2024年初級《審計理論與實務(wù)》考前沖刺備考速記速練300題（含答案）

PAGEPAGE12024年初級《審計理論與實務(wù)》考前沖刺備考速記速練300題（含答案）一、單選題1.下列不屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序是（）。A、將主營業(yè)務(wù)收入趨勢與行業(yè)趨勢比較B、將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較C、計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較D、抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證答案：D解析：本題考查的是審計中運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序。選項A、B、C都是常見的分析方法，可以用來檢查主營業(yè)務(wù)收入的合理性。而選項D則是抽樣檢查的方法，不屬于分析方法。因此，答案為D。2.按照國家審計準則的規(guī)定，應(yīng)當對審計項目總體質(zhì)量負責的是：A、審計組成員B、審計組主審C、審計組組長D、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門答案：C解析：按照國家審計準則的規(guī)定，審計組組長應(yīng)當對審計項目總體質(zhì)量負責。審計組組長是審計組的領(lǐng)導者，負責組織、協(xié)調(diào)、指導審計工作，對審計項目的質(zhì)量負責。其他選項中，審計組成員是參與審計工作的人員，主要負責執(zhí)行審計任務(wù)；審計組主審是審計組中負責主要審計工作的人員，負責審計方案的制定、審計過程的監(jiān)督和審計報告的編寫；審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門是審計機關(guān)的管理部門，主要負責審計機關(guān)的日常管理工作。因此，選項C是正確答案。3.下列有關(guān)計算機審計的表述中，正確的是：A、計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致C、計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試D、計算機審計的基本過程分為準備階段、實施階段和終結(jié)階段答案：D解析：選項A，計算機審計——對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。選項B，計算機審計審前，是在對被審計單位組織機構(gòu)進行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，與傳統(tǒng)審計不一樣。選項C，信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。4.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：A、檢查B、評價C、觀察D、詢問答案：B解析：審計人員收集審計證據(jù)的方法主要包括檢查、觀察、詢問和確認等。其中，檢查是指審計人員對客戶的會計記錄、財務(wù)報表、相關(guān)文件和資料等進行詳細的檢查和核對，以確定其真實性和準確性；觀察是指審計人員通過觀察客戶的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制制度和財務(wù)狀況等，了解其運作情況和存在的問題；詢問是指審計人員通過與客戶的管理人員、財務(wù)人員和其他相關(guān)人員進行交流和溝通，獲取必要的信息和解釋；確認是指審計人員通過與客戶的銀行、債權(quán)人、供應(yīng)商等第三方進行聯(lián)系和確認，核實客戶的財務(wù)狀況和交易情況等。因此，選項B“評價”不屬于審計人員收集審計證據(jù)的方法。5.下列審計證據(jù)中最可靠的是（）。A、從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。6.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點是：A、發(fā)運商品B、批準賒銷C、客戶提出訂貨要求D、向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)答案：C解析：客戶提出訂貨要求是整個業(yè)務(wù)循環(huán)的起點。7.對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當重點審查（）。A、確認關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B、函證關(guān)聯(lián)方的真實性C、關(guān)聯(lián)方交易的披露D、證實關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性答案：C解析：對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當重點審查關(guān)聯(lián)方交易的披露，企業(yè)報表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。8.國際審計準則（ISA）的制定機構(gòu)是（）。A、美國審計署B(yǎng)、國際審計與鑒證準則理事會C、世界審計組織D、國際內(nèi)部審計師協(xié)會答案：B解析：國際審計準則是由國際會計師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）制定并頒布的。9.以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息的可靠性B、評價財務(wù)報表是否存在重大錯報C、向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益D、據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響答案：B解析：B是實質(zhì)性審查的作用。10.下列關(guān)于全部審計的表述，正確的是（）。A、適用于業(yè)務(wù)復雜、業(yè)務(wù)量大的單位B、既可運用詳查法，也可運用抽查法C、與詳細審計的含義相同D、審查重點突出，針對性強答案：B解析：全部審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。但是，取證方法不一定是詳細審計。11.下列各項中關(guān)于審計機關(guān)分級質(zhì)量控制的表述，正確的是（）。A、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計實施方案B、審計組組長的人選由審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定C、審計工作方案由審計組組長編制D、審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定外聘人員答案：D解析：審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計工作方案，審計組組長的人選由審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門提出，審計機關(guān)負責人確定，審計實施方案由審計組組長編制。12.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟評價職能的是（）。[2011年中級真題]A、財務(wù)審計B、績效審計C、財政審計D、財經(jīng)法紀審計答案：B解析：經(jīng)濟評價是指審計人員對被審計人員的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標準對所查明的事實做出分析和判斷，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑?？冃徲嬍侵笇Ρ粚徲媶挝唬ɑ蝽椖浚┵Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。13.按照《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責的是（）。A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息B、對主要審計事項進行審計C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)D、配置和管理審計組的資源答案：D解析：主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：①起草審計實施方案、審計文書和審計信息；②對主要審計事項進行審計查證；③協(xié)助組織實施審計；④監(jiān)督審計組成員的工作；⑤審核審計工作底稿和審計證據(jù)；⑥組織審計項目歸檔工作；⑦完成審計組組長委托的其他工作。D項，配置和管理審計組的資源屬于審計組組長的職責。14.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法是（）。[2011年中級真題]A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B、計算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較C、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D、將本年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較答案：B解析：運用分析方法審查折舊的內(nèi)容包括：①將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；②將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；⑤將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用。B項是用分析方法檢查固定資產(chǎn)的變動合理性。15.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計人員應(yīng)該進行（）。A、數(shù)據(jù)采集B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換答案：B解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤；⑤其他不規(guī)范地方。16.下列屬于對報表的完整性審查內(nèi)容的是：A、企業(yè)特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關(guān)賬簿，無遺漏、隱瞞經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項B、資產(chǎn)負債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)C、負債是無一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實的D、企業(yè)投資者投入的資本及其共享的權(quán)益是實際發(fā)生的答案：A解析：本題考查財務(wù)報告審計目標知識點。選項BCD均是對報表真實性審查的內(nèi)容。17.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的表述，正確的是：A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法不同C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的D、信息系統(tǒng)審計與傳統(tǒng)審計在終結(jié)階段有很大的區(qū)別答案：C解析：了解和描述方法在傳統(tǒng)審計中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息系統(tǒng)審計獨有的。所以C正確。18.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A、受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B、受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責C、受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責任答案：C解析：C項，受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務(wù)責任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責任、管理責任方面縱深擴展，進而形成包括環(huán)境責任和社會責任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責任的完整概念。19.我國國家審計采用的組織類型為（）。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作答案：B解析：我國國務(wù)院設(shè)審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導下工作，對國務(wù)院負責并報告。20.被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的（）。[2009年初級真題]A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。21.審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測試的方式是（）。A、業(yè)務(wù)程序測試B、實質(zhì)性測試C、了解測試D、功能測試答案：A解析：業(yè)務(wù)程序測試（簡稱業(yè)務(wù)測試）的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。22.下列關(guān)于審計管理的表述中，正確的是：A、審計管理的主體是審計業(yè)務(wù)活動B、審計管理的客體是國家審計機關(guān)C、審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等D、審計目標服從于審計管理答案：C解析：審計管理的主體是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計準則，客體是指審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動。審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務(wù)而進行的管理。23.審計人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是：A、審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額B、核對應(yīng)收賬款總賬和明細賬是否相符C、詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效D、審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理答案：A解析：選項B和D屬于實質(zhì)性審查，選項C應(yīng)當詢問信用管理部門而非生產(chǎn)部門經(jīng)理。24.某制造業(yè)企業(yè)通過將產(chǎn)品從某一地點移送至另一地點，以出庫單和運輸單據(jù)為依據(jù)記錄銷售收入。上述做法可能造成（）的風險。A、少計收入B、高估負債C、虛增收入D、低估負債答案：C解析：以出庫單和運輸單為依據(jù)記錄銷售，很可能發(fā)生貨物中途毀損造成退貨或向虛擬的客戶發(fā)貨，即實質(zhì)上交易并未完成，高估了銷售收入的情形。25.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當對被審計單位的財務(wù)報表出具否定意見審計報的是：A、被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明B、錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響大且具有廣泛性C、未能就影響被審計單位財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合法性采取得必要的審計證據(jù)答案：B解析：A、C、D都屬于審計范圍受限，可能出具保留意見或無法表示意見。26.為審查被審計單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可采取的審計程序是：A、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶C、檢查貸項通知單的記錄是否完整D、抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證答案：B解析：AC選項屬于內(nèi)部控制測試；D選項與真實性審計目標有關(guān)。27.我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是（）。A、宋朝B、漢朝C、唐朝D、西周答案：A解析：我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是宋朝。28.被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（）。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預算C、營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。29.在利用外部專家工作時。對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責的應(yīng)該是（）。A、外部專家B、審計人員C、被審計單位管理層D、社會公眾答案：B解析：利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當審計證據(jù)的方法。因為績效審計范圍廣泛，任何一個審計組織都無法保證審計人員在所有的審計領(lǐng)域都具有充分的知識和技能，即使在一個審計項目中，都有可能需要利用外部專家的工作。在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。為保證外部專家工作的質(zhì)量，審計人員必須向外部專家闡明工作的目標，并對外部專家的工作質(zhì)量進行評價。30.審計人員對應(yīng)收賬款進行函證時，下列情形中可以采用消極函證的是（）。A、為被函證人能認真處理詢證函B、計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高C、收賬款余額較大D、理由相信欠款可能存在爭議答案：A解析：金額較小、內(nèi)部控制有效、預計差錯率較低、預期被函證人能夠認真處理回函的情形可以采用消極式函證。31.下列關(guān)于審計人員選用審計標準的表述中，錯誤的是A、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計標準B、應(yīng)選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標準C、應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標準D、在標準不一致時，應(yīng)由審計組自行決定答案：D解析：本題考查審計人員選用審計標準的原則和方法。選用審計標準應(yīng)當遵循以下原則：1.法律法規(guī)原則。應(yīng)當以憲法、法律、行政法規(guī)為基礎(chǔ)，選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標準。2.時效原則。應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標準。3.一致性原則。應(yīng)當遵循國家有關(guān)審計標準的規(guī)定，選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標準。因此，選項A、B、C都是正確的表述。選項D錯誤，因為在標準不一致時，應(yīng)當遵循一致性原則，選用國家有關(guān)審計標準的規(guī)定，而不是由審計組自行決定。因此，本題答案為D。32.下列選項中，不屬于國家審計中審計人員對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況需要了解的內(nèi)容的是（）。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、風險應(yīng)對答案：D解析：國家審計中審計人員對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況需要了解：相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通；對控制的監(jiān)督）33.下列不屬于內(nèi)部審計的作用的是（）。A、提高財務(wù)信息的質(zhì)量B、促進組織合法經(jīng)營和運行C、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理D、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標答案：A解析：內(nèi)部審計的作用有：①促進組織合法經(jīng)營和運行；②促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理；③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。A項屬于社會審計的作用。34.審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當實施的控制測試為（）。A、追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B、檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C、要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D、重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：B解析：A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復核壞賬準備的計提是否準確。35.審計人員審查材料采購成本時，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（）。A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、未收到采購發(fā)票的入庫存貨是否單獨存放并暫估入賬D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：材料采購成本審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整；②材料采購費用分配比例是否合理；③材料采購成本是否合規(guī)、正確；④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項為存貨截止期的審查內(nèi)容。36.國家審計準則中，規(guī)定了不使用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)問題的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責任C、審計計劃D、附則答案：D解析：附則規(guī)定了不使用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)問題。37.下列選項中，不屬于國家審計中審計組組員的職責的是（）。A、如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果B、編制或者審定審計實施方案C、遵守本準則，保持審計獨立性D、按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)答案：B解析：根據(jù)題目所給選項，B選項屬于審計組組長（或被授權(quán)的其他審計人員）的職責，而不是組員的職責。其他選項中，A、C、D都是審計組組員的職責。因此，正確答案是B。38.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。39.下列關(guān)于審計種類的表述，正確的是（）。A、效益審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和檢查性質(zhì)相同B、就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的審計C、與財政財務(wù)審計相比，財經(jīng)法紀審計主要以合法性為目標D、全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯答案：C解析：效益審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和檢查，在性質(zhì)上截然不同，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)工作所進行的一種管理活動，選項A錯誤。就地審計是按執(zhí)行審計的地點對審計的分類，事中審計是按實施審計的時間對審計的分類，選項B錯誤。由于被審計單位的精心設(shè)計，可能全部審計也不能查出被審計單位存在的所有差錯，選項D錯誤。40.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：A、驗收單預先連續(xù)編號B、定期與供應(yīng)商核對往來款項C、采購部門提出采購申請D、對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內(nèi)部檢查答案：C解析：選項C，應(yīng)當是倉庫、生產(chǎn)、管理需求部門經(jīng)過授權(quán)的人員提出請購。41.下列有關(guān)審計職能的表述中，正確的是：A、經(jīng)濟評價是審計的基本職能B、績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能C、注冊會計師接受委托對財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能D、審計機關(guān)依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價職能答案：C解析：選項A，經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。選項B，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。選項D，體現(xiàn)了經(jīng)濟監(jiān)督職能。42.下列各項中，通常可以作為審計標準的是（）。[2011年初級真題]A、國家審計準則B、審計工作計劃C、審計工作方案D、國家有關(guān)方針政策答案：D解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟活動的財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時，要以公認的會計準則和財務(wù)制度作為衡量的標準；在判斷財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料所反映經(jīng)濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標準；在判斷經(jīng)濟活動的效益性時，要以計劃、預算、技術(shù)指標等作為衡量的標準。A項屬于審計準則，BC兩項不屬于審計標準。43.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為（）。A、固有風險B、控制風險C、抽樣風險D、審計風險答案：D解析：審計風險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。44.如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值。為了查找應(yīng)收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應(yīng)采用的方法是（）。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。45.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：A、顧客賒銷限額的批準B、憑證的預先連續(xù)編號C、財產(chǎn)物資的定期盤點D、重大資產(chǎn)購置的授權(quán)答案：C解析：內(nèi)部控制是指企業(yè)為達到經(jīng)營目標，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，確保財務(wù)信息的準確性和完整性，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為而采取的一系列措施。實物控制是內(nèi)部控制的一種重要控制措施，主要是指對企業(yè)的實物資產(chǎn)進行管理和控制，以保證實物資產(chǎn)的安全和完整性。根據(jù)題目所給選項，只有C項“財產(chǎn)物資的定期盤點”屬于實物控制，其他選項均不屬于實物控制。因此，本題答案為C。46.已確認的政府補助需要退回的，當不存在相關(guān)遞延收益時，應(yīng)（）。A、直接計入當期損益B、沖減預收賬款C、沖減應(yīng)付賬款D、計入營業(yè)外支出答案：A解析：本題考查的是政府補助退回的會計處理。當已確認的政府補助需要退回且不存在相關(guān)遞延收益時，應(yīng)直接計入當期損益。因為政府補助是收入，退回則是支出，應(yīng)計入損益中反映。選項A為正確答案。選項B和C都是與預收賬款和應(yīng)付賬款有關(guān)的會計處理，與本題無關(guān)。選項D是營業(yè)外支出的會計處理，也與本題無關(guān)。因此，本題答案為A。47.（2016年）在設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是A、批準付款與簽發(fā)付款支票B、保管空白支票和銀行預留印鑒C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應(yīng)收賬款答案：C解析：登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。48.審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷（）。A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B、對方會計科目的使用是否正確C、收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象D、現(xiàn)金日記賬是否序時登記答案：A解析：審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法。因為日記賬摘要欄記錄了每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的簡要說明，包括收付對象、金額、日期等信息，通過審閱這些信息可以初步判斷該筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法。對方會計科目的使用是否正確、收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象、現(xiàn)金日記賬是否序時登記等問題需要進一步審閱現(xiàn)金日記賬的其他欄目才能判斷。因此，選項A為正確答案。49.下列關(guān)于審計風險的表述，正確的有（）。A、審計風險可以控制，但不能消除B、通過控制重大錯報風險，可以降低審計風險C、重大錯報風險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性D、報表層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險答案：A解析：B.重大錯報風險，審計人員不可以控制，只能評估與識別，C.是固有風險的概念；D認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。50.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是：A、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B、以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用答案：B解析：查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。51.適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方法是（）。A、流程圖法B、調(diào)查表法C、文字說明法D、邏輯模型法答案：C解析：文字說明法作為調(diào)查表法和流程圖法的補充加以利用時效果較好。如果單獨采用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。52.下列各項中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是：A、國家權(quán)力B、社會生產(chǎn)力水平C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點D、受托經(jīng)濟責任關(guān)系答案：D解析：本題考核國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展知識點。受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。53.應(yīng)當對國家審計中審計項目的總體質(zhì)量負責的是（）。A、審計組組員B、審計機關(guān)負責人C、審計組組長D、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門答案：C解析：審計組組長應(yīng)當對審計項目的總體質(zhì)量負責。54.在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：A、財務(wù)主管B、出納人員C、審計人員D、銷售人員答案：C解析：A.財務(wù)主管B.出納人員C.審計人員D.銷售人員55.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是：A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：對于銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。56.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是（）。A、存貨監(jiān)盤是證實存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗收單或入庫單日期及存貨入賬日期D、對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量答案：C解析：A項，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán)；B項，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項目；D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重點項目，不應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量，仍應(yīng)實施監(jiān)盤。57.審計組出具的審計報告的對象是（）。A、被審計單位B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計機構(gòu)D、審計機關(guān)答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結(jié)果向派出的審計機關(guān)提出的書面報告。58.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是（）。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性59.（2016年）審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是：A、函證債權(quán)人B、核對總賬和明細賬C、作出賬實不符結(jié)論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應(yīng)當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價60.下列可以運用簡式審計報告的是（）。A、內(nèi)部審計報告B、社會審計報告C、審計組的審計報告D、審計機關(guān)的審計報告答案：B解析：簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊會計師實施的財務(wù)報表審計。61.與財務(wù)報表審計不同的是，績效審計的準備階段需要（）。A、初步調(diào)查了解審計事項B、確定審計目標和審計標準C、設(shè)計審計方法體系D、編制審計方案答案：B解析：與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標就是審計項目要達到的目的，審計目標必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實現(xiàn)的。62.下列關(guān)于我國國家審計總目標的表述，正確的是：A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達到的答案：C解析：本題考查總體審計目標知識點。選項A，真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程序。選項B，合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。選項D，真實性是基礎(chǔ)，不真實本身就是不合法的，建立在不真實的基礎(chǔ)上的效益也是虛假的。63.（2017年）下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標的表述中，正確的是：A、一般審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)B、一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標C、一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報答案：A解析：選項B，一般審計目標是進行相關(guān)項目審計時均應(yīng)達到的目標，個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標；選項C，是合法性；選項D，是完整性。64.下列有關(guān)審計人員法律責任的表述，正確的是（）。A、內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)只包括《注冊會計師法》C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任不包括民事責任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任答案：D解析：A選項不正確，內(nèi)部審計人員也需要承擔法律責任。B選項不正確，判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不僅包括《注冊會計師法》，還包括《中華人民共和國審計法》等相關(guān)法律法規(guī)。C選項不正確，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計法律責任包括民事責任。D選項正確，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計法律責任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任。65.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括（）。[2008年初級真題]A、調(diào)查范圍明確、重點突出B、形象直觀C、可廣泛應(yīng)用于同類型單位D、可以多人同時回答答案：B解析：調(diào)查表法的優(yōu)點包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果。B項，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點。66.員工未經(jīng)批準就購置個人用品違背了采購與付款循環(huán)的（）認定。A、發(fā)生B、完整性C、計價和分攤D、截止答案：A解析：員工未經(jīng)批準就購置個人用品屬于不真實的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認定。67.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程是：A、數(shù)據(jù)清理B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)分析答案：A解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。68.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是（）。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：抵銷分錄控制是合并財務(wù)報表編制所特有的控制。69.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經(jīng)檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬；（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認為該公司年末資產(chǎn)負債表中銀行存款余額應(yīng)為：A、1555.1萬元B、1564.9萬元C、1575萬元D、1575.1萬元答案：D解析：銀行存款余額＝1570－5＋10＋0.1＝1575.10（萬元）70.從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。選項A是最可靠的。71.審查應(yīng)付票據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調(diào)整，審計人員應(yīng)提請被審計單位將其調(diào)整為（）。A、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”B、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)付賬款”C、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”D、借記“預付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，應(yīng)付票據(jù)逾期未支付應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，正確的賬務(wù)處理為：72.下列審計程序中，最能有效證明應(yīng)收賬款真實性的是（）。A、向債務(wù)人寄發(fā)詢證函B、觀察賒銷信用審批流程C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D、對應(yīng)收賬款變動進行趨勢分析答案：A解析：函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以及應(yīng)收賬款資產(chǎn)是否存在的最好證實。73.下列關(guān)于授權(quán)審計的表述，正確的是（）。A、同級審計機關(guān)之間可以進行授權(quán)B、授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導關(guān)系C、審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給內(nèi)部審計機構(gòu)辦理D、審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給社會審計組織辦理答案：B解析：A項，授權(quán)審計是指國家審計的上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施，不能是同級審計關(guān)機。CD兩項，授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導關(guān)系，不能授權(quán)給內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織。74.審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%計提壞賬準備。審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為（）。A、提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整B、提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整C、提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整D、提取正確答案：C解析：賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準備過期三年，且對方財務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。75.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序的是（）。[2010年中級真題]A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批B、檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備C、對成本項目進行分析D、檢查不相容職責是否分離答案：C解析：生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序主要包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性；②審查標準成本系統(tǒng)；③審查成本項目等。ABD三項都屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序。76.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到實物。經(jīng)詢問丙公司財務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確的做法是（）。A、直接認定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有B、直接認定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有C、認定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進行賬務(wù)處理D、進一步向R供應(yīng)商證實并獲取相關(guān)證據(jù)答案：D解析：本題考查審計人員在發(fā)現(xiàn)賬實不符情況時的正確處理方式。根據(jù)題目描述，丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但實物并未找到，經(jīng)詢問得知該車以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，但丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。因此，審計人員應(yīng)該進一步向R供應(yīng)商證實并獲取相關(guān)證據(jù)，以確定M汽車的所有權(quán)歸屬情況，避免出現(xiàn)錯誤的認定。因此，答案選D。選項A和B都是直接認定所有權(quán)歸屬于某一方，缺乏證據(jù)支持，不符合審計的原則。選項C則是認定為固定資產(chǎn)盤虧，也缺乏證據(jù)支持，不是正確的處理方式。77.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。[2009年中級真題]A、審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B、審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C、審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復核D、審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案：C解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)；②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶；③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段；④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)；⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。C項，審計工作底稿應(yīng)當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。78.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）。A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應(yīng)核查其收入的真實性及賬務(wù)處理過程。審計人員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。79.審計人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是（）A、收回貨款不入賬B、應(yīng)收賬款提前入賬C、隱匿應(yīng)收賬款戶名D、虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名答案：C解析：對于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。80.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。A、基本證據(jù)是證實審計事項的直接證據(jù)，取得基本證據(jù)最為重要B、一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持C、環(huán)境證據(jù)一般作為主要證據(jù)D、要獲取充分、可靠的證據(jù)體系，單靠基本證據(jù)是不夠的答案：C解析：環(huán)境證據(jù)一般不作為主要證據(jù)。81.與內(nèi)部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序是（）。A、征求被審計單位的意見B、分級復核C、送達被審計單位D、公告審計結(jié)果答案：D解析：審計機關(guān)依法實行審計結(jié)果公告制度。實行審計結(jié)果公告制度，是堅持依法治國、依法行政，增強政府工作公開、公平、公正的必然要求；是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，促進審計發(fā)現(xiàn)問題的糾正和整改的重要手段，對推進民主法治的進程具有十分重要的意義。82.審查銷售折扣賬務(wù)處理時，可確認為正確的是（）。A、作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項目B、沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減主營業(yè)務(wù)成本C、沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時增加產(chǎn)成品成本D、不必進行賬務(wù)處理答案：A解析：銷售折扣是指銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物而給予的折扣，賬務(wù)處理為直接按折后價處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開具發(fā)票，即主營業(yè)務(wù)成本的金額不變，只是主營業(yè)務(wù)收入的金額減少，故可作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項目。83.審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明（）。A、外幣資金的所有權(quán)B、外幣資金計價的正確性C、外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性D、外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性答案：B解析：有外幣交易的企業(yè)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在編制財務(wù)報表時，將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款的賬戶余額，按照月末的外匯市場價格正確折合為記賬本位幣金額。審計人員通過審查該金額對其正確性加以證實，并揭露在外幣折算中的舞弊行為。84.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：資產(chǎn)負債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量＝盤點日的實際數(shù)量－（2004年1月1日到3月20日完工數(shù)量－2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量）＝220－（400－300）＝120件。85.（2016年）下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入C、采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務(wù)收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入答案：C解析：采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務(wù)收入。86.下列關(guān)于審計機關(guān)的審計檔案管理工作的說法中，錯誤的是：A、審計機關(guān)的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導B、實行集中統(tǒng)一管理C、審計機關(guān)應(yīng)當設(shè)立檔案機構(gòu)或配備檔案人員負責本單位的審計檔案工作D、審計機關(guān)必須配備專職檔案人員負責本單位的審計檔案工作答案：D解析：本題考查審計機關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作知識點。檔案人員可以是專職也可以是兼職。87.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位（）。A、2016年的營業(yè)成本被低估B、2016年的營業(yè)收入被高估C、2017年的營業(yè)成本被低估D、2017年的營業(yè)收入被高估答案：B解析：由于記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年1月初，這導致相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際上屬于2017年度的業(yè)務(wù)，但卻在2016年的報表中被記錄和確認。這將導致2016年的營業(yè)收入被高估，而未包含這部分收入可能會影響到整個利潤表的準確性和可信度。88.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：選項C屬于材料計價的審查。89.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是：A、國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。90.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責中，可以由一人同時承擔的是（）。[2011年中級真題]A、支票與印章的保管B、現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記C、現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記答案：B解析：A項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；C項，現(xiàn)金支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨立，防止虛列支出；D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應(yīng)與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。91.在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風險進行評估，并在風險評估的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)方法進行實質(zhì)性測試，這種審計取證模式是（）[2010年初級真題]A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風險基礎(chǔ)審計D、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計答案：C解析：風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進行實質(zhì)性測試。92.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當：A、將該筆應(yīng)收賬款確認為壞賬B、認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：C解析：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性。93.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是（）。[2009年初級真題]A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經(jīng)過多人審核，有利于預防員工貪污、挪用資金。94.以下關(guān)于國家審計機關(guān)的職責，說法不正確的是（）。A、審計機關(guān)對黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況進行審計B、審計監(jiān)督地方各級政府主要負責人在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的情況，進行審計監(jiān)督C、審計機關(guān)對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督D、審計監(jiān)督各級承擔自然資源資產(chǎn)管理的主要負責人在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的情況答案：C解析：C，正確的說法是：依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當按規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。95.下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中，正確的是（）A、財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序B、實質(zhì)性測試必須采用詳查法C、分析性復核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法D、審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿答案：A解析：選項B，實質(zhì)性測試并不一定采用詳查法；選項C，分析性復核是數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的對比，只有在有穩(wěn)定可預期的數(shù)據(jù)之下才可以使用；選項D，所有的工作都應(yīng)當被記錄于審計工作底稿中。96.審計人員在存貨審查過程中，應(yīng)采取措施防止被審計單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A、明細賬與總賬核對B、抽查被審計單位盤點結(jié)果C、詢問保管人員D、審查材料收發(fā)憑證答案：B解析：實地監(jiān)盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實性的最有效手段。97.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）A、進行內(nèi)部控制測試B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書C、進行實質(zhì)性測試D、出具審計報告答案：B解析：簽訂審計業(yè)務(wù)約定書屬于社會審計特有的程序。98.下列有關(guān)審計分析的表述，錯誤的是（）。[2011年初級真題]A、常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法B、審計分析方法可以運用于包括審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)在內(nèi)的審計全過程C、審計分析研究的是財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財務(wù)數(shù)據(jù)D、審計分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動和差異答案：C解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：①多期比較；②實際和預算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；⑤財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。C項，審計分析研究的內(nèi)容包括非財務(wù)數(shù)據(jù)。99.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是（）。A、人力資源制度B、組織結(jié)構(gòu)C、風險評估D、憑證與記錄控制答案：D解析：內(nèi)部控制中控制活動要素的內(nèi)容包括：①業(yè)務(wù)授權(quán)控制；②職責分工控制；③憑證與記錄控制；④實物控制；⑤獨立檢查。AB兩項屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內(nèi)部控制要素，風險評估與控制活動是同一層次的要素概念。100.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是：A、審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段B、審計工作底稿可以作為明確審計人員責任的依據(jù)C、審計工作底稿應(yīng)當真實完整地反映審計全過程D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)答案：D解析：審計工作底稿與收費基礎(chǔ)不相關(guān)。101.審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因是（）A、受托經(jīng)濟責任關(guān)系的存在B、財務(wù)信息使用者的需要C、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離D、所有者無法實施直接監(jiān)督答案：D解析：受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立，是審計產(chǎn)生的前提條件；所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會條件；所有者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。102.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當在會計主管不在場的情況下進行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應(yīng)確認為重要違規(guī)問題答案：B解析：A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。D：應(yīng)首先進行調(diào)查。103.據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是（）A、出納員B、銷售部門主管C、倉庫保管人員D、應(yīng)收賬款會計答案：B解析：批準銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款記賬、倉管及收款崗位相互獨立防止收到的貨款被貪污。104.審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)財政收支行為需要依法做出處理處罰的書面文件是（）。A、審計報告B、審計移送處理書C、審計決定書D、審計建議函答案：C解析：審計決定書是審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。它既是審計機關(guān)向被審計單位傳達處理處罰決定的法律文書，又是要求被審計單位強制執(zhí)行的依據(jù)。105.以下針對控制風險的說法中，正確的是（）。A、將審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負的責任劃分清楚屬于自我保護法B、辦理職業(yè)保險屬于風險轉(zhuǎn)移法C、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書屬于自我保護法D、保持審計的獨立性屬于風險轉(zhuǎn)移法答案：C解析：A：將審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負的責任劃分清楚屬于風險轉(zhuǎn)移法。B：辦理職業(yè)保險屬于風險承受法。D.保持審計的獨立性屬于自我保護法。106.A注冊會計師在審查W公司2012年度應(yīng)付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細賬中存在確實無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計師應(yīng)提請W公司管理層作的會計處理是：A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”B、借記“壞賬準備”，貸記“營業(yè)外收入”C、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”D、借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”答案：A解析：對企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目中。107.下列各項中，符合審計獨立性要求的是（）。A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進行審計，違背了組織機構(gòu)上的獨立。108.根據(jù)我國國家審計準則的規(guī)定，審計組實行（）。A、審計署垂直領(lǐng)導制B、審計機關(guān)領(lǐng)導負責制C、審計組組長負責制D、統(tǒng)一領(lǐng)導分級負責制答案：C解析：審計機關(guān)應(yīng)當在實施項目審計前組成審計組。審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長由審計機關(guān)確定，審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應(yīng)當履行其規(guī)定職責和審計組組長委托履行的其他職責。109.下列有關(guān)審計程序的表述正確的是A、內(nèi)部審計不需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案：B解析：選項A內(nèi)部審計也發(fā)審計通知書；選項C國家審計應(yīng)在審計計劃階段編制審計工作方案；選項D社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決定。110.（2012年）下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責分工要求的是（）。A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行C、存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施答案：C解析：選項A，產(chǎn)成品應(yīng)當由驗收部門驗收；選項B，生產(chǎn)計劃由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預測制定，并由相關(guān)授權(quán)人員審批；選項D，存貨的盤點應(yīng)當由保管人員之外的其他部門人員負責實施。111.下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是：A、審計項目計劃是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)B、審計項目計劃是審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預先做出的統(tǒng)一安排C、審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機關(guān)批準D、審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導機關(guān)要求審計的項目答案：C解析：選項C，審計機關(guān)應(yīng)當將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關(guān)報告。112.為了驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應(yīng)當采取的審計程序是：A、對固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤B、檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件C、檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確D、檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定答案：B解析：審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)。113.審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是（）。[2008年初級真題]A、審計決定書B、審計結(jié)果公告C、審計結(jié)果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，評價客觀公正。114.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是（）。A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運用詳細審計方法；B項，制度基礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題；C項，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)；D項，風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。115.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核答案：D解析：考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。為保證審計工作底稿的質(zhì)量，除要求審計人員按編制要求認真編制之外，還應(yīng)建立嚴格的審核制度。審計工作底稿作用：1.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)。2.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶。3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段。116.可以有效地查出資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是（）。A、抽查法B、局部審計法C、全部審計法D、詳查法答案：D解析：詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。詳查法的優(yōu)點是可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證。詳查法的缺點是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。117.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（）。A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零C、應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時間較長D、應(yīng)付賬款明細賬有借方余額答案：D解析：需要進行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷；②無賣方對賬單；③應(yīng)付賬款金額較大；④欠賬時間較長；⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；⑥余額為零；⑦往來頻繁；⑧變動很大；⑨其他有代表性的賬戶。118.對存貨進行實地監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當（）。A、安排盤點計劃，對盤點的結(jié)果負責B、作為盤點小組成員參加盤點C、收集盤點單，編制盤點表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進行抽查答案：D解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工；B項，審計人員監(jiān)督盤點工作的進行；C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。119.下列內(nèi)部控制屬于實物控制的是（）。A、定期進行表賬證之間的核對B、實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度C、出納不得登記總賬D、顧客賒銷限額的審批答案：B解析：實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。120.財務(wù)審計一般審計目標中的總體合理性是指（）。A、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D、記錄或列報的金額在總體上的正確程度答案：D解析：財務(wù)審計一般審計目標的總體合理性是指記錄和列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或?qū)嵤┣‘數(shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。121.根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應(yīng)當是（）。A、本單位的財務(wù)經(jīng)理B、本單位的財務(wù)部門C、本單位的監(jiān)事會D、本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)答案：D解析：內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構(gòu)和人員，獨立于財務(wù)部門之外，直接受部門或企事業(yè)單位負責人領(lǐng)導，依法對本部門或本單位及其下屬單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計工作。122.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，不正確的是（）。A、是控制審計工作質(zhì)量的手段B、是明確審計人員責任的依據(jù)C、每一個審計事項均應(yīng)當編制審計工作底稿D、重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字認可答案：D解析：選項D，被審計單位相關(guān)人員簽字認可的對象應(yīng)當是底稿所附的重要審計證據(jù)材料。123.現(xiàn)金盤點與存貨盤點時間的異同點在于（）。A、存貨盤點安排在上班前B、存貨盤點安排在下班后C、現(xiàn)金盤點安排在上班前或下班時D、存貨盤點安排在審計結(jié)束時答案：C解析：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，以避開現(xiàn)金收支的高峰時間。存貨盤點計劃的內(nèi)容包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工等，存貨盤點按照其時間計劃，一般在決算日前后進行且可以選擇某一天的任何時間點。124.為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（）。[2009年中級真題]A、詢問記錄B、銷售合同C、應(yīng)收賬款明細表D、銀行對賬單答案：D解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。因此從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行屬于外部獨立第三方機構(gòu)，其給出的銀行對賬單作為審計證據(jù)更可靠。125.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷（）。A、固定資產(chǎn)賬實的相符性B、固定資產(chǎn)計價的正確性C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性答案：C解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測評。126.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是（）。[2008年初級真題]A、事先通知出納員B、審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量C、監(jiān)盤時會計主管人員在場D、僅監(jiān)盤保險柜內(nèi)現(xiàn)金答案：C解析：A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄；D項，審計人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門，或其他人員手中。對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。127.下列情況中，應(yīng)當將相關(guān)賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是（）。A、相關(guān)內(nèi)部控制失效B、難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C、相關(guān)內(nèi)部控制有效D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全答案：C解析：控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。低控制風險表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。在測試檢查有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或差錯的發(fā)生率很低。因此，審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。128.審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是（）。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息；C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。129.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是（）。A、函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復函B、函證的效果與審計人員無關(guān)C、消極函證未得到回復，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案：D解析：積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復函，選項A錯誤。函證的效果與審計人員相關(guān)，選項B錯誤。積極函證未得到回復，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證，選項C錯誤。130.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：選項B，管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。131.內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質(zhì)性程序方法是（）。A、統(tǒng)計抽樣B、經(jīng)驗估計C、詳細審計D、小規(guī)模樣本審查答案：C解析：對于列入審計重點的項目，審計人員通常會采用詳細審計的方法，以獲取更詳細、更深入的證據(jù)。其他選項如統(tǒng)計抽樣、經(jīng)驗估計和小規(guī)模樣本審查，可能更適合于一般審計項目或較低層次的審計工作。132.（2009年）下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：選項B，管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。133.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是（）。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B解析：本題考查的是對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的內(nèi)容。選項A、C、D都是審查憑證、制度等方面的內(nèi)容，雖然也與成本有關(guān)，但并不是實質(zhì)性審查。而選項B則是通過運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的內(nèi)容。因此，本題的正確答案是B。134.審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自（）。A、高估年末存貨成本B、低估年末應(yīng)收賬款C、產(chǎn)品競爭對手增加D、供貨商減少答案：A解析：利潤＝收入－成本費用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末存貨成本會導致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估營業(yè)成本，從而達到增長利潤的目的。B項，低估年末應(yīng)收賬款會導致低估收入；C項，產(chǎn)品競爭對手增加會導致收入降低；D項，供貨商減少會導致成本費用增加，也不能達到增加利潤的目的。135.按照《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責的是（）。