2024經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)三色筆記

由總論

一、法律基礎(chǔ)

1.法的特征：國家意志性、國家強(qiáng)制性、行為規(guī)范性、明確公開性和普遍約束性

2.法的效力等級排序：

(1)憲法〉法律〉行政法規(guī)〉部門規(guī)章

(2)憲法〉法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級和下級地方政府規(guī)章

3.法律事實(shí)

(1)法律事件：不以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移，能夠弓I起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況和現(xiàn)象

(2)法律行為：通過主體意思表示設(shè)立、變更、終止法律關(guān)系的行為

(3)事實(shí)行為：與法律關(guān)系主體的意思表示無關(guān)，由法律直接規(guī)定法律后果的行為

二、自然人民事行為能力

行為能力年齡(Y)精神狀態(tài)

不能辨認(rèn)

無民事行為能力人Y<8

自己行為

民事行為能力的劃分不能完全

限制民事行為能力人8WY<18

辨認(rèn)自己行為

Y218(完全)能辨認(rèn)自己

完全民事行為能力人

16WY<18+自力更生行為

三、法律主體的分類

自然人中國公民、外國公民、無國籍人

營利法人有限責(zé)任公司、股份有限公司、全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)

非營利法人事業(yè)單位、社會團(tuán)體'捐助法人和宗教活動(dòng)場所法人

法人

機(jī)關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組織法人、基層群眾

特別法人

性自治組織法人

非法人組織個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

國家

四、法律責(zé)任

1.民事責(zé)任：重在補(bǔ)償、賠償，不強(qiáng)調(diào)處罰

2.行政責(zé)任：

(1)行政處罰

(2)行政處分(適用于國家機(jī)關(guān)工作人員)

3.刑事責(zé)任：最嚴(yán)厲的法律責(zé)任形式

-01

由會計(jì)法律制度

一、會計(jì)工作管理體制

考點(diǎn)要點(diǎn)

全國國務(wù)院財(cái)政部門

行政管理

本行政區(qū)域縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門

會計(jì)工作

1對會計(jì)工作、資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

管理體制單位負(fù)責(zé)人

單位內(nèi)部管理保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)

（單位領(lǐng)導(dǎo)人）2

令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)

二、會計(jì)檔案管理

考點(diǎn)要點(diǎn)

永久年度報(bào)告+保管清冊+銷毀清冊+鑒定書（其他保存到永久）

保管定30年賬+證+移交清冊（賬證移交30年）

期限期表+單+中期財(cái)務(wù)報(bào)告（表單中報(bào)各年）

會計(jì)10年10

檔案固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年（固定資產(chǎn)就5年）

管理1檔案牽頭+會計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察共同進(jìn)行

銷毀

鑒定2定期鑒定+“期滿+無保存價(jià)值”可銷毀（“未結(jié)清和未了事項(xiàng)”不得銷毀）

程序

3簽署意見：單位負(fù)責(zé)人+檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人+會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人+檔案、會計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人

三、會計(jì)監(jiān)督

會計(jì)監(jiān)督類型監(jiān)督主體監(jiān)督對象

單位內(nèi)部監(jiān)督（“內(nèi)部”）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

注冊會計(jì)師

1委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

社會監(jiān)督（“外部”）及其所在的會計(jì)師事務(wù)所

2任何單位和個(gè)人（檢舉）違法行為

1縣級以上財(cái)政部門各單位的會計(jì)行為

政府監(jiān)督（“行政機(jī)關(guān)”）審計(jì)、稅務(wù)、銀行監(jiān)管、

2有關(guān)單位的會計(jì)資料

證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門

口支付結(jié)算法律制度

一、支付結(jié)算的基本要求

1.出票日期：必須使用中文大寫

加“零”加“壹"

①1-2月；②1-10日；③整十月、日①10-12月；②10-190

2.金額：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致

02-

二、銀行結(jié)算賬戶

1.開立：企業(yè)銀行結(jié)算賬戶自開立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù)

2.變更：①存款人更改名稱*5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請；②其他變更一5個(gè)工作日內(nèi)

書面通知開戶銀行

三、票據(jù)

1.票據(jù)追索：被追索人(考試常見情況)：

①票據(jù)無問題，程序無問題，但承兌人無理拒小向全體前手行使追索權(quán)；

②未按照規(guī)定期限提示付升向承兌人或者出票人行使追索權(quán)；

③未按照規(guī)定期限提示承兌了向出票人行使追索。

2.票據(jù)權(quán)利時(shí)效：

(1)持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年，見票即付的匯票、本票自出票日

起2年；

(2)持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月；

(3)持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；

(4)持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。

3.票據(jù)提示付款期限：(記憶口訣：遠(yuǎn)期匯票：到期日起10H；即期票據(jù)：匯1本2支10)

票據(jù)種類提示付款期

支票自出票日起10日

銀行匯票自出票日起1個(gè)月

銀行本票自出票日起最長不超過2個(gè)月

商業(yè)匯票自票據(jù)到期日起10S

4.支票：

(1)支票的金額和收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記；

(2)出票人可以在支票上記載自己為收款人。

5.商業(yè)匯票(個(gè)人不得使用商業(yè)匯票)：

(1)出票人的確定：

①商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交付付款人承兌；

②銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

(2)付款期限：

①紙質(zhì)商業(yè)匯票：自出票日起最長不得超過6個(gè)月；

②電子商業(yè)匯票：自出票日起最長不得超過1年。

(3)貼現(xiàn)利息=票面金額X年貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期/360

貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止(算頭不算尾)，紙質(zhì)商業(yè)匯票承兌人在異地加3天。

6.銀行匯票：

(1)銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可用于支取現(xiàn)金。

(2)個(gè)人和單位的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

(3)申請人和收款人均為個(gè)人，方可申請現(xiàn)金銀行匯票。

(4)未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

-08-

7.銀行本票：填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以掛失止付。

PS：只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)才可以掛失止付，具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支

票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。

四、預(yù)付卡

1.記名預(yù)付卡可掛失，可贖回，不得設(shè)置有效期；不記名預(yù)付卡不掛失，不贖回，有效期不得少于3

年。單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過5000元，單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過1000元；

2.單位一次性購買預(yù)付卡5000元以上，個(gè)人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等

非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金，購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡。

?］增值稅

一、增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下

2.一般納稅人：超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

注意小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以申請登記為一般納稅人。

二、視同銷售

1.視同銷售貨物（8類）：

①委托代銷貨物；

②銷售代銷貨物；

③異地（非同一縣市）移送；

④將自產(chǎn)、委托加工的物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

⑤將自產(chǎn)、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

⑥將自產(chǎn)、委托加工的物資或者購進(jìn)的貨物用于投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

⑦將自產(chǎn)、委托加工的物資或者購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；

⑧將自產(chǎn)、委托加工的物資或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)；

②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

PS:用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外

三、混合銷售與兼營

1.混合銷售：“一項(xiàng)”銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)（按主營業(yè)務(wù)的稅目稅率交稅）

2.兼營：“兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上”銷售行為涉及多個(gè)稅目（不同稅目稅率分別核算繳納；未分別核算從

高適用）

四、特殊銷售方式下銷售額的確認(rèn)

1.折扣銷售：打折，商業(yè)折扣（按折扣后的銷售額征稅）；

2.銷售折讓、中止、退回：按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，可以從發(fā)生當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額或銷售

額中扣減；

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3.銷售折扣(現(xiàn)金折扣)：鼓勵(lì)債務(wù)人提前還款(按折扣前的銷售額征稅)；

4.以舊換新：①金銀首飾：按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款；②非金銀首飾：按新貨物

的同期銷售價(jià)格確定；

5.還本銷售：按正常銷售納稅，不得扣除還本支出；

6.以物易物：雙方均視同銷售。

五、包裝物押金

1.酒類(啤酒、黃酒除外)：收到押金就繳增值稅

2.其他類(含黃酒、啤酒)：超過合同約定期限或1年期限未收回計(jì)征增值稅

六、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)

無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

2.非正常損失

3.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

4.接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用

七、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.直接收款方式：收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，未取得貨款和銷售憑據(jù)先開發(fā)票的，

為開具發(fā)票的當(dāng)天

2.托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

3.賒銷和分期收款方式：

(1)合同約定的收款日期的當(dāng)天

(2)無合同或未約定收款日期的為發(fā)貨當(dāng)天

4,預(yù)收貨款方式：

(1)銷售貨物：

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

(2)租賃服務(wù)：收到預(yù)收款當(dāng)天

5.金融商品轉(zhuǎn)讓：所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天

6.委托代銷：收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到的，為發(fā)出貨物滿180天當(dāng)天

7.視同銷售：貨物移送的當(dāng)天，勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成當(dāng)天，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更當(dāng)天

8.進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

9.扣繳義務(wù)：納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天

八、增值稅重點(diǎn)計(jì)算公式

1.一般納稅方法

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X適用稅率

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3.征收增值稅的貨物，同時(shí)又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包含消費(fèi)稅稅額。其計(jì)算公式為：

4.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收到農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票時(shí)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X扣除率

8.適用于一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵

扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)

項(xiàng)稅額X（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）+當(dāng)期全部銷售額

9.簡易計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X征收率

10.進(jìn)口貨物組價(jià)

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅

11.扣繳計(jì)稅方法

12.增值稅期末留抵退稅

一般企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X60%

部分先進(jìn)制造業(yè)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

由消費(fèi)稅

―、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)：進(jìn)口大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅

3.零售環(huán)節(jié)：金銀粕鉆，超豪華小汽車加征

4.批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙和電子煙加征

二、計(jì)稅方法

1.從價(jià)定率（比例稅率）：絕大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率

2.從量定額：啤酒、黃酒、成品油

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量X定額稅率

3.復(fù)合計(jì)稅：卷煙、白酒

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量X定額稅率

三、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的特殊規(guī)定

1.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按納稅人同

類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

2.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量

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征收消費(fèi)稅

3.以舊換新：非金銀首飾按新貨物銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，金銀首飾按實(shí)際收取的不含稅全部價(jià)款征

收消費(fèi)稅

四、組成計(jì)稅價(jià)格

1.自產(chǎn)自用

從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）+（1-比例稅率）

復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）-（1-比例稅率）

2.委托加工

從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-比例稅率）

復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X定額稅率）+（1-比

例稅率）

3.進(jìn)口

從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1-比例稅率）

復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量X定額稅率）-（1-比例

稅率）

五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品：同增值稅

2.自產(chǎn)自用：移送使用當(dāng)天。

3.委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天。

4.進(jìn)口：報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天

由城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

（進(jìn)口不征，出口不退）

1.應(yīng)納稅（費(fèi)）額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）X適用稅（費(fèi)）率

2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：7%（市區(qū)），5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（非市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)）

PS：由受托方代征、代扣兩稅（增值稅、消費(fèi)稅），城建稅適用受托方所在地稅率

3.納稅期限：同增值稅、消費(fèi)稅

4.稅收優(yōu)惠

（1）對兩稅先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，不予退還城建稅、教育費(fèi)附加和地方

教育附加；

（2）因兩稅稅收減免而退稅，同時(shí)退還城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

?I車輛購置稅

1.應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X稅率（10%

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①）關(guān)稅

1.納稅人：進(jìn)、出口貨物的收、發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人

2.應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格X稅率

3.一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=貨價(jià)+起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)+相關(guān)的特

許權(quán)使用費(fèi)（專利商標(biāo)等）+賣方傭金

4.稅收優(yōu)惠：

①一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的；

②無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；

③國際組織、外國政府無償贈(zèng)送的物資；

④進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

⑤因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；

⑥因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。

①］企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)人

企業(yè)（居民企業(yè)和非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織

PS：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

二、稅率

1.稅率：25%、20%、15%

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

間接法：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加金額一納稅調(diào)整減少金額

四、不征稅收入：“財(cái)政

1.財(cái)政撥款

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

3.企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

五、免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、

紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資

收益。）

-08-

4.符合條件的非營利組織的非營利性收入（不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，另有規(guī)

定除外）

六、稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

1.工資、薪金支出：據(jù)實(shí)扣除

2.職工福利費(fèi)：不超過工資、薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除

3.工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除

4.職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額的8%準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)

以后納稅年度扣除

PS：化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造），其廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為

30%,超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

7.公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)

扣除。

七、不得扣除項(xiàng)目

稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等等

PS：企業(yè)支付的合同違約金可以稅前扣除

八、境外所得抵免稅額

1.抵免限額=境外稅前所得額X25

【口訣】“少要補(bǔ)，多不退”

山個(gè)人所得稅

一、居民個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.預(yù)扣預(yù)繳

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

每次收入W4000元，收入額=收入-800

每次收入〉4000元，收入額=收入X（1-20%）

PS:稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額;每次收入額

勞務(wù)報(bào)酬所得本次應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得本次應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X20%

（2）工資薪金所得

收入額=工資薪金額

-09-

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)

附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累

計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

2.年度匯算清繳

年度綜合所得=納稅年度綜合收入額-基本費(fèi)用60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的

其他扣除

年度應(yīng)納稅額=年度綜合所得X適用稅率-速算扣除數(shù)

3.經(jīng)營所得

(個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得)應(yīng)納稅所得額;全年收入總額-成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出

及以前年度虧損

4.財(cái)產(chǎn)租賃所得

(1)每次凈收入額W4000元

應(yīng)納稅額=：每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用(800元為限)-800]X20

(2)每次凈收入額＞4000元

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用(800元為限)]X

(1-20%)X20%

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)X20

6.利息、股息、紅利所得，偶然所得應(yīng)納稅額=每次收入額X20%

7.居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金

(1)2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入X適用稅率-速算扣除數(shù)(除以12找稅率，收入總額算稅額)

(2)2024年1月1日起，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅

二、非居民個(gè)人綜合所得計(jì)稅規(guī)定

(1)工資薪金所得

收入額=工資薪金額

應(yīng)納稅所得額=每月收入額-每月費(fèi)用5000元

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=每次收入X(1-20%)

PS:稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

(3)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率-速算扣除數(shù)

三、個(gè)人所得稅易錯(cuò)知識點(diǎn)

1.個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.律師以個(gè)人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報(bào)酬。應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)

責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目。

4.兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資按照“工資薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

10-

Iffl小稅種

一、房產(chǎn)稅

1.納稅人：產(chǎn)權(quán)所有權(quán)、承典人、房產(chǎn)代管人、使用人

2.范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

PS：（1）不包括農(nóng)村的房屋

（2）獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻等不屬于房產(chǎn)稅征收范圍

3.稅率：

B.從租：12%（或4%）

4.應(yīng)納稅額計(jì)算

B.從租：應(yīng)納稅額=租金收入X12%（或4%）

二、契稅

1.納稅人：在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人

2.稅率：3%-5%

3.應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X稅率

4.納稅期限：自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)

三、土地增值稅

1.納稅人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人

2.稅率：30%-60%

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

①增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額

②增值率=增值額+扣除項(xiàng)目金額X100%

③應(yīng)納稅額;增值額X適用稅率-扣除項(xiàng)目金額X速算扣除系數(shù)

4.扣除項(xiàng)目及其金額：

（1）出售新房

A.地價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)：據(jù)實(shí)扣除（地價(jià)+契稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本：據(jù)實(shí)扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：

①利息分?jǐn)偅豪?（地價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X省級政府確定的比例

②利息不能分?jǐn)偅海ǖ貎r(jià)和相關(guān)稅費(fèi)+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X省級政府確定的比例

D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅及教育費(fèi)附加等（不含允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）

E.加計(jì)扣除：（地價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X20%（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有此項(xiàng)扣除）

（2）出售舊房：地價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)

11

房屋及建筑物的評估價(jià)：重置成本X成新率

PS：無法估價(jià)可按購房發(fā)票金額每年加計(jì)5%

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

1.納稅人：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)(不包括農(nóng)村)使用土地的單位和個(gè)人(受益人

納稅)

2.應(yīng)納稅額：年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積X適用稅額

五、車船稅

1.納稅人：《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人

2.稅收優(yōu)惠

(1)免稅：捕撈、養(yǎng)殖漁船；特權(quán)車輛；新能源車船

(2)減半：對節(jié)約能源車船、掛車、拖船、非機(jī)動(dòng)駁船減半征收車船稅

六、印花稅

1.納稅人：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、使用人

2.范圍：合同類、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)類、營業(yè)賬簿類、證券交易類

3.印花稅應(yīng)納稅額

(1)應(yīng)稅合同

應(yīng)納稅額=價(jià)款或者報(bào)酬X適用稅率

(2)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書

應(yīng)納稅額=價(jià)款X適用稅率

(3)應(yīng)稅營業(yè)賬簿

應(yīng)納稅額=實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額X適用稅率

(4)證券交易

應(yīng)納稅額=成交金額或依法確定的計(jì)稅依據(jù)X適用稅率

七、資源稅

1.納稅人：我國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人

2.資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)從價(jià)定率

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額X適用的比例稅率

(2)從量定額

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量X適用的定額稅率

(3)代扣代繳

代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量X適用的定額稅率

八、煙葉稅

3.稅率：20%

12-

由稅收征管法律制度

一、稅務(wù)登記

1.稅務(wù)登記申請人：負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人（除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人、無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)

村小商販外）

2.多證合一，一照一碼（營業(yè)執(zhí)照；統(tǒng)一社會信用代碼）

二、賬簿、憑證管理

1.賬簿設(shè)置

A.納稅人：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)

B.扣繳義務(wù)人：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)

2.涉稅資料保存：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證等涉稅資料應(yīng)保存10年，另有規(guī)定的除外

三、納稅申報(bào)

1.申報(bào)方式：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡易申報(bào)、簡并征期

2.延期申報(bào)

A.自身原因：事前申請

B,不可抗力：事后報(bào)告

四、稅款征收方式

查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、扣繳征收、委托征收

五、稅款征收措施

1.責(zé)令繳納：滯納金=應(yīng)納稅款X滯納天數(shù)X0.5

PS：滯納天數(shù)算尾不算頭

2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保：保證、抵押、質(zhì)押

3.稅收保全：

A.措施：凍結(jié)、扣押、查封

B.期限：一般不超過6個(gè)月

4.強(qiáng)制執(zhí)行：強(qiáng)制扣款、拍賣、變賣

5.阻止出境

六、稅務(wù)行政復(fù)議

1.復(fù)議管轄

（1）一般情況

①各級稅務(wù)局北一級稅務(wù)局

②計(jì)劃單列市稅務(wù)局*國家稅務(wù)總局

③稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局邛廳屬稅務(wù)局

④國家稅務(wù)總局一國家稅務(wù)總局（復(fù)議后仍不服可向人民法院提起訴訟，也可向國務(wù)院申請裁決，

13-

此裁決為終局裁決)

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