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文檔簡(jiǎn)介
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類(lèi),2017年版〕》專(zhuān)題培訓(xùn)
第一局部修訂背景第二局部主要變化簡(jiǎn)介第三局部具體修訂內(nèi)容主要內(nèi)容國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類(lèi),2017年版〕》的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)〕為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策,現(xiàn)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類(lèi),2017年版〕》予以發(fā)布,適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類(lèi),2014年版〕〉的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)〕、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類(lèi),2014年版〕局部申報(bào)表的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)〕同時(shí)廢止。第一局部修訂背景一、全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策以貫徹落實(shí)國(guó)家的一系列重大決策部署為核心,確保各項(xiàng)所得稅政策得到有效貫徹與執(zhí)行。二、精簡(jiǎn)表證單書(shū)、優(yōu)化邏輯關(guān)系以精準(zhǔn)填報(bào)為目標(biāo)、以智能填報(bào)為保障,確保所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升。三、深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革以征納互信為根底,立足表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)的能用、易用和夠用,確保稅收征管效能得到持續(xù)提升。第一局部修訂背景一、整體架構(gòu)保持不變?nèi)讏?bào)表由反映納稅人整體情況〔2張〕、會(huì)計(jì)核算〔6張〕、納稅調(diào)整〔13張〕、彌補(bǔ)虧損〔1張〕、稅收優(yōu)惠〔9張〕、境外稅收〔4張〕、匯總納稅〔2張〕等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成,分為主表、一級(jí)明細(xì)表、二級(jí)明細(xì)表和三級(jí)明細(xì)表,表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總。二、減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)取消了《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》、《資產(chǎn)損失(專(zhuān)項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》、《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》4張表單,調(diào)整后的表單數(shù)量從41張減少到37張,縮減了納稅人申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)間。第二局部主要變化簡(jiǎn)介三、貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等政策,修訂了《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》等表單。調(diào)整了《期間費(fèi)用明細(xì)表》、《納稅調(diào)整工程明細(xì)表》、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》等表單的局部數(shù)據(jù)項(xiàng)。第二局部主要變化簡(jiǎn)介四、減少重復(fù)填報(bào)、優(yōu)化邏輯關(guān)系對(duì)《企業(yè)根底信息表》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》等表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)、填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。第二局部主要變化簡(jiǎn)介五、實(shí)施時(shí)間與新舊銜接《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類(lèi),2017年版〕〉的公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)那么與本《公告》不一致的,不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的,應(yīng)按相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)那么調(diào)整。第二局部主要變化簡(jiǎn)介一、整體架構(gòu)從填報(bào)內(nèi)容看,全套報(bào)表由反映納稅人整體情況〔2張〕、會(huì)計(jì)核算〔6張〕、納稅調(diào)整〔13張〕、彌補(bǔ)虧損〔1張〕、稅收優(yōu)惠〔9張〕、境外稅收〔4張〕、匯總納稅〔2張〕等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。從表單結(jié)構(gòu)看,全套申報(bào)表分為根底信息表〔1張〕、主表〔1張〕、一級(jí)明細(xì)表〔6張〕、二級(jí)明細(xì)表〔25張〕和三級(jí)明細(xì)表〔4張〕組成。第三局部具體修訂內(nèi)容封面填報(bào)表單A企0業(yè)0基0礎(chǔ)0信0息0表A主
1主
0主0表0主
0主
0主A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表A104000期間費(fèi)用明細(xì)表A105000納稅調(diào)整工程明細(xì)表A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表A109000跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表一級(jí)明細(xì)表二級(jí)明細(xì)表三級(jí)明細(xì)表A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表二、封面〔一〕按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》〔國(guó)辦發(fā)〔2016〕53號(hào)〕等文件的規(guī)定,將“納稅人識(shí)別號(hào)”工程修改為:“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼〔納稅人識(shí)別號(hào)〕”:填報(bào)工商等部門(mén)核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的,填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào);〔二〕“納稅人名稱(chēng)”:填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱(chēng)。注:新申報(bào)表中涉及“納稅人識(shí)別號(hào)”表述的全部修改為“納稅人統(tǒng)一信用代碼〔納稅人識(shí)別號(hào)〕”第三局部具體修訂內(nèi)容三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單〔一〕取消了4張三級(jí)明細(xì)表,表單總數(shù)由41張減少為37張。具體取消的表單為:原《A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》、原《A105091資產(chǎn)損失〔專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)〕稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、原《A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》、原《A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》?!捕场堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》表單編號(hào)由原A107014調(diào)整為A107012?!踩痴{(diào)整表單名稱(chēng)及填報(bào)要求原《A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》名稱(chēng)調(diào)整為《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》,納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出,均需填報(bào)本表;第三局部具體修訂內(nèi)容原《A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》名稱(chēng)調(diào)整為《A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》,納稅人發(fā)生相關(guān)支出〔含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)〕,無(wú)論是否納稅調(diào)整,均應(yīng)填報(bào)本表;原《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》表單名稱(chēng)調(diào)整為《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》,發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的納稅人,無(wú)論是否納稅調(diào)整,均須填報(bào)本表;原《A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》名稱(chēng)調(diào)整為《A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》,適用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào);原《A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》名稱(chēng)調(diào)整為《A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》,本表適用于發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的納稅人填報(bào),只要會(huì)計(jì)上發(fā)生準(zhǔn)備金,不管是否納稅調(diào)整,均需填報(bào)。第三局部具體修訂內(nèi)容四、A000000《企業(yè)根底信息表》〔必填表單〕〔一〕刪除表頭局部的“正常申報(bào)”、“更正申報(bào)”和“補(bǔ)充申報(bào)”。〔二〕將原“100根本信息”和“200主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)”優(yōu)化整合為“100根本信息”,具體調(diào)整內(nèi)容包括:〔1〕“101匯總納稅企業(yè)”填報(bào)內(nèi)容細(xì)化為6項(xiàng)總機(jī)構(gòu)〔跨省〕——適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法》總機(jī)構(gòu)〔跨省〕——不適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法》總機(jī)構(gòu)〔省內(nèi)〕分支機(jī)構(gòu)〔須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅〕——就地繳納比例=%分支機(jī)構(gòu)〔須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)但不就地繳納〕否注:201257第三局部具體修訂內(nèi)容〔2〕繼續(xù)保存“所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“資產(chǎn)總額〔萬(wàn)元〕”、“從業(yè)人數(shù)”、“從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)”、“存在境外關(guān)聯(lián)交易”、“上市公司”、“適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或會(huì)計(jì)制度”7項(xiàng)?!?〕新增“非營(yíng)利組織”和“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”2項(xiàng)?!?〕刪除“注冊(cè)資本〔萬(wàn)元〕”、“境外中資控股居民企業(yè)”、“會(huì)計(jì)檔案的存放地”、“會(huì)計(jì)核算軟件”、“記賬本位幣”、“會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化”、“固定資產(chǎn)折舊方法”、“存貨本錢(qián)計(jì)價(jià)方法”、“壞賬損失核算方法”、“所得稅計(jì)算方法”等10項(xiàng)實(shí)用性不強(qiáng)或者存在重復(fù)采集情況的工程。第三局部具體修訂內(nèi)容2017版:第三局部具體修訂內(nèi)容〔二〕新增“200重組事項(xiàng)”填報(bào)內(nèi)容1.“201發(fā)生資產(chǎn)〔股權(quán)〕劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”、“202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項(xiàng)”、“203發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”、“204發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)”任意一項(xiàng)及以上為“是”時(shí),應(yīng)當(dāng)填報(bào)《A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》。2.“204發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)”選擇“是”時(shí),“204-1重組開(kāi)始時(shí)間”、“204-2重組完成時(shí)間”、“204-3重組交易類(lèi)型”和“204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當(dāng)事方類(lèi)型”為必填項(xiàng)。第三局部具體修訂內(nèi)容〔三〕“300企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況”調(diào)整為“300企業(yè)主要股東及分紅情況”1.企業(yè)主要股東填報(bào)范圍由前5位調(diào)整為前10位,超過(guò)10位的其余股東,有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填在“其余股東合計(jì)”行。2.“主要股東”的“經(jīng)濟(jì)性質(zhì)”不再填報(bào),增加“當(dāng)年〔決議日〕分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”,填報(bào)決議日為當(dāng)年的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。3.對(duì)外投資情況不再填報(bào)。第三局部具體修訂內(nèi)容五、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類(lèi)〕》〔必填表單〕〔一〕全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》〔財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)〕規(guī)定,納稅人會(huì)計(jì)核算上的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”。將第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”,填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的本行不得重復(fù)填報(bào)。第三局部具體修訂內(nèi)容〔二〕為防止產(chǎn)生理解歧義,增強(qiáng)計(jì)算過(guò)程確實(shí)定性,對(duì)原第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、原第4行“銷(xiāo)售費(fèi)用”、原第5行“管理費(fèi)用”、原第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、原第7行“資產(chǎn)減值損失”添加了“減:”的標(biāo)識(shí),對(duì)原第9行“投資收益”添加了“加:”的標(biāo)識(shí)?!踩碁榻鉀Q納稅人用境外所得抵減〔彌補(bǔ)〕境內(nèi)虧損的計(jì)算問(wèn)題,明確計(jì)算方法和填報(bào)口徑。納稅人可以選擇是否用境外所得抵減〔彌補(bǔ)〕境內(nèi)虧損,當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí),本表第18行“加:境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表》第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)“0”。第三局部具體修訂內(nèi)容〔四〕為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補(bǔ)虧損政策〔有限定期限〕和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策〔無(wú)限定期限〕,按照有利于納稅人原那么,將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”的順序進(jìn)行了調(diào)整,調(diào)整后第21行為“彌補(bǔ)以前年度虧損”、第22行為“抵扣應(yīng)納稅所得額”。第三局部具體修訂內(nèi)容2014版:2017版:第三局部具體修訂內(nèi)容應(yīng)納稅所得額的計(jì)算注意:第20行“所得減免”:〔1〕當(dāng)?shù)?9行≤0時(shí),本行填報(bào)0;〔2〕當(dāng)?shù)?9行>0時(shí):A107020表合計(jì)行第11列≤表A100000第19行,本行=表A107020合計(jì)行第11列;A107020表合計(jì)行第11列>表A100000第19行,本行=表A100000第19行。舉例〔1〕主表19行:10A107020表合計(jì)行第11列:8主表20行=8〔2〕主表19行:10A107020表合計(jì)行第11列:20主表20行=10
第三局部具體修訂內(nèi)容〔五〕刪除原第37行、第38行“附列資料”刪除了不參與本表計(jì)算的原第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額”第三局部具體修訂內(nèi)容收入、成本、費(fèi)用表彌補(bǔ)虧損表納稅調(diào)整表各類(lèi)明細(xì)納稅調(diào)整項(xiàng)目稅收優(yōu)惠表各類(lèi)明細(xì)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目境外稅收表境外所得虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)抵免匯總納稅表分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算表間計(jì)算關(guān)系六、
收入、支出明細(xì)表第三局部具體修訂內(nèi)容A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》A102010《一般企業(yè)本錢(qián)支出明細(xì)表》適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)。A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》A102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的金融企業(yè)納稅人填報(bào),包括銀行〔信用社〕、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)。A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》本表適用于實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利性組織等查賬征收居民納稅人填報(bào)。A102010表第10行“1.材料銷(xiāo)售本錢(qián)”名稱(chēng)調(diào)整為“1.銷(xiāo)售材料本錢(qián)”A103000表第21行“〔三〕對(duì)附屬單位補(bǔ)助”名稱(chēng)調(diào)整為“〔三〕對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”注意:在收入、支出明細(xì)表中,填報(bào)了“債務(wù)重組利得”或“債務(wù)重組損失”項(xiàng)目的納稅人,應(yīng)在A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的“204-3重組交易類(lèi)型”中勾選“債務(wù)重組”相關(guān)項(xiàng)目。七、A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》〔適用于除事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)〕為落實(shí)中央關(guān)于加強(qiáng)基層效勞型黨組織建設(shè)的有關(guān)精神,加強(qiáng)黨建工作經(jīng)費(fèi)保障,新增第24行“二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)”,僅能填報(bào)“管理費(fèi)用”列。文件依據(jù):《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》〔組通字〔2017〕38號(hào)〕第三局部具體修訂內(nèi)容八、A105000《納稅調(diào)整工程明細(xì)表》〔一〕第17行第4列“〔五〕捐贈(zèng)支出-調(diào)減金額”放開(kāi)填報(bào),捐贈(zèng)支出可以填報(bào)納稅調(diào)減金額。全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的決定〔2017年2月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議通過(guò)〕第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》作如下修改:將第九條修改為:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的局部,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的局部,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”本決定自公布之日起施行。
第三局部具體修訂內(nèi)容〔二〕增加第29行“〔十六〕黨組織工作經(jīng)費(fèi)”《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》〔組通字〔2017〕38號(hào)〕第一條、第二條規(guī)定:國(guó)有企業(yè)〔包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)〕黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)留存等渠道予以解決。納入管理費(fèi)用的局部,一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排,每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約的原那么編制經(jīng)費(fèi)使用方案,由企業(yè)納入年度預(yù)算。納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的局部,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。第三局部具體修訂內(nèi)容舉例:第三局部具體修訂內(nèi)容年度當(dāng)年度職工工資總額上年度結(jié)余的
黨組織工作經(jīng)費(fèi)年初納入管理費(fèi)用的
黨組織工作經(jīng)費(fèi)當(dāng)年實(shí)際支出的
黨組織工作經(jīng)費(fèi)當(dāng)年度結(jié)余的
黨組織工作經(jīng)費(fèi)12=上一年度第5列3=上一年度第1列×1%4=1×1%5=2+3-420161000萬(wàn)
2017500萬(wàn)010萬(wàn)5萬(wàn)5萬(wàn)2018100萬(wàn)5萬(wàn)5萬(wàn)1萬(wàn)9萬(wàn)2019100萬(wàn)9萬(wàn)01萬(wàn)8萬(wàn)年度項(xiàng)目帳載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額2017(十六)黨組織工作經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)5萬(wàn)5萬(wàn)02018(十六)黨組織工作經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)1萬(wàn)4萬(wàn)02019(十六)黨組織工作經(jīng)費(fèi)01萬(wàn)01萬(wàn)企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)情況申報(bào)表填報(bào)注意:A105000表“黨組織工作經(jīng)費(fèi)”的帳載金額應(yīng)與A104000表第24行第3列相等第三局部具體修訂內(nèi)容A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表一、收入類(lèi)調(diào)整工程二、扣除類(lèi)調(diào)整工程三、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整工程四、特殊事項(xiàng)調(diào)整工程五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得六、其他納稅調(diào)整系列表單表間計(jì)算關(guān)系九、A105010 《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》〔財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)〕將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”的規(guī)定:〔一〕第25行“3.實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”名稱(chēng)調(diào)整為“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”〔二〕第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”名稱(chēng)調(diào)整為“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”。第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)目“稅收金額”填報(bào)口徑1一、工資薪金支出分析填報(bào)2其中:股權(quán)激勵(lì)填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額3二、職工福利費(fèi)支出“工資薪金支出/稅收金額”×14%、本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”三者的孰小值4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出第5行“稅收金額”+第6行“稅收金額”5其中:按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)“工資薪金支出/稅收金額”×第5行第3列“稅收規(guī)定扣除率”(2.5%或8%)、本行(“帳載金額”+“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”)與(“實(shí)際發(fā)生額”+“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”)三者的孰小值十、A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》為解決職工薪酬支出的賬載金額與實(shí)際發(fā)生額有可能存在差異的問(wèn)題,增加第2列“實(shí)際發(fā)生額”填報(bào)列次,并調(diào)整相關(guān)列次的計(jì)算規(guī)那么和邏輯關(guān)系,調(diào)整后各行次第5列“稅收金額”計(jì)算關(guān)系如下:第三局部具體修訂內(nèi)容對(duì)股權(quán)鼓勵(lì)方案實(shí)行后立即可以行權(quán)的,上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與鼓勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。對(duì)股權(quán)鼓勵(lì)方案實(shí)行后,需待一定效勞年限或者到達(dá)規(guī)定業(yè)績(jī)條件〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)等待期〕方可行權(quán)的,上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)本錢(qián)費(fèi)用,不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)鼓勵(lì)方案可行權(quán)后,上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年鼓勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)〕企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的局部,準(zhǔn)予扣除。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條)企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?!矅?guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)〕除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的局部,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)局部,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的局部,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)局部,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。〔財(cái)稅〔2015〕63號(hào)〕經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的局部,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)局部,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!藏?cái)稅〔2017〕79號(hào)〕第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)目“稅收金額”填報(bào)口徑6按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”的孰小值。7四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出“工資薪金支出/稅收金額”×2%、本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”三者的孰小值8五、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款本行“帳載金額”、“實(shí)際發(fā)生額”以及稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款金額三者的孰小值9六、住房公積金本行“帳載金額”、“實(shí)際發(fā)生額”以及稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額三者的孰小值10七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)“工資薪金支出/稅收金額”×5%、本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”三者的孰小值11八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)“工資薪金支出/稅收金額”×5%、本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”三者的孰小值12九、其他填報(bào)其他職工薪酬的稅收金額集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸本錢(qián)在稅前扣除?!矅?guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)〕核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用,可作為企業(yè)的發(fā)電本錢(qián)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,單獨(dú)核算,員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除?!矅?guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)〕企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的局部,準(zhǔn)予扣除。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條)自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的局部,憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除?!矅?guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)〕自2010年1月1日起,在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除?!矅?guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)〕企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等根本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條)自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的局部,不予扣除。(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))十一、A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》〔一〕按照“非公益性捐贈(zèng)”、“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”、“限額扣除的公益性捐贈(zèng)”三類(lèi)捐贈(zèng)性質(zhì)設(shè)置填報(bào)工程,全面反映捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)情況?!捕硨?shí)現(xiàn)了捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的計(jì)算。第三局部具體修訂內(nèi)容第三局部具體修訂內(nèi)容財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知財(cái)稅〔2018〕15號(hào)一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)〔含縣級(jí)〕以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的局部,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的局部,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本條所稱(chēng)公益性社會(huì)組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。本條所稱(chēng)年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。第三局部具體修訂內(nèi)容二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的局部,不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的局部,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。四、企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的局部,可按本通知執(zhí)行。第三局部具體修訂內(nèi)容舉例:甲公司2017年度發(fā)生的捐贈(zèng)支出合計(jì)為100萬(wàn)元〔其中:可全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元,限額扣除的公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元,非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元〕,2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的金額為60萬(wàn)元,甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元。甲公司2017年度應(yīng)如何填報(bào)《A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》?第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)*****2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)*****3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)4前三年度(
年)*****5前二年度(
年)****6前一年度(
年)****7本
年(
年)**8合計(jì)(1+2+3)
第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)*****2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)*****3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)4前三年度(2014年)*****5前二年度(2015年)****6前一年度(2016年)****7本
年(2017年)
**8合計(jì)(1+2+3)
第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)*****3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)4前三年度(2014年)*****5前二年度(2015年)****6前一年度(2016年)****7本
年(2017年)
**8合計(jì)(1+2+3)
第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)
**30萬(wàn)
***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)4前三年度(2014年)*****5前二年度(2015年)****6前一年度(2016年)****7本
年(2017年)
**8合計(jì)(1+2+3)
第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)
**30萬(wàn)
***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
50萬(wàn)4前三年度(2014年)*****5前二年度(2015年)****6前一年度(2016年)****7本
年(2017年)
50萬(wàn)**8合計(jì)(1+2+3)
2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的局部,可按財(cái)稅〔2018〕15號(hào)執(zhí)行。第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)
**30萬(wàn)
***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
50萬(wàn)
60萬(wàn)96萬(wàn)4前三年度(2014年)*0****5前二年度(2015年)*0***6前一年度(2016年)*60萬(wàn)***7本
年(2017年)
50萬(wàn)*96萬(wàn)*8合計(jì)(1+2+3)
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的局部,不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。800×12%=96萬(wàn)元。第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)
**30萬(wàn)
***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
50萬(wàn)
60萬(wàn)96萬(wàn)4前三年度(2014年)*0
****5前二年度(2015年)*0***6前一年度(2016年)*60萬(wàn)***7本
年(2017年)
50萬(wàn)*96萬(wàn)*8合計(jì)(1+2+3)
根據(jù)本年實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以及結(jié)轉(zhuǎn)扣除以前年度公益性捐贈(zèng)支出情況分析填報(bào)。當(dāng)?shù)?行第1列+第2列大于第3列時(shí),本行第4列=第3列;當(dāng)?shù)?行第1列+第2列小于等于第3列時(shí),本行第4列=第3行第1列+第2列。第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)
**30萬(wàn)
***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
50萬(wàn)
60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)
4前三年度(2014年)*0
****5前二年度(2015年)*0***6前一年度(2016年)*60萬(wàn)***7本
年(2017年)
50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)
*8合計(jì)(1+2+3)
企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。50-〔96-60〕=14第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)
**30萬(wàn)
***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
50萬(wàn)
60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)14萬(wàn)4前三年度(2014年)*0
****5前二年度(2015年)*0***6前一年度(2016年)*60萬(wàn)***7本
年(2017年)
50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)
14萬(wàn)*8合計(jì)(1+2+3)
第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)
**30萬(wàn)
***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
50萬(wàn)
60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)14萬(wàn)60萬(wàn)
4前三年度(2014年)*0
***0*5前二年度(2015年)*0***06前一年度(2016年)*60萬(wàn)***60萬(wàn)7本
年(2017年)
50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)
14萬(wàn)*8合計(jì)(1+2+3)
填報(bào)本年度未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額。本項(xiàng)=本行第5列第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)
**30萬(wàn)
***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
50萬(wàn)
60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)14萬(wàn)60萬(wàn)14萬(wàn)4前三年度(2014年)*0
***0*5前二年度(2015年)*0***0
06前一年度(2016年)*60萬(wàn)***60萬(wàn)
07本
年(2017年)
50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)
14萬(wàn)*14萬(wàn)8合計(jì)(1+2+3)
第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)
***20萬(wàn)**2二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)
**30萬(wàn)
***3三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
50萬(wàn)
60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)14萬(wàn)60萬(wàn)14萬(wàn)4前三年度(2014年)*0
***0*5前二年度(2015年)*0***0
06前一年度(2016年)*60萬(wàn)***60萬(wàn)
07本
年(2017年)
50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)
14萬(wàn)*14萬(wàn)8合計(jì)(1+2+3)100萬(wàn)60萬(wàn)96萬(wàn)126萬(wàn)34萬(wàn)60萬(wàn)
14萬(wàn)項(xiàng)目帳載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額(五)捐贈(zèng)支出(填寫(xiě)A105070)100萬(wàn)126萬(wàn)34萬(wàn)60萬(wàn)A105000表第17行十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》〔一〕列次變化1.“按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷(xiāo)額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”,填報(bào)更為簡(jiǎn)便;舉例:甲企業(yè)2016年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,價(jià)值1200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)折舊年限10年,直線(xiàn)法攤銷(xiāo)〔無(wú)凈殘值〕。稅收上采用縮短折舊年限加速折舊,折舊年限縮短為6年。第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷(xiāo)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額1234567=5-689(2-5)2(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備
1200
**十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》〔一〕列次變化1.“按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷(xiāo)額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”,填報(bào)更為簡(jiǎn)便;舉例:甲企業(yè)2016年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,價(jià)值1200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)折舊年限10年,直線(xiàn)法攤銷(xiāo)〔無(wú)凈殘值〕。稅收上采用縮短折舊年限加速折舊,折舊年限縮短為6年。第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷(xiāo)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額1234567=5-689(2-5)2(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備
1200
120
120**十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》〔一〕列次變化1.“按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷(xiāo)額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”,填報(bào)更為簡(jiǎn)便;舉例:甲企業(yè)2016年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,價(jià)值1200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)折舊年限10年,直線(xiàn)法攤銷(xiāo)〔無(wú)凈殘值〕。稅收上采用縮短折舊年限加速折舊,折舊年限縮短為6年。第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷(xiāo)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額1234567=5-689(2-5)2(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備
1200
120
120
1200
**十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》〔一〕列次變化1.“按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷(xiāo)額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”,填報(bào)更為簡(jiǎn)便;舉例:甲企業(yè)2016年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,價(jià)值1200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)折舊年限10年,直線(xiàn)法攤銷(xiāo)〔無(wú)凈殘值〕。稅收上采用縮短折舊年限加速折舊,折舊年限縮短為6年。第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷(xiāo)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額1234567=5-689(2-5)2(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備
1200
120
120
1200
200**
200
十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》〔一〕列次變化1.“按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷(xiāo)額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”,填報(bào)更為簡(jiǎn)便;舉例:甲企業(yè)2016年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,價(jià)值1200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)折舊年限10年,直線(xiàn)法攤銷(xiāo)〔無(wú)凈殘值〕。稅收上采用縮短折舊年限加速折舊,折舊年限縮短為6年。第三局部具體修訂內(nèi)容行次項(xiàng)
目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷(xiāo)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額1234567=5-689(2-5)2(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備
1200
120
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-802.取消了“調(diào)整原因”列;3.第8行至第17行、第29行填報(bào)第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額”及第7列“加速折舊統(tǒng)計(jì)額”,用于統(tǒng)計(jì)分析加速折舊政策享受情況?!捕承写巫兓?.新增第8行至第17行、第29行用于統(tǒng)計(jì)分析加速折舊政策享受情況。僅填報(bào)加速后的稅法折舊額大于一般折舊額月份的金額合計(jì)。即對(duì)于本年度某些月份,享受加速折舊政策的固定資產(chǎn),其加速后的稅法折舊額大于一般折舊額、某些月份稅法折舊額小于一般折舊額的,僅填報(bào)稅法折舊額大于一般折舊額月份的稅法折舊額合計(jì)。第三局部具體修訂內(nèi)容〔1〕財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)第8行“〔一〕重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”:“六大行業(yè)”+“四大領(lǐng)域”納稅人〔簡(jiǎn)稱(chēng)“重要行業(yè)”〕填報(bào)新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的情況。該行次不填報(bào)重要行業(yè)納稅人享受一次性扣除政策的資產(chǎn)。第9行“〔二〕其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”:由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào)。填寫(xiě)單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元以上專(zhuān)用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。第11行“1.單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元專(zhuān)用研發(fā)設(shè)備”:填報(bào)“重要行業(yè)”中的非小型微利企業(yè)和“重要行業(yè)”以外的企業(yè),對(duì)新購(gòu)進(jìn)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,享受一次性扣除政策的有關(guān)情況。第12行“2.重要行業(yè)小型微利企業(yè)單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元研發(fā)生產(chǎn)共用設(shè)備”:填報(bào)“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè),對(duì)其新購(gòu)進(jìn)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,享受一次性扣除政策的有關(guān)情況。第13行“3.5000元以下固定資產(chǎn)”:填寫(xiě)納稅人單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),按照政策規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的有關(guān)情況。第三局部具體修訂內(nèi)容〔2〕《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條第14行“〔四〕技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”:填寫(xiě)企業(yè)固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快,按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊的有關(guān)情況。第15行“〔五〕常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)”:填寫(xiě)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊有關(guān)情況?!?〕財(cái)稅〔2012〕27號(hào)第16行“〔六〕外購(gòu)軟件折舊”:填寫(xiě)企業(yè)外購(gòu)軟件作為固定資產(chǎn)處理,按規(guī)定享受加速折舊的有關(guān)情況。第17行“〔七〕集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”:填報(bào)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,按照規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況。第29行“其中:享受企業(yè)外購(gòu)軟件加速攤銷(xiāo)政策”:填寫(xiě)企業(yè)外購(gòu)軟件作無(wú)形資產(chǎn)處理,按規(guī)定享受加速攤銷(xiāo)的有關(guān)情況。第三局部具體修訂內(nèi)容2.為了統(tǒng)計(jì)和分析享受全民所有制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況,增加了“全民所有制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”填報(bào)行次,作為本表的附列資料,填報(bào)要求如下:填寫(xiě)企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)文件規(guī)定,執(zhí)行“改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;資產(chǎn)的計(jì)稅根底按其原有計(jì)稅根底確定;資產(chǎn)增值局部的折舊或者攤銷(xiāo)不得在稅前扣除”政策的情況。本行不參與計(jì)算,僅用于列示享受全民所有制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況,相關(guān)資產(chǎn)折舊〔攤銷(xiāo)〕及調(diào)整情況在本表第1行至第39行按規(guī)定填報(bào)。第三局部具體修訂內(nèi)容十三、A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》〔一〕整合了原A105090表和A105091表,由3列改為6列,采用了原《A105091資產(chǎn)損失〔專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)〕稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)工程,充分考慮資產(chǎn)損失稅會(huì)差異納稅調(diào)整過(guò)程,引導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確填報(bào)。〔二〕專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)行次調(diào)整為按照損失大類(lèi)填報(bào),取消原填報(bào)明細(xì)工程的要求,減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。第三局部具體修訂內(nèi)容第三局部具體修訂內(nèi)容2014版:第三局部具體修訂內(nèi)容2017版:十四、A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》〔一〕表單名稱(chēng)由“企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表”調(diào)整為“企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表”;〔二〕“非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”從“其中”行次下的二級(jí)工程調(diào)整為一級(jí)工程。〔三〕新增“技術(shù)入股”和“股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”行次。第三局部具體修訂內(nèi)容第三局部具體修訂內(nèi)容2014版:第三局部具體修訂內(nèi)容2017版:十五、A105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》〔一〕根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅〔2016〕114號(hào)〕的相關(guān)規(guī)定,更新了保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金填報(bào)工程。第三局部具體修訂內(nèi)容將原第9行“〔六〕保險(xiǎn)保障基金”的位置調(diào)整為第2行“〔一〕保險(xiǎn)保障基金”,并細(xì)化填報(bào)內(nèi)容,增加“1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”“2.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”“3.健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”“4.意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”等填報(bào)行次,將原第6行“〔三〕巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”工程名稱(chēng)調(diào)整為“〔六〕大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”。〔二〕根據(jù)《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》〔財(cái)稅〔2017〕48號(hào)〕的相關(guān)規(guī)定,增加“六、小額貸款公司”等填報(bào)行次,滿(mǎn)足小額貸款公司填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整情況的需要。自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)〔金融辦、局等〕批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》〔財(cái)稅〔2015〕9號(hào)〕執(zhí)行。第三局部具體修訂內(nèi)容十六、A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》〔一〕第2列名稱(chēng)由“納稅調(diào)整后所得”調(diào)整為“可彌補(bǔ)虧損所得”。同時(shí),第6行第2列“本年度-可彌補(bǔ)虧損所得”計(jì)算公式調(diào)整為:等于A100000表第19行“納稅調(diào)整后所得”-第20行“所得減免”〔二〕為滿(mǎn)足納稅人用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的填報(bào)需要,調(diào)整第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系。納稅人在填報(bào)本列時(shí)需要區(qū)別兩種情況分別處理:第三局部具體修訂內(nèi)容1.假設(shè)不存在用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情形時(shí),填報(bào)規(guī)那么未發(fā)生變化。即填報(bào)“本年度前4個(gè)年度尚未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度的虧損額”,該列次遵循“第4列為負(fù)數(shù)的行次,第11列同一行次=第4列該行的絕對(duì)值-第9列該行-第10列該行;第4列為正數(shù)的行次,第11列同一行次=0”的計(jì)算規(guī)那么。2.假設(shè)選擇用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,納稅人需要分步計(jì)算,并根據(jù)最終計(jì)算結(jié)果填報(bào)本列。首先,應(yīng)當(dāng)按照不考慮用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情形完本錢(qián)表的填報(bào)〔此時(shí),第11列正常計(jì)算,但計(jì)算結(jié)果暫不填入表中〕;其次,根據(jù)第11列計(jì)算結(jié)果以及當(dāng)年度境外所得盈利的情況,在申報(bào)表外計(jì)算出用境外所得彌補(bǔ)本年度前5個(gè)年度境內(nèi)虧損后尚未彌補(bǔ)完的虧損額后,再填入本列的相關(guān)行次。用境外所得彌補(bǔ)本年度前5個(gè)年度境內(nèi)虧損的金額不在本表直觀展現(xiàn)。受此影響,當(dāng)納稅人有境外所得且選擇用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,將不再適用“第11列同一行次=第4列該行的絕對(duì)值-第9列該行-第10列該行”的計(jì)算規(guī)那么。第三局部具體修訂內(nèi)容十七、A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》〔一〕取消原《A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》及原《A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》,享受相關(guān)優(yōu)惠政策直接填報(bào)本表?!捕掣鶕?jù)政策調(diào)整情況,取消了局部填報(bào)工程。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期的填報(bào)工程,包括原“受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入”和“中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入”;二是取消了不適合填報(bào)的工程,包括原“證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入”、“證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入”和“國(guó)家鼓勵(lì)的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除”。第三局部具體修訂內(nèi)容〔三〕根據(jù)精準(zhǔn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的需要,新增或調(diào)整了12項(xiàng)填報(bào)工程,包括:1.內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅2.內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)深港通投資且連續(xù)持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅3.符合條件的非營(yíng)利組織〔科技企業(yè)孵化器〕的收入免征企業(yè)所得稅4.符合條件的非營(yíng)利組織〔國(guó)家大學(xué)科技園〕的收入免征企業(yè)所得稅5.中央電視臺(tái)的廣告費(fèi)和有線(xiàn)電視費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅6.中國(guó)奧委會(huì)取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅7.中國(guó)殘奧委會(huì)取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅8.金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入9.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10.小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入11.科技型中小企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除12.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除第三局部具體修訂內(nèi)容〔四〕根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠事項(xiàng)管理的需要,對(duì)11項(xiàng)保存工程的名稱(chēng)進(jìn)行了調(diào)整?!参濉潮颈怼耙?、免稅收入”、“二、減計(jì)收入”、“三、加計(jì)扣除”工程大類(lèi)均預(yù)留了“其他”填報(bào)行次,主要是為了滿(mǎn)足今后新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的臨時(shí)填報(bào)需要,應(yīng)當(dāng)注意不得隨意填報(bào)這些行次。第三局部具體修訂內(nèi)容十八、A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》〔一〕為準(zhǔn)確反映納稅人享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠政策情況,新增第2列“被投資企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼〔納稅人識(shí)別號(hào)〕”〔二〕為區(qū)分納稅人享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策類(lèi)型,重新劃分了第3列“投資性質(zhì)”的類(lèi)別,分為:〔1〕直接投資、〔2〕股票投資〔不含H股〕、〔3〕股票投資〔滬港通H股投資〕、〔4〕股票投資〔深港通H股投資〕〔三〕新增第9行“其中:股票投資—滬港通H股”填報(bào)第1+2+…+7行中,各行第3列選擇“〔3〕股票投資〔滬港通H股投資〕”的行次第17列合計(jì)金額。第三局部具體修訂內(nèi)容〔四〕新增第10行“股票投資—深港通H股”填報(bào)第1+2…+7行中,各行第3列選擇“〔4〕股票投資〔深港通H股投資〕”的行次第17列合計(jì)金額。第三局部具體修訂內(nèi)容十九、A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》但凡當(dāng)年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人以及存在有關(guān)情況結(jié)轉(zhuǎn)的納稅人均應(yīng)填報(bào)本表。〔一〕“根本信息”局部根本信息:該局部的設(shè)置是為了滿(mǎn)足一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除或科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策享受的填報(bào)需求,納稅人可以根據(jù)不同情況進(jìn)行勾選,從而在研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)局部按照對(duì)應(yīng)加計(jì)扣除比例享受優(yōu)惠。同時(shí),本表不再要求納稅人按照研發(fā)工程逐一填報(bào),但是為了保持必要的管理,納稅人需填報(bào)“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工程數(shù)量”。第三局部具體修訂內(nèi)容勾選“□科技型中小企業(yè)”的納稅人,必須填報(bào)“科技型中小企業(yè)登記編號(hào)”。第39行“三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”填報(bào)金額大于零的,“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工程數(shù)量”應(yīng)大于零?!捕场把邪l(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)”局部應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策規(guī)定填報(bào)。作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的局部等應(yīng)按規(guī)定扣除,并填報(bào)扣除后的金額。1.第3行至第35行:填報(bào)“自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”形式下的研發(fā)費(fèi)用歸集,對(duì)應(yīng)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)文件規(guī)定,分為人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等以及其他相關(guān)費(fèi)用六大類(lèi)費(fèi)用。其中,第35行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”,需根據(jù)研發(fā)活動(dòng)分析匯總填報(bào)。應(yīng)當(dāng)小于等于〔第4+8+17+20+24行〕×10%÷(1-10%)且小于等于第29行。第三局部具體修訂內(nèi)容《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)〕第二條第三款規(guī)定:企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)工程分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)工程其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算:其他相關(guān)費(fèi)用限額=《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%÷(1-10%)。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。2.第36行至第38行:填報(bào)“委托研發(fā)”形式下的研發(fā)費(fèi)用歸集。3.第39行至第44行:計(jì)算本年“允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)”。其中:第39行“三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”應(yīng)等于第40行“〔一〕本年費(fèi)用化金額”與第41行“〔二〕本年資本化金額”填報(bào)金額之和。4.第45行至第46行:從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減特殊收入〔企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入〕,缺乏扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。5.第47行至第48行:依次扣減“當(dāng)年銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品〔包括組成局部〕對(duì)應(yīng)的材料局部”和“以前年度銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品〔包括組成局部〕對(duì)應(yīng)材料局部結(jié)轉(zhuǎn)金額”,當(dāng)年缺乏扣減的通過(guò)第51行“銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品〔包括組成局部〕對(duì)應(yīng)材料局部結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。第三局部具體修訂內(nèi)容6.第49行“加計(jì)扣除比例”:“根本信息□一般企業(yè)□科技型中小企業(yè)”勾選“□科技型中小企業(yè)”的,本行=0.75;否那么本行=0.5。7.第50行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”:填報(bào)第〔46-47-48〕×49行的金額,當(dāng)46-47-48<0時(shí),本行=0。當(dāng)“根本信息□一般企業(yè)□科技型中小企業(yè)”勾選“□一般企業(yè)”時(shí),第50行=A107010表第26行。當(dāng)“根本信息□一般企業(yè)□科技型中小企業(yè)”勾選“□科技型中小企業(yè)”時(shí),第50行=A107010表第27行。第三局部具體修訂內(nèi)容二十、A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》〔一〕列次變化1.增加“工程名稱(chēng)”列:填報(bào)納稅人享受減免所得優(yōu)惠的工程在會(huì)計(jì)核算上的名稱(chēng)。工程名稱(chēng)以納稅人內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)稱(chēng)謂為準(zhǔn)。2.增加“優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)”列:按照該工程享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的具體政策內(nèi)容選擇填報(bào)。3.增加“優(yōu)惠方式”列:填報(bào)該工程享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體方式,選擇“免稅”或“減半征收”。第三局部具體修訂內(nèi)容4.將原本的“工程所得額”拆分為“工程所得額—免稅工程”和“工程所得額—減半工程”2列,便于稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)?!?〕第9列“工程所得額—免稅工程”:根據(jù)第3列分析填報(bào),第3列填報(bào)內(nèi)容為“免稅”的,第4-5-6-7+8列的值填入本列;假設(shè)第4-5-6-7+8列的值小于零的,本列按零填報(bào)。其中,第9列“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓工程”的“小計(jì)”行,第4-5-6-7+8列的值小于等于500萬(wàn)元的,填入本列,超出局部金額填入第10列;假設(shè)第4-5-6-7+8列的值小于零的,本列按零填報(bào)。第三局部具體修訂內(nèi)容〔2〕第10列“工程所得額—減半工程”:根據(jù)第3列分析填報(bào),第3列填報(bào)內(nèi)容為“減半征稅”的,第4-5-6-7+8列的金額填入本列;假設(shè)第4-5-6-7+8列的值小于零的,本列按零填報(bào)。其中,第10列“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓工程”的“小計(jì)”行,第4-5-6-7+8列的值超過(guò)500萬(wàn)元的局部,填入本列。注意:本表適用于享受所得減免優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定,填報(bào)本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況,本期納稅調(diào)整后所得〔表A100000第19行〕為負(fù)數(shù)的不需填報(bào)本表。第三局部具體修訂內(nèi)容〔二〕行次變化開(kāi)放減免稅明細(xì)工程的填報(bào),僅按農(nóng)林牧漁業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共根底設(shè)施工程等七個(gè)大類(lèi)設(shè)置固定行次,取消原表一類(lèi)減免稅優(yōu)惠固定一行、同一優(yōu)惠類(lèi)型的多個(gè)工程只能合并填報(bào)在某一行的模式,改由納稅人根據(jù)其減免稅工程日常會(huì)計(jì)核算結(jié)果,分工程明細(xì)填報(bào),實(shí)現(xiàn)A107020表與會(huì)計(jì)核算的無(wú)縫對(duì)接,解決了納稅人存在多個(gè)同一類(lèi)型優(yōu)惠工程在原表中無(wú)法分別填報(bào)的問(wèn)題。第三局部具體修訂內(nèi)容第三局部具體修訂內(nèi)容舉例:甲農(nóng)業(yè)合作社當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元,其中,符合農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程減免所得優(yōu)惠條件的中藥材種植工程有兩項(xiàng),分別為:A工程收入100萬(wàn),本錢(qián)20,相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn);B工程收入20萬(wàn),本錢(qián)30,相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn),A、B兩個(gè)工程在會(huì)計(jì)上分別核算〔無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)〕。甲農(nóng)業(yè)合作社分別應(yīng)如何填報(bào)2014版《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》和2017版《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》?第三局部具體修訂內(nèi)容行次減免項(xiàng)目項(xiàng)目名稱(chēng)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)優(yōu)惠方式項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目所得額減免所得額免稅項(xiàng)目減半項(xiàng)目12345691011(9+10×50%)1一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目A項(xiàng)目中藥材的種植免稅1002010700702B項(xiàng)目中藥材的種植免稅2030100003小計(jì)**1205020700702017版:行次項(xiàng)
目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目所得額減免所得額1236(1-2-3-4+5)753.中藥材的種植120502050502014版:二十一、A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》〔一〕增加“投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)”、“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列,便于按照投資形式和投資對(duì)象區(qū)別填報(bào)?!捕诚葟浹a(bǔ)虧損,再抵扣所得額第13行“本年實(shí)際抵扣應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”:本表第9行第1列、第12行第1列、表A100000第19-20-21行三者的孰小值;假設(shè)上述孰小值<0,第13行第1列=0。第三局部具體修訂內(nèi)容二十二、A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》〔一〕為優(yōu)化表單結(jié)構(gòu),將原“其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠”填報(bào)工程類(lèi)別取消,將該類(lèi)別下的二級(jí)工程調(diào)整為一級(jí)工程?!捕掣鶕?jù)政策調(diào)整情況,取消了3項(xiàng)填報(bào)工程。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期的填報(bào)工程,包括原“受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)”和“受災(zāi)地區(qū)促進(jìn)就業(yè)企業(yè)”;二是精簡(jiǎn)了重復(fù)填報(bào)的工程,包括原“其中:減半征稅”?!踩掣鶕?jù)精準(zhǔn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的需要,新增2項(xiàng)填報(bào)工程,包括“效勞貿(mào)易創(chuàng)新開(kāi)展試點(diǎn)地區(qū)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)免征企業(yè)所得稅”。第三局部具體修訂內(nèi)容〔四〕按照稅收優(yōu)惠的享受方式和表內(nèi)的計(jì)算順序,將“支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”和“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”調(diào)整至第29行、第30行,該兩項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)需在享受其他減免所得稅優(yōu)惠后應(yīng)納所得稅額仍有余額的才能享受?!参濉掣鶕?jù)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠事項(xiàng)管理的需要,對(duì)27項(xiàng)保存工程的名稱(chēng)進(jìn)行了調(diào)整?!擦车?7行“二十七、其他”填報(bào)行次,主要是為了滿(mǎn)足今后新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的臨時(shí)填報(bào)需要,應(yīng)當(dāng)注意不得隨意填報(bào)該行次。第三局部具體修訂內(nèi)容第三局部具體修訂內(nèi)容注意要點(diǎn):〔一〕小型微利企業(yè)判斷條件1.工業(yè)企業(yè)同時(shí)符合以下條件:〔1〕《A000000企業(yè)根底信息表》“102所屬行業(yè)明細(xì)代碼”≥0600且≤4690〔2〕《A000000企業(yè)根底信息表》“103資產(chǎn)總額〔萬(wàn)元〕”≤3000〔3〕《A000000企業(yè)根底信息表》“104從業(yè)人數(shù)”≤100〔4〕《A000000企業(yè)根底信息表》“105國(guó)家限制或禁止行業(yè)”=“否”〔5〕《A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類(lèi)〕》第23行次“五、應(yīng)納稅所得額”≤500000。第三局部具體修訂內(nèi)容2.其他企業(yè)同時(shí)符合以下條件:〔1〕《A000000企業(yè)根底信息表》“102所屬行業(yè)明細(xì)代碼”<0600或>4690〔2〕《A000000企業(yè)根底信息表》“103資產(chǎn)總額〔萬(wàn)元〕”≤1000〔3〕《A000000企業(yè)根底信息表》“104從業(yè)人數(shù)”≤80〔4〕《A000000企業(yè)根底信息表》
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