的關(guān)系，很多審計(jì)人員在審計(jì)工作中缺乏一定的客觀性、公正性以及專業(yè)性，不能秉承審計(jì)工作審慎性的原則，在工作中為了個(gè)人私利忽視企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，沒(méi)有為企業(yè)給予針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)由于企業(yè)的審計(jì)環(huán)境比較復(fù)雜，很多審計(jì)人員缺乏一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，其對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所存在的細(xì)微性風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題不能有效識(shí)別，增加了企業(yè)審計(jì)工作中的檢查風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部影響因素在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展也迎來(lái)新的挑戰(zhàn)，而他們要想獲得更加快速的發(fā)展，就必須改變陳舊的會(huì)計(jì)審計(jì)方式，以適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，如果不改變會(huì)計(jì)審計(jì)方式，可能就會(huì)被這個(gè)社會(huì)淘汰。而除了要改變審計(jì)方式，企業(yè)還需要在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)理念上加以創(chuàng)新，以此來(lái)面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，尤其是可以利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，這樣不僅能夠避免出現(xiàn)不必要的審計(jì)問(wèn)題，還能加快審計(jì)的速度，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率。尤其是對(duì)于企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，如果過(guò)于計(jì)較眼前得失，并不利于企業(yè)的整體發(fā)展，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假、篡改的問(wèn)題，這加大了后期會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題（一）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)沒(méi)有明確的目標(biāo)雖然大多數(shù)企業(yè)管理層都在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)有一定的了解甚至設(shè)立一些部門或人員進(jìn)行這方面的負(fù)責(zé)，但是許多企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有明確的目標(biāo)。許多企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)這個(gè)職位不太了解，對(duì)人員分工有一定的混亂，不能發(fā)揮出內(nèi)部控制審計(jì)的作用，甚至有些小型企業(yè)由于所有權(quán)和管理權(quán)往往集中在少數(shù)人身上，致使高層決策者輕易的跨越內(nèi)部審計(jì)的控制線，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況十分混亂。有些企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的性質(zhì)和作用理解不夠透徹，單程只是認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅僅是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的審計(jì)，將審計(jì)機(jī)構(gòu)定位于審計(jì)方面，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，更是利用審計(jì)部門在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的核心理念進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，從而失去審計(jì)人員和企業(yè)員工作用的最大化，降低了內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量。（二）審計(jì)計(jì)劃不夠完善在企業(yè)中，審計(jì)計(jì)劃是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的指向針。審計(jì)計(jì)劃是通過(guò)對(duì)人員、時(shí)間、資源的調(diào)控配置，并以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的評(píng)估程序進(jìn)行分析和制定。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)者關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查、戰(zhàn)略目標(biāo)的確定到測(cè)試完成等審計(jì)計(jì)劃的制定大體上已經(jīng)十分不錯(cuò)，但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃中的一些重點(diǎn)上的處理仍不夠完善。眾多盤企業(yè)在審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)十分不嚴(yán)謹(jǐn)，在記錄時(shí)通常只是走個(gè)形式，簡(jiǎn)單的審計(jì)流程，不能根據(jù)企業(yè)突發(fā)情況而做出調(diào)整。（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法簡(jiǎn)單落后風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則是參與到企業(yè)的運(yùn)行中，圍繞著企業(yè)為中心，調(diào)查制定出內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃和控制測(cè)試，最后出具報(bào)告并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，這需要到審計(jì)人員對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序有詳細(xì)的調(diào)查和理解。然而，由于企業(yè)存在多種因素致使內(nèi)部審計(jì)方法簡(jiǎn)單落后，致使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到應(yīng)有的效果。首先，我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員仍局限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)上的審核，只是在意數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)及控制的程度，在審計(jì)的過(guò)程中只是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和人員進(jìn)行核查、分析，沒(méi)有在一系列審計(jì)中充分運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，進(jìn)而使以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式變成了一個(gè)以內(nèi)部控制為主的內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的作用。其次，許多企業(yè)內(nèi)部中，審計(jì)的電算化進(jìn)程落后，并被會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程拉大了距離。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用中，還需要審計(jì)人員除了對(duì)審計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)深度掌握，還要清晰地知道企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)（特別是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的了解），對(duì)市政信息市場(chǎng)關(guān)系有一定的更新認(rèn)知，掌握經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等，還要審計(jì)人員從財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、管理等數(shù)個(gè)領(lǐng)域儲(chǔ)備知識(shí)，這也是我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員所欠缺的。（四）認(rèn)識(shí)偏差導(dǎo)致行動(dòng)不力許多企業(yè)由于內(nèi)部制度的不完善及人員的能力不足會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)為外包的形式，但審計(jì)單位的多種多樣和千差萬(wàn)別就會(huì)出現(xiàn)認(rèn)識(shí)偏差導(dǎo)致行動(dòng)不力這種問(wèn)題。一些小型企業(yè)在些許事務(wù)所中的會(huì)計(jì)師的眼里算麻煩的一種，在小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的外包中，由于小型企業(yè)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單容易，經(jīng)濟(jì)貿(mào)易過(guò)于單一簡(jiǎn)便，致使審計(jì)報(bào)告中存在的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量和種類不多以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率不高，在政府行業(yè)的有關(guān)執(zhí)行部門或者行業(yè)協(xié)會(huì)的例行檢查或抽查中，事務(wù)所因企業(yè)的特殊性和多樣性而相關(guān)資料信息調(diào)整、調(diào)用、整理的麻煩，容易使會(huì)計(jì)師會(huì)放棄剛到中型企業(yè)級(jí)別的企業(yè)或者小型和微型企業(yè)，只籠統(tǒng)的按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有詳細(xì)仔細(xì)地進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)試，并做出一些實(shí)踐以謀取數(shù)據(jù)。這樣的審計(jì)對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)都沒(méi)有任何意義，并且容易對(duì)企業(yè)引起誤導(dǎo)。三、改善企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策（一）明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和定位前文的問(wèn)題點(diǎn)可以看出，由于管理層的對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有一個(gè)明確的目標(biāo)定位，缺乏履行職責(zé)的知識(shí)寬度和重要的經(jīng)驗(yàn)，則需要管理層內(nèi)部人員的重新培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)，并不斷地向其他領(lǐng)頭企業(yè)學(xué)習(xí)，而對(duì)內(nèi)部控制有清晰認(rèn)識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)人員和管理層結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，以風(fēng)險(xiǎn)核心體系向?qū)У膬?nèi)部審計(jì)作為企業(yè)審計(jì)部門的一項(xiàng)必要審計(jì)模式，確定其內(nèi)部審計(jì)中在企業(yè)中的定位和目標(biāo)，并列出相應(yīng)的審計(jì)制度，在審計(jì)人員中加以深化和執(zhí)行。還有些管理者對(duì)內(nèi)部控制的片面認(rèn)識(shí)使其只在生產(chǎn)部門中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，完全沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用完美展現(xiàn)出來(lái)，甚至還制約公司內(nèi)部其他部門的交流、管理，導(dǎo)致企業(yè)不能進(jìn)入良好的發(fā)展趨勢(shì)甚至到衰退的地步，使其內(nèi)部環(huán)境缺乏控制而造成混亂。所以，最高層須加強(qiáng)管理層的認(rèn)知并選聘更好的專業(yè)管理者。（二）規(guī)范審計(jì)流程和計(jì)劃審計(jì)的目標(biāo)與方向十分重要，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定時(shí)，內(nèi)部人員可以對(duì)目標(biāo)的重要程度和風(fēng)險(xiǎn)的重大程度進(jìn)行分級(jí)，根據(jù)企業(yè)情況排列先出后順序，將審計(jì)中資源的大小、風(fēng)險(xiǎn)的大小、管理層的意見(jiàn)等多方面資料進(jìn)行整合，制定出企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)計(jì)劃。在必要的情況下成立專門小組，對(duì)特大項(xiàng)目單獨(dú)分析和調(diào)查，作出相應(yīng)的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制測(cè)試和成本費(fèi)用可進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)?？刂茰y(cè)試時(shí)，審計(jì)人員先了解公司的內(nèi)部環(huán)境，制定出相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)其出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行措施控制，可運(yùn)用檢查檢查、觀察、穿行測(cè)試等方法進(jìn)行測(cè)試和記錄，并在每個(gè)控制點(diǎn)著重分析記錄，確定是否延續(xù)審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行下去；最后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估和計(jì)劃設(shè)計(jì)的有效概率而決定是否進(jìn)行有關(guān)實(shí)質(zhì)的實(shí)驗(yàn)。成本費(fèi)用獨(dú)立審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)先從采購(gòu)部門開(kāi)始，運(yùn)用往年數(shù)據(jù)對(duì)比而審計(jì)，檢查數(shù)據(jù)的變化是否合理，并與各部門主管信息實(shí)時(shí)更新。其次對(duì)合作公司或者購(gòu)買途徑進(jìn)行重點(diǎn)審核，確定其公司交易是否公開(kāi)、透明、合理，是否有人員投機(jī)取巧而謀害公司自身利益，明確合同簽訂是否合理、有效并明確責(zé)任，杜絕舞弊及重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)。（三）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略由于企業(yè)有其特有的特殊性和局限性，無(wú)法和大企業(yè)和巨型集團(tuán)相媲美，資金的缺少或有限使其內(nèi)部審計(jì)方法簡(jiǎn)便；想要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以從兩方面下手。一方面，由于現(xiàn)在IT行業(yè)十分發(fā)達(dá)，從事計(jì)算機(jī)行業(yè)或者計(jì)算機(jī)大學(xué)生不勝枚數(shù)，企業(yè)可以運(yùn)用有效的資源進(jìn)行改進(jìn)提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助，升級(jí)和深化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，最終以審計(jì)電算化和遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率。另一方面，廣納人才也不為一個(gè)好方法。在企業(yè)剛創(chuàng)業(yè)或者是發(fā)展中期階段，對(duì)于企業(yè)整體而言不能將其太多的資源運(yùn)用的人才的選取，增強(qiáng)內(nèi)部人員培訓(xùn)是一種很好的方法。企業(yè)可以考慮與大學(xué)或相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行雙向合作，讓其專家學(xué)者能在企業(yè)中開(kāi)啟風(fēng)險(xiǎn)因素審計(jì)知識(shí)的大講壇，并在課程的結(jié)束后能讓公司的內(nèi)部人員在大學(xué)內(nèi)進(jìn)行證件的考取。這樣不僅能減少企業(yè)培養(yǎng)內(nèi)部人員所花費(fèi)的成本，還能提高企業(yè)內(nèi)部的學(xué)習(xí)氛圍，帶動(dòng)學(xué)習(xí)和工作的積極性。（四）發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)的作用專項(xiàng)審計(jì)普遍指的是審計(jì)工作者對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)、公司、企業(yè)的某一方面進(jìn)行專門的審查核查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查指的是相關(guān)政府機(jī)構(gòu)部門因單位、集團(tuán)、企業(yè)的特殊性或缺乏與內(nèi)部相關(guān)資料而委托特定審計(jì)者進(jìn)行專門調(diào)查其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)由于自身本身的局限性，尤其是企業(yè)的資金供給不足、內(nèi)部審計(jì)工作者專業(yè)素質(zhì)的不足、高層管理對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)度不高等缺點(diǎn)使企業(yè)內(nèi)審具有一定的缺陷，而會(huì)計(jì)師或者事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)的審計(jì)不僅能補(bǔ)足現(xiàn)階段的缺陷，還能拓展員工的視野，讓內(nèi)部審計(jì)人員能接觸到更好的以風(fēng)險(xiǎn)為核心向?qū)У膶徲?jì)工作方式。最近，政府機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)方面有一定的摸索，由于公司企業(yè)環(huán)境特殊、規(guī)模普遍不大、內(nèi)部人員不多的情況下，將對(duì)其的全面系統(tǒng)審計(jì)改為專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中可以看出對(duì)專項(xiàng)審計(jì)在企業(yè)的定位，文中指出企業(yè)具有局限性和特殊性，審計(jì)者或相關(guān)機(jī)構(gòu)在審計(jì)企業(yè)高新技術(shù)可以主要審查在企業(yè)在新技術(shù)研發(fā)時(shí)所投入費(fèi)用和企業(yè)的產(chǎn)品所產(chǎn)生的盈利情況。這樣既能增多會(huì)計(jì)師在審計(jì)的時(shí)候運(yùn)用到以風(fēng)險(xiǎn)為核心的向?qū)槠髽I(yè)的審核時(shí)間，又能讓