負(fù)債類應(yīng)用案例-關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1負(fù)債類應(yīng)用案例——關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、案例材料某省甲環(huán)保研究所，主要為社會(huì)提供環(huán)境監(jiān)測(cè)、環(huán)境保護(hù)和技術(shù)咨詢等服務(wù)。該所為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)如下：業(yè)支付的按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)的支持資金200000元；適用免稅政策，當(dāng)日向乙企業(yè)開具了增值稅普通發(fā)票。（2）4月11日，為研發(fā)A項(xiàng)目，用乙企業(yè)給予的資金購買一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)款30000元、增值稅稅額3900元，款項(xiàng)當(dāng)日用單位自有資金通過網(wǎng)銀支付。（3）4月14日，以基本戶通過網(wǎng)銀繳納上月未交增值稅12000元、城市維護(hù)建設(shè)稅840元、教育費(fèi)附加360元和地方教育費(fèi)附加240元。（4）4月16日，為丙煤炭企業(yè)提供環(huán)境監(jiān)測(cè)技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)，收到丙企業(yè)支付的按照業(yè)務(wù)完成進(jìn)度確認(rèn)的咨詢費(fèi)61800元；根據(jù)丙企業(yè)要求，甲環(huán)保研究所選擇放棄免稅，當(dāng)日向丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60000元、2（5）4月25日，兩名科研人員報(bào)銷差旅費(fèi)：發(fā)生會(huì)議費(fèi)4500元和住宿費(fèi)800元，均取得增值稅普通發(fā)票；往返高鐵車票費(fèi)共計(jì)600元，當(dāng)日網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬報(bào)銷上述費(fèi)用。兩名科研人員無個(gè)人借款。（6）4月29日，計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)交的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。甲環(huán)保研究所4月適用增值稅免稅政策，也可選擇放棄免稅、對(duì)部分應(yīng)稅銷售收入開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費(fèi)。二、案例分析及賬務(wù)處理府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——負(fù)債》第二十一條關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的規(guī)例實(shí)施細(xì)則》對(duì)小規(guī)模納稅人的規(guī)定，對(duì)該環(huán)保研究所發(fā)生的上述涉及稅費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。具體業(yè)務(wù)分析如下：業(yè)務(wù)1為收到項(xiàng)目資金提供相關(guān)服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101應(yīng)交增值稅”小規(guī)模納稅人提供服務(wù)情形，同時(shí)符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅3人免征增值稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15免稅的規(guī)定，按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入。業(yè)務(wù)2為購買設(shè)備，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101應(yīng)交增值稅”小規(guī)模納稅人購入應(yīng)稅資產(chǎn)情形。業(yè)務(wù)3為繳納稅費(fèi)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101應(yīng)交增值稅”小規(guī)模納稅人繳納增值稅和“2102其他應(yīng)交稅費(fèi)”實(shí)際繳納稅費(fèi)情形。業(yè)務(wù)4收到項(xiàng)目資金提供技術(shù)咨詢服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101應(yīng)交增值稅”小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)情形，同時(shí)符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等第一款放棄免稅的規(guī)定，按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入。業(yè)務(wù)5為購進(jìn)服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101應(yīng)交增值稅”小規(guī)模納稅人購入應(yīng)稅資產(chǎn)或服務(wù)情形。業(yè)務(wù)6為月末稅費(fèi)的確認(rèn)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2102其他應(yīng)交稅費(fèi)”發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi)情形。甲環(huán)保研究所在4月份對(duì)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：4（單位：元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款200000貸：事業(yè)收入200000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金200000貸：事業(yè)預(yù)算收入200000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出33900貸：資金結(jié)存——貨幣資金33900教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)交增值稅12000其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅840——應(yīng)交教育費(fèi)附加360——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加2405貸：銀行存款13440預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出13440貸：資金結(jié)存——貨幣資金13440財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款61800貸：事業(yè)收入60000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金61800貸：事業(yè)預(yù)算收入618005.4月25日，給兩位科研人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用5900（4500+800+600）貸：銀行存款5900預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出5900貸：資金結(jié)存——貨幣資金5900設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加時(shí)：（1）計(jì)算有關(guān)稅費(fèi)金額：6本月應(yīng)交的增值稅為1800元；本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=1800*7%=126（元本月應(yīng)交的教育費(fèi)附加=1800*3%=54（元本月應(yīng)交的地方教育費(fèi)附加=1800*2%=36（元）。（2）確認(rèn)本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：