審計(jì)：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮考試題（題庫版）

審計(jì)：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮考試題（題庫版）1、單選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，主要實(shí)施的程序是（）。A.分析程序B.控制測(cè)試（江南博哥）C.實(shí)質(zhì)性程序D.重新執(zhí)行正確答案：C參考解析：分析程序一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤、舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；選項(xiàng)BD均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選。2、單選

下列舞弊行為中，屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的是（）。A.收到應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移至個(gè)人銀行賬戶B.向被審計(jì)單位競(jìng)爭(zhēng)者泄露技術(shù)資料以獲取回報(bào)C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中故意漏記事項(xiàng)D.將被審計(jì)單位的資產(chǎn)作為關(guān)聯(lián)方貸款的抵押正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊行為。選項(xiàng)A、B、D均屬于侵占資產(chǎn)的行為，典型的侵占資產(chǎn)舞弊方式包括：（1）貪污收到的款項(xiàng)（選項(xiàng)A）；（2）盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)（選項(xiàng)B）；（3）使被審計(jì)單位對(duì)未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款；（4）將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用（選項(xiàng)D）。3、多選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤引起B(yǎng).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)存在過失D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有舞弊。4、多選

下列屬于“編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)”的舞弊行為的有（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改B.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏C.對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用D.隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)使用資產(chǎn)而作的虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于"侵占資產(chǎn)"類舞弊行為。5、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A.改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)B.使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解C.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度D.考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用正確答案：A參考解析：改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。6、多選

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，在分別存在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)與被審計(jì)單位的治理層溝通的有（）。A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層B.識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層C.治理層全部成員參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通D.識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要正確答案：C,D參考解析：除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。7、多選

針對(duì)識(shí)別出的被審計(jì)單位虛假銷售的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以下審計(jì)程序中，能夠增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）。A.對(duì)賬面金額較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證D.對(duì)小額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)效率，針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)設(shè)計(jì)和實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序。選項(xiàng)A是被審計(jì)單位可預(yù)測(cè)到的，不能增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)B、C、D均可以增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。8、單選

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的是（）。A.市場(chǎng)占有率較高，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率平穩(wěn)增長(zhǎng)B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力C.從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易D.甲公司高級(jí)管理人員缺乏士氣正確答案：B參考解析：選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)；選項(xiàng)D屬于舞弊的態(tài)度或借口。9、多選

下列有關(guān)舞弊事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與治理層溝通的有（）。A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的交易的授權(quán)適當(dāng)性的疑慮D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的管理層行為正確答案：A,B,C,D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。10、多選

下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（）。A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是借口。11、多選

下列事項(xiàng)中，可能表明不屬于編制虛假報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的"機(jī)會(huì)"因素的有（）。A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響B(tài).管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利D.管理層受到治理層對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C屬于舞弊的"機(jī)會(huì)"因素，選項(xiàng)ABD屬于舞弊的"動(dòng)機(jī)或壓力"因素。12、多選

下列有關(guān)對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有（）。A.被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響B(tài).保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任正確答案：B,C,D參考解析：對(duì)于第二類法律法規(guī)，不一定會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。13、單選

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中不屬于舞弊行為的是（）。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛郆.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策正確答案：B參考解析：舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項(xiàng)B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。14、多選

下列有關(guān)違反法律法規(guī)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.違反法律法規(guī)行為是指被審計(jì)單位有意或無意地違反法律法規(guī)的行為B.如果存在違反法律法規(guī)行為，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響C.管理層或員工個(gè)人從事的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表都會(huì)產(chǎn)生重大影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，違反法律法規(guī)行為是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位違反法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響，也可能不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法律法規(guī)行為屬于違反法律法規(guī)行為，如果是管理層和員工個(gè)人從事的違反法律法規(guī)行為，不一定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。15、單選

如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)（）。A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告正確答案：B參考解析：如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。16、多選

下列有關(guān)評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：（1）詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；（2）考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；（3）考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；（4）考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息，其他信息可能來源于項(xiàng)目組內(nèi)部的討論、客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。17、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的方式有（）。A.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)B.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間C.改變審計(jì)程序的范圍D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的方式。18、單選

以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要分析大量的會(huì)計(jì)分錄，可以采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)B.在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要分析大量的會(huì)計(jì)分錄，可以采用電子表格（如Excel）C.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試步驟中，首先需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，在這個(gè)過程中無需測(cè)試相關(guān)控制運(yùn)行的有效性D.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試步驟中，最終要測(cè)試選取的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整，并記錄測(cè)試結(jié)果正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在會(huì)計(jì)分錄測(cè)試步驟中，首先了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程，以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，必要時(shí)，測(cè)試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性。19、單選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.如果在出具審計(jì)報(bào)告后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。20、多選

下列事項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試步驟的有（）。A.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程，以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制B.從總體中選取待測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整C.測(cè)試選取的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整，并記錄測(cè)試結(jié)果D.確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，并測(cè)試總體的完整性正確答案：A,B,C,D參考解析：會(huì)計(jì)分錄測(cè)試通常可包括下列步驟：（1）了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程，以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，必要時(shí)，測(cè)試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性（選項(xiàng)A）；（2）確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，并測(cè)試總體的完整性（選項(xiàng)D）；（3）從總體中選取待測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整（選項(xiàng)B）；（4）測(cè)試選取的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整，并記錄測(cè)試結(jié)果（選項(xiàng)C）。21、單選

當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A.先向管理層詢問對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)B.先向被審計(jì)單位的律師詢問C.先向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師詢問D.出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A屬于對(duì)被審計(jì)單位法律法規(guī)總體了解的程序；當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先向被審計(jì)單位律師咨詢。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位律師的咨詢意見不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢。選項(xiàng)C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的措施。22、多選

無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以（）。A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄是否適當(dāng)B.測(cè)試編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為正確答案：A,B,C,D23、多選

下列有關(guān)違反法律法規(guī)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.違反法律法規(guī)行為是指被審計(jì)單位有意或無意地違反法律法規(guī)的行為B.如果存在違反法律法規(guī)行為，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響C.管理層或員工個(gè)人從事的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表都會(huì)產(chǎn)生重大影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，違反法律法規(guī)行為是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位違反法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響，也可能不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法律法規(guī)行為屬于違反法律法規(guī)行為，如果是管理層和員工個(gè)人從事的違反法律法規(guī)行為，不一定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。24、單選

下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的目的是為了應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位具體情況，進(jìn)而決定是否需要"針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試"C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，首先需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對(duì)該總體實(shí)施完整性測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取并測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)增加不可預(yù)見性非常重要正確答案：B參考解析：在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。25、多選

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄的有（）。A.用于記錄被審計(jì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)常性的會(huì)計(jì)估計(jì)，通常是由會(huì)計(jì)人員作出或會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的，受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響B(tài).用于記錄被審計(jì)單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外的事項(xiàng)或異常交易，可能包括特殊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、期末調(diào)整分錄等C.受被審計(jì)單位內(nèi)部控制影響的其他調(diào)整D.為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表而作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整包括：（1）標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄，即用于記錄被審計(jì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)常性的會(huì)計(jì)估計(jì)，通常是由會(huì)計(jì)人員作出或會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的，受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響（選項(xiàng)A）；（2）非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄，即用于記錄被審計(jì)單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外的事項(xiàng)或異常交易，可能包括特殊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、期末調(diào)整分錄等（選項(xiàng)B）；（3）其他調(diào)整，包括為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表而作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄，其他調(diào)整可能不受被審計(jì)單位內(nèi)部控制的影響（選項(xiàng)D）。26、多選

在下列情形中，可能表明管理層存在編制虛假報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有（）。A.財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況的威脅B.管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力C.管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響D.被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D不是舞弊的"動(dòng)機(jī)或壓力"因素，而是舞弊的"機(jī)會(huì)"因素。27、單選

下列有關(guān)舞弊和法律法規(guī)的相關(guān)表述中不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C.針對(duì)違反非直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施詢問、檢查等特定的審計(jì)程序D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作也不能保證發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大錯(cuò)報(bào)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。28、多選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序查出所有違反法律法規(guī)行為B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法律法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序以確定是否存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，而不是所有。29、單選

下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不正確的是（）。A.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)D.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效正確答案：A參考解析：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。30、單選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，以下溝通事項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與管理層溝通B.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定向誰報(bào)告違反法律法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與治理層溝通。31、多選

針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的應(yīng)對(duì)措施有（）。A.運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.原先呵能側(cè)重在期中執(zhí)行程序，現(xiàn)在重視在期末執(zhí)行程序，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性C.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層選用的會(huì)計(jì)政策過于激進(jìn)，或者不恰當(dāng)?shù)夭捎没蜃兏卮髸?huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)充分考慮這些事項(xiàng)背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤(rùn)，其結(jié)果會(huì)不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)D.考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的非財(cái)務(wù)人員詢問有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C屬于針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施。32、單選

下列有關(guān)針對(duì)舞弊的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假設(shè)被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.在了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)時(shí)識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)考慮哪些類別的收入、收入交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不論其規(guī)模大小。33、多選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的有（）。A.采購(gòu)價(jià)格顯著低于市場(chǎng)價(jià)格B.因系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在問題，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)不能提供交易憑證C.媒體的負(fù)面評(píng)論D.與在某國(guó)外注冊(cè)的公司存在異常交易正確答案：A,B,C,D參考解析：在國(guó)外"避稅天堂"注冊(cè)的公司交易可能存在偷漏稅款的違法行為。34、單選

下列有關(guān)因舞弊事項(xiàng)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通C.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級(jí)別要低正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，通常情況下，擬溝通的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高一個(gè)級(jí)別。35、單選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷中，可能正確的是（）。A.直接假定收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)低B.直接假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.直接假定期末存貨存在較高跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)D.直接假定期末固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B可能正確，根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，其他選項(xiàng)均不恰當(dāng)。36、單選

下列有關(guān)對(duì)違反法律法規(guī)責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)法律法規(guī)的遵守情況C.財(cái)務(wù)報(bào)表定期審計(jì)制度會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為起到一定的威懾作用D.遏制違反法律法規(guī)行為依賴于管理層制定和實(shí)施有效的控制政策和程序正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的一項(xiàng)措施；同時(shí)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響。37、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列情形表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.從事超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易B.從事大額