外國稅制課件：匈牙利和波蘭稅制

匈牙利和波蘭稅制11.1匈牙利稅制11.2波蘭稅制11.1匈牙利稅制11.1.1匈牙利稅制概覽11.1.2匈牙利主要征收制度11.1.3匈牙利主要稅收優(yōu)惠11.1.4匈牙利稅制改革趨勢11.1.1匈牙利稅制概覽

1.匈牙利稅收制度的演變匈牙利稅收制度的發(fā)展歷程與其它原社會(huì)主義國家相類似，只是匈牙利更早地施行了市場化取向的稅制改革。

2．匈牙利稅收管理體制匈牙利實(shí)行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在中央。11.1.2匈牙利主要征收制度1.公司所得稅（1）納稅人公司所得稅的納稅人包括匈牙利所有的經(jīng)營組織。按照匈公司法登記的公司和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在匈牙利的公司為居民公司，就其來源于全世界的所得征稅；其它公司則為非居民公司，只就其來源于匈牙利境內(nèi)的所得納稅。（2）課稅對象和稅率（（3）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算資產(chǎn)處理虧損結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定重復(fù)征稅的免除納稅期限“預(yù)期稅”2．個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是匈牙利對個(gè)人所得征收的一種稅。（1）納稅人（2）課稅對象和稅率（3）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算①特殊項(xiàng)目扣除②家庭贍養(yǎng)抵免標(biāo)準(zhǔn)③利息所得和股票轉(zhuǎn)讓所得④轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得和不動(dòng)產(chǎn)所得⑤個(gè)體經(jīng)營者所得⑥外國稅收抵免（4）申報(bào)和繳納稅法規(guī)定，納稅人通常在每一個(gè)納稅年，須向稅務(wù)部門申報(bào)一次個(gè)人所得，結(jié)算并且支付稅款。3．增值稅從1993年1月開始，匈牙利根據(jù)歐共體第6號(hào)指令采用了增值稅制。（1）征收范圍和納稅人（2）稅率增值稅有三檔稅率，基本稅率為20%，低稅率為15%，還有零稅率。（3）計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額（4）起征點(diǎn)4．遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅是匈牙利對遺產(chǎn)和贈(zèng)品征收的一種稅。稅法規(guī)定，納稅人是繼承遺產(chǎn)和接受贈(zèng)品的人。計(jì)稅依據(jù)是繼承或者接受財(cái)產(chǎn)的價(jià)值扣除遺產(chǎn)者生前的醫(yī)療費(fèi)、殉葬費(fèi)等后的余額。根據(jù)贈(zèng)與人與繼承人之間的親近關(guān)系，實(shí)行差別稅率，在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、繼承或贈(zèng)與時(shí)，要征收該稅。5．社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅是匈牙利對工資薪金征收的一種稅。6．消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對某些典型的奢侈品，在征收增值稅的基礎(chǔ)上再征收的一種稅。7．香煙稅它是對煙草征收的一種稅。8．關(guān)稅它按歐盟關(guān)稅稅則規(guī)定的不同稅率征收。9．新開征稅種（1）團(tuán)結(jié)稅（2）創(chuàng)新稅（3）環(huán)境稅（4）能源稅11.1.3匈牙利主要稅收優(yōu)惠

1．在減少稅基方面的優(yōu)惠2．在發(fā)展方面的稅收優(yōu)惠11.1.4匈牙利稅制改革趨勢

總的來看，匈牙利的稅制變革將與歐盟相關(guān)稅收法令的要求相協(xié)調(diào)一致，追隨國際社會(huì)稅制改革的步伐，旨在實(shí)行寬稅基、簡化征管、低稅率的稅收制度，在上述背景下，結(jié)合本國存在的財(cái)政經(jīng)濟(jì)問題對稅制實(shí)施深化改革。11.2波蘭稅制11.2.1波蘭稅制概覽11.2.2波蘭主要征收制度11.2.3波蘭主要稅收優(yōu)惠11.2.4波蘭稅制改革趨勢11.2.1波蘭稅制概覽

波蘭已經(jīng)建立與市場經(jīng)濟(jì)相符合的稅收制度，它實(shí)行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在中央。波蘭稅收體系分為國稅和地稅兩大部分。11.2.2波蘭主要征收制度1．公司所得稅（1）納稅人波蘭公司所得稅的納稅人為波蘭的公司和外國公司在波蘭設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。（2）課稅對象和稅率預(yù)提稅規(guī)定參股免稅規(guī)定（3）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算波蘭公司國外來源的所得與波蘭所得合并在一起計(jì)算總應(yīng)納稅額。資產(chǎn)處理虧損彌補(bǔ)雙重征稅的免除轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定資本弱化規(guī)定征收管理1．個(gè)人所得稅（1）納稅人波蘭個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民兩類。居民納稅人為持有波蘭公民身份證并在波蘭有登記居住地的個(gè)人和在一個(gè)日歷年度內(nèi)在波蘭居住183天以上的個(gè)人；非居民納稅人為在波蘭沒有登記居住地的個(gè)人和在一個(gè)日歷年度內(nèi)在波蘭居住不足183天的個(gè)人以及受雇于波蘭公司的外國雇員。（2）課稅對象和稅率居民納稅人就其來源于全世界的所得納稅；非居民納稅人僅就來源于波蘭境內(nèi)的所得納稅。捐贈(zèng)扣除自2005年1月1日起，納稅人向從事慈善活動(dòng)和其他特定活動(dòng)的非贏利組織以及與宗教活動(dòng)等提供的捐贈(zèng)，由原來每年最多只能稅前扣除350茲羅提改為最多可以扣除納稅人所得的6%。其它稅收減免稅法規(guī)定，在一些特殊情況下，可以對個(gè)人所得稅予以減免。夫妻合并納稅自2005年1月1日起，如果夫妻雙方都是居民納稅人，并且整個(gè)納稅年度都處于共同財(cái)產(chǎn)婚姻狀態(tài)的夫妻，可以填報(bào)合并納稅申報(bào)表。避免雙重征稅規(guī)定納稅人可以按照避免雙重征稅協(xié)定和波蘭國內(nèi)稅法單方面的規(guī)定，避免雙重征稅。3．增值稅在波蘭境內(nèi)銷售商品和提供服務(wù)都需要交納增值稅。增值稅納稅人之間進(jìn)行交易必須提供增值稅發(fā)票。部分商品和服務(wù)可免增值稅，具體包括：研發(fā)服務(wù)、文化教育、財(cái)務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù)（買賣外匯和租賃服務(wù)除外）等。自2004年5月1日起，波蘭將增值稅的征收管理，從一般稅務(wù)機(jī)關(guān)劃出并人海關(guān)。4．消費(fèi)稅消費(fèi)稅視商品不同而不同，稅率一般在25％～40％之間。自2004年5月1日起，消費(fèi)稅的征收管理從一般稅務(wù)機(jī)關(guān)劃出并人海關(guān)。5．社會(huì)保障稅在波蘭的所有雇員都必須繳納社會(huì)保障稅，社會(huì)保障的范圍包括醫(yī)療保險(xiǎn)、傷殘保險(xiǎn)、人身意外事故保險(xiǎn)、撫恤、失業(yè)救濟(jì)、家庭生活補(bǔ)貼和退休養(yǎng)老等。6．印花稅印花稅是波蘭對各種應(yīng)稅憑證征收的一種稅。在波蘭進(jìn)行申請注冊公司、資格認(rèn)證、發(fā)放許可、票據(jù)交易以及著作權(quán)認(rèn)證時(shí)，需按規(guī)定交納印花稅。大多數(shù)印花稅是從價(jià)稅。該稅屬于中央稅范疇。7．交易稅在波蘭進(jìn)行部分業(yè)務(wù)交易時(shí)需交納交易稅，主要征收范圍和稅率為：不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)出售協(xié)議稅率為2%、其他財(cái)產(chǎn)權(quán)的出售協(xié)議稅率為1%；借貸協(xié)議稅率為2%；進(jìn)行財(cái)產(chǎn)抵押時(shí)，稅率為保全債務(wù)總值的0.1%，對無固定金額的保全債務(wù)交易稅為19茲羅提；在企業(yè)股權(quán)變更交易中，稅率為變更金額的0.5%。8．博彩稅波蘭博彩稅稅率從2%到45%不等，具體為：抽獎(jiǎng)、賓果獎(jiǎng)品和現(xiàn)金游戲、對賭稅率為10%；現(xiàn)金抽獎(jiǎng)稅率為15%；數(shù)字賭稅率為20%；賭博機(jī)和電視抽獎(jiǎng)稅率為45%；有經(jīng)營許可的動(dòng)物競技對賭稅為經(jīng)營商收取賭資的2%。9．遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅是波蘭對遺產(chǎn)和贈(zèng)與征收的一種稅。該稅的納稅人是繼承遺產(chǎn)和接受贈(zèng)與的人，計(jì)稅依據(jù)是繼承或接受財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。10．地產(chǎn)稅根據(jù)波蘭2002年10月30日修改的地稅法律，地產(chǎn)稅率由鄉(xiāng)議會(huì)決定。11．農(nóng)業(yè)稅擁有土地面積超過1公頃以及農(nóng)田面積超過1核算公頃的農(nóng)場需繳納農(nóng)業(yè)稅，12．林業(yè)稅2002年10月30日林業(yè)稅法第4條規(guī)定，1核算公頃土地的林業(yè)稅相當(dāng)于0.22立方米木材的價(jià)值。11.2.3主要稅收優(yōu)惠措施波蘭的吸引外資的稅收優(yōu)惠措施主要體現(xiàn)在為經(jīng)濟(jì)特區(qū)提供的優(yōu)惠待遇上。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加就業(yè)，加速落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，波蘭