深圳上市公司財務(wù)管理制度樣本

深圳某上市企業(yè)財務(wù)管理制度萊寶高科(002106)財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

深圳萊寶高科技股份

財務(wù)管理制度

(第二次修訂稿)

(經(jīng)年5月30日企業(yè)第三屆董事會第四次會議審議經(jīng)過)

第一章總則

第一條為了規(guī)范深圳萊寶高科技股份（以下簡稱“企業(yè)”）會計確定、計量和匯報行為，確保會計信息質(zhì)量，使企業(yè)會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提升企業(yè)經(jīng)濟效益，維護股東權(quán)益，制訂本制度。

第二條本制度依據(jù)中國《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)具體情況及企業(yè)對會計工作管理要求制訂。

第三條本制度適適用于企業(yè)及下屬控股企業(yè)。各控股企業(yè)可依據(jù)本制度，結(jié)合本身實際情況制訂實施細(xì)則。

第二章會計核實體制

第四條財會組織體系及機構(gòu)設(shè)置

1、企業(yè)責(zé)任人對企業(yè)財務(wù)管理建立健全、有效實施和經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)。企業(yè)財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施，企業(yè)財務(wù)責(zé)任人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

2、企業(yè)設(shè)置會計機構(gòu)責(zé)任人崗位，負(fù)責(zé)和組織企業(yè)財務(wù)管理工作和會計核實工作。會計機構(gòu)責(zé)任人由董事會按要求任職條件聘用或解聘。

3、企業(yè)設(shè)置財務(wù)部，專門辦理企業(yè)財務(wù)管理和會計事項，財務(wù)部配置和工作相適應(yīng)、含有會計專業(yè)知識會計人員。財務(wù)部依據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）制，以滿足會計業(yè)務(wù)需要。

4、財務(wù)部經(jīng)理是企業(yè)會計機構(gòu)責(zé)任人。

5、企業(yè)有權(quán)對下屬控股子企業(yè)財務(wù)責(zé)任人給予推薦，并依據(jù)要求程序聘用和解聘。

第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)該熱愛本職員作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提升專業(yè)知識和技能，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。根據(jù)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度要求程序和要求進行會計工作，確保所提供會計信息正當(dāng)、真實、正確、立即、完整，辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)該實事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況，利用掌握會計信息和方法，改善內(nèi)部管理，提升經(jīng)濟效益。保守企業(yè)秘密，按要求提供會計信息。

第六條賬簿設(shè)置。依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則要求結(jié)合企業(yè)具體情況使用會計科目、明細(xì)賬、日志賬和其它輔助賬。

第七條內(nèi)部會計管理制度。結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營特點和管理要求，建立內(nèi)部會計管理制度，使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個步驟，以利于改善管理。內(nèi)部會計管理制度包含：

1、內(nèi)部牽制制度。必需組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整，包含到資金不相容職責(zé)分由不一樣人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度，并實施交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內(nèi)部稽核、定時輪崗。

2、內(nèi)部稽核制度。明確會計稽核職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。

3、內(nèi)部原始統(tǒng)計管理制度。建立規(guī)范原始統(tǒng)計管理制度，要求原始統(tǒng)計格式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳輸、聚集、審核、管理原始統(tǒng)計。

4、內(nèi)部定額管理制度。制訂原輔材料、低值易耗品消耗定額、考評方法、獎懲方法，定時檢驗實施情況。

5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定時清查財產(chǎn)，確保賬實相符。內(nèi)部財務(wù)收支審批，按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序?qū)嵤?/p>

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6、內(nèi)部財務(wù)會計分析制度。制訂財務(wù)指標(biāo)分析方法，定時檢驗財務(wù)指標(biāo)落實情況，分析存在問題和原因。

第八條會計工作交接。會計人職員作調(diào)動或離職，必需將本人所經(jīng)管會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前，必需編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上署名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第三章關(guān)鍵會計政策

第九條依據(jù)財政部財會（）3號文要求，企業(yè)于1月1日起實施新企業(yè)會計準(zhǔn)則。

第十條會計年度：企業(yè)采取公歷年度，即每十二個月從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣：企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬基礎(chǔ)和計價標(biāo)準(zhǔn)：本企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價標(biāo)準(zhǔn)。

第十三條外幣業(yè)務(wù)核實方法

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采取固定匯率進行折算，匯報期末按期末匯率進行調(diào)整，差額列入當(dāng)期損益或給予資本化，在建工程外幣借款匯兌差額在該工程達成預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。

第十四條現(xiàn)金等價物確實定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金等價物是指持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小投資。

第十五條金融資產(chǎn)確實定、計量和轉(zhuǎn)移核實方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號－金融工具確定和計量》要求：

1、金融資產(chǎn)應(yīng)該在初始確定時分為：

（1）以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)，包含交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)；

（2）持有至到期投資；

（3）貸款和應(yīng)收款項；

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（4）可供出售金融資產(chǎn)。

2、確定條件：

（1）在滿足下列條件之一時，劃分為交易性金融資產(chǎn)：

①取得該金融資產(chǎn)目標(biāo)關(guān)鍵是為了近期內(nèi)出售；

②屬于進行集中管理可識別金融工具組合一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采取短期贏利方法對該組合進行管理；

③屬于衍生工具。不過，被指定且為有效套期工具衍生工具，屬于財務(wù)擔(dān)保協(xié)議衍生工具、和在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量權(quán)益工具投資掛鉤并須經(jīng)過交付該權(quán)益工具結(jié)算衍生工具除外。

（2）只有符合下列條件之一金融資產(chǎn)，才能夠在初始確定時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)：

①該指定能夠消除或顯著降低因為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債計量基礎(chǔ)不一樣所造成相關(guān)利得或損失在確定或計量方面不一致情況。

②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員匯報。

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)。

（3）持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期非衍生金融資產(chǎn)。

（4）貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定非衍生金融資產(chǎn)。

（5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購入在活躍市場上有報價股票、債券，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)，可歸為這類。

3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時，應(yīng)該終止確定：

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（1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量協(xié)議權(quán)利終止；

（2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號－金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》要求金融資產(chǎn)終止確定條件。

4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量

（1）交易性金融資產(chǎn)

①按公允價值計量。

②持有期間取得利息或現(xiàn)金股利確定為投資收益。

③資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值變動計入公允價值變動損益。

④處理該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值和初始入賬金額之間差額應(yīng)確定為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

（2）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)

①按公允價值計量。

②持有期間取得利息或現(xiàn)金股利確定為投資收益。

③資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值變動計入公允價值變動損益。

④處理該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值和初始入賬金額之間差額應(yīng)確定為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

（3）持有至到期投資

①持有期間應(yīng)該根據(jù)實際利率法確定利息收入，計入投資收益。實際利率和票面利率差異很小，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。

②采取實際利率法，按攤余成本計量。

③處理持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款和該投資賬面價值之間差額確定為投資收益。

（4）應(yīng)收款項

應(yīng)該采取實際利率法，按攤余成本計量。

企業(yè)收回或處理應(yīng)收款項時，應(yīng)按取得價款和該應(yīng)收款項賬面價值之間差額，確定為當(dāng)期損益。

（5）可供出售金融資產(chǎn)

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①持有期間取得利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。

②資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其它資本公積）。

③處理可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按取得價款和原直接計入全部者權(quán)益公允價值變動累計額對應(yīng)處理部分金額，和該金融資產(chǎn)賬面價值之間差額，確定為投資收益。

5、金融資產(chǎn)減值

（1）發(fā)生減值資產(chǎn)范圍

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)以外金融資產(chǎn)。

（2）表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值客觀證據(jù)：

①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。

②債務(wù)人違反了協(xié)議條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

③債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面原因考慮，對發(fā)生財務(wù)困難債務(wù)人作出讓步。

④債務(wù)人很可能倒閉或進行其它財務(wù)重組。

⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。

⑥無法識別一組金融資產(chǎn)中某項資產(chǎn)現(xiàn)金流量是否已經(jīng)降低，但依據(jù)公開數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)覺，該組金融資產(chǎn)自初始確定以來估計未來現(xiàn)金流量確已降低且可計量，如該組金融資產(chǎn)債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地域失業(yè)率提升、擔(dān)保物在其所在地域價格顯著下降、所處行業(yè)不景氣等。

⑦債務(wù)人經(jīng)營所處技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利改變，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。

⑧權(quán)益工具投資公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非臨時性下跌。

⑨其它表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值客觀證據(jù)。（3）減值損失計量

①通常企業(yè)應(yīng)收款項減值損失計量

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對于單項金額重大應(yīng)收款項，應(yīng)該單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，依據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值差額，確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

當(dāng)出項下列情況之一時，本企業(yè)對相關(guān)應(yīng)收款項全額計提壞賬準(zhǔn)備：

（a）債務(wù)單位撤銷；

（b）債務(wù)單位破產(chǎn)；

（c）債務(wù)單位資不抵債；

（d）債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足；

（e）債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)難造成停產(chǎn)。

（f）對于單項金額非重大應(yīng)收款項和經(jīng)單獨測試后未減值單項金額重大應(yīng)收款項，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額一定百分比計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。具體計提百分比以下：

賬齡計提百分比（％）

十二個月以內(nèi)3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

（g）期末對逾期應(yīng)收賬款項對應(yīng)單位實際財務(wù)情況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進行綜合分析，對那些估量收回可能性不大應(yīng)收款項，通常按以下百分比計提特殊減值準(zhǔn)備：

賬齡計提百分比(％)

十二個月以內(nèi)50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失計量比照應(yīng)收款項減值損失計量要求辦理。

③可供出售金融資產(chǎn)

a.發(fā)生減值跡象:通常情況下，假如可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）大幅度下降，或在綜合考慮多種相關(guān)原因后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非臨時性，能夠認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)該確定減值損失。

b.確定減值損失處理:將原直接計入全部者權(quán)益公允價值下降形成累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入投資損失。

（4）減值損失轉(zhuǎn)回

①對以攤余成本計量金融資產(chǎn)確定減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上和確定該損失后發(fā)生事項相關(guān)(如債務(wù)人信用評級已提升等)，原確定減值損失應(yīng)該給予轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。不過，該轉(zhuǎn)回后賬面價值不應(yīng)該超出假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日攤余成本。

②已確定減值損失可供出售債務(wù)工具，在隨即會計期間公允價值已上升且客觀上和原減值損失確定后發(fā)生事項相關(guān)，原確定減值損失應(yīng)該給予轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。

③可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減值損失，不得經(jīng)過損益轉(zhuǎn)回。

④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量權(quán)益工具投資，或和該權(quán)益工具掛鉤并須經(jīng)過交付該權(quán)益工具結(jié)算衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

第十六條存貨核實方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號－存貨》要求，存貨根據(jù)成本進行初始計量。

1、存貨包含原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。

2、存貨取得時按實際成本計價。

3、存貨發(fā)出實際成本除低值易耗品依據(jù)領(lǐng)用情況不一樣分別采取一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外，其它存貨按不一樣類別采取部分計價法或月末一次加權(quán)平均計價法。

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低標(biāo)準(zhǔn)計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值，應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。若以前減記存貨價值影響原因已經(jīng)消失，減記金額應(yīng)該給予恢復(fù)，并在原已計提存貨跌價準(zhǔn)

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益。假如協(xié)議估計總成本將超出協(xié)議估計總收入，應(yīng)該估計損失，計提工程施工協(xié)議估計損失準(zhǔn)備并在“存貨跌價準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“協(xié)議估計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核實。

第十七條長久股權(quán)投資核實方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號－長久股權(quán)投資》要求，企業(yè)對子企業(yè)采取成本法核實。在編制合并報表時根據(jù)權(quán)益法對子企業(yè)長久股權(quán)投資進行調(diào)整。

企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資，根據(jù)下列標(biāo)正確定其初始投資成本：同一控制下企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資，根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價值份額作為長久股權(quán)投資初始投資成本，為進行企業(yè)合并發(fā)生各項直接相關(guān)費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；非同一控制下企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資，認(rèn)為取得對被購置方控制權(quán)而付出資產(chǎn)、發(fā)生或負(fù)擔(dān)負(fù)債和發(fā)行權(quán)益性證券公允價值作為長久股權(quán)投資初始投資成本，為進行企業(yè)合并發(fā)生各項直接相關(guān)費用計入初始投資成本。

第十八條投資性房地產(chǎn)核實方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號－投資性房地產(chǎn)》要求，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有房地產(chǎn)，且能夠單獨計量和出售。

1、投資性房地產(chǎn)根據(jù)成本進行初始計量：

（1）外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)成本，包含購置價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)其它支出。

（2）自行建造投資性房地產(chǎn)成本，由建造該項資產(chǎn)達成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必需支出組成。

（3）以其它方法取得投資性房地產(chǎn)成本，按攝影關(guān)會計準(zhǔn)則要求確定。

2、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量：

（1）本企業(yè)采取成本模式進行后續(xù)計量，建筑物適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4

號－固定資產(chǎn)》，土地使用權(quán)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號－無形資產(chǎn)》。

（2）假如因為市場環(huán)境等原因改變，采取公允價值更能反應(yīng)資產(chǎn)情況時，

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）能夠由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，作為會計政策變更，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則

第28號－會計政策、會計估量變更和差錯更正》處理。采取公允價值模式進行后續(xù)計量，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。公允價值和原賬面價值之間差額計入當(dāng)期損益。

（3）已采取公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

第十九條固定資產(chǎn)及累計折舊核實方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號－固定資產(chǎn)》要求，固定資產(chǎn)，是指使用壽命超出一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有有形資產(chǎn)。

1、固定資產(chǎn)在取得時按實際成本計價。

2、固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法按分類折舊率計提，估計凈殘值率均為5%。

資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率％

建筑物204.75

機器設(shè)備5-109.5-19

運輸設(shè)備519

其它設(shè)備519

3、年末依據(jù)固定資產(chǎn)賬面價值和可收回金額孰低計價，按單項計提固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號－資產(chǎn)減值》辦理。

第二十條在建工程核實方法

在建工程核實依據(jù)各項工程實際發(fā)生支出核實。在建工程達成預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款借款費用計入該工程成本，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第

17號－借款費用》。

在建工程達成預(yù)定可使用狀態(tài)當(dāng)月以暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，完工決算完成后依據(jù)實際成本對原入賬價值進行調(diào)整。

中期期末及年度終了，對在建工程根據(jù)賬面價值和可收回金額孰低標(biāo)準(zhǔn)計價，將可收回金額低于賬面價值差額提取在建工程減值準(zhǔn)備，適用《企業(yè)會計

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）準(zhǔn)則第號－資產(chǎn)減值》。

第二十一條無形資產(chǎn)計價及攤銷方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號－無形資產(chǎn)》要求：

1、無形資產(chǎn)根據(jù)成本進行初始計量。

（1）外購無形資產(chǎn)成本，包含購置價款、相關(guān)稅費和直接歸屬于使該資產(chǎn)達成預(yù)定用途所發(fā)生其它支出。

購置無形資產(chǎn)價款超出正常信用條件延期支付，實質(zhì)上含有融資性質(zhì)，無形資產(chǎn)成本以購置價款現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付價款和購置價款現(xiàn)值之間差額，除根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號－借款費用》應(yīng)給予資本化以外，應(yīng)該在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

（2）自行開發(fā)無形資產(chǎn)，其成本包含自滿足無形資產(chǎn)確定條件要求后至達成預(yù)定用途前發(fā)生支出總額，不過對于以前期間已經(jīng)費用化支出不再調(diào)整。

（3）投資者投入無形資產(chǎn)成本，根據(jù)投資協(xié)議或協(xié)議約定價值確定，但協(xié)議或協(xié)議約定價值不公允除外。

（4）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助和企業(yè)合并取得無形資產(chǎn)

成本，分別根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號－非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號－債務(wù)重組》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號－政府補助》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號－企業(yè)合并》確定。2、無形資產(chǎn)攤銷

（1）使用壽命有限無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確定時止。

攤銷方法應(yīng)該反應(yīng)和該無形資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方法。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方法，應(yīng)該采取直線法攤銷。

無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除估計殘值后金額。已計提減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。使用壽命有限無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但下列情況除外：

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購置無形資產(chǎn)。

②能夠依據(jù)活躍市場得到估計殘值信息，而且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

（2）使用壽命不確定無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

3、無形資產(chǎn)減值，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號－資產(chǎn)減值》處理。

4、企業(yè)最少應(yīng)該于每十二個月年度終了，對使用壽命有限無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷方法和以前估量不一樣，應(yīng)該改變攤銷期限和攤銷方法。

5、企業(yè)應(yīng)該在每個會計期間對使用壽命不確定無形資產(chǎn)使用壽命進行復(fù)核。假如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)使用壽命是有限，應(yīng)該估量其使用壽命，并按要求處理。

第二十二條長久待攤費用攤銷方法

除創(chuàng)辦費按實際發(fā)生額核實，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益外，其它均在其受益期內(nèi)平均攤銷。

第二十三條研究開發(fā)費用核實方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》要求，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目標(biāo)研究開發(fā)費用劃分為研究階段支出和開發(fā)階段支出，研究階段支出應(yīng)該于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段支出，符合一定條件可確定為無形資產(chǎn)，給予資本化。

第二十四條借款費用核實方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號－借款費用》要求，本企業(yè)發(fā)生借款費用按以下方法處理：

1、本企業(yè)為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生借款費用計入當(dāng)期損益。

2、本企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生借款費用，在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨還未達成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生，計入該項固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨成本，以后發(fā)生計入當(dāng)期損益。

3、借款費用資本化政策：只要為購建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而占

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）用借款，包含專門借款和通常流動性借款，符合條件借款費用均可資本化，即該資本性支出確實占用銀行借款，包含流動資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費用全部可給予資本化。資本化范圍為全部需要經(jīng)過相當(dāng)長時間購建或生產(chǎn)活動才能達成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)固定資產(chǎn)、存貨等。

第二十五條收入確定標(biāo)準(zhǔn)

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬伞斐扇空邫?quán)益增加、和全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟利益總流入。包含商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)

收入。

一、銷售商品收入同時滿足下列條件，才能給予確定：

（一）企業(yè)己將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；

（二）企業(yè)既沒有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對己售出商品實施有效控制；

（三）收入金額能夠可靠計量；

（四）相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（五）相關(guān)、己發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠計量。

二、提供勞務(wù)收入采取完工百分比法確定提供勞務(wù)收入。完工百分比法是指根據(jù)提供勞務(wù)交易完工進度確定收入和費用方法。提供勞務(wù)收入是指同時含有以下條件：

（一）收入金額能夠可靠計量；

（二）相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（三）交易完工進度能夠可靠確定；

（四）交易中己發(fā)生和將發(fā)生成本能夠可靠計量。

三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包含利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件，才能給予確定：

（一）相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（二）收入金額能夠可靠計量。

第二十六條所得稅會計處理方法

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號－所得稅》要求，企業(yè)對所得稅核實采取資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值和其計稅基礎(chǔ)存在差異，根據(jù)要求確定所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

第二十七條合并會計報表編制

1、合并會計報表編制范圍：本企業(yè)投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50％以上子企業(yè)納入合并會計報表編制范圍。

2、編制方法按財政部頒發(fā)《合并會計報表暫行要求》和《企業(yè)會計準(zhǔn)

則第33號－合并財務(wù)報表》要求實施。

（1）少數(shù)股東權(quán)益和損益列報：子企業(yè)當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示；子企業(yè)全部者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益份額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中全部者權(quán)益項目下以

“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

（2）超額虧損處理：子企業(yè)少數(shù)股東當(dāng)期虧損超出少數(shù)股東在該子企業(yè)期初全部者權(quán)益中所享受份額時，假如子企業(yè)章程或協(xié)議要求少數(shù)股東有義務(wù)負(fù)擔(dān)，而且少數(shù)股東有能力給予填補，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。不然該超額虧損沖減母企業(yè)全部者權(quán)益，子企業(yè)在以后期間實現(xiàn)利潤，在填補了由母企業(yè)全部者權(quán)益所負(fù)擔(dān)屬于少數(shù)股東損失之前，全部歸屬于母企業(yè)全部者權(quán)益。

（3）當(dāng)期增加或降低子企業(yè)合并報表處理：在匯報期內(nèi)，因同一控制下企業(yè)合并增加子企業(yè)，將該子企業(yè)在合并當(dāng)期期初至匯報期末收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加子企業(yè)，將該子企業(yè)自購置日至匯報期末收入、費用、利潤納入合并利潤表。在匯報期內(nèi)，處理子企業(yè)，將該子企業(yè)期初至處理日收入、費用、利潤納入合并利潤表。

第二十八條長久資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核實方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》要求，對計提長久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。

第二十九條政府補助核實方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號－政府補助》要求，政府補助區(qū)分為和資產(chǎn)相

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）關(guān)政府補助和和收益相關(guān)政府補助，將和資產(chǎn)相關(guān)政府補助計入遞延收益分期計入損益、將和收益相關(guān)政府補助直接計入當(dāng)期損益。

第四章會計核實內(nèi)容和程序

第三十條會計核實內(nèi)容，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求建立賬冊，進行會計核實，立即提供正當(dāng)、真實、正確、完整會計信息，按發(fā)生下列事項辦理會計手續(xù)、進行會計核實：

1、款項和有價證券收付；

2、財物收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算；

4、資本增減；

5、收入、支出、費用、成本計算；

6、財務(wù)結(jié)果計算和處理；

7、其它需要辦理會計手續(xù)、進行會計核實事項。第三十一條會計核實要求，應(yīng)該以實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)要求會計處理方法進行，依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目。

第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料，其內(nèi)容和要求必需符合國家統(tǒng)一會計制度要求，會計統(tǒng)計文字使用漢字。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必需審核原始憑證正當(dāng)性、合理性、真實性，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度要求填制會計憑證。

第三十三條登記會計賬簿，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日志賬和其它輔助性賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日志賬必需采取訂本式賬簿，啟用會計賬簿時，應(yīng)該填寫啟用表，依據(jù)審核無誤會計憑證逐筆登記，月底進行結(jié)賬、對賬，確保賬賬相符，賬實相符。

第三十四條編制財務(wù)匯報，財務(wù)匯報包含會計報表及說明書，按月編制會計報表，依據(jù)會計賬簿統(tǒng)計和其它相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。

第五章財務(wù)匯報

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

第三十五條財務(wù)匯報內(nèi)容：本企業(yè)財務(wù)匯報由會計報表和會計報表附注

組成。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號－財務(wù)會計列報》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號

－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第32號－中期財務(wù)匯報》要求實施。

第三十六條本企業(yè)向外提供會計報表包含：

1、資產(chǎn)負(fù)債表；

2、利潤表；

3、現(xiàn)金流量表；

4、股東權(quán)益變動表；

5、相關(guān)附表。

第三十七條會計報表附注關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：

1、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)。

2、遵照企業(yè)會計準(zhǔn)則說明。

3、關(guān)鍵會計政策說明，包含合并政策、外幣折算（含匯兌損益處理）、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入確實定、折舊和攤銷、壞賬損失處理、所得稅會計處理方法等。

4、關(guān)鍵會計估量說明，包含下一會計期間內(nèi)很可能造成資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整會計估量確實定依據(jù)等。

5、對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和全部者權(quán)益變動表中列示關(guān)鍵項目標(biāo)深入說明，包含終止經(jīng)營稅后利潤金額及其組成情況等。

☆6、會計政策和會計估量變更和差錯更正說明（根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第

28號－會計政策、會計估量變更和差錯更正》披露要求給予披露）。

7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露（根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號－關(guān)聯(lián)方披露》

相關(guān)披露要求給予披露）。

8、或有和承諾事項說明（根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號－或和事項》相關(guān)披露要求給予披露）。

9、資產(chǎn)負(fù)債表以后非調(diào)整事項說明（根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號－資產(chǎn)負(fù)債表以后事項》相關(guān)披露要求給予披露）。

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

10、在資產(chǎn)負(fù)債表以后、財務(wù)匯報同意報出日前提議或宣告發(fā)放股利總額和每股股利金額（或向投資者分配利潤總額）。

11、其它重大事項說明。

第三十八條本企業(yè)對外提供財務(wù)匯報分為月度財務(wù)匯報、季度財務(wù)匯報、中期財務(wù)匯報和年度財務(wù)匯報。月度財務(wù)匯報是指月份終了提供財務(wù)匯報；季度財務(wù)匯報是指季度終了提供財務(wù)匯報；中期財務(wù)匯報是指在每一個會計年度前六個月結(jié)束后對外提供財務(wù)匯報；年度財務(wù)匯報是指年度終了對外提供財務(wù)匯報。

第三十九條月度財務(wù)匯報，除尤其重大事項外，不提供會計報表附注。

第四十條本企業(yè)財務(wù)匯報應(yīng)該報送當(dāng)?shù)刎斦C關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門。企業(yè)年度財務(wù)匯報應(yīng)該在召開股東大會年會二十日以前置備于本企業(yè)，供股東查閱。

財政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門對于企業(yè)報送財務(wù)匯報，

在企業(yè)財務(wù)匯報未正式對外披露前，有義務(wù)對其內(nèi)容進行保密。

第四十一條財務(wù)匯報報出期限：月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報出。財務(wù)匯報報出期限須遵照相關(guān)要求?？毓勺悠髽I(yè)月份會計報表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報到母企業(yè)，年度會

計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報到母企業(yè)。

第四十二條本企業(yè)對其它單位投資如占被投資單位資本總額50％以上

（不含50%)，或即使占被投資單位資本總額不足50%，但含有實質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)該編制合并會計報表。合并會計報表合并范圍、合并標(biāo)準(zhǔn)、編制程序和編制

方法，根據(jù)《合并會計報表暫行要求》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號－合并財務(wù)報表》要求實施。

第四十三條本企業(yè)向外提供會計報表應(yīng)加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報表所屬年度、月份、日期等，并由企業(yè)法定代表人、財務(wù)機構(gòu)責(zé)任人和編制人署名或蓋章。

第六章會計核實基礎(chǔ)工作

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

第四十四條記賬要求

1、記賬、填制原始憑證要使用藍(lán)黑色或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆（復(fù)寫除外）和鉛筆。所寫文字必需符合國家文字規(guī)范，不得任意造字和簡化漢字。

2、紅色墨水在下列情況方可使用：

（1）沖銷原始統(tǒng)計數(shù)字；

（2）劃線改錯；

（3）結(jié)賬劃線。

3、多種會計統(tǒng)計中數(shù)字必需端正、工整、清楚、標(biāo)準(zhǔn)。

4、多種原始憑證及會計統(tǒng)計不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡，全部改錯和更正要按要求劃紅線注銷原始統(tǒng)計，再在己注銷統(tǒng)計上方重新正確統(tǒng)計或按會計制度要求辦理。

5、多種會計統(tǒng)計中簽章必需齊全。

第四十五條會計憑證

1、會計憑證是統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)書面證實。企業(yè)對發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必需取得或填制正當(dāng)會計憑證。

2、會計憑證分類

（1）原始憑證：它是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后原始統(tǒng)計和書面證實，要求各部門、各步驟通常發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部必需填制或取得對應(yīng)原始統(tǒng)計憑證，明確經(jīng)濟責(zé)任，提供會計記賬依據(jù)。它分為以下兩種：

A、自制原始憑證：是企業(yè)依據(jù)需要，自行規(guī)范填制原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。

B、外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)對方取得原始憑證，如購貨發(fā)票、運貨單等。

（2）原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多原始憑證，按要求匯總填制憑證。

（3）記賬憑證：會計人員依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用會計科目填制憑證。

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（4）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多記賬憑證按各個相同會計科目匯總填制用以登記總賬憑證。

第四十六條原始憑證要求

1、外來原始憑證必需含有以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員署名或蓋章、接收單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

2、一式幾聯(lián)原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)用途，其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

3、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章證實，并注明原來憑證號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位責(zé)任人同意后，才能代作原始憑證。屬確實無法取得證實，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出具體情況，經(jīng)總經(jīng)理同意后，代作原始憑證。

4、職員因公借款借據(jù)，必需附在記賬憑證上，還款時，應(yīng)另開收據(jù)（不得退還原借據(jù)，借款時不準(zhǔn)白條頂庫）。若從工資中扣款時，可不開收據(jù)，但必需寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實際發(fā)放數(shù)等。

第四十七條記賬憑證填制：會計人員必需依據(jù)審核無誤原始憑證制作記賬憑證。

1、填制憑證使用會計科目應(yīng)按國家頒布企業(yè)會計準(zhǔn)則要求進行。

2、摘要欄內(nèi)容簡明扼要，清楚可辨。下列多個經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明：

（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)收付對象和款項性質(zhì)；

（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算方法、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項性質(zhì)；

（3）購貨業(yè)務(wù)供貨單位名稱及關(guān)鍵品種、價格、數(shù)量；

（4）預(yù)收、預(yù)付款項業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；

（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)提、攤期限及依據(jù)；

（6）待決、待處理事項責(zé)任單位（人）和原因；

（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)內(nèi)容、對象、原因和發(fā)生時間；

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

（8）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)對象、品名和數(shù)量。3、記賬憑證必需附有原始憑證。假如一張原始憑證包含幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張關(guān)鍵記賬憑證后面，在其它記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證記賬憑證編號。假如一張原始憑證所列支出需要多個部門共同負(fù)擔(dān)，應(yīng)開出分割單進行結(jié)算。更正錯誤記賬憑證，能夠不附原始憑證。

4、記賬憑證編號按月依日期前后次序排列。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)在次序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。比如1號憑證有三張記賬憑證

編號應(yīng)為11/3、12/3、13/3。

第四十八條登記賬薄

1、登記賬薄，必需依據(jù)經(jīng)審核無誤會計憑證記賬。

2、記賬時，應(yīng)將憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項記入賬內(nèi)。

3、賬薄中書寫數(shù)字和文字通常只占格高二分之一，上面要留合適空距，不要頂格。

4、多種賬薄按頁次次序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。假如發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員署名或蓋章。

5、凡需結(jié)出余額賬戶，應(yīng)立即結(jié)出余額，沒有余額賬戶在余額欄內(nèi)用“O”號表示?，F(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬必需逐日結(jié)出余額。商品（物資、用具）明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。

6、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時，須在最終一行摘要欄注明“過次頁”，計出余額及需要計發(fā)生額，并將計出余額等記入次頁第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁”。

7、記賬時發(fā)生錯誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯誤文字或數(shù)字，要求使刪去原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中錯誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。

8、月度終了，記完賬后全部要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）月累計”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額累計數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個月月結(jié)下一行摘要欄注明“本季累計”，并結(jié)出本季三個月度發(fā)生額累計數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)下一行摘要欄注明“本年累計”，并結(jié)出整年發(fā)生額累計數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。

9、對賬。會計部門內(nèi)部總賬和二級、三級明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，包含財產(chǎn)、物資，須賬實相符。現(xiàn)金賬必需天天查對；銀行賬每個月最少查對一次。會計賬和業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲管理、柜臺實物負(fù)責(zé)等相關(guān)職能部門財產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級明細(xì)賬、備查簿之間賬目，包含進、銷、存金額及數(shù)量全部應(yīng)定時（每個月）進行對賬。在對賬中發(fā)覺問題，要立即查明原因并進行更正處理。

對逾期未收未付商品、材料、款項和多種懸賬懸案，應(yīng)主動聯(lián)絡(luò)相關(guān)部門立即處理結(jié)清賬目。凡實物保管責(zé)任人員變更，必需辦理財產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并和會計查對賬目，結(jié)清手續(xù)。

第四十九條原始統(tǒng)計管理

凡在本企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生各步驟單證，多種原始統(tǒng)計必需做到填寫完整、傳輸快速、聚集全方面、反饋立即，要確保原始統(tǒng)計真實、完整、正確、清楚、立即。

財務(wù)部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、聚集全方面、歸檔立即、

妥善保管。資料傳輸、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。關(guān)鍵資料移交由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會計憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意。

第五十條財務(wù)稽核

財務(wù)活動中全部會計憑證、賬務(wù)處理、報表編制，須經(jīng)稽核審驗，會計人員負(fù)責(zé)審核和自己經(jīng)營賬務(wù)相關(guān)外來原始憑證，并依據(jù)審核無誤原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設(shè)專員負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。

第七章會計檔案管理

第五十一條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)匯報等會計核實專業(yè)

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）材料，是統(tǒng)計和反應(yīng)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)鍵史料和證據(jù)。具體包含：

1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其它會計憑證。

2、會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日志賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其它會計賬簿。

3、財務(wù)匯報類：月度、季度、年度財務(wù)匯報，包含會計報表、附表、附注及文字說明，其它財務(wù)匯報。

4、其它類：銀行存款余額調(diào)整表，銀行對賬單，其它應(yīng)該保留會計核實專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

5、會計電算化所存放在磁性介質(zhì)或光盤上會計數(shù)據(jù)。

第五十二條會計檔案保管。財務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會計檔案，定時將財務(wù)部歸檔會計資料按類別、按次序立卷登記入冊，移交企業(yè)檔案室保留。當(dāng)年會計檔案，在年度終了后，由財務(wù)部門保管十二個月，第二年由財務(wù)部門編制清冊移交檔案部門保管，會計檔案移交，應(yīng)編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。

第五十三條會計檔案保管期限分為永久保留和定時保留兩類，定時保管

期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案保管期限，從會計年度終了后第一天算起。

第五十四條會計檔案調(diào)閱

1、財務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會計檔案時，必需按要求次序，立即歸還原處，若要調(diào)閱入庫檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。

2、企業(yè)內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會計檔案時，必需經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)同意、經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。

3、外單位人員因公需要調(diào)閱會計檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)主管會計工作責(zé)任人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并具體登記調(diào)閱會計檔案人員工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案名稱、歸還時間等。

4、調(diào)閱會計檔案通常不得攜帶外出，若確實需要將調(diào)閱會計檔案攜帶外出，必需經(jīng)主管會計工作責(zé)任人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）并在約定限期內(nèi)歸還。

5、若需要復(fù)印會計檔案時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，并按要求辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。

6、查閱或復(fù)制會計檔案人員，嚴(yán)禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。

第五十五條因為會計人員變動或會計機構(gòu)改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。

第五十六條財務(wù)部檔案內(nèi)部移交。財務(wù)部各崗位人員依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作符合管理規(guī)范各項會計檔案，按要求期限移交保管人。

1、會計人職員作調(diào)動或因故離職，必需將本人所經(jīng)管會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動或離職。

2、接替人員應(yīng)該認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事項。

3、會計人員辦理移交手續(xù)前，必需立即做好以下工作：

（1）已經(jīng)受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)還未填制會計憑證，應(yīng)該填制完成。

（2）還未登記賬目，應(yīng)該登記完成，并在最終一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理應(yīng)該移交各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（4）編制移交清冊，列明應(yīng)該移交會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品等內(nèi)容；實施會計電算化資料，移交人員還應(yīng)該在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及相關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

4、會計人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通常會計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交；財務(wù)部經(jīng)理交接，由企業(yè)主管會計工作責(zé)任人監(jiān)交，必需時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

5、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項查對點收。

（1）現(xiàn)金、有價證券要依據(jù)會計賬簿相關(guān)統(tǒng)