【S食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃探究（定量論文）14000字】

S食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃研究目錄TOC\o"1-2"\h\u1419S食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃研究 190741緒論 2259731.1研究的背景與意義 26301.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 38137本文將在上述國內(nèi)外學(xué)者的成果上，結(jié)合陜西天香食品有限責(zé)任公司的實(shí)際情況和納稅籌劃理論，為該公司設(shè)計(jì)出一套完整的納稅籌劃方案，為其減少經(jīng)營成本，降低稅負(fù)。 5211161.3研究內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線 69035第五部分，對陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案中的節(jié)稅金額進(jìn)行總結(jié)，直觀地展示該公司企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃后的預(yù)期效果。 67001圖1-1本文技術(shù)路線 7174572企業(yè)所得稅納稅籌劃相關(guān)理論 7259342.1企業(yè)所得稅納稅籌劃的概念 77622.2企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo) 8274192.3企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則 8252712.4企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法 9208913陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅稅收籌劃必要性和可行性分析 947943.1陜西天香食品有限責(zé)任公司的納稅現(xiàn)狀 9146363.1.1陜西天香食品有限責(zé)任公司的基本情況 1038023.2陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅稅收籌劃必要性分析 12244373.2.1企業(yè)所得稅的節(jié)稅效益更直接 12129633.3陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃可行性分析 13318194陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案 14243614.1收入的納稅籌劃 15309504.2存貨的納稅籌劃 15117784.3固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃 16101544.4公益捐贈(zèng)的納稅籌劃 181740方法一:直接向受贈(zèng)人進(jìn)行捐贈(zèng) 1824583方法二:通過公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng) 1980965陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的節(jié)稅效果及建議 19126495.1陜西天香食品有限責(zé)任公司所得稅納稅籌劃的節(jié)稅效果 1913061表5-1陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅后內(nèi)容總結(jié) 19202795.2陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議 201473結(jié)論 21摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷穩(wěn)步發(fā)展，稅收已經(jīng)成為了每一個(gè)國家政府一般性收入的最重要來源。納稅籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它可以使公司的經(jīng)濟(jì)效益近可能達(dá)到最大化。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)必須繳納的一大稅種，如果能夠正確對其進(jìn)行合理的納稅籌劃，則會(huì)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的效應(yīng)。本文將在此背景下，運(yùn)用實(shí)地調(diào)查與對比分析等方法，對陜西天香食品有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃進(jìn)行研究。首先,本文介紹了陜西天香食品有限責(zé)任公司的基本情況，納稅結(jié)構(gòu)和稅負(fù)水平;其次對陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃的必要性和可行性進(jìn)行了分析。再次,根據(jù)不同項(xiàng)目存在的納稅籌劃空間制定具體的納稅籌劃方案，并通過分析各項(xiàng)納稅籌劃方案的預(yù)期效果對納稅方案進(jìn)行總結(jié)。最后，本文對陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅前后的節(jié)稅效果進(jìn)行了分析，并提出了保障納稅籌劃方案實(shí)施的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：食品公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃1緒論1.1研究的背景與意義1.1.1研究的背景隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國民生活水平的不斷提高，社會(huì)對于食品的數(shù)量和質(zhì)量也在不斷提升，間接促進(jìn)了食品加工業(yè)的迅猛發(fā)展。在過去的十年內(nèi)，食品加工業(yè)總產(chǎn)值年均增長8.6%，但是在2013年之前的年增加值都在10%以上，從2013年開始直到2022年增加值都從未突破10%，2022年的增加值甚至跌至1.9%。也就是說，食品加工業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)平緩發(fā)展的階段。市場競爭激烈，技術(shù)不斷革新，國際市場的進(jìn)入等等成為食品加工企業(yè)目前所面臨的迫切問題。因此，企業(yè)要想保持健康平穩(wěn)的發(fā)展就需要自身擁有一定的應(yīng)對能力。同時(shí)，伴隨著國家對“營改增”的全面展開，稅率的不斷調(diào)整，企業(yè)所得稅近十年來的不停調(diào)整，日趨完善的稅務(wù)征收政策和手段等都使得公司在面對的稅收問題越來越復(fù)雜，壓力也隨之越來越大。能對此應(yīng)對的方式多種多樣，包括降低成本，減少固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金占用量，嚴(yán)格控制營業(yè)外支出等等，這其中最為方便且效果極佳的方式就是納稅籌劃。納稅籌劃這種“節(jié)稅”的稅收利益行為可以說自古就存在了，但真正被社會(huì)和法律所接受和認(rèn)可，應(yīng)該源自于1930年發(fā)生在英國的“稅務(wù)局長訴溫斯大公”一案。從此，西方的納稅籌劃就開始迅速發(fā)展。時(shí)至今日，納稅籌劃在西方許多發(fā)達(dá)國家中已經(jīng)得到了普及，甚至成為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性極強(qiáng)的工作。而在西方管理體系比較完善的公司內(nèi)，都會(huì)聘用專門的納稅籌劃專家?？v觀納稅籌劃的發(fā)展史，我國納稅籌劃的起步較于外國要晚很多。這就導(dǎo)致對于中國的大部分食品企業(yè)而言，納稅籌劃仍然是一項(xiàng)尚未接觸的工作。換句話說，大部分食品企業(yè)還未了解到納稅籌劃這項(xiàng)工作所能帶給企業(yè)的巨大經(jīng)濟(jì)潛能。這其中，也包含一些想要進(jìn)行納稅籌劃但卻心有余而力不足的企業(yè)。因此，納稅籌劃就成為了企業(yè)需要重點(diǎn)進(jìn)行的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1.1.1研究的意義在高速發(fā)展的社會(huì)中，稅務(wù)活動(dòng)已經(jīng)深入到企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)不僅僅要學(xué)會(huì)運(yùn)營自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更要能夠在法律允許的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和調(diào)整，制作出一整套完整的食品企業(yè)征稅政策和操作實(shí)施方案,以此來最大限度地降低公司的稅負(fù)程度，使公司的利益達(dá)到最大化。首先，陜西天香食品有限公司是一家食品生產(chǎn)加工型企業(yè)，對納稅人而言，合理的納稅籌劃有利于企業(yè)對經(jīng)濟(jì)行為的有效選擇，提高企業(yè)的競爭力。其次，企業(yè)收入是企業(yè)活動(dòng)最基本的支柱，納稅籌劃可以有效地增加企業(yè)的可支配收入?？偟膩碚f，學(xué)會(huì)納稅籌劃，做對納稅籌劃，做好納稅籌劃，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有很大的好處。此外，由于國家對稅務(wù)的重視，我國的稅收環(huán)境將會(huì)更加的開放透明以及高效，合理的稅務(wù)規(guī)劃則會(huì)幫助企業(yè)減輕或避免稅收處罰。這無疑是當(dāng)前的食品企業(yè)在面臨國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策多重調(diào)控壓力下的又一新的發(fā)展戰(zhàn)略任務(wù)。本文分析和討論了食品企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營納稅籌劃解決方案,幫助食品企業(yè)在未來能夠更加順利的完成和實(shí)現(xiàn)其企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo),力促食品企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營與國家財(cái)政收入的分配共贏。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀JieyuQin（2021）[1]認(rèn)為，對于所有的企業(yè)來說，稅負(fù)對企業(yè)業(yè)績的增長都有一定的限制，稅務(wù)籌劃尤為重要。誰能抓住納稅機(jī)會(huì)，誰就能參加激烈的競爭。FarmIndustryNews（2022）[2]指出，良好的稅收規(guī)劃既關(guān)注當(dāng)前年度目標(biāo)，也關(guān)注長期目標(biāo)。QiongZhang(2022）[3]認(rèn)為，稅收是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅收利益。因此，合理的稅務(wù)籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。MegaHumairoh,Waluyo（2022）[4]認(rèn)為，將稅收負(fù)擔(dān)降到最低，通常被稱為稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是稅收管理的第一步，是正確履行納稅義務(wù)的手段，但只要它還在稅收規(guī)定中，就能將所支付的稅額控制在最低限度。JasonSchnepf（2023）[5]認(rèn)為，在稅收籌劃中，目標(biāo)總是最小化稅收。作為收付實(shí)現(xiàn)制納稅人，減少納稅的一種方法是將收入的收到推遲到下一年。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀相關(guān)概念研究1）關(guān)于納稅籌劃相關(guān)概念研究李馥娟（2015）[6]認(rèn)為，納稅籌劃是在事前發(fā)生的、必須在法律允許的范圍之內(nèi)、目的都是減少企業(yè)所繳納的稅收。孫峰巒（2016）[7]認(rèn)為，稅收籌劃,又稱作“合理避稅”,這是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對運(yùn)營、投資、財(cái)務(wù)管理和其他活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，盡可能減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)。任秀梅（2022）[8]認(rèn)為，納稅籌劃是指企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅法及規(guī)章制度，對與生產(chǎn)及運(yùn)用活動(dòng)相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行事前設(shè)計(jì)及分析，最終選擇稅負(fù)最低的籌劃方案。2)關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)概念研究魏麗艷（2015）[9]提出，企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他組織,就其銷售收入扣除成本費(fèi)用和流轉(zhuǎn)稅后的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。凌菁（2022）[10]提出，企業(yè)所得稅是以總收入減去扣除項(xiàng)目后的金額計(jì)算的，需要注意所得和扣除兩端的情況。羅軍（2022）[11]指出，企業(yè)所得稅作為一般企業(yè)的最主要稅種，具有稅基大、稅負(fù)重、收入費(fèi)用確認(rèn)復(fù)雜等特點(diǎn)。（2）關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃意義的相關(guān)研究張群（2022）[12]提出，企業(yè)進(jìn)行合法的納稅籌劃，可以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少偷稅漏稅的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理的進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)也有助于企業(yè)減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)這一目標(biāo)。朱丹妮（2022）[13]認(rèn)為，在納稅籌劃過程中，通過制定最佳的籌劃方案，減少公司自身不必要的資金外流，為公司未來的發(fā)展騰出更多的資金，最大限度地利用公司的流動(dòng)資金。許春山（2023）[14]指出，加強(qiáng)稅收籌劃，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的長期發(fā)展帶來良好的經(jīng)濟(jì)保障，而且還能夠帶領(lǐng)企業(yè)避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。（3）關(guān)于納稅籌劃內(nèi)容和方法相關(guān)研究朱福地（2022）[15]認(rèn)為，納稅籌劃屬于特別的節(jié)稅形式，通過相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行布局規(guī)劃，并以此為基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的最終目標(biāo)而制定完整的納稅方案。企業(yè)納稅籌劃工作中就應(yīng)該包含節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、稅收陷阱排查與規(guī)避5項(xiàng)。汪周全（2023）[16]認(rèn)為，固定資產(chǎn)在使用的過程中，隨著使用損耗和使用年限的推移，按照事先確定的折舊方法和凈殘值而使賬面資產(chǎn)價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去。由于成本費(fèi)用額直接影響到企業(yè)的當(dāng)期損益，因此可以利用固定資產(chǎn)折舊，通過選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法、合理確定折舊年限和凈殘值來進(jìn)行納稅籌劃。劉東（2020）[17]指出，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法是常見的兩種加速折舊方法，如果公司采用加速折舊方法，公司的固定資產(chǎn)折舊速度就會(huì)加快，前期折舊金額比較大，后期折舊金額小，公司前期利潤少，應(yīng)納稅額少;后期利潤多，應(yīng)納稅額多，延緩公司企業(yè)所得稅的繳納。孫華超（2020）[18]存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。公司可以根據(jù)原材料的價(jià)格變動(dòng)情況，采用合理的存貨計(jì)價(jià)方法對公司的存貨進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)的營業(yè)成本，減少應(yīng)納稅所得額。白凱月（2022）[19]提出，企業(yè)為了樹立良好的形象和提高企業(yè)的知名度，會(huì)選擇向社會(huì)公益性捐款，捐款額在扣除限額企業(yè)年利潤12%以內(nèi)的可以扣除。選擇合適的捐贈(zèng)方式也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮的因素，公司可以選擇現(xiàn)金捐贈(zèng)，也可以選擇實(shí)物捐贈(zèng)，但是實(shí)物捐贈(zèng)的成本要比現(xiàn)金捐贈(zèng)的成本高。1.2.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評近年來，納稅籌劃理論、納稅籌劃方法、納稅籌劃方案等都受到國內(nèi)外學(xué)者的廣泛關(guān)注。越來越多的企業(yè)也開始發(fā)現(xiàn)納稅籌劃這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性，不再僅僅局限在向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅額上，而是將收益最大化作為基礎(chǔ)目標(biāo)來進(jìn)行納稅籌劃，系統(tǒng)的衡量可能會(huì)影響到企業(yè)利益的因素。國內(nèi)外學(xué)者和稅收工作者，在理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，從不同的角度出發(fā)提出的納稅籌劃相關(guān)成果，為本文的寫作提供了理論上的支持和技術(shù)上的參考。本文將在上述國內(nèi)外學(xué)者的成果上，結(jié)合陜西天香食品有限責(zé)任公司的實(shí)際情況和納稅籌劃理論，為該公司設(shè)計(jì)出一套完整的納稅籌劃方案，為其減少經(jīng)營成本，降低稅負(fù)。1.3研究內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線1.3.1研究內(nèi)容本文主要采用實(shí)地調(diào)查和對比分析相結(jié)合進(jìn)行研究，結(jié)合我國食品加工業(yè)運(yùn)營管理的特點(diǎn)，有效的針對陜西天香食品有限責(zé)任公司戰(zhàn)略管理中的納稅籌劃問題進(jìn)行探討。本文共分為五個(gè)部分，各部分的內(nèi)容如下所示:第一部分，緒論。主要介紹了論文的研究背景與意義、國內(nèi)外研究概況、研究方法及技術(shù)路線、說明論文的思路及框架。第二部分，企業(yè)所得稅納稅籌劃相關(guān)理論。闡述相關(guān)概念包括企業(yè)所得稅的概念、目標(biāo)、征稅對象和方法。第三部分，根據(jù)相關(guān)理論及公司基本情況和納稅現(xiàn)狀以及一系列數(shù)據(jù),對陜西天香食品有限責(zé)任公司稅收籌劃進(jìn)行可行性和必要性分析。第四部分，提出對陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案。第五部分，對陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案中的節(jié)稅金額進(jìn)行總結(jié)，直觀地展示該公司企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃后的預(yù)期效果。1.3.2研究方法第一文獻(xiàn)研究法：通過調(diào)查、整理和分析國內(nèi)外文獻(xiàn)，收集與食品企業(yè)有關(guān)的納稅方面的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上對陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃展開分析和研究。第二實(shí)地調(diào)查法：對陜西天香食品有限責(zé)任公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r，確保其運(yùn)營模式、業(yè)務(wù)流程操作、經(jīng)營情況等信息可靠，深入了解企業(yè)的涉稅情況，分析該公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性和可行性。第三歸納總結(jié)法：對陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)近幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納總結(jié)，提出最適合該公司的納稅籌劃方案。第四比較分析法：對陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃前后的稅收進(jìn)行對比分析并加以計(jì)算，總結(jié)分析了其能為該公司帶來的節(jié)稅金額，直觀地展示該公司企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃后的預(yù)期效果。1.3.3技術(shù)路線陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃國內(nèi)外綜述國內(nèi)外綜述文獻(xiàn)研究法提出問題文獻(xiàn)研究法提出問題納稅籌劃相關(guān)理論納稅籌劃相關(guān)理論實(shí)地調(diào)查實(shí)地調(diào)查法比較分析法陜西天香食品有限責(zé)任公司稅收籌劃的必要性和可行性分析分析問題分析問題陜西天香食品有限責(zé)任公司陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案實(shí)地調(diào)查法比較分析法歸納總結(jié)法實(shí)地調(diào)查法比較分析法歸納總結(jié)法解決問題解決問題陜西天香食品有限責(zé)任公司陜西天香食品有限責(zé)任公司所得稅納稅籌劃前后對比分析結(jié)論結(jié)論圖1-1本文技術(shù)路線2企業(yè)所得稅納稅籌劃相關(guān)理論2.1企業(yè)所得稅納稅籌劃的概念綜合專家學(xué)者們的分析和論述,進(jìn)行很簡單的概括可以得出:公司的納稅籌劃主要是指公司的納稅人通過一種科學(xué)的方法進(jìn)行納稅的規(guī)劃,以此方法來有效達(dá)到其節(jié)稅的主要目的。也就是說,在稅收法律制度明確規(guī)定的納稅征收范圍內(nèi),符合法律嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木?通過對公司的經(jīng)營活動(dòng),投資經(jīng)營活動(dòng),理財(cái)經(jīng)營活動(dòng)等等進(jìn)行一系列的納稅籌劃,有效的節(jié)約納稅人的稅收。從某種程度而言,納稅籌劃本身就是合理的避稅和進(jìn)行合理節(jié)稅的一個(gè)過程,了解和執(zhí)行國家的各項(xiàng)納稅優(yōu)惠政策,科學(xué)合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。在我國現(xiàn)行的各種稅種中，企業(yè)所得稅僅次于增值稅，是我國的第二大稅種。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占有較重的地位，具有較大的納稅籌劃空間。同時(shí)，企業(yè)所得稅在企業(yè)稅負(fù)中也占有極大的比例。因此，應(yīng)對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，從收入、費(fèi)用和優(yōu)惠政策等方面切入，幫助企業(yè)集約資金，提升運(yùn)營能力，增強(qiáng)經(jīng)營活力。2.2企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo)幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者，納稅籌劃的最終目的就是要幫助納稅人少交稅。稅收一直是國家的主要財(cái)政收入，盡管近些年國家一直在積極調(diào)整稅收政策，降低稅率，但對于企業(yè)來說，稅負(fù)仍然很重。如果能夠擁有合理完善的納稅籌劃方案，企業(yè)的稅負(fù)就能減輕，從長遠(yuǎn)來看，發(fā)展也會(huì)更加穩(wěn)定。增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。相較于未進(jìn)行納稅籌劃之前的企業(yè)，進(jìn)行納稅籌劃后可支配的收入就有不小的增加。這就使得企業(yè)在面臨突發(fā)情況時(shí)，其應(yīng)對的能力能夠進(jìn)一步提高。而企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在明確產(chǎn)權(quán)界定的前提下，始終致力于追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。這一部分多出來的支配收入可以用于生產(chǎn)投入，或者對外進(jìn)行投資，再或者促進(jìn)制度創(chuàng)新，不論進(jìn)行哪一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都能使得公司的整體實(shí)力得到提升，從而進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。目前國內(nèi)的稅收年年都在出臺新的政策，不斷變化的稅收政策使得企業(yè)面臨的稅收問題越來越多，潛在法律風(fēng)險(xiǎn)越來越高，公司稍不注意就會(huì)陷入稅務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致自身的名譽(yù)受損。而納稅籌劃就是提前做好準(zhǔn)備工作，洞悉國家稅務(wù)政策，使企業(yè)在繳納稅款時(shí)不僅能夠盡少的繳納，同時(shí)也使企業(yè)規(guī)避一些法律上的問題，做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。維護(hù)企業(yè)的自身權(quán)益。合理維護(hù)企業(yè)納稅的權(quán)利和利益也是納稅籌劃的重要部分。依法納稅，不僅要求企業(yè)按時(shí)足額繳納，更是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依法合理的進(jìn)行稅款征收。企業(yè)有義務(wù)按時(shí)足額繳納稅款，不得偷漏稅。但是，對于不屬于自己繳納的稅金，也可以合理地拒絕。2.3企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則事前籌劃原則。國家的法律制度一般在前頒布，而納稅籌劃則是在法律頒布的基礎(chǔ)上對公司的活動(dòng)進(jìn)行籌劃。在我國的稅收環(huán)境下，每一次的企業(yè)納稅都存在于企業(yè)這一經(jīng)營時(shí)期的末尾，所以企業(yè)完全有時(shí)間在上繳稅收之前做好納稅籌劃。所以，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，一定要事先做好準(zhǔn)備，熟知國家的法律政策，在經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生前就預(yù)先做好假設(shè)。保護(hù)性原則。會(huì)計(jì)的賬目，憑證可以說是每一個(gè)公司最為重要的機(jī)密文件，它可以記錄公司最真實(shí)的生產(chǎn)和運(yùn)營情況。同時(shí)，這些會(huì)計(jì)憑證也是稅務(wù)當(dāng)局向企業(yè)征稅的重要基礎(chǔ)，也是公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明自身并無納稅違法行為的重要證據(jù)。因此，企業(yè)應(yīng)定要妥善保存好自己的會(huì)計(jì)賬冊，憑證等重要的會(huì)計(jì)資料，確保其在一定保管時(shí)間內(nèi)的完整性。同時(shí)，也能夠預(yù)防在以后未知時(shí)間內(nèi)的一些意外和風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)原則。納稅籌劃可以通過一系列的策劃方案來降低公司的稅負(fù)，使公司可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，因此每一個(gè)公司可以不停的運(yùn)用。但是在實(shí)際操作中，公司即使運(yùn)用了納稅籌劃的一些方案，卻并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，又時(shí)候甚至出現(xiàn)了事半功倍的效果。歸根結(jié)底，納稅籌劃還是屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，它的目標(biāo)與公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，也就是實(shí)現(xiàn)公司利益最大化是一致的。所以，每一個(gè)公司在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，一定要將公司的利益考慮在內(nèi)，不能僅僅是為了降低公司的稅負(fù)，要著重看重該項(xiàng)納稅籌劃是否為公司帶來了絕對的利益，更要考慮到公司整體的經(jīng)營情況。適時(shí)調(diào)整原則。納稅籌劃是經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的必然產(chǎn)物，其發(fā)展規(guī)律通過歷史也是有跡可循。但是無論是何種產(chǎn)物，都不可能是一成不變的。經(jīng)濟(jì)總是在發(fā)展，在發(fā)展到一定程度的情況下，理論與現(xiàn)實(shí)并不匹配，就需要改變理論來更持續(xù)地反映實(shí)際。實(shí)際上，納稅籌劃是有固定的條件，它總是要適應(yīng)國家法律和政策的。所以，企業(yè)的納稅籌劃一定要緊跟國家法律和政策的腳步，密切關(guān)注各項(xiàng)變動(dòng)，時(shí)不時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部自己的納稅籌劃，來實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。2.4企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法避稅籌劃。這種避稅籌劃的性質(zhì)介于違法與合法兩者之間,可以說本身就是"非違法"。它主要的目的就是通過運(yùn)用非違法的避稅手段形式來直接幫助個(gè)人或者企業(yè)進(jìn)行避稅或者間接的節(jié)稅,因?yàn)槠浔旧?非違"的性質(zhì),所以一般會(huì)認(rèn)為存在一定的違法性和風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)候可能會(huì)將這種避稅行為直接認(rèn)定為"逃稅"。節(jié)稅籌劃。所謂的節(jié)稅籌劃，主要是指依照法定的稅收制度，利用一些因素比如優(yōu)惠政策,起征點(diǎn),減免稅等對其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的控制和安排,削減稅金支出。這種籌劃方式與避稅籌劃方式截然不同,避稅籌劃實(shí)際上是不被國家所倡導(dǎo)的,而節(jié)稅籌劃是順應(yīng)國家稅法制度的精神,是一種被提倡的行為,這有利于對國家稅法制度得到鞏固,加強(qiáng)國家對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃是一種通過調(diào)節(jié)商品價(jià)格的變動(dòng),來將稅負(fù)直接轉(zhuǎn)嫁給他人,由他人來進(jìn)行繳稅的一種經(jīng)濟(jì)行政管理方式。實(shí)際上,稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁在納稅理論的層面來說比傳統(tǒng)的避稅和節(jié)稅更為復(fù)雜。它往往涉及到一種多方面的稅收流轉(zhuǎn),納稅人將稅負(fù)直接轉(zhuǎn)移給他人,由他人進(jìn)行繳稅成為商品的負(fù)稅人。在商品流通的每一個(gè)環(huán)節(jié)中,納稅人可以通過直接提升商品價(jià)格或者是降低納稅人進(jìn)購商品的價(jià)格,將稅負(fù)直接轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者是供應(yīng)商。3陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅稅收籌劃必要性和可行性分析3.1陜西天香食品有限責(zé)任公司的納稅現(xiàn)狀3.1.1陜西天香食品有限責(zé)任公司的基本情況陜西天香食品有限責(zé)任公司成立于1997年，公司資產(chǎn)3200萬元，注冊品牌：天香坊。公司為食品生產(chǎn)加工型企業(yè)，主要產(chǎn)品為烘焙面包、蛋糕、糕點(diǎn)、粽子、月餅、春節(jié)禮品，早餐，以及農(nóng)產(chǎn)品加工等系列產(chǎn)品。香食品公司成立以來，注重品牌建設(shè)，不斷創(chuàng)新，公司獲得陜西省烘焙十佳企業(yè)稱號。天香坊面包、放心早餐以及月餅、天香坊水晶餅、天香坊綠豆糕三大季節(jié)產(chǎn)品以重質(zhì)量、強(qiáng)創(chuàng)新成為暢銷產(chǎn)品。為適應(yīng)市場發(fā)展需要，企業(yè)自籌資金3000萬元，2006年11月在陳倉區(qū)工業(yè)園征地50畝，建設(shè)新型食品加工基地。2007底年天香食品現(xiàn)代化生產(chǎn)基地一期建成投產(chǎn)，成為西北烘焙食品及農(nóng)產(chǎn)品深加工生產(chǎn)企業(yè)之一。公司連續(xù)多年銷售收入實(shí)現(xiàn)翻番，2011年實(shí)現(xiàn)銷售8000多萬元，累計(jì)繳稅過千萬。3.1.2陜西天香食品有限責(zé)任公司的納稅結(jié)構(gòu)陜西天香食品有限責(zé)任公司自從成立以來，經(jīng)營狀況一直著保持穩(wěn)步發(fā)展的趨勢，所需承擔(dān)的稅負(fù)也在逐年增加，主要涉及的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、環(huán)保稅等8個(gè)稅種。在該公司所涉及的這些稅種中，增值稅和企業(yè)所得稅占最主要的部分，該公2021-2023年增值稅和企業(yè)所得稅納稅情況如表3-1所示：表3-12021-2023年陜西天香食品有限責(zé)任公司增值稅和企業(yè)所得稅納稅情況納稅年度納稅總額（萬元）增值稅（萬元）占比企業(yè)所得稅（萬元）占比2021290.17171.259%69.6424%2022328.16192.6358.7%84.3425.7%2023350.8210.4860%91.226%數(shù)據(jù)來源：陜西天香食品有限責(zé)任公司2021-2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表從表中不難看出，該公司的增值稅的占比都在60%左右，企業(yè)所得稅的占比則在25%左右。但增值稅的占比基本都在60%左右徘徊，而企業(yè)所得稅額占比在逐年增加。這兩個(gè)稅種也成為陜西天香食品有限責(zé)任公司所繳納稅中的主要部分。3.1.3陜西天香食品有限責(zé)任公司的稅負(fù)水平稅收負(fù)擔(dān)，指的是納稅人在一個(gè)納稅時(shí)期內(nèi)所繳納的稅額。陜西天香食品有限責(zé)任公司的納稅情況，2021-2023年該公司各稅種納稅情況如下表3-2所示：表3-2陜西天香食品有限責(zé)任公司2021-2023年各稅種納稅情況單位:萬元年度202120222023利潤總額94410741240增值稅171.2192.63210.48企業(yè)所得稅69.6484.3491.2城市維護(hù)建設(shè)稅17.7818.2318.56印花稅1.221.351.47房產(chǎn)稅2.262.442.73土地使用稅1.391.421.47數(shù)據(jù)來源：陜西天香食品有限責(zé)任公司2021-2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告從表3-2中不難看出，陜西天香食品有限責(zé)任公司主要以增值稅和企業(yè)所得稅為主要繳納稅種。增值稅稅負(fù)率呈現(xiàn)出一個(gè)穩(wěn)定的趨勢，而企業(yè)所得稅的稅負(fù)率在逐年增加。陜西天香食品有限責(zé)任公司應(yīng)該盡快制定完善合理的納稅籌劃方案，及時(shí)降低公司在稅負(fù)上所產(chǎn)生的損失，降低公司的生產(chǎn)成本，同時(shí)要制定合理的管理制度，使為公司謀取利益最大化成為常態(tài)，提高公司的核心競爭力。3.2陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅稅收籌劃必要性分析3.2.1企業(yè)所得稅的節(jié)稅效益更直接我國現(xiàn)行的稅制是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主題的復(fù)合稅制。流轉(zhuǎn)稅以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響。而企業(yè)所得稅的稅基寬、扣除項(xiàng)目多，通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)際上應(yīng)納稅所得額的確定與企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等息息相關(guān)。這也就意外著對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃所得到的節(jié)稅效益會(huì)比流轉(zhuǎn)稅更為直接，在當(dāng)期一定的經(jīng)營情況下也會(huì)為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。3.2.2公司稅負(fù)相對繁重圖3-5陜西天香食品有限責(zé)任公司2021-2023利潤總額情況單位：萬元陜西天香食品有限責(zé)任公司的銷售規(guī)模在逐年擴(kuò)大，利潤總額也在大幅增加，如表3-5所示，2021年的利潤總額達(dá)到944萬元，2022年的利潤總額達(dá)到1074萬元，2023年的利潤總額達(dá)到1240萬元。圖3-6陜西天香食品有限責(zé)任公司2021-2023企業(yè)所得稅稅負(fù)情況對比表3-5和3-6不難發(fā)現(xiàn)，隨著陜西天香食品有限責(zé)任公司利潤總額的增加，該公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)也在逐年增加。這表明盡管該公司的業(yè)務(wù)在逐漸擴(kuò)大，利潤空間提升了不少，但在納稅管理方面仍有缺陷且急需完善。3.3陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃可行性分析3.3.1稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)納稅籌劃提供了空間近年來，隨著我國稅收的不斷發(fā)展，國家頒布了不同的政策來使稅收變得更加合理，這就為納稅籌劃提供了可行的客觀條件。在不同的地區(qū)，國家政策的傾向程度也不盡相同，對于西部地區(qū)的政策就比沿海地區(qū)會(huì)更加優(yōu)惠一些。此外，國家對于一些特定行業(yè)還有特殊的幫扶政策，把不同的納稅政策運(yùn)用到各自的行業(yè)中，就會(huì)導(dǎo)致不同行業(yè)間產(chǎn)生不同的稅負(fù)情況。因此，陜西天香食品有限責(zé)任公司應(yīng)該多加關(guān)注稅負(fù)較輕，稅率較低的地區(qū)及行業(yè)，將稅收優(yōu)惠政策融入到自身企業(yè)以及平時(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，創(chuàng)造更大的利益空間。3.3.2公司具有相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模無論納稅籌劃的客觀條件有多么充分，都僅僅只是外部因素，而最重要的是企業(yè)自身是否擁有進(jìn)行納稅籌劃的必要性條件。每一個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行納稅籌劃，但是納稅籌劃是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與利益并存的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在沒有足夠的經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行納稅籌劃，就有可能會(huì)對企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)造成一定的影響。陜西天香食品有限責(zé)任公司近3年的營業(yè)收入都在1億以上，具有一定的規(guī)模，如圖3-4所示：圖3-4陜西天香食品有限責(zé)任公司2021-2023營業(yè)收入情況單位：萬元3.3.3企業(yè)所得稅可籌劃空間較大在目前的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)所納稅中占比最高的是增值稅，這就使得企業(yè)講納稅的重點(diǎn)仍放在增值稅上。實(shí)際上，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)所得稅最近幾年的增幅程度要高于增值稅，見表3-3。也就是說，越來越多的公司在企業(yè)所得稅上的支出在逐步增長。表3-32021-2023年我國稅收收入情況納稅年度納稅總額（億元）增值稅（億元）占比企業(yè)所得稅（億元）占比20211699597767145.7%3549020.9%20221579926234639.5%3730023.6%20231367805679141.5%3642426.6%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)2021-2023年《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》計(jì)算整理從表3-3中可以看出，增值稅所占納稅比例有減有增，而企業(yè)所得稅所占納稅比例則是逐年上升。當(dāng)然這僅僅只是我國稅收收入近三年來的一個(gè)情況。再對比先前陜西天香食品有限責(zé)任公司的納稅現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，無論是整個(gè)國家還是單獨(dú)的食品公司，其增值稅的稅收基本都處于一個(gè)相對平緩的階段。而企業(yè)所得稅則有所不同，近幾年來企業(yè)所得稅的占比都在穩(wěn)步增長中，那么相應(yīng)的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃的潛在空間就會(huì)更大。4陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案在對陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性和可行性進(jìn)行分析之后，應(yīng)該該公司的企業(yè)所得稅進(jìn)行詳細(xì)和認(rèn)真的納稅籌劃。企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，可以從納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠政策等多方面進(jìn)行。陜西天香食品有限責(zé)任公司則可以從固定資產(chǎn)的折舊、存貨的計(jì)價(jià)方式和公益捐贈(zèng)這三個(gè)方面來進(jìn)行納稅籌劃。4.1收入的納稅籌劃陜西天香食品有限責(zé)任公司可以從選擇貨款結(jié)算方式進(jìn)行納稅籌劃。陜西天香食品有限責(zé)任公司應(yīng)該選擇適當(dāng)?shù)牡呢浛罱Y(jié)算方式，盡可能去推遲收入的確認(rèn)時(shí)間,以達(dá)到延遲納稅的目的。陜西天香食品有限責(zé)任公司在收入確認(rèn)時(shí)應(yīng)該改變其收入的確認(rèn)方法,由原來的直接收款方式變?yōu)榉制谑湛罘绞剑@樣就可以合法推遲稅款繳納時(shí)間，企業(yè)可以無償利用這部分遞延稅款為企業(yè)下一步發(fā)展提供資金。假設(shè)陜西天香食品有限責(zé)任公司于2021年8月份以直接收款方式向A公司銷售食品600萬元，成本為330萬元，無其他稅前可以扣除的費(fèi)用。但是在2021年僅僅收回了300萬元。由于陜西天香食品有限責(zé)任公司采用的是直接收款方式確認(rèn)銷售收入，所以該公司2021年必須把銷售收入300萬元全部確認(rèn)收入，由此可以算出該公司需要繳納的企業(yè)所得稅=(600-330)×25%=67.5(萬元)如果陜西天香食品有限責(zé)任公司可以考慮與A公司簽訂兩年期分期收款合同，第一年公司收回400萬元，第二年公司收回200萬元。用分期收款確認(rèn)收入取代直接收款確認(rèn)收入。2021年該公司需要繳納的企業(yè)所得稅為(400-220)×25%=45(萬元)；2022年該公司需要繳納的企業(yè)所得稅為(200-110)×25%=22.5(萬元)。從上面的計(jì)算可以看出陜西天香食品公司分期收款方式2021年度企業(yè)所得稅延遲繳納的金額為67.5-45=22.5(萬元)，企業(yè)無償在2022年使用了22.5萬元。因此，分期收款確認(rèn)銷售收入的納稅籌劃方法籌劃效果顯著。4.2存貨的納稅籌劃存貨的納稅籌劃需要根據(jù)陜西天香食品有限責(zé)任公司的實(shí)際情況來選擇相符的會(huì)計(jì)核算方法，不同的存貨計(jì)價(jià)會(huì)影響存貨的成本。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，成本是可以扣除的項(xiàng)目，因此，想要減少企業(yè)所得稅的稅負(fù)，就應(yīng)該增加存貨成本的扣除額。陜西天香食品有限責(zé)任公司在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)該充分考慮哪種方法有利于該公司減少稅收。.假設(shè)陜西天香食品有限責(zé)任公司2022年購進(jìn)一定數(shù)量的庫存材料，公司的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司進(jìn)貨情況如下表4-1所示，該公司出售了8000件產(chǎn)品，市場價(jià)為每件65元，其他支出為每件20元。那么該公司采取哪種計(jì)價(jià)方法可以節(jié)稅呢?表4-12022年陜西天香食品有限責(zé)任公司進(jìn)貨情況表月日摘要數(shù)量單價(jià)金額23購入60002716200032購入40002510000074購入400029116000103購入500030150000123購入700024168000數(shù)據(jù)來源：陜西天香食品有限責(zé)任公司內(nèi)部資料方法一:采用先進(jìn)先出法計(jì)算材料費(fèi)用=27×6000+25×2000=212000(元)成本總額=212000+8000×10=292000(元)銷售收入=65×8000=520000(元)利潤額=520000-292000=228000(元)應(yīng)納稅額=228000×25%=57000(元)方法二:采用加權(quán)平均法計(jì)算單件成本=(162000+100000+116000+150000+168000)/(6000+4000+4000+5000+7000)=708500/26000=27.25售出產(chǎn)品成本=27.25×8000=218000(元)成本總額=218000+8000×10=298000(元)銷售收入=65×8000=520000(元)利潤額=520000-298000=222000(元)應(yīng)納稅額=222000×25%=55500(元)綜上可得，陜西天香食品有限責(zé)任公司對存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法計(jì)算后應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為57000元，采用加權(quán)平均法計(jì)算后應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為55500元。經(jīng)過對兩個(gè)方案的比較，對于陜西天香食品有限責(zé)任公司來說，存貨計(jì)價(jià)的稅收籌劃應(yīng)該采用加權(quán)平均法計(jì)算，這樣可以為公司節(jié)稅1500元。4.3固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃陜西天香食品有限責(zé)任公司的固定資產(chǎn)較多且折舊方式一直很單一，可以從這方面對其企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃。選擇不同的折舊方式或者改變固定資產(chǎn)的折舊年限，減少企業(yè)的成本費(fèi)用，最終來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。陜西天香食品有限責(zé)任公司可以通過計(jì)算和比較，來選出最優(yōu)的固定資產(chǎn)折舊方式，從而使納稅籌劃的效果達(dá)到最佳。假設(shè)陜西天香食品有限公司有購入一臺80萬元的生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)殘值率為3%，估計(jì)使用年限為8年，該企業(yè)所適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)每年的會(huì)計(jì)利潤均為225萬元，選擇那種計(jì)價(jià)方法更合適呢？方法一：年限平均法第一年固定資產(chǎn)折舊額=(80-80×3%)/8=9.7（萬元）第一年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=(225-9.7)×25%=53.825（萬元）方法二：工作量法假設(shè)機(jī)器總共可以生產(chǎn)36000件產(chǎn)品單位工作量折舊額=80×(1-3%)/36000=21.56（元）假設(shè)在這八年間該固定資產(chǎn)每年生產(chǎn)的產(chǎn)量為8000、7000、6000、5000、4000、3000、2000、1000件。第一年固定資產(chǎn)折舊額=21.56×8000=17.248（萬元）第一年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=(225-17.248)×25%=51.938（萬元）方法三：雙倍余額遞減法第一年固定資產(chǎn)折舊額=80×2/8=20（萬元）第一年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(225-20)×25%=51.25（萬元）方法四：年數(shù)總和法第一年的年折舊率=8/(1+2+3+4+5+6+7+8)=2/9第一年固定資產(chǎn)折舊額=(80-80×3%)×2/9=17.25（萬元）第一年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(225-17.25)×25%=51.94（萬元）由此可以計(jì)算出第二年到第八年的應(yīng)納稅所得額。這里文章先分析第一年陜西天香食品有限責(zé)任公司的四個(gè)折舊方案，第一年選擇雙倍余額遞減法所繳納的企業(yè)所得稅稅額最少，為51.25萬元，提取折舊后能夠獲得最大利益的稅收；其次是工作量法，第一年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為51.938萬元；然后是年數(shù)總和法，第一年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為51.94萬元；最后是年限平均法，第一年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為53.825萬元。如果陜西天香食品有限責(zé)任公司通過對比選擇最優(yōu)的方案,即選擇雙倍余額遞減法，則可以為該公司節(jié)稅53.825-51.25=2.575萬元。假設(shè)陜西天香食品有限公司有購入一臺80萬元的生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)殘值率為3%，該企業(yè)所適用的所得稅稅率為25%，銀行利率為6%。若陜西天香食品有限責(zé)任公司采用年限平均法，怎樣籌劃最佳？方法一:如果陜西天香食品有限責(zé)任公司的生產(chǎn)設(shè)備使用年限延長至10年每年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額=80×(1-3%)/10=7.76(萬元)可以抵減的企業(yè)所得稅稅額=7.76×25%=1.94(萬元)計(jì)提的折舊額抵減的應(yīng)納稅額現(xiàn)值=1.94×(P/A,6%,10)=14.28(萬元)方法二:如果陜西天香食品有限責(zé)任公司的生產(chǎn)設(shè)備使用年限縮短至8年每年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額=80×(1-3%)/8=9.7(萬元)可以抵減的企業(yè)所得稅稅額=9.7×25%=2.425(萬元)計(jì)提的折舊額抵減的應(yīng)納稅額現(xiàn)值=2.425×(P/A,6%,8)=15.06(萬元)比較這兩個(gè)方法可以得出,陜西天香食品有限責(zé)任公司將固定資產(chǎn)的折舊年限縮短至8年時(shí)，每年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額會(huì)變大，相應(yīng)抵減的企業(yè)所得稅的現(xiàn)值會(huì)增加。這樣會(huì)為該公司獲得7800(150600-142800)元的資金使用價(jià)值。4.4公益捐贈(zèng)的納稅籌劃企業(yè)為了樹立良好的形象和提高企業(yè)的知名度，會(huì)選擇向社會(huì)公益性捐款，捐款額在扣除限額企業(yè)年利潤12%以內(nèi)的可以扣除。選擇合適的捐贈(zèng)方式也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮的因素，陜西天香食品有限責(zé)任公司之前的捐贈(zèng)都是直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng)，不能在稅前扣除，也就使得該公司多了一筆需要繳納的稅款。因此，需要將非公益性捐贈(zèng)支出轉(zhuǎn)換成公益性捐贈(zèng)支出。假設(shè)陜西天香食品有限責(zé)任公司2022年捐贈(zèng)現(xiàn)金30萬元，2022年該公司全年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額扣除捐款數(shù)額之后為560萬元，除此以外無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該公司應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅籌劃?方法一:直接向受贈(zèng)人進(jìn)行捐贈(zèng)如果陜西天香食品有限責(zé)任公司直接向受贈(zèng)人進(jìn)行捐贈(zèng)，那么捐贈(zèng)不允許在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)扣除。該年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(560+30)×25%=147.5(萬元)方法二:通過公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)如果陜西天香食品有限責(zé)任公司選擇通過公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)，那么捐贈(zèng)支出在年度利潤總額的12%以內(nèi)可以扣除。捐贈(zèng)支出的扣除限額=590*12%=70.8(萬元)，因?yàn)樵摴镜木栀?zèng)額度在捐贈(zèng)支出扣除的限額之內(nèi)，所以準(zhǔn)予扣除。該年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=560×25%=140(萬元)通過對比兩個(gè)方案可以得出，陜西天香食品有限責(zé)任公司在進(jìn)行企業(yè)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)該首先選擇公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，這樣可以使得該公司的捐贈(zèng)納稅成本最低，節(jié)約7.5萬元。5陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的節(jié)稅效果及建議5.1陜西天香食品有限責(zé)任公司所得稅納稅籌劃的節(jié)稅效果企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)循環(huán)的過程，對應(yīng)的納稅籌劃方案也應(yīng)該要不停的變化。在進(jìn)行一次納稅籌劃后，應(yīng)該對其納稅籌劃前后進(jìn)行一個(gè)對比，由此來反映出此階段納稅籌劃的效果如何。同時(shí)，也是為下一次的納稅籌劃方案提供一定的幫助。陜西天香食品有限公司進(jìn)行納稅籌劃時(shí)的重點(diǎn)在企業(yè)所得稅上，因此本章將著重分析企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃前后的改變，力求為公司帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。為了更好的展示陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃設(shè)計(jì)的方案，現(xiàn)將企業(yè)所得稅納稅籌劃前后的內(nèi)容進(jìn)行匯總，如表5-1.表5-1陜西天香食品有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅后內(nèi)容總結(jié)環(huán)節(jié)籌劃對象籌劃后內(nèi)容企業(yè)所得稅貨款結(jié)算方式從單一的直接收款方式變成分期收款方式存貨的計(jì)價(jià)方法根