醫(yī)院成本績(jī)效管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)課件

醫(yī)院成本績(jī)效管理成本核算的意義成本核算實(shí)施方法績(jī)效分析與成本控制成本績(jī)效管理成效績(jī)效考核主講內(nèi)容成本核算意義

醫(yī)院新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作平臺(tái)對(duì)醫(yī)院的影響：挑戰(zhàn)

價(jià)格政策：收費(fèi)是國(guó)家定價(jià)(醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、藥品差價(jià)及材料收費(fèi)限價(jià))

醫(yī)用生產(chǎn)資料價(jià)格是市場(chǎng)決定(勞務(wù)、設(shè)備、動(dòng)力、藥品材料)

支付體制：醫(yī)保改革（政府、企業(yè)、個(gè)人）多方約束（收費(fèi)聯(lián)網(wǎng)、一日清單、均次費(fèi)用）

競(jìng)爭(zhēng)因素:醫(yī)療市場(chǎng)多元化，競(jìng)爭(zhēng)性降價(jià)提高服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)成本增加一、成本核算意義—挑戰(zhàn)

收入減少,結(jié)余率降低對(duì)外：完善補(bǔ)償機(jī)制，為財(cái)政補(bǔ)償提供依據(jù)滿足收費(fèi)改革需要，為合理定價(jià)提供依據(jù)滿足患者需要,提供優(yōu)質(zhì)低耗的醫(yī)療服務(wù)對(duì)內(nèi)：為醫(yī)院決策提供依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院提高管理水平降低成本支出，減少物價(jià)下調(diào)負(fù)面影響完善科室考核機(jī)制，促使員工合理利用醫(yī)療資源二、成本核算意義—現(xiàn)實(shí)意義兩者的區(qū)別:概念:前者是會(huì)計(jì)學(xué)上的一個(gè)范疇

,

后者是分配制度改革的一個(gè)重要組成部分,范圍:前者大,后者小

方法:前者有比較規(guī)范和固定的計(jì)算方法;后者靈活多樣、千變?nèi)f化

作用:前者是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，降低成本，節(jié)約開(kāi)支，充分利用衛(wèi)生資源，使醫(yī)院按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)的手段管理和經(jīng)營(yíng)醫(yī)院；后者是獎(jiǎng)勤罰懶，鼓舞先進(jìn)，鞭策落后，以調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。

兩者的聯(lián)系:數(shù)據(jù)來(lái)源一致.獎(jiǎng)金分配是手段,是為成本核算服務(wù)的,

成本核算結(jié)果是獎(jiǎng)金分配的依據(jù)之一,成本核算的目的也要通過(guò)獎(jiǎng)金分配來(lái)實(shí)現(xiàn)。三、成本核算與獎(jiǎng)金核算的關(guān)系成本核算實(shí)施方法

<1>

理清思路、積極主動(dòng)

認(rèn)清成本核算工作的艱巨性、長(zhǎng)期性，明確和堅(jiān)定成本核算的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，明確成本核算工作對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重大意義，要認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的開(kāi)展，是醫(yī)院生存發(fā)展的需要，而不是上級(jí)部門布置的任務(wù)，這一點(diǎn)至關(guān)重要。一、成本核算實(shí)施要領(lǐng)<２>分步實(shí)施,逐步完善先建立成本核算基本框架，分步實(shí)施間接費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性受到各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的限制只能逐步完善，有計(jì)劃的進(jìn)行一、成本核算實(shí)施要領(lǐng)成本核算不能等所有的基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備好了再開(kāi)展，否則只能是一拖再拖，始終無(wú)法開(kāi)展。

<3>因地制宜,適應(yīng)管理模式需要

根據(jù)醫(yī)院管理模式、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，通過(guò)充分調(diào)查和研究，確定實(shí)施步驟采取針對(duì)性的措施，明確各項(xiàng)基礎(chǔ)工作需要完成的時(shí)間，落實(shí)部門及人員專門負(fù)責(zé)(宣傳發(fā)動(dòng))一、成本核算實(shí)施要領(lǐng)關(guān)鍵：如何解決（措施）什么時(shí)候完成（時(shí)間表）誰(shuí)落實(shí)完成（明確人員）設(shè)定核算目標(biāo)建立組織體系明確部門職責(zé)完善基礎(chǔ)工作

確定責(zé)任成本單元明確責(zé)任成本范圍成本核算原則成本核算方法成本核算與會(huì)計(jì)核算之間流程二、成本核算具體措施

醫(yī)院成本核算基本框架，分為三個(gè)層次：

醫(yī)院級(jí)、科室級(jí)、服務(wù)項(xiàng)目科室級(jí)成本是成本核算的基礎(chǔ)，是成本控制的關(guān)鍵

我們首先必須做好科室成本核算工作，進(jìn)一步加強(qiáng)科室績(jī)效管理，再在科室成本核算基礎(chǔ)上，核算服務(wù)項(xiàng)目成本或病種成本，如項(xiàng)目、診次、床日等單位成本〈一〉設(shè)定成本核算目標(biāo)附圖1：成本核算框架圖.doc醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)對(duì)全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實(shí)。醫(yī)院財(cái)務(wù)科配備專職（兼職）的成本核算人員負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各職能科室對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息、物資管理部門應(yīng)配合做好基礎(chǔ)資料統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作〈二〉建立組織體系各科室必須指定專人負(fù)責(zé)科室成本核算工作，合理控制科室成本費(fèi)用，并按要求做好相關(guān)的原始記錄和統(tǒng)計(jì)工作。人事、設(shè)備、總務(wù)、統(tǒng)計(jì)、藥房、信息中心等有關(guān)科室必須及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)科報(bào)送核算資料（報(bào)表或軟盤或聯(lián)網(wǎng)）。原則上在每月的五至十日之前，向財(cái)務(wù)科提供上月的數(shù)據(jù)資料。

相關(guān)部門職責(zé).ppt〈三〉明確部門職責(zé)統(tǒng)一部門編碼。代碼設(shè)置留有余地、便于分類，財(cái)務(wù)、人事、信息科統(tǒng)一使用。建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、在加工材料等各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)等制度。衛(wèi)生材料建立二級(jí)庫(kù)核算系統(tǒng)。建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。制定合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算方法。信息共享。積極進(jìn)行電算化管理，提高醫(yī)院成本核算效率和效果。收費(fèi)系統(tǒng)、材料及藥品庫(kù)存核算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算、成本核算軟件聯(lián)網(wǎng)或接口，真正實(shí)現(xiàn)信息共享〈四〉完善基礎(chǔ)工作責(zé)任成本單元的確定必須與醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)，遵循最小原則。

我院醫(yī)療運(yùn)行機(jī)制是“ATTENDING負(fù)責(zé)制和虛擬床位”，即臨床科室的床位是不固定的，臨床科室所收的病人可以住任何病區(qū)或護(hù)理單元，反之，病區(qū)或護(hù)理單元經(jīng)管床位，可以收任何科室的病人，醫(yī)生、護(hù)士是分別管理的。因此，我們?cè)谠O(shè)置成本單元時(shí)就應(yīng)考慮樓層護(hù)理為獨(dú)立成本單元，并分清相應(yīng)的責(zé)任。

可分七大類：臨床科室、醫(yī)技科室、醫(yī)療輔助科室、病區(qū)或樓層護(hù)理、藥品經(jīng)營(yíng)科室、行政科室、后勤科室〈五〉確定責(zé)任成本單元明確“可控成本”和“不可控成本”〈六〉明確責(zé)任成本例如：手術(shù)室的材料分別由手術(shù)室護(hù)士和臨床醫(yī)生兩個(gè)成本單元共同負(fù)責(zé)，手術(shù)室成本單元負(fù)責(zé)從庫(kù)房申領(lǐng)，臨床醫(yī)生成本單元決定使用在某個(gè)病人身上。因此，在衛(wèi)生材料二級(jí)庫(kù)核算系統(tǒng)（單獨(dú)介紹）的基礎(chǔ)上，以一級(jí)材料庫(kù)的領(lǐng)用（出庫(kù)）額核算護(hù)理單元，以一級(jí)或二級(jí)材料庫(kù)的領(lǐng)用（出庫(kù)）額核算臨床醫(yī)生。又如:病區(qū)電費(fèi)、空調(diào)費(fèi)、床鋪和病房折舊等成本控制責(zé)任由病區(qū)護(hù)理管理，作為病區(qū)護(hù)理單元的直接成本。1、實(shí)際成本原則。2、可比性原則。符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。3、一致性原則。會(huì)計(jì)處理程序和方法前后一致。4、權(quán)責(zé)發(fā)生（應(yīng)計(jì)）制原則。

5、分別核算原則。合理劃分醫(yī)療成本和藥品成本〈七〉成本核算原則行政、后勤、輔助科室成本體檢中心科室成本醫(yī)技科室成本護(hù)理科室成本臨床科室成本門診、住院〈八〉成本核算方法—核算流程臨床科室：臨床科室收入為收治的病人所發(fā)生的全部費(fèi)用，包括醫(yī)技、藥劑、護(hù)理科室的執(zhí)行收入。醫(yī)技科室：本科室的執(zhí)行收入護(hù)理科室：本科室的執(zhí)行收入藥劑科:本科室的執(zhí)行收入

合作完成的項(xiàng)目，該項(xiàng)目的收入就需要在參與科室之間進(jìn)行分配。一般按各科室的勞動(dòng)價(jià)值量、工作時(shí)間或人數(shù)來(lái)協(xié)商分配。

〈八〉成本核算方法—收入確認(rèn)成本：是指在提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。所耗費(fèi)的各種費(fèi)用的總和（C+V+M）。主要包括人力、物力、財(cái)力。

成本行為（固定、變動(dòng)、混合）成本分類管理要求（科室、項(xiàng)目、病種等）計(jì)入方式（直接、間接）經(jīng)營(yíng)決策（機(jī)會(huì)、邊際、沉沒(méi)、管理）可控性（可控、不可控）〈八〉成本核算方法—成本概念

☆人員經(jīng)費(fèi)：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、福利支出等☆材料費(fèi)：衛(wèi)生材料、低值易耗品、一般藥品消耗☆藥品費(fèi)：藥品進(jìn)價(jià)成本☆折舊維修費(fèi)：房屋和設(shè)備的折舊、維修支出☆其他公用：水電費(fèi)、燃?xì)馊剂腺M(fèi)、印刷費(fèi)、郵寄費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、洗滌費(fèi)等〈八〉成本核算方法—直接成本建立衛(wèi)生材料二級(jí)庫(kù)核算系統(tǒng)庫(kù)房護(hù)理、手術(shù)室醫(yī)技、藥劑臨床中心供應(yīng)室〈1〉直接成本核算—

衛(wèi)生材料

成本核算方法：

護(hù)理、醫(yī)技、藥劑科室采用一級(jí)庫(kù)數(shù)據(jù)核算與考核臨床科室采用一級(jí)或二級(jí)庫(kù)數(shù)據(jù)核算與考核〈1〉直接成本核算—

衛(wèi)生材料☆設(shè)備折舊

各科專用設(shè)備直接計(jì)入（財(cái)產(chǎn)清查，簽字確認(rèn)）手術(shù)室設(shè)備折舊：臨床科室：專科專用設(shè)備直接計(jì)入使用科室公用設(shè)備按手術(shù)占用時(shí)間分?jǐn)傆?jì)入護(hù)理科室：手術(shù)室護(hù)理部門全部承擔(dān)☆房屋折舊（提取的購(gòu)置費(fèi)）按科室使用面積分?jǐn)偞_認(rèn)(病區(qū)先計(jì)入護(hù)理單元)〈2〉直接成本核算—

折舊

☆單獨(dú)設(shè)表，直接計(jì)量：安裝計(jì)量表（如：食堂、供應(yīng)室、洗衣房、制劑室、冷凍機(jī)房等大戶）

☆分?jǐn)傆?jì)量：

水費(fèi)：根據(jù)工作日數(shù)和床日數(shù)分?jǐn)傠娰M(fèi)：根據(jù)房屋面積分?jǐn)?/p>

病房：先計(jì)入護(hù)理單元〈3〉直接成本核算—水、電、氣☆洗衣房費(fèi)用 外包：金額，價(jià)格，按標(biāo)準(zhǔn)件數(shù)計(jì)☆維修費(fèi)用：設(shè)計(jì)維修聯(lián)系單 材料直接計(jì)入 勞務(wù)成本按維修工時(shí)分配計(jì)入 注意：總工時(shí)與維修工時(shí)的差額 維修成本分成特需專項(xiàng)維修成本和經(jīng)常公用維修保養(yǎng)成本，特需專項(xiàng)維修成本按工時(shí)分?jǐn)?，?jīng)常公用維修保養(yǎng)成本按全院職工人數(shù)分?jǐn)偂铍娫捹M(fèi)按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入(包括總機(jī)房)〈4〉直接成本核算—

其他主要費(fèi)用門診收費(fèi)處費(fèi)用按門診人次分?jǐn)傋≡菏召M(fèi)處費(fèi)用按住院人次分?jǐn)偂窗恕党杀竞怂惴椒āo助費(fèi)用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用指行政后勤科室所有發(fā)生成本根據(jù)各科人數(shù)(醫(yī)、技、護(hù)、藥)分?jǐn)傆?jì)入〈八〉成本核算方法—管理費(fèi)用分?jǐn)傖t(yī)技、藥劑、護(hù)理科室成本：

直接成本+管理費(fèi)用

〈八〉成本核算方法—科室成本〈八〉成本核算方法—科室成本“誰(shuí)收益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)”，收支配比直接成本+管理費(fèi)用+護(hù)理成本(除二級(jí)庫(kù)材料、設(shè)備)+醫(yī)技成本+藥品成本

臨床科室收入成本績(jī)效是采用全成本核算方法，包括醫(yī)技、藥劑、護(hù)理，即以“病人為中心”的全程核算。臨床科室成本項(xiàng)目縮短平均住院日降低護(hù)理成本門診護(hù)理成本：按門診人次攤到各臨床科室；急診護(hù)理成本：計(jì)入危重醫(yī)學(xué)科作為輔助成本；供應(yīng)室成本：因?yàn)橐褜?shí)行衛(wèi)生材料二級(jí)庫(kù)管理，供應(yīng)室剩余成本基本為供應(yīng)室的人員經(jīng)費(fèi)、折舊等固定成本，按工作量（消毒包）分?jǐn)偂Ｊ中g(shù)室成本(門診、住院分別核算)：公用設(shè)備及房屋折舊、手術(shù)室人員經(jīng)費(fèi)、零星消耗材料等按各科室手術(shù)占用時(shí)間或臺(tái)次分?jǐn)?

病區(qū)護(hù)理成本：按各臨床科室在各病區(qū)實(shí)際占用床日數(shù)分?jǐn)偝杀竞怂銋⒖急砀?xls〈1〉臨床科室護(hù)理成本一般醫(yī)技科室成本（包括麻醉科成本）：按各臨床科室的醫(yī)技收入分?jǐn)傁鄳?yīng)醫(yī)技（麻醉）成本血庫(kù)成本：按各臨床科室輸血收入比例分?jǐn)傃甘页杀荆喊锤髋R床科室血透收入比例分?jǐn)偝杀竞怂銋⒖急砀?xls〈2〉臨床科室醫(yī)技成本藥品成本+藥劑科成本按各臨床科室的藥品收入和各科藥品收入成本率分?jǐn)偂?〉臨床科室藥品成本

在臨床科室成本內(nèi)部，

根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步分?jǐn)偂窗恕党杀竞怂惴椒āR床科室門診、住院成本分?jǐn)偝杀卷?xiàng)目臨床科室內(nèi)部門診、住院成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)人員經(jīng)費(fèi)門診、住院工作日比例衛(wèi)生材料衛(wèi)生材料二級(jí)庫(kù)水電費(fèi)科室成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)基本相同房屋折舊門診、住院房屋面積設(shè)備折舊專用設(shè)備直接計(jì)入，公用設(shè)備根據(jù)治療收入比例管理費(fèi)用門診、住院工作日比例護(hù)理成本門診：門診人次；住院：床日數(shù)；手術(shù)室：手術(shù)臺(tái)數(shù)、手術(shù)時(shí)間醫(yī)技成本門診、住院醫(yī)技收入比例血費(fèi)支出門診、住院血費(fèi)收入比例藥品成本門診、住院藥品收入比例其他支出門診、住院工作日比例

在財(cái)務(wù)軟件中把所有支出科目設(shè)置為部門核算，一般日常報(bào)銷費(fèi)用，在會(huì)計(jì)核算時(shí)分部門核算。材料、折舊等支出直接通過(guò)庫(kù)房管理系統(tǒng)，按部門代碼導(dǎo)入財(cái)務(wù)軟件和成本核算軟件。會(huì)計(jì)核算采用一級(jí)庫(kù)房數(shù)據(jù)成本核算采用一級(jí)或二級(jí)庫(kù)房數(shù)據(jù)<九>成本核算與會(huì)計(jì)核算之間流程績(jī)效分析與成本控制成本核算不是成本績(jī)效管理工作的終點(diǎn)，而是又一新的起點(diǎn)

成本績(jī)效管理的重點(diǎn)—

利用成本核算數(shù)據(jù)開(kāi)展績(jī)效分析加強(qiáng)成本控制

通過(guò)各類指標(biāo)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)以績(jī)效評(píng)價(jià)為中心的目標(biāo)管理，加強(qiáng)成本控制，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

醫(yī)院成本績(jī)效報(bào)告（分析、建議）〈一〉績(jī)效分析行政、后勤管理科室：這類成本單元只考核所發(fā)生的成本費(fèi)用，并且只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)，不考核其收入藥品庫(kù)、器材庫(kù)、消毒供應(yīng)室等：這類成本單元產(chǎn)出和投入存在一定函數(shù)關(guān)系，可用財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量其產(chǎn)出的標(biāo)準(zhǔn)成本單位〈1〉科室成本績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率收入成本率(百元收入消耗材料、百元收入化費(fèi)人力成本、百元收入負(fù)擔(dān)設(shè)備成本）成本結(jié)構(gòu)比率檢查人次、均次收費(fèi)與成本比較等設(shè)備資產(chǎn)收益率(投入與產(chǎn)出)〈2〉醫(yī)技科室成本績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

衛(wèi)生材料采用一級(jí)庫(kù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行考核門診護(hù)理：門診均次護(hù)理成本病區(qū)護(hù)理：床位利用率、床日成本等手術(shù)室護(hù)理：收入成本率百元醫(yī)療收入消耗衛(wèi)生材料均次收費(fèi)與均次成本〈3〉護(hù)理科室成本績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率人均創(chuàng)業(yè)務(wù)收入收入成本率百元醫(yī)療收入消耗衛(wèi)生材料(衛(wèi)生材料/醫(yī)療收入)藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重醫(yī)療收支結(jié)余率，醫(yī)藥收支結(jié)余率，人均創(chuàng)醫(yī)藥收支結(jié)余額每出院病人收費(fèi)與每出院病人成本比較每床日收費(fèi)與每床日成本比較門診均次收費(fèi)與門診均次成本比較(分項(xiàng)目)〈4〉臨床科室成本績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)本量