《物流成本管理》（ 第六版）課件 第5-7章 汽車貨運(yùn)成本管理（下）、倉儲成本管理、包裝成本管理

汽車貨運(yùn)成本管理（下）物流成本管理（第六版）第五章第五章貨運(yùn)成本管理

第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)直接比較分析實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)間接比較分析成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析貨運(yùn)成本分析的層次結(jié)構(gòu)圖預(yù)算執(zhí)行情況總體檢查分析因素變動對單位成本的影響分析各類費(fèi)用耗費(fèi)水平變動因素分析單位成本甲類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差因素分析單位成本乙類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差因素分析單位成本丙類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差因素分析甲類費(fèi)用F明細(xì)分析千車公里變動費(fèi)用V″明細(xì)分析千噸公里變動費(fèi)用V′明細(xì)分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析比較方法一：直接比較貨運(yùn)成本實(shí)績貨運(yùn)成本預(yù)算第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析一、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析*第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析一、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析1、將單位成本預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)相減第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析一、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析單位成本實(shí)際數(shù)單位成本預(yù)算數(shù)第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析一、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析2、將單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析一、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析85%90%95%100%105%單位成本實(shí)際數(shù)單位成本預(yù)算數(shù)第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析一、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析3、將單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相減后，再除以預(yù)算數(shù)第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析一、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析一、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析秦嶺運(yùn)輸集團(tuán)第一運(yùn)輸公司202×年5月的貨運(yùn)單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析過程與結(jié)果見表5-1。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析例5-1表5-1貨運(yùn)成本預(yù)算執(zhí)行情況總體檢查分析（簡略格式）項(xiàng)

目預(yù)

算實(shí)

際實(shí)際與預(yù)算比較差異額達(dá)成率（%）變動率（%）①②③=②－①④=②/①⑤=③/①運(yùn)輸總成本（元）38988004884453---周轉(zhuǎn)量（103t?km）12996.015756.3---單位成本（元/103t?km）300310101033.33第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析一、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的總體分析例5-1貨運(yùn)成本實(shí)績上年成本實(shí)績貨運(yùn)成本預(yù)算上年成本實(shí)績第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析比較方法二：間接比較第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析*這種間接性的比較分析可分為五個步驟：①計(jì)算成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差；②對成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差進(jìn)行雙因素分析；③對成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差進(jìn)行多因素分析；④計(jì)算成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差；⑤對成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差進(jìn)行因素分析。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析單位成本上年數(shù)C0成本降低額預(yù)算數(shù)（C0-Cn）Qn

周轉(zhuǎn)量預(yù)算數(shù)Qn

單位成本預(yù)算數(shù)Cn總成本預(yù)算數(shù)CnQn

一組相關(guān)圖片，供參考單位成本上年數(shù)C0成本降低額實(shí)際數(shù)（C0-C1）Q1

周轉(zhuǎn)量實(shí)際數(shù)Q1

單位成本實(shí)際數(shù)C1總成本實(shí)際數(shù)C1Q1

第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析一組相關(guān)圖片，供參考成本降低額預(yù)算數(shù)成本降低額實(shí)際數(shù)第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析一組相關(guān)圖片，供參考成本降低額預(yù)算數(shù)成本降低額實(shí)際數(shù)兩者差額的原因是什么？第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析一組相關(guān)圖片，供參考周轉(zhuǎn)量Q脫離預(yù)算單位成本C脫離預(yù)算成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差Α、α、η、β、δ、γ脫離預(yù)算成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因果關(guān)系第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析一組相關(guān)圖片，供參考（一）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（一）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（一）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算成本降低額實(shí)際數(shù)成本降低額預(yù)算數(shù)第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（一）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算ΔMQ,C=Q1（C0-C1）-Qn（C0-Cn）（二）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析，可分為簡略性的雙因素分析與明細(xì)化的多因素分析，如圖5-1所示。

第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析據(jù)式（5-1）可知，成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異是由于：①周轉(zhuǎn)量實(shí)際數(shù)Q1脫離預(yù)算數(shù)Qn所致；②單位成本實(shí)際數(shù)C1脫離預(yù)算數(shù)Cn所致。也就是說成本降低額差異的直接影響因素有兩個，分別是周轉(zhuǎn)量變動額和單位成本變動額。為直觀起見，可采用連環(huán)替代法對成本降低額差異進(jìn)行雙因素分析，分析過程見【例5-2】。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析ΔMQ,C=Q1（C0-C1）-Q1（C0-Cn）+Q1（C0-Cn）-Qn（C0-Cn）單位成本變動所致成本降低額差額周轉(zhuǎn)量變動所致成本降低額差額雙因素分析的公式法第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析以表5-1資料為例，秦嶺運(yùn)輸集團(tuán)第一運(yùn)輸公司202×年5月成本降低額與成本降低率分析資料見表5-2。例5-2第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析表5-2成本降低額與成本降低率分析資料項(xiàng)目周轉(zhuǎn)量單位成本總成本成本降低額成本降低率（103t?km）（元/103t?km）（元）（元）（%）

①②③=①×②④=①×305.00－③⑤=④÷（①×305.00）預(yù)算12996.0300.003898800.0064980.001.64實(shí)際15756.3310.004884453.00-78781.50-1.64差異----143761.50-3.28*注：表內(nèi)的305.00為上期實(shí)際單位成本（元/103t·km）。例5-2第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析替代序號因素替代過程計(jì)算結(jié)果算式編號影響因素影響差額-12996.0×（305.00－300.00）64980①--115756.3×（305.00－300.00）78781.5②Q：+2760.3②－①=13801.50215756.3×（305.00－310.00）-78781.5③C-C0：-10③－②=-157563.00-差額合計(jì)----143761.5注：帶有下劃線的數(shù)字為各次替代因素的數(shù)值；因素替代順序?yàn)橹苻D(zhuǎn)量Q、單位成本C表5-3成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析單位：元

例5-2第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的雙因素分析（三）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析續(xù)上例，秦嶺運(yùn)輸集團(tuán)第一運(yùn)輸公司2010年5月汽車貨運(yùn)成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析資料如表5-4所示，汽車貨運(yùn)成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的連環(huán)替代法因素分析如表5-5所示。例5-3第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析項(xiàng)目成本降低額、周轉(zhuǎn)量與車輛運(yùn)用效率指標(biāo)數(shù)據(jù)ΑαηβδγQC0－CQ（C0－C）(車日)(%)(km/車日)(%)(t)(%)(103t?km)(元/103t?km)(元)①②③④⑤⑥⑦=①×…⑥⑧⑨=⑦×⑧預(yù)算數(shù)60009540060109512996305.00-300.0064980實(shí)際數(shù)610090410701010015756.3305.00-310.00-78781.5表5-4成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析資料例5-3第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析表5-5成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的連環(huán)替代因素分析

單位:元替代序號因素替代過程運(yùn)算結(jié)果算式編號影響因素影響額-6000×95%×400×60%×10×95%×(305.00-300.00)/100064980.00①－－16100×95%×400×60%×10×95%×(305.00-300.00)/100066063.00②D②-①=1083.0026100×90%×400×60%×10×95%×(305.00-300.00)/100062586.00③α③-②=-3477.00………………76100×90%×410×70%×10×100%×(305.00-310.00)/1000-78781.50⑧C-C0⑧-⑦=-157563.00－對成本降低額差額的影響額合計(jì)－－－-143761.50例5-3第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析續(xù)上例，考慮到上述連環(huán)替代因素分析法在確定替代因素順序時的非唯一性缺陷，可采用本書第三章介紹的因素變動率分析法對秦嶺運(yùn)輸集團(tuán)第一運(yùn)輸公司2010年5月成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差進(jìn)行多因素分析。例5-4第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析表5-6成本降低額的因素變動率分析法分析表因

素單位預(yù)算實(shí)際因

素變動額因

素變動率因

素影響額①②③=②-①④=③/①⑤=④×F總車日車日600061001001.66671337.34工作率%9590-5-5.2632-4223.14平均車日行程km400410102.50002005.97里程利用率%60701016.666713373.19重車平均噸位t101000.00000.00噸位利用率%9510055.26324223.14與上年單位成本之差元/103t?km5-5-10-200.0000-160477.92合計(jì)-----179.1667-143761.42*例5-4第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析表5-7兩種分析法計(jì)算結(jié)果的比較單位：元因

素符號因素替代法因素變動率分析法影響額差異因素影響額排序因素影響額排序總車日D1083.0041337.344254.34工作率α-3477.002-4223.142-746.14平均車日行程l1564.6552005.975441.32里程利用率β10691.78713373.1972681.41重車平均噸位t0.0030.0030.00噸位利用率γ3939.0764223.146284.07單位成本之差C-C0-157563.001-160477.921-2914.92合計(jì)--143761.50--143761.42-0.08*例5-4第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析（四）成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（四）成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算式為

（5-2）式（5-2）中：

M——

成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差；M1——

成本降低率實(shí)際數(shù)；Mn——

成本降低率預(yù)算數(shù)；其它符號定義同式（5-1）。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（四）成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算（五）成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（五）成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析由式（5-2）成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算式可知，單位成本變動（即單位成本實(shí)際數(shù)脫離預(yù)算數(shù)）是成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的單一影響因素。也就是說，成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析，可進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為單位成本變動的因素分析。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析二、成本降低額與成本降低率預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（五）成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析*第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（一）構(gòu)建單位成本與各影響因素的函數(shù)關(guān)系式第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（一）構(gòu)建單位成本與各影響因素的函數(shù)關(guān)系式

汽車貨運(yùn)單位成本的計(jì)算式為

構(gòu)建的思路是：將單位成本計(jì)算式的分子按成本性態(tài)加以分解；同時將分母以車輛運(yùn)用效率指標(biāo)連乘積的形式來表示，以此來尋求單位成本與諸影響因素的函數(shù)關(guān)系式。

第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（一）構(gòu)建單位成本與各影響因素的函數(shù)關(guān)系式

第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（一）構(gòu)建單位成本與各影響因素的函數(shù)關(guān)系式由于汽車貨運(yùn)總成本可分解為甲類費(fèi)用總額、乙類費(fèi)用總額和丙類費(fèi)用總額三項(xiàng)費(fèi)用，所以有

（5-3）

為后面討論方便起見，將式（5-3）等號右端的三項(xiàng)，分別稱為單位成本甲類費(fèi)用、單位成本乙類費(fèi)用和單位成本丙類費(fèi)用。根據(jù)甲、乙、丙三類費(fèi)用的性質(zhì)，以及周轉(zhuǎn)量與車輛運(yùn)用效率指標(biāo)的關(guān)系，式（5-3）可變換為第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（一）構(gòu)建單位成本與各影響因素的函數(shù)關(guān)系式（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析ΔCV′=CV

，1-CV

，nΔCV″=CV

，1-CV

，nΔC

CF

=CF，1-CF，n單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差ΔC的因果關(guān)系ΔCV″分子：V″脫離預(yù)算所致ΔCV″分母：β，t，γ脫離預(yù)算所致ΔCF分母D，α，l，β，t，γ脫離預(yù)算所致ΔCF分子：F脫離預(yù)算所致V′脫離預(yù)算所致第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析秦嶺運(yùn)輸集團(tuán)第一運(yùn)輸公司202×年5月貨運(yùn)車輛運(yùn)用效率指標(biāo)及運(yùn)輸成本費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際情況見表5-8和表5-9。例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析

項(xiàng)

目符

號計(jì)量單位預(yù)

算

數(shù)實(shí)

際

數(shù)總車日D車日60006100工作率α%9590平均車日行程lkm/車日400410里程利用率β%6070重車平均噸位tt1010噸位利用率γ%95100總周轉(zhuǎn)量Q103t?km12996.015756.3表5-8車輛運(yùn)用效率指標(biāo)統(tǒng)計(jì)202×年5月例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析表5-9成本費(fèi)用統(tǒng)計(jì)

202×年5月

單位：元成本項(xiàng)目預(yù)

算實(shí)

際一、車輛費(fèi)用3071871.004023484.001．工資333400.00419900.002．職工福利費(fèi)46676.0058786.00………………8．按周轉(zhuǎn)量計(jì)算的行車補(bǔ)貼50000.0085800.00二、營運(yùn)間接費(fèi)826929.00860969.00三、運(yùn)輸總成本3898800.004884453.00四、周轉(zhuǎn)量（103t?km）12996.015756.3五、單位成本（元/103t?km）300.00310.00六、單位成本差額（元/103t?km）10.00例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析表5-10成本費(fèi)用分類統(tǒng)計(jì)202×年5月成本項(xiàng)目總額（元）單位成本（元/103t?km）預(yù)算實(shí)際預(yù)算實(shí)際差異①②③=①/12996.0④=②/15756.3⑤=④-③一、甲類費(fèi)用1207005133965592.8885.02-7.861．營運(yùn)間接費(fèi)82692986096963.6354.64-8.99………………………………二、乙類費(fèi)用23917953146998184.04199.7315.691．燃料1210676170778693.16108.3915.23………………………………三、丙類費(fèi)用30000039780023.0825.252.17………………………………四、運(yùn)輸總成本38988004884453---五、周轉(zhuǎn)量(103t?km)12996.015756.3---六、單位成本--300.00310.0010.00例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析1．單位成本甲類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5據(jù)以上資料可做如下分析：第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析據(jù)表5-11分析資料，用連環(huán)替代因素分析法對秦嶺運(yùn)輸集團(tuán)第一運(yùn)輸公司202×年5月單位成本甲類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差進(jìn)行因素分析。分析過程與結(jié)果見表5-12。例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析項(xiàng)目D/αl/βt/γQ/F（甲類費(fèi)用）（車日）（%）（km/車日）（%）（t）（%）（103t?km）（元）預(yù)算60009540060109512996.01207005.00實(shí)際610090410701010015756.31339655.001、分析對象：ΔCF=CF,1－CF,n=85.02－92.88=-7.86元/103t?km其中：CF,1=F1/Q1=1339655÷15756.3=1339655÷(6100×90%×410×70%×10×100%/1000)CF,n=Fn/Qn=1207005÷12996.0=1207005÷(6000×95%×400×60%×10×95%/1000)2、因素替代順序：Α，α，η，β，δ，γ，F(xiàn)表5-11單位成本甲類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析資料

202×年5月第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析例5-5（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析替代序號替代過程計(jì)算結(jié)果編號影響因素對單位成本的影響數(shù)額-1207005÷(6000×95%×400×60%×10×95%/1000)92.88①－－11207005÷(6100×95%×400×60%×10×95%/1000)91.35②D②－①=-1.5321207005÷(6100×90%×400×60%×10×95%/1000)96.43③α③－②=5.08………………61207005÷(6100×90%×410×70%×10×100%/1000)76.60⑦γ⑦－⑥=-4.0471339655÷(6100×90%×410×70%×10×100%/1000)85.02⑧F⑧－⑦=8.42-影響數(shù)額合計(jì)－－－-7.86表5-12單位成本甲類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差因素分析表

202×年5月

單位：元/103t?km第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析例5-5（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析結(jié)論：由于所計(jì)算與分析的對象是各因素變動對單位成本中的甲類費(fèi)用含量所產(chǎn)生的影響，所以一般可將影響數(shù)額為正數(shù)的因素（即影響單位成本上升的因素）作為進(jìn)一步分析的重點(diǎn)，本例可對甲類費(fèi)用總額F、工作率α等因素變動進(jìn)行重點(diǎn)分析。例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析2．單位成本乙類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5據(jù)表5-13分析資料，可做如下分析：第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析據(jù)表5-13分析資料，用連環(huán)替代因素分析法對秦嶺運(yùn)輸集團(tuán)第一運(yùn)輸公司202×年5月單位成本乙類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差進(jìn)行因素分析。分析過程與結(jié)果見表5-14。例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析項(xiàng)目乙類費(fèi)用總行程V″βtγCv″(元)(103km)(元/103km)(%)(t)(%)(元/103t?km)①②③=①/②④⑤⑥⑦=③/(④×⑤×⑥)預(yù)算數(shù)239179522801049.03601095184.04實(shí)際數(shù)31469982250.91398.117010100199.731、分析對象：ΔCv″=Cv″,1－Cv″,n=199.73－184.04=15.69元/103t·km其中：Cv″,n的算式為V″n÷(βnδnγn)=1049.03÷(60%×10×95%)=184.04元/103t?kmCv″,1的算式為V″1÷(β1δ1γ1)=1398.11÷(70%×10×100%)=199.73元/103t?km2、因素替代順序：β、t、γ、V″表5-13單位成本乙類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析資料

202×年5月例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析表5-14單位成本乙類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差因素分析表

202×年5月

單位:元/103t?km表5-14替代序號替代過程計(jì)算結(jié)果編號影響因素對單位成本的影響數(shù)額-1049.03÷(60%×10×95%)184.04①--11049.03÷(70%×10×95%)157.75②β:+10%②－①=-26.2921049.03÷(70%×10×95%)157.75③δ:無變化③－②=0.0031049.03÷(70%×10×100%)149.86④γ:+5%④－③=-7.8941398.11÷(70%×10×100%)199.73⑤V″:+349.08⑤－④=49.87-影響數(shù)額合計(jì)---15.69例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析結(jié)論：由于所計(jì)算與分析的對象是各因素變動對單位成本中的乙類費(fèi)用含量所產(chǎn)生的影響，所以一般可將影響數(shù)額為正數(shù)的因素作為進(jìn)一步分析的重點(diǎn)，本例可對千車公里乙類費(fèi)用V″進(jìn)行重點(diǎn)分析。例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析3．單位成本丙類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析單位成本丙類費(fèi)用實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差計(jì)算式為

ΔCV′

CV′,1－CV′,n

V′1－V′n

本例千噸公里變動費(fèi)用因素影響值的計(jì)算見表5-15。例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析4．單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差多因素分析結(jié)果的匯總例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析將上述秦嶺運(yùn)輸集團(tuán)第一運(yùn)輸公司202×年5月單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析加以匯總，匯總結(jié)果見表5-16例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析

表5-16單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差多因素分析匯總表202×年5月影響因素對單位成本之差的影響（元/103t?km）對成本降低率之差的影響（%）名稱符號ΔCFΔCv″ΔCv′合計(jì)①②③④⑤=-④/C0

一、車輛運(yùn)用效率指標(biāo)------總車日Α-1.53---1.530.50工作率α5.08--5.08-1.67……………………………………小計(jì)--16.28-34.18--50.4616.54二、費(fèi)用水平------甲類費(fèi)用總額F8.42--8.42-2.76千車公里變動費(fèi)用V″-49.87-49.87-16.35千噸公里變動費(fèi)用V′--2.172.17-0.71小計(jì)-8.4249.872.1760.46-19.82合計(jì)--7.8615.692.1710.00-3.28例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析影響因素對單位成本之差的影響/（元/103t·km）（%）名

稱符號變動額變動率（%）ΔCFΔCV″ΔCV′ΔC①②③④=①+②+③⑤

④/C0車輛運(yùn)用效率指標(biāo)--------總車日D+100(車日)+1.67

1.53--

1.53+0.50工作率α-5(%)-5.26+5.08--+5.08

1.67平均車日行程l+10(km)+2.5

2.35--

2.35+0.77里程利用率β+10(%)+16.67

13.44

26.29-

39.73+13.03重車平均噸位t0(t)00.000.00-0.000.00噸位利用率γ+5(%)+5.26

4.04

7.89-

11.93+3.91小計(jì)---

16.28

34.18-

50.46+16.54費(fèi)用水平--------甲類費(fèi)用總額F+132650+10.99+8.42--+8.42

2.76千車公里變動費(fèi)用V″+349.08+33.28-+49.87-+49.87

16.35千噸公里變動費(fèi)用V′+2.17+9.4--+2.17+2.17

0.71小計(jì)---+8.42+49.87+2.17+60.46

19.82合計(jì)---

7.86+15.69+2.17+10.00

3.28注：上年單位成本C0為305.00元/103t?km。例5-5表5-16單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差多因素分析匯總表202×年5月第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析5．成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析顯然這個差額與單位成本中的各費(fèi)用水平因素變動有關(guān)，如圖5-3所示（下面提供兩個類似的圖，可供選擇）?？稍趩挝怀杀咀儎拥亩嘁蛩胤治鼋Y(jié)果的基礎(chǔ)上，直接做出成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的多因素分析，如表5-16所示。例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析ΔCFΔCV″成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差ΔCV′成本降低額實(shí)率際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因果關(guān)系圖5-3D，α，l，β，t，γ變動V′變動F變動β，t，γ變動V″變動C變動例5-5第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析影響因素對單位成本之差的影響/（元/103t·km）（%）名

稱符號變動額變動率（%）ΔCFΔCV″ΔCV′ΔC①②③④=①+②+③⑤

④/C0車輛運(yùn)用效率指標(biāo)--------總車日D+100(車日)+1.67

1.53--

1.53+0.50工作率α-5(%)-5.26+5.08--+5.08

1.67平均車日行程l+10(km)+2.5

2.35--

2.35+0.77里程利用率β+10(%)+16.67

13.44

26.29-

39.73+13.03重車平均噸位t0(t)00.000.00-0.000.00噸位利用率γ+5(%)+5.26

4.04

7.89-

11.93+3.91小計(jì)---

16.28

34.18-

50.46+16.54費(fèi)用水平--------甲類費(fèi)用總額F+132650+10.99+8.42--+8.42

2.76千車公里變動費(fèi)用V″+349.08+33.28-+49.87-+49.87

16.35千噸公里變動費(fèi)用V′+2.17+9.4--+2.17+2.17

0.71小計(jì)---+8.42+49.87+2.17+60.46

19.82合計(jì)---

7.86+15.69+2.17+10.00

3.28注：上年單位成本C0為305.00元/103t?km。例5-5表5-16單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差多因素分析匯總表202×年5月第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（二）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析如前所述，對單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差

C的影響因素分析，就是對

CF

、

CV

、

CV

分別進(jìn)行的因素分析。其因素分為兩類：一類是車輛運(yùn)用效率指標(biāo)（D、α、l、β、t、γ）；另一類就是各類費(fèi)用水平（V′、V〞、F）。顯然，這種分析僅僅是方向性的分析，在此分析的基礎(chǔ)上還要進(jìn)行深層的因素分析，如圖5-4所示。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析ΔCFΔCV″成本降低率實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差ΔCV′圖5-4單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析示意圖D，α，l，β，t，γ變動V′變動F變動β，t，γ變動V″變動C變動?????第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析1．車輛運(yùn)用效率指標(biāo)（D、α、l、β、t、γ）實(shí)際數(shù)脫離預(yù)算數(shù)的深層分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析車輛運(yùn)用效率指標(biāo)是反映汽車運(yùn)輸生產(chǎn)率高低的重要因素，按其對運(yùn)輸效率的影響程度的高低為序，通常為：實(shí)載率（即噸位利用率與里程利用率的乘積）、平均車日行程、工作率、重車平均噸位等。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（1）里程利用率

反映車輛總行程的有效利用程度。影響里程利用率的主要因素有：貨源及運(yùn)送目的地分布狀況，貨源組織能力，現(xiàn)有車輛對不同運(yùn)輸對象的適應(yīng)能力等。影響里程利用率的因素主要有：貨流的平衡性，車輛與貨物相適應(yīng)的程度，車輛運(yùn)行調(diào)度水平等。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（2）噸位利用率

反映重載行程中載運(yùn)能力的利用程度。影響噸位利用率的主要因素有：貨流特性、運(yùn)距、車輛容量對運(yùn)輸任務(wù)的適應(yīng)性、裝車方式及裝載技術(shù)；有關(guān)的裝載規(guī)定運(yùn)輸組織水平等。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（3）平均車日行程

反映平均每一工作車日車輛所行駛的里程。影響平均車日行程的主要因素為：車輛的技術(shù)速度及車輛的時間利用程度。提高車日行程的主要途徑，是努力避免或減少車輛的停放時間，加強(qiáng)裝卸工作組織、實(shí)現(xiàn)裝卸機(jī)械化，保持車輛合理的技術(shù)速度和最高的營運(yùn)速度。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（4）工作率

反映運(yùn)輸過程中對營運(yùn)車輛總車日的實(shí)際利用程度。提高工作率的前提是增加完好車和減少停駛車。影響車輛工作率的因素除車輛完好率及天氣、道路交通等因素外，還與運(yùn)輸工作的組織及管理水平有關(guān)。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（5）重車平均噸位

反映載重行程中的車輛載質(zhì)量的平均值。影響重車平均噸位的因素主要是載運(yùn)過程中不同載質(zhì)量車型的比重。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（6）營運(yùn)車日

反映運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸車輛的規(guī)模。影響營運(yùn)車日的因素主要是企業(yè)在一定時期內(nèi)的在冊營運(yùn)車輛數(shù)量的增減變動。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析綜上所述，車輛運(yùn)用效率指標(biāo)的高低與變動與運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸能力、運(yùn)輸組織水平和技術(shù)水平狀況密切相關(guān)。車輛運(yùn)用效率指標(biāo)實(shí)際數(shù)脫離預(yù)算數(shù)的深層分析，應(yīng)由日常車輛技術(shù)部門和貨源組織部門負(fù)責(zé)。

導(dǎo)致車輛運(yùn)用效率指標(biāo)實(shí)際數(shù)脫離預(yù)算數(shù)的具體分析方法，此處從略。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析2．費(fèi)用水平（V'、V"、F）實(shí)際數(shù)脫離預(yù)算數(shù)的深層分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析各類費(fèi)用耗費(fèi)水平變動深層分析應(yīng)由歸口管理成本、費(fèi)用的責(zé)任部門負(fù)責(zé)。各項(xiàng)費(fèi)用耗費(fèi)水平變動因素分析的具體要求如下：第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（1）工資

重點(diǎn)分析職工人數(shù)、平均工資、勞動生產(chǎn)率等變動對工資總額及營運(yùn)支出升降的影響。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（2）燃料、潤滑材料、材料、低值易耗品、備品配件、輪胎等物資及動力費(fèi)用

其中：①消耗數(shù)量變動分析，應(yīng)結(jié)合運(yùn)輸技術(shù)和運(yùn)輸組織，以及生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)組織情況，從產(chǎn)量預(yù)算的完成和定額執(zhí)行情況兩方面進(jìn)行分析，找出各種主要材料實(shí)際消耗脫離定額的原因；②價格變動應(yīng)從外部因素、內(nèi)部因素兩方面分析，著重分析內(nèi)部因素；第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（3）折舊費(fèi)和修理費(fèi)

重點(diǎn)分析增減變動原因和各項(xiàng)固定資產(chǎn)利用率對營運(yùn)支出項(xiàng)目的影響。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析（4）其他費(fèi)用

重點(diǎn)分析事故損失、過路過橋費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)增減變動情況及其原因。

導(dǎo)致費(fèi)用水平實(shí)際數(shù)脫離預(yù)算數(shù)的具體分析方法從略。第五章貨運(yùn)成本管理第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本分析三、單位成本預(yù)算達(dá)成情況的因素分析（三）單位成本實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的深層分析

第二節(jié)

汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策第五章貨運(yùn)成本管理綠色運(yùn)輸是綠色物流的重要組成部分，它是指以節(jié)約能源、減少廢氣排放為特征的運(yùn)輸。就汽車貨運(yùn)企業(yè)來說，實(shí)施綠色運(yùn)輸，應(yīng)全面加強(qiáng)對營運(yùn)車輛燃料消耗的管控，體現(xiàn)節(jié)能減排的環(huán)保理念。故此，本節(jié)重點(diǎn)介紹汽車貨運(yùn)燃料成本的控制對策。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策通過將營運(yùn)車輛燃料實(shí)際消耗量與應(yīng)耗量相比較，可以確定出燃料的節(jié)約量或超耗量（以下簡稱為節(jié)超量），從而及時監(jiān)控燃料消耗動態(tài)，查找與確認(rèn)導(dǎo)致燃料消耗異常的關(guān)鍵因素和控制重點(diǎn)，并輔之以相應(yīng)的燃料節(jié)超獎罰措施，以避免燃料的不合理消耗或非正常損失。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法*第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法1．燃料應(yīng)耗量的計(jì)算第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法1．燃料應(yīng)耗量的計(jì)算第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法1．燃料應(yīng)耗量的計(jì)算第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法1．燃料應(yīng)耗量的計(jì)算某載貨汽車最大總質(zhì)量Wm為9.29t，整備質(zhì)量Wk為4.29t，由汽車生產(chǎn)企業(yè)給出的該載貨汽車基本燃料消耗量Qk為16.1（L/100km），經(jīng)查交通運(yùn)輸主管部門發(fā)布的道路運(yùn)輸車輛達(dá)標(biāo)車型公告，得到該載貨汽車滿載燃料消耗量Qm為20.4（L/100km），該車輛在月平均氣溫-6°C的城市之間2類道路上滿載行駛30km，卸貨后空駛返回原地，運(yùn)行時段為城市晚高峰時段，存在擁堵，平均行駛速度為22km/h，行駛過程中開啟熱風(fēng)空調(diào)，單程空調(diào)耗油按照0.1L計(jì)算。在不考慮運(yùn)行條件因素影響的前提下，求該車輛的運(yùn)行燃料消耗總量（即應(yīng)耗量）。例5-6第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法1．燃料應(yīng)耗量的計(jì)算例5-6第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法1．燃料應(yīng)耗量的計(jì)算2．燃料節(jié)超量的計(jì)算第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料節(jié)超量的計(jì)算續(xù)上例，該車該次運(yùn)行的燃料實(shí)際消耗量為14L，在不考慮運(yùn)行條件因素影響的前提下，試計(jì)算燃料節(jié)超量。

解：

在不考慮運(yùn)行條件因素影響的前提下，該車本次運(yùn)行燃料節(jié)超量計(jì)算如下

14?10.95

3.05（L）（超耗）例5-7第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料節(jié)超量的計(jì)算二、運(yùn)行條件因素對應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的影響*第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策二、運(yùn)行條件因素對應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的影響第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策二、運(yùn)行條件因素對應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的影響第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策二、運(yùn)行條件因素對應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的影響續(xù)例5-6，在考慮運(yùn)行條件因素影響的前提下，重新計(jì)算該車該運(yùn)次的燃料應(yīng)耗量。例5-8第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策二、運(yùn)行條件因素對應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的影響解：

根據(jù)已知運(yùn)行條件，可以確定各修正系數(shù)與參數(shù)的取值：2類道路的修正系數(shù)Kr為1.10；月平均氣溫為-6°C的修正系數(shù)Kt為1.06；平均行駛速度為22km/h的交通擁堵系數(shù)Kv為1.15；行駛過程中開啟熱風(fēng)空調(diào)，單程空調(diào)耗油參數(shù)Qa為0.1L，無其他因素影響，故其他影響因素修正系數(shù)Kx為1.00，由此可計(jì)算該車該運(yùn)次的燃料應(yīng)耗量如下：第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策二、運(yùn)行條件因素對應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的影響例5-8續(xù)上例，該車該次運(yùn)行的燃料實(shí)際消耗量為14L，在考慮運(yùn)行條件因素影響的前提下，重新計(jì)算該車該運(yùn)次的燃料節(jié)超量。

解：

在考慮運(yùn)行條件因素影響的前提下，該車該次運(yùn)行燃料節(jié)超量計(jì)算如下

14

14.89

-0.89（L）（節(jié)約）例5-9第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策二、運(yùn)行條件因素對應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的影響需要注意的是，如果我們按運(yùn)次來計(jì)算其燃料應(yīng)耗量時，那么同一個運(yùn)次（特別是長途運(yùn)輸）有可能歷經(jīng)多種運(yùn)行條件的變化，例如道路類別的變化、氣溫的變化、擁堵狀況的變化、空調(diào)開啟與關(guān)閉的變化以及載質(zhì)量（即運(yùn)量）的變動等等，反映到燃料應(yīng)耗量的計(jì)算上，就是計(jì)算式中各個參變量的取值會發(fā)生相應(yīng)的變動。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策二、運(yùn)行條件因素對應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的影響為精確計(jì)算起見，需將參變量的取值發(fā)生變動的運(yùn)行時段單獨(dú)劃分出來，這些單獨(dú)劃分出來的運(yùn)行時段，也稱為該運(yùn)次的不同運(yùn)行模式，然后再分別計(jì)算該運(yùn)次的不同運(yùn)行模式下的燃料應(yīng)耗量，最后匯總得到該運(yùn)次的燃料應(yīng)耗量。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策二、運(yùn)行條件因素對應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的影響三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法*第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來根據(jù)前述的載貨汽車基本燃料消耗量Qk和載貨汽車單位載質(zhì)量變化燃料消耗量Qb的定義和計(jì)算要求，我們可以把Qk和Qb看作是在國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范下，經(jīng)專門機(jī)構(gòu)測試得出的每百公里空載消耗量平均值和每噸百公里附加消耗量平均值。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來如果將某車型的Qk和Qb這兩個平均值，直接做為汽車貨運(yùn)企業(yè)該車型的兩個相互關(guān)聯(lián)的燃料消耗量定額，并配之以不同運(yùn)行模式下的燃料消耗量修正系數(shù)和參數(shù)，來計(jì)算該車型燃料的應(yīng)耗量Q，無疑是合理的，也是理想的。在正常情況下，所計(jì)算的燃料的節(jié)超量，從總體上看，應(yīng)當(dāng)是節(jié)超相抵，既不節(jié)也不超。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來但在現(xiàn)實(shí)中，有諸多不良因素會導(dǎo)致汽車貨運(yùn)企業(yè)營運(yùn)車輛的燃料實(shí)際消耗量，總體上明顯高于應(yīng)耗量，如不加以有效管控，其燃料非正常損耗與浪費(fèi)現(xiàn)象將愈發(fā)普遍和嚴(yán)重，致使汽車貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸成本中的燃料費(fèi)用持續(xù)居高不下。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來對此，大多數(shù)汽車貨運(yùn)企業(yè)所采取的對策，就是全面推行與實(shí)施燃料消耗量定額管理，調(diào)動燃料消耗直接責(zé)任人節(jié)約用油的積極性，堵塞燃料消耗上的漏洞。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來什么是燃料消耗量定額？直觀地講，就是給Qk和Qb分別加上由該企業(yè)所認(rèn)定的“寬放量”ΔQk和ΔQb（這兩個“寬放量”就是所謂的“節(jié)油空間”），從而確定出營運(yùn)車輛的每百公里空載消耗量定額和每噸百公里附加消耗量定額。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來在獎罰機(jī)制的作用下，燃料消耗直接責(zé)任人，可以大概率地獲取并積極主動地利用這兩個“節(jié)油空間”，并從中得到相應(yīng)的獎勵。換一種說法，就是汽車貨運(yùn)企業(yè)通過采取“獎罰并行、網(wǎng)開一面”的舉措，來促使每種車型的每百公里空載消耗量實(shí)際數(shù)盡可能地接近于該車型的Qk，每噸百公里附加消耗量實(shí)際數(shù)盡可能地接近于該車型的Qb。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來QkQk+ΔQkQ'k

Qk

ΔQk

每百公里空載消耗量定額，升每百公里（L/100km）；定額的作用力每百公里空載消耗量實(shí)際數(shù)每百公里空載消耗量概率密度以下幾頁可連續(xù)點(diǎn)擊以動畫形式表示定額的作用第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來QkQk+ΔQkQ'k

Qk

ΔQk

每百公里空載消耗量定額，升每百公里（L/100km）；定額的作用力每百公里空載消耗量實(shí)際數(shù)每百公里空載消耗量概率密度第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來QkQk+ΔQkQ'k

Qk

ΔQk

每百公里空載消耗量定額，升每百公里（L/100km）；定額的作用力每百公里空載消耗量實(shí)際數(shù)每百公里空載消耗量概率密度第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來QkQk+ΔQkQ'k

Qk

ΔQk

每百公里空載消耗量定額，升每百公里（L/100km）；定額的作用力每百公里空載消耗量實(shí)際數(shù)每百公里空載消耗量概率密度第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來QkQk+ΔQkQ'k

Qk

ΔQk

每百公里空載消耗量定額，升每百公里（L/100km）；定額的作用力每百公里空載消耗量實(shí)際數(shù)每百公里空載消耗量概率密度第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來QkQk+ΔQkQ'k

Qk

ΔQk

每百公里空載消耗量定額，升每百公里（L/100km）；定額的作用力每百公里空載消耗量實(shí)際數(shù)每百公里空載消耗量概率密度第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來QkQk+ΔQkQ'k

Qk

ΔQk

每百公里空載消耗量定額，升每百公里（L/100km）；定額的作用力每百公里空載消耗量實(shí)際數(shù)每百公里空載消耗量概率密度第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來QkQk+ΔQkQ'k

Qk

ΔQk

每百公里空載消耗量定額，升每百公里（L/100km）；定額的作用力每百公里空載消耗量實(shí)際數(shù)每百公里空載消耗量概率密度第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策三、燃料消耗量定額的由來與計(jì)算方法1．燃料消耗量定額的由來2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法Z

的數(shù)值可通過查標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布表得到，例如1?α為80%時，查表可得Z0.20=0.84，1?α為95%時，查表可得Z0.05=1.65。這里的α為超耗比率，是個小概率；1?α為節(jié)油比率，或稱為獎勵比率，是個大概率。α的取值可由企業(yè)視需要而定，獎勵比率越大，α的取值就越小。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法如果Qk和Qb分別為16.1（L/100km）和0.86［L/（t?100km）］，由汽車生產(chǎn)企業(yè)提供的

k和

b分別為1.25（L/100km）和0.12［L/（t?100km）］，企業(yè)核定的節(jié)油比率為0.80，查標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布表Z0.20為0.84，試求每百公里空載消耗量定額Q'k和每噸百公里附加消耗量定額Q'b。例5-10第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法解：

每百公里空載消耗量定額Q′k和每噸百公里附加消耗量定額Q′b計(jì)算如下

第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法例5-10續(xù)例5-8，每百公里空載消耗量定額與每噸百公里附加消耗量定額分別為17.15（L/100km）和0.9608［L/（t?100km）］，同時考慮運(yùn)行條件變化影響的前提下，計(jì)算定額管理之下的該車該運(yùn)次的燃料應(yīng)耗量。例5-11第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法解：

定額管理之下的該車該運(yùn)次的燃料應(yīng)耗量計(jì)算如下第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法例5-11續(xù)上例，該車該次運(yùn)行的燃料實(shí)際消耗量為14L，計(jì)算定額管理之下的該車該運(yùn)次的燃料節(jié)超量。例5-12第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法續(xù)上例，該車該次運(yùn)行的燃料實(shí)際消耗量為14L，計(jì)算定額管理之下的該車該運(yùn)次的燃料節(jié)超量。

解：

定額管理之下的該車該運(yùn)次的燃料節(jié)超量計(jì)算如下

14

15.93

1.93（L）（節(jié)約）第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策一、營運(yùn)車輛燃料應(yīng)耗量與節(jié)超量計(jì)算的基本方法2．燃料消耗量定額的計(jì)算方法例5-12四、燃料消耗量定額制訂的原則*第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策四、燃料消耗量定額制訂的原則燃料消耗量定額制訂總體原則應(yīng)當(dāng)是合情合理、簡便易行，以獎為主、獎罰結(jié)合，因地制宜，穩(wěn)妥推進(jìn)。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策四、燃料消耗量定額制訂的原則上述燃料應(yīng)耗量的計(jì)算過程表明，要準(zhǔn)確計(jì)算每一輛車、每一運(yùn)次的燃料應(yīng)耗量，是一件較為復(fù)雜和煩瑣的工作。當(dāng)運(yùn)行條件復(fù)雜多變時，一個運(yùn)次僅僅因某個影響因素的變動，就需要單獨(dú)劃分出一個運(yùn)行時段（也稱之為第i種運(yùn)行模式）來計(jì)算其應(yīng)耗量，如果完全依靠人工來從事這項(xiàng)計(jì)算工作，則不勝其煩。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策四、燃料消耗量定額制訂的原則由此看來，在定額的制訂與推廣過程中，應(yīng)從易到難，由簡至繁，取得成果，逐步推開，并且要充分利用好相關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)功能。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策四、燃料消耗量定額制訂的原則對于短途且營運(yùn)路線固定的營運(yùn)車輛（如零擔(dān)貨車、集裝箱車、快遞班車、配送貨車等），因其運(yùn)行條件較為穩(wěn)定，燃料消耗量修正系數(shù)的取值相對固定，燃料應(yīng)耗量的計(jì)算較為簡便（其燃料應(yīng)耗量可以相對固定，其單位可以是“升/運(yùn)次”），對其可以率先推行燃料消耗量定額管理制度；對于燃料消耗量較大或燃料消耗量不正常的車輛可作為定額管理的重點(diǎn)。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策四、燃料消耗量定額制訂的原則五、燃料消耗獎罰標(biāo)準(zhǔn)的確定*第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策五、燃料消耗獎罰標(biāo)準(zhǔn)的確定獎罰措施是實(shí)施燃料消耗量定額管理的重要保障機(jī)制，獎罰數(shù)額或標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)當(dāng)相對合情合理。

由于每百公里空載消耗量定額Q‘k和每噸百公里附加消耗量定額Q’b分別高于載貨汽車基本燃料消耗量Qk和載貨汽車單位載質(zhì)量變化燃料消耗量Qb，所以用于燃料節(jié)約獎勵的資金并非真正來自于節(jié)省下來的燃料費(fèi)用。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策五、燃料消耗獎罰標(biāo)準(zhǔn)的確定從理論上講，獎勵總額上限是以燃料實(shí)際消耗量與按消耗量定額計(jì)算的應(yīng)耗量之差（即燃料節(jié)約總量）與燃料單價的乘積（即燃料節(jié)約總額）。企業(yè)從這個節(jié)約總額中拿出一部分錢來，對合理用油和遵規(guī)守紀(jì)的行為給予適當(dāng)?shù)莫剟?，也是非常必要的。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策五、燃料消耗獎罰標(biāo)準(zhǔn)的確定當(dāng)獎勵比率確定之后，就是如何確定燃料消耗獎罰標(biāo)準(zhǔn)的問題。就一般而言，如果把獎勵比率定得較高時，比如定為90%～95%時，實(shí)際消耗量超出消耗量定額的概率就很低了，在正常情況下，是不應(yīng)出現(xiàn)的。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策五、燃料消耗獎罰標(biāo)準(zhǔn)的確定對此，除非有特殊原因，在不能排除相關(guān)人員的因素時，企業(yè)有理由對其采取較為嚴(yán)厲的處罰，比如按燃料的市場價格來處罰；同理，由于獎勵比率較高，所以獎勵標(biāo)準(zhǔn)也不可能過高，也就是說，企業(yè)不可能將燃料節(jié)約總額全數(shù)用于獎勵。第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策五、燃料消耗獎罰標(biāo)準(zhǔn)的確定六、實(shí)施燃料消耗量定額管理的配套措施*第五章貨運(yùn)成本管理第二節(jié)汽車貨運(yùn)燃料成本控制對策六、實(shí)施燃料消耗量定額管理的配套措施1．采用先進(jìn)的管理手段第五章