現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理探索樣本

【摘要】本文關(guān)鍵敘述了現(xiàn)代企業(yè)制度下,施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中部分具體做法和思緒,和怎樣培養(yǎng)適應(yīng)新市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)人文環(huán)境綜合型財(cái)務(wù)管理人才。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)環(huán)境

山西四建集團(tuán)是于1995年,由原山西省第四建筑工程企業(yè)根據(jù)《企業(yè)法》及現(xiàn)代企業(yè)制度要求整體改制而成二次投資主體有限責(zé)任企業(yè)。

企業(yè)改革根本目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)“政企分開,產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責(zé)明確,管理科學(xué)”要求,從而使企業(yè)成為真正意義上“自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧,自我約束,自我發(fā)展”市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體。

產(chǎn)權(quán)制度改革,其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、促進(jìn)投資主體多元化和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化,深入實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和體制科學(xué)性、有效性,使經(jīng)營(yíng)管理達(dá)成責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一和落實(shí)。

改革目標(biāo)是發(fā)展,改革關(guān)鍵在于祛除企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中不適應(yīng)發(fā)展步驟和原因,而作為企業(yè)管理中心地位財(cái)務(wù)管理改革則尤為關(guān)鍵。因?yàn)槠髽I(yè)改革任何一項(xiàng)舉動(dòng)肯定引發(fā)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核實(shí)變革,必需以主動(dòng)、創(chuàng)新思維去迎接改變了市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)體制機(jī)制挑戰(zhàn)。

二、回顧十年來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐,筆者認(rèn)為,企業(yè)財(cái)務(wù)管理一直圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理大戰(zhàn)略進(jìn)行,是實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)和企業(yè)良性發(fā)展保障

這也得到了上級(jí)主管部門肯定。集團(tuán)企業(yè)財(cái)審部多年被建設(shè)廳評(píng)為財(cái)務(wù)管理優(yōu)異單位;在全省“會(huì)計(jì)呼叫誠(chéng)信”活動(dòng)中被總企業(yè)及省企工委評(píng)為綜合第一名;被財(cái)政廳評(píng)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理優(yōu)異單位。在紀(jì)念《會(huì)計(jì)法》二十周年優(yōu)異財(cái)會(huì)單位和人員評(píng)選活動(dòng)中,山西四建財(cái)審部被評(píng)為優(yōu)異單位,總會(huì)計(jì)師及部長(zhǎng)均被評(píng)為優(yōu)異個(gè)人;值得一提是,在全省——會(huì)計(jì)工作者評(píng)選活動(dòng)中,總會(huì)計(jì)師被評(píng)為山西省杰出會(huì)計(jì)工作者(全省共20名)。在山西建工系統(tǒng),山西四建財(cái)務(wù)團(tuán)體,不管從人員素質(zhì)、工作業(yè)績(jī)、管理模式還是在企業(yè)管理中發(fā)揮作用,應(yīng)該說(shuō)是一流水平。這當(dāng)然靠四建集團(tuán)企業(yè)有一個(gè)團(tuán)結(jié)戰(zhàn)斗領(lǐng)導(dǎo)班子;靠集團(tuán)企業(yè)團(tuán)結(jié)向上,銳意進(jìn)取成長(zhǎng)環(huán)境;靠廣大財(cái)會(huì)人員無(wú)私奉獻(xiàn)、主動(dòng)向上精神。

(一)建立健全集中和分散相結(jié)合資金運(yùn)作體系

1.成立資金管理中心,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)使用資金

(1)取消分企業(yè)社會(huì)銀行賬戶,要求全部以山西四建名義簽署協(xié)議資金收付均經(jīng)過(guò)中心辦理。

(2)內(nèi)部資金運(yùn)作可經(jīng)過(guò)中心內(nèi)部銀行票據(jù)辦理。

(3)中心定位為單獨(dú)核實(shí)經(jīng)營(yíng)實(shí)體、金融機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)內(nèi)源性融資及外源性融資,管理?yè)?dān)保及銀行借款,向社會(huì)融資,掌控資金收付、杜絕體外循環(huán),向內(nèi)部單位貸款,利息及費(fèi)用核實(shí),實(shí)施集團(tuán)企業(yè)投資政策及業(yè)務(wù)辦理。

2.制訂針對(duì)項(xiàng)目,尤其是外埠項(xiàng)目資金管理操作程序

用以監(jiān)管資金規(guī)范運(yùn)行,落實(shí)資金管理責(zé)任制度,提升資金使用效率,杜絕體外循環(huán)。

3.實(shí)施企業(yè)資金授權(quán)審批制度,開啟企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施

(1)集團(tuán)企業(yè)本部:

一是實(shí)施總經(jīng)理授權(quán)總會(huì)計(jì)師終極審批,支付原始憑證上最少有包含經(jīng)辦人在內(nèi)三人簽審制度,關(guān)鍵控制支出要包含主管領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)四人審批。

二是大額資金支付需集體決議,實(shí)施聯(lián)批會(huì)審制度。

三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)施由總經(jīng)理“一支筆”審批制度。

(2)所屬分企業(yè)經(jīng)理受法人委托作為資金支配主體,對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作資金,不管采取何種經(jīng)營(yíng)模式均要管住進(jìn)口、控制出口。具體操作是:項(xiàng)目每筆收款必需進(jìn)集團(tuán)企業(yè)銀行賬戶,由派出項(xiàng)目標(biāo)財(cái)務(wù)人員辦理,限制非財(cái)務(wù)人員接觸貨幣資金收付;杜絕項(xiàng)目管理人員私打白條,從業(yè)主方收款;杜絕項(xiàng)目人員從業(yè)主方直接支付任何款項(xiàng)(特殊情況報(bào)批集團(tuán)企業(yè)同意);杜絕項(xiàng)目私購(gòu)內(nèi)部收據(jù),私蓋項(xiàng)目技術(shù)專用章收款,搞體外循環(huán)。

要求項(xiàng)目回款后,要在企業(yè)和分企業(yè)之間進(jìn)行一級(jí)支配,分企業(yè)留用部分在分企業(yè)和項(xiàng)目間進(jìn)行二級(jí)支配。項(xiàng)目留用部分要列出支款計(jì)劃,報(bào)分企業(yè)由分企業(yè)各相關(guān)職能部門評(píng)審確定后,分企業(yè)經(jīng)理審批同意方可辦理支付。

(3)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)管理:

一是集團(tuán)企業(yè)派出財(cái)務(wù)人員,負(fù)責(zé)子企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核實(shí)。

二是子企業(yè)含有獨(dú)立銀行賬戶和納稅登記,獨(dú)立負(fù)擔(dān)民事責(zé)任。

三是子企業(yè)法人代表獨(dú)立審批制度。

四是子企業(yè)按月報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.主動(dòng)探索和開啟網(wǎng)絡(luò)銀行收付、網(wǎng)上審批手段,財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng),加大信息控制,提升效率

5.經(jīng)過(guò)非貨幣性交易、債權(quán)債務(wù)整合、三角轉(zhuǎn)賬、債務(wù)重組等手段,充足實(shí)現(xiàn)內(nèi)源性資源有效利用,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)展融資空間,嘗試資本運(yùn)行

6.體會(huì)

(1)資金積聚能夠提升使用效率,節(jié)省資金成本,降低資源浪費(fèi)和資金流失。

(2)經(jīng)過(guò)資金集中,達(dá)成資本聚合,首先發(fā)揮了集團(tuán)企業(yè)對(duì)內(nèi)部單位金融支持作用和調(diào)劑余款作用;其次,能夠配套集團(tuán)企業(yè)投資中心作用發(fā)揮,實(shí)現(xiàn)資本聚合,能夠集中優(yōu)勢(shì),做優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、規(guī)模較大關(guān)鍵項(xiàng)目。

(3)可在市場(chǎng)開發(fā)和項(xiàng)目決議上有所作為。對(duì)成長(zhǎng)型項(xiàng)目,善于抓住時(shí)機(jī)果斷投入;對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大,且無(wú)法規(guī)避項(xiàng)目,勇于否決,做到有所為而有所不為。

(二)建立效益型成本管理體系

效益型成本管理體系建立是在推行項(xiàng)目管理模式背景下實(shí)施制度。在項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制和項(xiàng)目成本核實(shí)制推行下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制更趨于向上集中態(tài)勢(shì),其關(guān)鍵是企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理中心地位。基于此,四建集團(tuán)企業(yè)在兩級(jí)管理總思緒統(tǒng)馭下,實(shí)施一級(jí)核實(shí)構(gòu)想。

集團(tuán)企業(yè)定位在監(jiān)控指導(dǎo)和服務(wù)上,分企業(yè)為集團(tuán)企業(yè)派出綜合管理部門;而項(xiàng)目定位在成本中心,實(shí)施責(zé)、權(quán)、利下移,采取多個(gè)經(jīng)營(yíng)模式,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目和企業(yè)共贏,既要表現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任,又要表現(xiàn)其權(quán)力和利益。而財(cái)務(wù)管理中心地位確實(shí)立,要求其含有獨(dú)立性、權(quán)威性、工作高質(zhì)量性。內(nèi)部委派制應(yīng)運(yùn)而生。效益型成本管理體系建立和推行,要求在成本管理體制、機(jī)制上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。為此,四建集團(tuán)企業(yè)建立了七大致系,構(gòu)建效益型成本管理體系。

1.建立健全職責(zé)分明崗位責(zé)任體系

明確要求成本管理責(zé)任主體是由核實(shí)部門和財(cái)務(wù)部門為主體集團(tuán)企業(yè)派出分企業(yè)負(fù)擔(dān);而成本運(yùn)行責(zé)任主體是惟一,那就是項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下項(xiàng)目組織。

2.建立健全成本管理制度體系

(1)崗位制度。

(2)預(yù)決議及評(píng)審制度。

(3)分析制度。

(4)考評(píng)制度。

(5)核實(shí)制度。

(6)反饋制度。

3.建立成本預(yù)決議體系

(1)投標(biāo)決議評(píng)審。

(2)投標(biāo)預(yù)算評(píng)審。

(3)協(xié)議評(píng)審。

(4)履約評(píng)審。

(5)投標(biāo)預(yù)算和標(biāo)后預(yù)算。

(6)標(biāo)后預(yù)算及施工預(yù)算。

(7)工料分析和實(shí)際對(duì)比。

(8)壓級(jí)壓價(jià)和回收資金取舍。

(9)項(xiàng)目責(zé)任狀簽署和項(xiàng)目班子公開競(jìng)標(biāo)。

4.建立成本計(jì)劃控制體系

(1)項(xiàng)目責(zé)任狀簽署后,依據(jù)總目標(biāo)、項(xiàng)目管理綱領(lǐng)、施工組織設(shè)計(jì)要求,由項(xiàng)目經(jīng)理組織分階段成本實(shí)施計(jì)劃,并有針對(duì)性地制訂方法,以指導(dǎo)生產(chǎn)運(yùn)行中成本控制。

(2)指標(biāo)分解到各相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人。

(3)各責(zé)任人在生產(chǎn)運(yùn)行中采取具體方法對(duì)成本實(shí)施控制。

5.建立成本核實(shí)分析體系

(1)由財(cái)務(wù)和預(yù)算從不一樣角度核實(shí)當(dāng)期項(xiàng)目成本盈虧。具體到項(xiàng)目,則是由項(xiàng)目責(zé)任會(huì)計(jì)和項(xiàng)目核實(shí)員背靠背地分別核實(shí)同一施工項(xiàng)目標(biāo)成本盈虧,在成本分析會(huì)前雙方進(jìn)行差異對(duì)比調(diào)整。

(2)按例按時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理組織成本分析會(huì),找問(wèn)題,分析原因,提出整改意見,作為考評(píng)兌現(xiàn)依據(jù)。

6.建立成本反饋和檢驗(yàn)體系

(1)基礎(chǔ)資料反饋立即性和可靠性。

(2)成本核實(shí)結(jié)果向項(xiàng)目經(jīng)理及管理部門反饋。

(3)管控及考評(píng)部門按時(shí)和突擊檢驗(yàn)。

7.建立成本責(zé)任考評(píng)體系

(1)在核實(shí)、分析基礎(chǔ)上責(zé)任考評(píng)和獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

(2)責(zé)任分解部門明確性要求。

(3)考評(píng)嚴(yán)格性。

(4)獎(jiǎng)罰真正實(shí)施。

(5)要求經(jīng)營(yíng)管理原因虧損責(zé)任追究和崗位調(diào)整。

8.成本管理效益標(biāo)準(zhǔn)

(1)關(guān)注管理成本。

(2)客觀性標(biāo)準(zhǔn)。

(3)項(xiàng)目決議風(fēng)險(xiǎn)平衡標(biāo)準(zhǔn)。

(4)效益第一標(biāo)準(zhǔn)。

9.項(xiàng)目管理模式創(chuàng)新對(duì)成本管理和核實(shí)新要求

(三)建立集約化資產(chǎn)管理體系

1.實(shí)物資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和分布情況分析

2.實(shí)物資產(chǎn)使用情況和更新情況分析

3.實(shí)施高效運(yùn)作內(nèi)部資產(chǎn)管理系統(tǒng)

(1)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。

(2)資產(chǎn)管理制度。

4.科學(xué)資產(chǎn)管理方法

(四)建立嚴(yán)密立即會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理體系

在1998年——1999年主抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,使山西四建集團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作驗(yàn)收達(dá)標(biāo)為三級(jí)。多年來(lái),又建立了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考評(píng)制度,制訂考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、內(nèi)部整改、內(nèi)部檢驗(yàn)評(píng)審及驗(yàn)收、組織召開專業(yè)研討會(huì),使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范提升到一個(gè)新水平。下一步要組織社會(huì)教授來(lái)進(jìn)行評(píng)驗(yàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范深入促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理、成本管理和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平提升。

(五)建立精干高效財(cái)務(wù)團(tuán)體,培育“四建財(cái)務(wù)人”品牌

1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

2.內(nèi)部委派制

(1)全部財(cái)會(huì)人員人事關(guān)系、工資關(guān)系及人員選擇、任命、調(diào)整、考評(píng)、工資發(fā)放、費(fèi)用負(fù)擔(dān)全部在集團(tuán)企業(yè)總部。

(2)選擇、任命、調(diào)整、考評(píng)均和工資掛鉤,選擇、任命、調(diào)整利用八項(xiàng)指標(biāo)打分考評(píng);工資收入則經(jīng)過(guò)11項(xiàng)指標(biāo)打分考評(píng)。

(3)要求掌管現(xiàn)金人員不超出十二個(gè)月調(diào)整崗位;在集團(tuán)企業(yè)范圍內(nèi),工作時(shí)間超出五年財(cái)務(wù)人員要在科和科、科和部之間進(jìn)行輪崗;病事假3天以下,由科室責(zé)任人審批,報(bào)請(qǐng)假條,便于考勤;7日以上病事假,要經(jīng)過(guò)財(cái)審部長(zhǎng)審批,并辦理會(huì)計(jì)交接。

(4)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。逢會(huì)必講職業(yè)道德要求,制訂了《山西四建集團(tuán)財(cái)會(huì)人員紀(jì)律約束制度》,對(duì)職業(yè)紀(jì)律、勞動(dòng)紀(jì)律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等均做了明確要求。

(5)制訂并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)崗位分工、授權(quán)審批、限制接觸、內(nèi)部牽制方面十二項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均做了明確要求,其中把貨幣資金控制、存貨控制、應(yīng)收賬款控制、投資、擔(dān)?？刂屏袨殛P(guān)鍵。

(6)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織,努力提升隊(duì)伍素質(zhì)。

一是提倡學(xué)習(xí),營(yíng)造氣氛。提出了“讓夜晚每個(gè)財(cái)務(wù)辦公室全部亮起來(lái)”誡言。提出了學(xué)習(xí)多視角、多方位性,即:“向書本學(xué)習(xí),向師長(zhǎng)學(xué)習(xí),向?qū)嵺`學(xué)習(xí)”;“學(xué)以致用,用以致學(xué)”;“學(xué)習(xí)是為了愈加好地工作,在工作中要不停地學(xué)習(xí)”。

二是表現(xiàn)出財(cái)務(wù)責(zé)任人示范作用。多年來(lái),集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員共考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師5名,注冊(cè)評(píng)定師、注冊(cè)稅務(wù)師3名,高級(jí)會(huì)計(jì)師8名(僅一次經(jīng)過(guò)5名)。這其中,財(cái)務(wù)責(zé)任人占了多數(shù),從而帶動(dòng)了新加盟大學(xué)/大專畢業(yè)生不停追求、不停上進(jìn)主動(dòng)性。有深造大學(xué)本科,有考取會(huì)計(jì)師,有在讀MBA(現(xiàn)在讀3名)。

三是激勵(lì)學(xué)術(shù)研究和培訓(xùn)。其一,請(qǐng)大專院校教授及教授來(lái)企業(yè)講課,派出財(cái)務(wù)人員接收培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。其二,多年來(lái),財(cái)務(wù)人員在省、市各級(jí)財(cái)會(huì)雜志、報(bào)紙、刊物上發(fā)表專業(yè)論文四十余篇。其三,組織財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與專業(yè)課題研究,有三項(xiàng)課題已經(jīng)過(guò)省科技廳軟科學(xué)研究判定,還有一項(xiàng)正在研究之中。

四是在筆者所領(lǐng)導(dǎo)、由117名財(cái)務(wù)人員(含子企業(yè)11名派出人員)組成團(tuán)體中,含有大學(xué)本科學(xué)歷占31%,大專學(xué)歷占34%,中專學(xué)歷占35%;含有會(huì)計(jì)師職稱占44%,高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱占7%;注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格占3%。在山西建工集團(tuán)組員企業(yè)中,優(yōu)勢(shì)顯著,弟兄單位常來(lái)挖人,認(rèn)為我們?nèi)怂刭|(zhì)最高。

五是項(xiàng)目獨(dú)立核實(shí)體系,派駐責(zé)任會(huì)計(jì)制度造就了一批財(cái)務(wù)責(zé)任人后備隊(duì)伍。

六是提倡“四建財(cái)務(wù)人”職業(yè)標(biāo)準(zhǔn):崇德、敬業(yè)、勤學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。

(六)未來(lái)展望

1.財(cái)務(wù)管理主體多元化思想

財(cái)務(wù)管理不能拘泥于財(cái)務(wù)部門管理,更不能拘泥于財(cái)務(wù)經(jīng)理管理、總會(huì)計(jì)師或CFO管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理必需是大財(cái)務(wù)管理,每一個(gè)職員均應(yīng)為財(cái)務(wù)管理主體。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算制度和實(shí)施

行業(yè)特點(diǎn)——無(wú)財(cái)務(wù)預(yù)算。

3.現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理新方法,即:伴伴隨網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)到來(lái),怎樣實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新問(wèn)題

(1)扁平化組織結(jié)構(gòu)和信息傳輸。

(2)財(cái)會(huì)人力資源開發(fā)和培育。

4.新市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)人文環(huán)境、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)人員提出了新思想、新素質(zhì)、新要求

5.未來(lái)能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要財(cái)會(huì)管理人才三個(gè)層次應(yīng)該以下

(1)能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析決議。

(2)能用財(cái)務(wù)為企業(yè)發(fā)明價(jià)值。

(3)能運(yùn)作大型企業(yè)集團(tuán)