審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作題庫考點(diǎn)（三）

審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作題庫考點(diǎn)（三）1、單選

在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行（江南博哥）或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍B.針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性因素時(shí)考慮的因素之一。2、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時(shí)，需要從以下（）方面考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任。A.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試B.同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論C.同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)D.將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知被審計(jì)單位正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：（1）由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試；（2）同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；（3）將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知專家。3、多選

在滿足一定條件時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通可能是有效的，這些條件包括（）。A.雙方在審計(jì)期間內(nèi)每隔一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間舉行會(huì)談B.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制并向內(nèi)部審計(jì)提供改進(jìn)建議，并允許其接觸相關(guān)工作底稿D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的所有重大事項(xiàng)正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為內(nèi)部控制改進(jìn)提供建議，但內(nèi)部審計(jì)不能接觸其工作底稿。4、單選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中不正確的是（）。A.專家通常是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織，可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，也可以是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家C.如果對(duì)專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與其達(dá)成一致意見。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序，或利用其他專家的工作獲取審計(jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬聘請(qǐng)的專家是管理層的專家，在編制將作為審計(jì)對(duì)象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求他出具保持客觀性的聲明正確答案：D參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬聘請(qǐng)的專家是管理層的專家，編制將作為審計(jì)對(duì)象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，是沒有任何防范措施將其不利影響降低至可接受的水平的，此時(shí)不能利用該專家的工作，選項(xiàng)D不正確。5、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下（）方面評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。A.專家的工作結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)的一致性B.如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性C.如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的合理性D.如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。6、單選

在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的工作范圍是否適當(dāng)B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性正確答案：C參考解析：在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性，包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С窒嚓P(guān)認(rèn)定，以及考慮下列因素：專家使用的原始數(shù)據(jù)；專家使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性；專家工作的結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符。所以選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)應(yīng)該考慮的因素。7、單選

在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需評(píng)價(jià)的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力B.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注C.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通D.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其客觀性（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）、專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注以及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。8、單選

在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求D.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量正確答案：C參考解析：在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。9、多選

在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的因素有（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄B.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致C.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決D.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行正確答案：A,B,C,D參考解析：在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行（選項(xiàng)D）；（2）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄（選項(xiàng)A）；（3）內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論；（4）內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致（選項(xiàng)B）；（5）內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決（選項(xiàng)C）。10、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，但無需考慮期后事項(xiàng)D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g時(shí)，要考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）。11、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括（）。A.詢問專家B.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告C.必要時(shí)與具有相關(guān)專長的其他專家討論D.與管理層討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告正確答案：A,B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括：（1）詢問專家；（2）復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告；（3）實(shí)施用于證實(shí)的程序；（4）必要時(shí)與具有相關(guān)專長的其他專家討論；（5）與管理層討論專家的報(bào)告12、多選

在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用程度的因素包括（）。A.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力C.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響正確答案：A,B,C,D參考解析：在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響。(2)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。(3)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。13、單選

在決定對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目B.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序C.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專長和獨(dú)立性D.檢查其他類似項(xiàng)目正確答案：C參考解析：選項(xiàng)c不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的進(jìn)一步的審計(jì)程序主要包括：（1）檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目（選項(xiàng)A）；（2）檢查其他類似項(xiàng)目（選項(xiàng)D）；（3）觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序（選項(xiàng)B）。14、多選

下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)準(zhǔn)則中定義的專家的有（）。A.研究遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的博士B.研究古董的教授C.法律事務(wù)所D.珠寶鑒定師正確答案：B,C,D參考解析：研究遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的博士的專長屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域。15、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家的專長領(lǐng)域的了解可能包括（）。A.與審計(jì)相關(guān)的、管理層的專家專長領(lǐng)域的進(jìn)一步細(xì)分信息B.職業(yè)準(zhǔn)則或其他準(zhǔn)則以及法律法規(guī)是否適用C.專家使用的假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可D.專家使用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確。16、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的條件包括（）。A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平B.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的C.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)D.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響正確答案：B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的條件包括：（1）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；（2）如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。17、多選

在考慮利用專家的工作時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的有（）。A.評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力B.了解專家的專長領(lǐng)域及在行業(yè)中的聲譽(yù)C.與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見D.評(píng)價(jià)專家的獨(dú)立性和客觀性正確答案：A,B,C,D18、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（）。A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見類型正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。19、多選

關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕其審計(jì)責(zé)任的以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)全部責(zé)任B.內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平的確定可以利用內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估的結(jié)果D.內(nèi)部審計(jì)人員工作的自主程度和客觀性是有限的正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，例如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。20、多選

如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見B.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序C.發(fā)表非無保留意見D.解除業(yè)務(wù)約定正確答案：A,B參考解析：如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見；（2）根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。21、多選

在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的因素有（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄B.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致C.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決D.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行正確答案：A,B,C,D參考解析：在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行（選項(xiàng)D）；（2）內(nèi)部審計(jì)人員