2014年注冊稅務(wù)師考試新舊教材對比分析稅收相關(guān)法律

2014年注冊稅務(wù)師教材變化解析

2014年注冊稅務(wù)師考試教材下發(fā)后，我們發(fā)現(xiàn)各門課程考核合適的內(nèi)容均有變化。教

務(wù)老師迅速為大家整理了詳細(xì)的注稅教材變化對比。各門科目變化情況如下：

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的變化是顛覆性的，財(cái)務(wù)部分和會(huì)計(jì)部分各增加一章，考試難度無疑會(huì)

加大；

《稅法一》和《稅法二》依照新的稅收政策對新教材合適的內(nèi)容進(jìn)行諸多微調(diào)，值得一

提的是，《稅法一》還專門設(shè)置了一章《營業(yè)稅改征增值稅》，該章無疑將成為考試的重點(diǎn);

《稅收相關(guān)法律》變化不大，基本都是細(xì)微調(diào)整；

《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》變化較大，并且增加了章節(jié)設(shè)置。

2014注稅《稅收相關(guān)法律》教材變化

第一篇行政法律制度

第一章行政法基本理論

原教材新教材

頁行合適的內(nèi)容合適的內(nèi)容頁行

18一是行政權(quán)必須授予一一是權(quán)力主體，行政18

定的載體權(quán)必須授予一定的載

體

19二是規(guī)定哪一類行政組二是權(quán)力合適的內(nèi)19

織享有何種行政權(quán)力容，規(guī)定各行政組織

享有何種行政權(quán)力

1倒數(shù)如《稅收征收管理管控如《稅收征收管理管1倒數(shù)第7

第7法》控法》（以下簡稱《稅行

行收征管法》）

2倒數(shù)刪除“行政法的實(shí)體規(guī)

第4范和程序規(guī)范在具體的

段末行政法律規(guī)范中并沒有

尾明確的劃分，對行政程

序法的認(rèn)識僅僅是行政

法理論界依據(jù)各自不同

的主觀標(biāo)準(zhǔn)行形成的某

種程度上的共識”

2倒數(shù)行政合法性原則，是指行政合法性原則（簡2倒數(shù)第

第11行政權(quán)的存在稱“合法性原則”是13行

行指

3倒數(shù)一般來講，包括憲法、一般來講，包括憲法、3倒數(shù)第5

第3法律、行政法規(guī)、行政法律、行政法規(guī)、行行

行規(guī)章、地方性法規(guī)、民政規(guī)章、地方性法規(guī)、

族自治條例和單行條例民族自治條例和單行

等條例及行政法的其他

淵源等

4第7《企業(yè)所得稅法》等《企業(yè)所得稅法》及4第5行

行《個(gè)人所得稅法》等

4第8《稅收征管法》、《治《稅收征管法》、《車4第6行

行安管理管控處罰法》船稅法》、《治安管

理管控處罰法》

4第14根據(jù)《稅收征管法》制根據(jù)《稅收征管法》4第12行

行定的《稅收征管法實(shí)施制定的《稅收征管法

細(xì)則》實(shí)施細(xì)則》、根據(jù)《車

船稅法》制定的《車

船稅法實(shí)施條例》等

4倒數(shù)《憲法》《民族區(qū)域自《中華人民共和國憲4倒數(shù)第4

第3治法》法》《中華人民共和行

行國民族區(qū)域自治法》

5第3刪除“行政法律關(guān)系是5第3段

段指由行政法調(diào)整形成

的…….即通常意義上

的行政法律關(guān)系”

5倒數(shù)刪除“行政主體，是指5倒數(shù)

第2享有國家行政權(quán)力…?.

段段(詳見本章第2節(jié))”

5倒數(shù)刪除“行政相對5

第1人……..法人和其他組

段織,，

6第3刪除“行政相對人的權(quán)6

段利義務(wù)……有密切聯(lián)

系”

6第5刪除“當(dāng)然，這種行政6

段受益權(quán)與行政機(jī)關(guān)的行

政受益權(quán)是兩個(gè)不同的

概念”

7倒數(shù)刪除倒數(shù)第1、2、3段7

第1、“職務(wù)上的優(yōu)益條

2、3件……否則屬于違法失

段職”

8第20(2)行政決策權(quán)。行政(2)行政解釋權(quán)。是7倒數(shù)第4

行主體有權(quán)依法對其所管指行政主體依法對法段

轄領(lǐng)域和范圍內(nèi)的重大律、行政法規(guī)和規(guī)章

行政管理管控事項(xiàng)進(jìn)行未明確規(guī)定的事項(xiàng)作

決策出具體說明和補(bǔ)充的

權(quán)力，往往被看作行

政立法權(quán)的補(bǔ)充，不

是嚴(yán)格意義上的行政

立法行為。

8第24刪除“后者往往被看作

行行政立法權(quán)的補(bǔ)充，其

合適的內(nèi)容屬于行政解

釋”

9第3刪除“都不能作出有關(guān)

行行政處罰的決定”

9第3增加“此外，國務(wù)院8倒數(shù)第3

段機(jī)構(gòu)的組成還包括議段

事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)單設(shè)的辦

事機(jī)構(gòu)，主要設(shè)有國

家國防動(dòng)員委員會(huì)、

全國愛國衛(wèi)生運(yùn)動(dòng)委

員會(huì)、全國綠化委員

會(huì)、國務(wù)院學(xué)位委員

會(huì)等多個(gè)機(jī)構(gòu)”

9倒數(shù)如財(cái)政部、環(huán)境保護(hù)部、改為“如人力資源和8倒數(shù)第

第20司法部等，以及中國人社會(huì)保障部、交通運(yùn)5-7行

段民銀行、審計(jì)署等輸部、財(cái)政部、環(huán)境

保護(hù)部、司法部、商

務(wù)部、住房和城鄉(xiāng)建

設(shè)部，以及國家發(fā)展

和改革委員會(huì)、國家

衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員

會(huì)、國家民族事務(wù)委

員會(huì)等，以及中國人

民銀行、審計(jì)署等”

9倒數(shù)如國家稅務(wù)總局、國家后面增加“海關(guān)總署、9第2行

第3工商行政管理管控總局國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢

段疫總局、國家新聞出

版廣播電影電視總

局、國家食品藥品監(jiān)

督管理管控總局、國

家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理

管控總局、國家體育

總局、以及國家統(tǒng)計(jì)

局、國家林業(yè)局、國

家旅游局、國家知識

產(chǎn)權(quán)局、國家宗教事

務(wù)局等”

9倒數(shù)如“中國人民銀行管理變?yōu)椋骸斑\(yùn)輸部管理9第11行

第8管控的國家外匯管理管管控的國家鐵路局、

行控局、文化部管理管控中國人民銀行管理管

的國家文物局、人力資控的國家外匯管理管

源和社會(huì)保障局管理管控局、文化部管理管

控的國家外國專家局”控的國家文物局、國

家發(fā)展和改革委員會(huì)

管理管控的國家能源

局、人力資源局和社

會(huì)保障局管理管控的

國家外國專家局、國

家公務(wù)員局、以及國

土資源部管理管控的

國家海洋局等”

10第7增加''派出機(jī)關(guān)”9倒數(shù)第

行13行

12第2刪除（2）臨時(shí)機(jī)構(gòu)及下11

段面的這一段合適的內(nèi)容

12第3刪除“2、企業(yè)組織及下11

段面的這一段合適的內(nèi)

容”

13倒數(shù)行政行為通常是指行政行為通常又稱為13第1段

第2行政法律行為，是指

段

13倒數(shù)行政行為的特征主要改為“有關(guān)行政事實(shí)13第12行

第3有：行為，將在本節(jié)最后

行作專門介紹。從一般

意義上講，行政（法

律）行為通常具有以

下特征”

如醫(yī)療事故鑒定如醫(yī)療事故鑒定、道14倒數(shù)第

路交通事故認(rèn)定等13行

15倒數(shù)刪除“在大多數(shù)情況下，15

第7行政行為成立生效后，

行應(yīng)立即執(zhí)行，但也有一

些例外”

16第8如制定行政法規(guī)、行政如制定行政法規(guī)、行15第14行

行規(guī)章等行政行為政規(guī)章等行政行為和

一般規(guī)范性文件等行

政行為

18倒數(shù)刪除“行政行為成立18

第4后….法律后果”

段

增加“我國法律明確18第8行

規(guī)定某種行政行為無

效的情況并不多見”

19倒數(shù)國家行政機(jī)關(guān)改為“行政主體”19第6行

第10

行

20倒數(shù)刪除倒數(shù)3、4段“（2）19

3、4行政立法的分類依行政

段立法權(quán)的來源不同…..

行政立法活動(dòng)

，，

增加“（六）行政獎(jiǎng)22第1段

勵(lì)

行政獎(jiǎng)勵(lì)是一種授益

行政行為。行政獎(jiǎng)勵(lì)

是指行政機(jī)關(guān)對為國

家和社會(huì)作出一定貢

獻(xiàn)的行政相對人給予

物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)的行

政行為，是指行政相

對人設(shè)定權(quán)利、給予

利益的行政行為，行

政相對人因此而得到

一定的權(quán)利或利益。

如得到金錢獎(jiǎng)勵(lì)即取

得獎(jiǎng)金或?qū)嵨?，獲得

榮譽(yù)稱號等。行政獎(jiǎng)

勵(lì)的主體限于行政機(jī)

關(guān)，只有行使國家行

政職權(quán)的行政機(jī)關(guān)才

能行使行政獎(jiǎng)勵(lì)職

權(quán)。企業(yè)、學(xué)校內(nèi)部

及社會(huì)團(tuán)體都會(huì)根據(jù)

有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度實(shí)施獎(jiǎng)

勵(lì)行為，但這些都不

屬于行政獎(jiǎng)勵(lì)。

行政獎(jiǎng)勵(lì)的程序一般

來說由以下幾個(gè)步驟

組成。

1、行政獎(jiǎng)勵(lì)的申請。

行政獎(jiǎng)勵(lì)的條件由法

律事先規(guī)定，符合法

定條件的行政相對人

可以向法定機(jī)關(guān)提出

申請，也可以由行政

機(jī)關(guān)依法定條件自行

確定被獎(jiǎng)勵(lì)人。

2、行政獎(jiǎng)勵(lì)的審查。

行政機(jī)關(guān)收到申請

后，對相對人是否符

合行政獎(jiǎng)勵(lì)的條件進(jìn)

行審查。審查期間，

可以要求行政相對人

遞交有關(guān)資料或者組

織相關(guān)的評審或?qū)＜?/p>

鑒定。

3、行政獎(jiǎng)勵(lì)的辦法。

行政機(jī)關(guān)經(jīng)過審查

后，對于符合法定條

件的行政相對人頒發(fā)

獎(jiǎng)金或者授予榮譽(yù)證

書、稱號等。對不符

合法定條件的人拒絕

頒發(fā)，行政相對人認(rèn)

為行政機(jī)關(guān)不予獎(jiǎng)勵(lì)

侵犯其合法權(quán)益的，

可以依法提起行政復(fù)

議或者提起行政訴

訟。實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)

關(guān)對單位和個(gè)人實(shí)名

向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉違法

行為并經(jīng)查實(shí)的、按

照規(guī)定給予一定的物

質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對經(jīng)納稅人

自行申請，符合納稅

信用等級評定管理管

控辦法規(guī)定的單位，

授予A級納稅人的稱

號等，這些都屬于行

政獎(jiǎng)勵(lì)范圍的具體做

法。盡管我國有若干

部法律法規(guī)、規(guī)章都

規(guī)定了行政獎(jiǎng)勵(lì)制

度，但是目前我國的

行政獎(jiǎng)勵(lì)制度存在許

多相關(guān)問題。如，獎(jiǎng)

勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)不明，程序不

規(guī)范，不統(tǒng)一，獎(jiǎng)勵(lì)

制度的設(shè)立、取消、

廢止比較隨意，行政

獎(jiǎng)勵(lì)的提出異議，救

濟(jì)渠道不健全、不暢

通，行政獎(jiǎng)勵(lì)的恩賜

觀念仍有存在，等等。

這些相關(guān)問題的存

在，在一定程度上，

不但沒有達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)

行政獎(jiǎng)勵(lì)制度的目

的，反而起了反作用，

使相對人失去了對行

政獎(jiǎng)勵(lì)制度的信心。

因此，必須加快對行

政獎(jiǎng)勵(lì)制度的法制化

進(jìn)程，應(yīng)適時(shí)制定國

家統(tǒng)一的《行政獎(jiǎng)勵(lì)

法》?！?/p>

24增加“行政法中的回24第15行

避制度是一個(gè)廣義的

范疇”

26第17刪除“行政機(jī)關(guān)作出行26第5行

行政處罰決定前應(yīng)事先告

知當(dāng)事人違法事實(shí)、理

由和依據(jù)”

27增加“五、政事實(shí)行27倒數(shù)第2

為行政事實(shí)行段

為…..存在瑕疵”（見

附件，變化比較大，

27頁往后為新增合適

的內(nèi)容）

附件：

五、行政事實(shí)行為

行政事實(shí)行為是行政活動(dòng)的重要組成部分，行政機(jī)關(guān)的行政管理管控活動(dòng)中存在大量的

事實(shí)行為。盡管這些事實(shí)行為不直接導(dǎo)致行政相對人權(quán)利義務(wù)的得失變更，但是，如果事實(shí)

行為實(shí)施或者運(yùn)用不當(dāng)，同樣會(huì)消極地影響行政相對人的合法權(quán)利或者利益。行政事實(shí)行為

一直以來都是中外行政法理論界探討的相關(guān)問題之一.近年來，我國理論界對行政事實(shí)行為

的研究逐漸增多，相應(yīng)的行政法律實(shí)踐也開始積累。從長遠(yuǎn)來看，對行政事實(shí)行為進(jìn)行深入

的理論和實(shí)踐研究與分析，有助于豐富與發(fā)展我國行政法學(xué)，而且有助于深入推進(jìn)依法行政

原則，全面維護(hù)行政相對人的合法權(quán)益，在最大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)法治行政。

（一）行政事實(shí)行為的概念、特征與種類

1.行政事實(shí)行為的概念

行政主體在進(jìn)行行政管理管控的過程中，除了作出一些以產(chǎn)生法律效果為目的的行為外,

還存在一些并不以產(chǎn)生法律效果為目的而是以產(chǎn)生事實(shí)狀態(tài)為目的的行為。例如，行政機(jī)關(guān)

發(fā)布信息、公開情報(bào)、行政機(jī)關(guān)采取靈活的方式方法進(jìn)行行政疏導(dǎo)等。又如，工商行政機(jī)關(guān)

在報(bào)紙發(fā)布某些產(chǎn)品不合格的警示、環(huán)保行政機(jī)關(guān)給公共道路邊的樹木打蟲藥、物價(jià)行政機(jī)

關(guān)對某商店進(jìn)行物價(jià)檢查，等等。這些行為僅僅產(chǎn)生事實(shí)上的效果，行政相對人在行政法上

的權(quán)利義務(wù)不因此而發(fā)生產(chǎn)生、變更或者消滅等變化。這些不以產(chǎn)生、變更或消滅行政的權(quán)

利義務(wù)關(guān)系為目的而產(chǎn)生事實(shí)上的效果的行為，都可以稱為行政事實(shí)行為。

行政事實(shí)行為與行政行為一樣，都是行政機(jī)關(guān)的活動(dòng)方式。從是否直接產(chǎn)生法律后果的

角度看，行政活動(dòng)可分為行政法律行為和行政事實(shí)行為。行政法律行為即通常所講的行政行

為，它意味著行政相對人不服從該行為時(shí)會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的法律制裁或者承受其他強(qiáng)制性后果。

行政事實(shí)行為則不具有法律的強(qiáng)制性，它意味著相對人不服從該事實(shí)行為時(shí)不產(chǎn)生預(yù)先設(shè)定

的法律后果或者由行政相對人因此接受相應(yīng)的法律制裁。概括來說，所謂行政事實(shí)行為，是

指行政主體作出的以影響或改變事實(shí)狀態(tài)為目的，非產(chǎn)生法律約束而僅產(chǎn)生事實(shí)上的效果的

行為。

2.行政事實(shí)行為的特征

通常認(rèn)為，行政事實(shí)行為具有以下特征：（1）行政事實(shí)行為是一種公法行為，行政主體

實(shí)施的事實(shí)行為多種多樣，無論是對行政內(nèi)部，還是對相對人，都存在事實(shí)行為，但行政法

學(xué)中主要研究的事實(shí)行為,是指行政主體對行政相對人實(shí)施的公法行為,而不包括私法行為。

（2）行政事實(shí)行為是一種實(shí)施行政職權(quán)的行為。盡管行政事實(shí)行為不同于行政行為，不具備

行政行為的各種要件，但它是行政機(jī)關(guān)職權(quán)而實(shí)施的一種行為。因此，行政事實(shí)行為也應(yīng)受

到行政法原則的約束。行政主體應(yīng)在自己的職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施，否則即是違法行為，行政機(jī)關(guān)

同樣要行政責(zé)任。例如，若公安機(jī)關(guān)發(fā)布有關(guān)某廠家產(chǎn)品不合格的通知，并使行政相對人權(quán)

益受損，要承擔(dān)違法責(zé)任。（3）行政事實(shí)行為不以產(chǎn)生法律效果為目的。行政事實(shí)行為不具

有法律上的約束力，不以產(chǎn)生法律效果為目的，這是其最主要的特征。所謂不以產(chǎn)生法律效

果為目的，是指行政主體實(shí)施事實(shí)行為不會(huì)導(dǎo)致行政法上權(quán)利義務(wù)的產(chǎn)生、變更和消滅。但

行政事實(shí)行為對相對人的合法權(quán)益同樣會(huì)產(chǎn)生影響。例如，行政機(jī)關(guān)在報(bào)紙上通告某廠家產(chǎn)

品不合格，會(huì)影響到廠家的聲譽(yù)及效益，行政機(jī)關(guān)工作人員在執(zhí)法公務(wù)時(shí)對行政相對人進(jìn)行

毆打，則侵犯了行政相對人的人身權(quán)等。

3.行政事實(shí)行為的種類

行政事實(shí)行為種類繁多，無法用統(tǒng)一的形式來規(guī)范。依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以將行政事實(shí)行

為分成不同類別。從行政相對人利益考慮，可以將其分為以下幾類：（1）執(zhí)行性行政事實(shí)行

為。執(zhí)行性行政事實(shí)行為是指一個(gè)行政行為的合適的內(nèi)容付諸實(shí)現(xiàn)的行為。這些行為本身不

發(fā)生任何法律效果，法律效果是由被執(zhí)行的行為所產(chǎn)生的，例如，工商機(jī)關(guān)根據(jù)行政處罰決

定書所進(jìn)行的沒收物品行為;民政機(jī)關(guān)根據(jù)行政給付決定發(fā)放特定人生活補(bǔ)助金的行為等。

（2）通知性行政事實(shí)行為。通知性行政事實(shí)行為是指行政機(jī)關(guān)作出的不具有法律拘束力的意

見表示行為，例如，行政機(jī)關(guān)對相對人提出的意見、勸告、提供的咨詢服務(wù)（氣象報(bào)告等）等。

（3）協(xié)商性行政事實(shí)行為。協(xié)商性行政事實(shí)行為是指行政機(jī)關(guān)在作出正式的行政行為之前，

與行政相對人就某些相關(guān)問題作出的不具有法律效果的協(xié)商行為。

（二）行政事實(shí)行為的法律相關(guān)問題

行政事實(shí)行為不是法律行為，不產(chǎn)生法律拘束力這種法律效果。但是，這并不意味著行

政事實(shí)行為的行為結(jié)果不產(chǎn)生任何法律相關(guān)問題。首先，行政事實(shí)行為作為行政活動(dòng)的一種,

同樣要受依法行政理念的制約。其次，如果行政事實(shí)行為對行政相對人的合法權(quán)益造成損害，

則作出這一事實(shí)行為的行政主體應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，同時(shí)行政相對人有申請法律救濟(jì)的權(quán)利。

1.行政事實(shí)行為的合法性

行政事實(shí)行為的合法性標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾個(gè)方面：（1）行政主體合法。行政事實(shí)行為

的實(shí)施主體必須是行政主體，其他主體實(shí)施的行為不屬于行政事實(shí)行為。（2）行政權(quán)限合法。

行政主體必須在自己的管轄權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政事實(shí)行為，否則屬于違法行為。例如，某突發(fā)

事件應(yīng)由公安機(jī)關(guān)進(jìn)行治安管理管控、驅(qū)散人群，若工商機(jī)關(guān)進(jìn)行管理管控，則屬于越權(quán)行

為。（3）程序合法.行政事實(shí)行為種類繁多，一般無統(tǒng)一的程序性規(guī)定。如果法律規(guī)定行政

機(jī)關(guān)遵循一定程序時(shí)，行政機(jī)關(guān)應(yīng)依照法定程序?qū)嵤?。例如，行政機(jī)關(guān)工作人員實(shí)施行政檢

查時(shí)應(yīng)攜帶執(zhí)法證件，并要向行政相對人表明身份。

一般情況下，行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政事實(shí)行為不需要明確的法律授權(quán)。例如，執(zhí)行性行政事

實(shí)行為本身是執(zhí)行已作出的行政行為，就屬于這種情況。但是，如果行政事實(shí)行為會(huì)影響到

行政相對人的自由及財(cái)產(chǎn)權(quán)，就應(yīng)當(dāng)有法律的授權(quán)，并且應(yīng)遵循一定的限度，符合比例原則

要求。例如，食品藥品監(jiān)督管理管控部門對抽樣檢查的不合格食品或藥品在報(bào)紙上作出呼吁

公民注意的警示盡管不產(chǎn)生法律效力，但是這種通知的消極后果在一定程度上比禁止食品或

藥品企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更為嚴(yán)重，卻會(huì)直接影響到企業(yè)的聲譽(yù)及收入。食品藥品監(jiān)督管理管控部

門的這種行政事實(shí)行為應(yīng)有法律授權(quán)，并盡可能地考慮危害事由是否存在，考慮采用何種具

體措施和方式方法更為適當(dāng)?shù)取?/p>

2.行政事實(shí)行為的法律救濟(jì)

行政事實(shí)行為給行政相對人的合法權(quán)益造成損害時(shí)，行政相對人有權(quán)利申請救濟(jì)。目前

由于我國行政訴訟受案范圍只限于行政行為，因而對于正在進(jìn)行的行政事實(shí)行為，行政相對

人不能提起撤銷之訴，對于應(yīng)做的行政事實(shí)行為，行政相對人不能提起給付之訴。只能是對

已經(jīng)作出的違法行使職權(quán)對行政相對人的人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)造成損害的行政事實(shí)行為，行政相

對人有權(quán)提出國家賠償。例如，我國《國家賠償法》第二條規(guī)定：國家機(jī)關(guān)和國家機(jī)關(guān)工作

人員違法行使職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，受害人有依照本法取

得國家賠償?shù)臋?quán)利。

（三）行政指導(dǎo)

1.行政指導(dǎo)的概念與特征

行政指導(dǎo)是行政主體為了達(dá)到某種行政目的，在其職權(quán)范圍內(nèi)采用希望、勸告、建議、

指示等非強(qiáng)制性手段謀求行政相對人協(xié)助或合作的行政活動(dòng)。行政指導(dǎo)是一種行政事實(shí)行為,

不具有法律上的強(qiáng)制力。行政主體通常以指示、勸告、希望、建議、鼓勵(lì)、信息服務(wù)等形式

實(shí)施指導(dǎo)。行政指導(dǎo)作為一種新型的行政管理管控方式，它的產(chǎn)生有著深刻的經(jīng)濟(jì)、政治、

社會(huì)基礎(chǔ)。行政指導(dǎo)對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極作用，有利于改善政府與人民的關(guān)系，有利于

提高行政效益。在世界發(fā)達(dá)國家，行政指導(dǎo)已成為政府積極管理管控和引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

重要手段，與行政命令、行政合同一起構(gòu)成了當(dāng)代行政活動(dòng)的三大基本方式，共同促進(jìn)社會(huì)

協(xié)調(diào)發(fā)展。

行政指導(dǎo)具有以下特征：（1）行政性。行政指導(dǎo)是行政主體為了達(dá)到行政目的而實(shí)施的

行政活動(dòng)，因而具有行政性的特點(diǎn)。首先，作出行政指導(dǎo)的主體必須是行政主體，行政指導(dǎo)

是行政主體為了更好地達(dá)到行政目的而采取的一種軟措施;其次，行政機(jī)關(guān)必須在其職權(quán)范

圍內(nèi)作出行政指導(dǎo)。行政指導(dǎo)是一種行政事實(shí)行為，并不意味著不受行政法治原則制約，行

政機(jī)關(guān)不得超越其職權(quán)進(jìn)行行政指導(dǎo)。（2）非強(qiáng)制性。行政指導(dǎo)是一種非強(qiáng)制性的行政活動(dòng)。

行政指導(dǎo)所期望目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以行政相對人的自愿接受或配合為前提，行政相對人沒有必須服

從的義務(wù)，行政機(jī)關(guān)不能因相對人的拒絕而強(qiáng)迫其接受該行政指導(dǎo)。

2.行政指導(dǎo)的法律相關(guān)問題

作為一種新型的行政管理管控行為，行政指導(dǎo)也應(yīng)遵循依法行政的約束。具體要求體現(xiàn)

在：（1）行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政指導(dǎo)應(yīng)有法律依據(jù)。這里的“法律依據(jù)”不只是指行為法上的依據(jù)，

還包括憲法依據(jù)、行政組織法依據(jù)、行政程序法依據(jù)，以及這些法律所體現(xiàn)的內(nèi)在精神。如

果過分強(qiáng)調(diào)行政指導(dǎo)必須有行為法上的依據(jù)，則恰恰抹殺了行政指導(dǎo)的優(yōu)點(diǎn)。（2）行政機(jī)關(guān)

應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政指導(dǎo)。根據(jù)依法行政原則，行政機(jī)關(guān)的任何活動(dòng)都不應(yīng)超越職權(quán)，

行政指導(dǎo)當(dāng)然也包括在內(nèi)。因?yàn)?，盡管行政指導(dǎo)不是行政行為，但也是行政機(jī)關(guān)基于一定的

行政職權(quán)的行為。（3）行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政指導(dǎo)時(shí)遵守有關(guān)程序法的規(guī)定。為了保障行政指導(dǎo)

過程的透明化和合適的內(nèi)容的明確化，行政指導(dǎo)實(shí)施過程必須向行政相對人公開。如果行政

指導(dǎo)采取書面形式，行政相對人就享有查閱和復(fù)制指導(dǎo)文書的權(quán)利。同時(shí)，行政指導(dǎo)應(yīng)該遵

循平等、公正原則。當(dāng)行政相對人不愿接受指導(dǎo)時(shí)，行政不得以任何強(qiáng)制或威脅的方式方法

迫使他們接受指導(dǎo)。行政機(jī)關(guān)也不得對行政相對人實(shí)行區(qū)別對待。

此外，對行政指導(dǎo)的實(shí)施也應(yīng)設(shè)定和遵循法律救濟(jì)規(guī)則。如果行政相對人相信行政主體

的行政指導(dǎo)行為，按照行政指導(dǎo)的合適的內(nèi)容實(shí)施自己的行為，導(dǎo)致自己的權(quán)益受到損害，

則作出行政指導(dǎo)的行政主體應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。由于行政指導(dǎo)屬于事實(shí)行為，因此，行政相對

人對行政指導(dǎo)不服的，不能夠提供起行政訴訟。但是，行政指導(dǎo)仍存在一定的心理上的事實(shí)

強(qiáng)制力。這種事實(shí)強(qiáng)制力可能導(dǎo)致公民、法人或其他組織的合法權(quán)益遭到侵犯。如果不允許

行政相對人獲得一定的國家賠償，將會(huì)導(dǎo)致行政指導(dǎo)權(quán)的濫用。因此，行政相對人對于侵害

自己合法權(quán)益的行政指導(dǎo)行為，可以要求國家賠償。這種情況下，行政主體承擔(dān)國家賠償責(zé)

任，應(yīng)同時(shí)具備三個(gè)條件，一是相對人有實(shí)際的損失;二是相對人的損失是由于接受行政指

導(dǎo)所致;三是行政機(jī)關(guān)實(shí)施指導(dǎo)時(shí)存在瑕疵。

本章閱讀法律法規(guī)文件：

1.中華人民共和國公務(wù)員法

2.中華人民共和國政府信息公開條例

思考題（紅色為增加部分）：

1.如何理解行政合法性原則與行政合理性原則？

2.如何理解行政主體的概念？

3.行政行為有哪些分類？行政行為的合法要件有哪些？

4.具體行政行為包括哪些具體類型？

5.行政程序法的基本原則與基本制度有哪些？

6.行政機(jī)關(guān)公開政府信息有哪些法律要求？

7.什么是行政確認(rèn)？行政確認(rèn)有哪些基本特征？

8.什么是行政獎(jiǎng)勵(lì)？行政獎(jiǎng)勵(lì)的程序包括哪些步驟？

第二章行政許可法律制度

原教材新教材

章頁行合適的內(nèi)容合適的內(nèi)容頁

34倒數(shù)刪除：對經(jīng)濟(jì)的調(diào)解手36頁

頁第14段有兩種：一是政府的倒數(shù)

行至行政和計(jì)劃調(diào)節(jié)；另一第5

第16種是市場調(diào)節(jié)。市場競I'l然

行刪爭是解決許多經(jīng)濟(jì)難題段

除的有效方式方法，許多

難題如供應(yīng)短缺、服務(wù)

信譽(yù)不好、產(chǎn)品質(zhì)量低

下等，在很大程度上要

靠市場競爭來解決。

倒

增加：如表2-1所示第36

數(shù)

頁

第2

句

第

話

二

章

增加：此外，于201237倒

行

年9月23日發(fā)布的數(shù)

政

《國務(wù)院關(guān)于第六批第1

許

取消和調(diào)整行政審批|'|

可

本次項(xiàng)目的決定》（國然

法

發(fā)[2012]52）明確段

律

規(guī)定。沒有法律法規(guī)

制

度依據(jù)，任何地方和部

門不得以規(guī)章、文件

等形式審定或者變相

設(shè)定行政審批本次項(xiàng)

目。經(jīng)嚴(yán)格審核論證，

國務(wù)院決定取消由工

業(yè)和信息化部、稅務(wù)

總局實(shí)施的稅控收款

機(jī)生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定

審批本次項(xiàng)目，將增

值稅專用發(fā)票（增值

稅稅控相關(guān)系統(tǒng)）最

高開票限額審批本次

項(xiàng)目由縣級以上稅務(wù)

機(jī)關(guān)實(shí)施調(diào)整為由縣

級稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，下

放管理管控層級。

倒

增加:2013年5月1538頁

數(shù)

日國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)

第4

院關(guān)于取消和下放下

自

一批行政審批本次項(xiàng)

然

目等事項(xiàng)的決定》（國

段

發(fā)[2013]19號）,

取消和下放117項(xiàng)行

政審批本次項(xiàng)目。其

中，取消了稅務(wù)機(jī)關(guān)

對納稅人申報(bào)方式的

核準(zhǔn)和國家稅務(wù)總局

對印制有本單位名稱

發(fā)票的審批兩個(gè)本次

項(xiàng)目。

37倒數(shù)刪除：電監(jiān)委第39倒

頁第2自頁數(shù)

然段第6

的第3行

句話

39正數(shù)刪除：受理許可申請的

頁第1自期限分兩種：一是受到

然段申請材料之日起即為受

理;二是申請材料數(shù)量、

種類不齊全或者不符合

法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作

《告知補(bǔ)正材料通知

書》，當(dāng)場或者在5日

內(nèi)一次告知申請人需要

補(bǔ)正的全部合適的內(nèi)

容。告知的，自重新收

到之時(shí)為受理；逾期不

告知的，自收到申請材

料之日起即為受理。實(shí)

行一次告知制度，意味

著不能第二次要求當(dāng)事

人補(bǔ)充。

正

45第一原教材：4.中華人民共變?yōu)椋?.中華人民共47頁

數(shù)

頁句話和國發(fā)票管理管控辦法和國發(fā)票管理管控辦

第1

及其實(shí)施細(xì)則法5.中華人民共和X

句

國發(fā)票管理管控辦法

話

實(shí)施細(xì)則

第三章行政處罰法律制度（無變化）

第四章行政強(qiáng)制法律制度

原教材新教材

章頁行合適的內(nèi)容合適的內(nèi)容頁行

6313、14將“都沒有設(shè)定行政強(qiáng)替換為“都不能設(shè)定6513、14

第制的權(quán)限”行政強(qiáng)制”

四646刪除“涉案財(cái)物數(shù)量較666

章小”

行715刪除“在這里，催告書72

政中所列的履行期限不應(yīng)

強(qiáng)超過10日”

制72倒數(shù)第閱讀法律法規(guī)文件，745

法5行增加“9.最高人民法

律院關(guān)于辦理申請人民

制法院強(qiáng)制執(zhí)行國有土

度地上房屋征收補(bǔ)償決

定案件若干相關(guān)問題

的規(guī)定”

第五章行政復(fù)議法律制度

原教材新教材

章頁行合適的內(nèi)容合適的內(nèi)容頁行：

新增：“禁止不利變77第

更原則”18

行

新增：“行政復(fù)議機(jī)81第

關(guān)和行政復(fù)議機(jī)構(gòu)是16

第兩個(gè)不同的概念”行

五79倒數(shù)刪除：”一般管轄，是

章第2-4指……申請的權(quán)限分

行行工”

政80第16刪除：“特殊管轄，是

復(fù)行指…..主要有以下五

議種”

法81第3自刪除：“行政復(fù)議申請，

律然段是指…??等請求的活

制動(dòng)”

度87倒數(shù)刪除：“行政爭議大多

第2自發(fā)生在基層…?.其他組

然段織的切身利益”

第1-3

行

89第一刪除：“行政復(fù)議決定，

自然是指…?.包括以下五

段種”

第5

新增：“申請稅務(wù)行96

行

政復(fù)議，除了符合期

限條件外，還應(yīng)符合

其他程序要求”

95第五將該段中“行政復(fù)議”改為“稅務(wù)行政復(fù)議”97第4

自然|j

段然

第二篇民商法律制度

第一章民法基本理論概述

原教材新教材

第一頁行合適的內(nèi)容合適的內(nèi)容頁行

章99正數(shù)第9行（4）任何人的民事權(quán)利（4）任何人的民事權(quán)101正數(shù)第9行

屋；法均受到法律的充分保護(hù)利均受到法律的平等保

J』，、護(hù)

理論99倒數(shù)第3-4刪除“權(quán)利人行使權(quán)利在

概述行法律上是應(yīng)當(dāng)?shù)?，但是?/p>

如果濫用權(quán)利，就可能給

社會(huì)和他人帶來危害，因

此，行使權(quán)利應(yīng)當(dāng)在法律

許可的范圍內(nèi)進(jìn)行”

100正數(shù)第7-8刪除‘民事法律關(guān)系的重

行要性體現(xiàn)在：（1）每個(gè)

民事主體都無時(shí)不處于

民事法律關(guān)系之中。（2）

法院或仲裁機(jī)構(gòu)受理和

裁決民事糾紛必須確定

糾紛關(guān)系的性質(zhì)”

100正數(shù)第9行刪除“民事法律關(guān)系由三

個(gè)因素構(gòu)成”

101倒數(shù)第6行包括人格權(quán)和身份權(quán)如人格權(quán)和身份權(quán)103倒數(shù)第9行

101倒數(shù)第二行包括物權(quán)、準(zhǔn)物權(quán)、債權(quán)如物權(quán)、準(zhǔn)物權(quán)、債權(quán)103倒數(shù)第6行

和繼承權(quán)和繼承權(quán)

102正數(shù)第二行包括著作權(quán)、專利權(quán)、商如著作權(quán)、專利權(quán)、商103倒數(shù)第三行

標(biāo)權(quán)等標(biāo)權(quán)

102倒數(shù)第六行如人身權(quán)、結(jié)婚、離婚、如人身權(quán)、結(jié)婚權(quán)、離104倒數(shù)第十行

收養(yǎng)權(quán)婚權(quán)、收養(yǎng)權(quán)

104倒數(shù)18行刪除“民事責(zé)任旨在補(bǔ)償

受害人所受到的損害，而

不在于懲罰”

104倒數(shù)第刪除“區(qū)分的法律意義：

10-11行責(zé)任不同……責(zé)任范圍

均有所不同?！?/p>

105第