高級(jí)財(cái)務(wù)管理-特殊行業(yè)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)課件講義

第一節(jié)物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理第二節(jié)旅游飯店財(cái)務(wù)管理第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第四節(jié)商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特殊行業(yè)財(cái)務(wù)管理

一、物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（一）物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的價(jià)值管理工作企業(yè)管理在實(shí)行分工、分權(quán)的過(guò)程中形成了一系列專(zhuān)業(yè)管理，有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于價(jià)值的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)要素的管理，有的側(cè)重于信息的管理。通過(guò)價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。因此，財(cái)務(wù)管理既是企業(yè)管理的一個(gè)獨(dú)立方面，又是一項(xiàng)綜合性的價(jià)值管理工作。第一節(jié)物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（二）財(cái)務(wù)管理與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系在企業(yè)中，一切涉及資金的收支活動(dòng)，都與財(cái)務(wù)管理有關(guān).事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是很少見(jiàn)的.因此，財(cái)務(wù)管理的觸角，常常伸向物業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落。

（三）財(cái)務(wù)管理能迅速反映企業(yè)物業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營(yíng)是否合理，都迅速地在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)通過(guò)自己的工作，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)通報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況，以便把各部門(mén)的工作都納入到提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo).二、物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對(duì)物業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的管理，包括整個(gè)物業(yè)經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)、管理服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金籌集、使用、耗費(fèi)、收入和分配。

（一）資金管理物業(yè)企業(yè)要保證經(jīng)營(yíng)需要，必須加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金運(yùn)用的效能，尤其要提高自有資金的收益率。要大力組織租金收入，加強(qiáng)有償服務(wù)管理費(fèi)的收費(fèi)工作，做到應(yīng)收盡收，提高收繳率，在主業(yè)經(jīng)營(yíng)“保本微利”的情況下，積極增加多種經(jīng)營(yíng)的收入。同時(shí)，在資金使用上，對(duì)各項(xiàng)支出要妥善安排，嚴(yán)格控制，注意節(jié)約，防止浪費(fèi)，充分發(fā)揮資金的使用效果。

（二）經(jīng)濟(jì)核算通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低修繕、維修、養(yǎng)護(hù)成本，不斷降低消耗，提高投資效益和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各核算單位物業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的活勞動(dòng)消耗、物資消耗和資金占用及其經(jīng)濟(jì)效果的核算。

（三）業(yè)務(wù)拓展積極組織資金，開(kāi)辟物業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，“一業(yè)為主，多元經(jīng)營(yíng)”，不斷尋求物業(yè)經(jīng)營(yíng)的新增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷拓展物業(yè)經(jīng)營(yíng)的新領(lǐng)域，形成新優(yōu)勢(shì)。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，物業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、服務(wù)，必須依據(jù)黨和國(guó)家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)預(yù)算、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是對(duì)資金的籌集、運(yùn)用和分配活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,使資金的籌集合理合法，資金運(yùn)用的效果不斷提高；確保資金分配兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者的利益，最大限度地調(diào)動(dòng)各方面的積極性；保證堅(jiān)持正確的經(jīng)營(yíng)方向，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受侵犯，并同貪污盜竊違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。

三、物業(yè)財(cái)務(wù)管理的法規(guī)制度物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)法規(guī)制度是規(guī)范物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的法律文件。它是按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的要求建立的。物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)法規(guī)制度對(duì)物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)揮著重要作用。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)通則《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》是設(shè)立在我國(guó)境內(nèi)各類(lèi)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的基本原則和規(guī)范，是財(cái)務(wù)規(guī)范體系中的基本法規(guī)。它在財(cái)務(wù)法規(guī)制度體系中起著主導(dǎo)作用?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》的制定與實(shí)施是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是我國(guó)財(cái)務(wù)制度與國(guó)際通行財(cái)務(wù)制度相銜接的需要。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》是財(cái)務(wù)法規(guī)的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)一依據(jù)?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》是制定行業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的根據(jù)?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》以資本運(yùn)動(dòng)過(guò)程（資本籌集、投資、耗資、收入、分配）為綱，以財(cái)務(wù)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等）為目所構(gòu)成，其基本內(nèi)容包括資本籌集、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、對(duì)外投資、成本和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配、外幣業(yè)務(wù)、企業(yè)清算、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、附則等。

（二）行業(yè)財(cái)務(wù)制度行業(yè)財(cái)務(wù)制度是根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定和要求，結(jié)合行業(yè)的實(shí)際情況，充分體現(xiàn)行業(yè)的特點(diǎn)和管理要求而制定的財(cái)務(wù)制度，它是各行業(yè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作遵循的具體規(guī)定。行業(yè)財(cái)務(wù)制度是《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的原則規(guī)定與各行業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)相結(jié)合的產(chǎn)物，它在整個(gè)財(cái)務(wù)法規(guī)制度體系中起橋梁作用.

物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理按《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行.（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是由企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)則，它在財(cái)務(wù)法規(guī)制度體系中起著補(bǔ)充作用。

物業(yè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定要符合以下原則：①符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的原則和規(guī)定；②體現(xiàn)本企業(yè)的物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)；③考慮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的方式和內(nèi)容。

物業(yè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定要體現(xiàn)以下要求：

①明確財(cái)務(wù)主體的具體范圍。即明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)次，明確企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系，明確企業(yè)與聯(lián)營(yíng)單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。

②劃分內(nèi)部財(cái)務(wù)管理崗位，明確相應(yīng)責(zé)任。具體包括財(cái)務(wù)管理體制的確立、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)務(wù)管理崗位的設(shè)立、內(nèi)部分工、各崗位責(zé)權(quán)利及其相互銜接關(guān)系。

③財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與方法的選擇。具體包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、銷(xiāo)貨與收款、工資、籌資、投資、收益分配等的管理與牽制辦法和程序，以及折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)等的選擇。

④規(guī)定財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系。包括責(zé)任單位的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制、責(zé)任獎(jiǎng)懲等.

⑤規(guī)定財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法與程序。具體包括企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的程序、方法、時(shí)間，各經(jīng)營(yíng)單位在規(guī)劃和評(píng)價(jià)中的職責(zé)。根據(jù)這些原則和要求，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容一般包括：資本管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、利潤(rùn)分配管理制度、財(cái)務(wù)分析和考核管理制度等。

四、物業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)遵循的原則

（一）科學(xué)性財(cái)務(wù)分析要符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律，反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性。要從實(shí)際出發(fā)，反對(duì)主觀(guān)臆斷，結(jié)論先行，搞數(shù)字游戲。要發(fā)展地看問(wèn)題，反對(duì)靜止地看問(wèn)題，要注意過(guò)去、現(xiàn)在和將來(lái)的關(guān)系.

（二）適用性財(cái)務(wù)分析要便于企業(yè)管理者使用，既要反映問(wèn)題，又要通俗易懂。要兼顧有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要.

（三）可比性一是要在同類(lèi)企業(yè)間、行業(yè)間、地區(qū)間進(jìn)行比較;二是在本企業(yè)不同時(shí)期以及與計(jì)劃進(jìn)行比較，從而得出客觀(guān)的評(píng)價(jià)結(jié)果。

（四）全面性要全面看問(wèn)題，堅(jiān)持一分為二，反對(duì)片面地看問(wèn)題。要兼顧有利因素與不利因素、主觀(guān)因素與客觀(guān)因素、外部問(wèn)題與內(nèi)部問(wèn)題。不僅要從某個(gè)方面重點(diǎn)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，而且要從多個(gè)方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

（五）辯證性要注意事物的聯(lián)系，堅(jiān)持相互聯(lián)系看問(wèn)題，反對(duì)孤立地看問(wèn)題。所以在財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí)要注意局部與全局的關(guān)系，償債能力與盈利能力的關(guān)系、報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

五、物業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法

（一）趨勢(shì)分析法它是將連續(xù)幾期財(cái)務(wù)報(bào)表上有關(guān)項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，用以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的好壞及其發(fā)展趨勢(shì)。趨勢(shì)分析可將有關(guān)項(xiàng)目的金額作成各種統(tǒng)計(jì)圖表，也可將連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表的相同欄目并列在一起，編制成比較財(cái)務(wù)報(bào)表。

1.財(cái)務(wù)報(bào)表縱向分析。又稱(chēng)動(dòng)態(tài)分析，是指前后兩期財(cái)務(wù)報(bào)表間相同項(xiàng)目變化的比較分析。即將企業(yè)連續(xù)兩年（或多年)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并行排列在一起，并增設(shè)“絕對(duì)金額增減”和“百分率增減”兩欄，編制出比較財(cái)務(wù)報(bào)表，以揭示各會(huì)計(jì)項(xiàng)目在這段時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的絕對(duì)金額變化和百分率變化情況。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表橫向分析。又稱(chēng)靜態(tài)分析，是指同一期間財(cái)務(wù)報(bào)表中不同項(xiàng)目間的比較與分析，主要是通過(guò)編制“共同比財(cái)務(wù)報(bào)表”或稱(chēng)百分比報(bào)表進(jìn)行分析。即將財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一重要項(xiàng)目（如資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額或權(quán)益總額，利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金來(lái)源總額等）的數(shù)據(jù)作為100%，然后將報(bào)表中其余項(xiàng)目的余額都轉(zhuǎn)化成百分?jǐn)?shù)，在經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同的企業(yè)之間就形成了可比基礎(chǔ)，這就是“共同比”的含義。

（二）財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析是指通過(guò)將兩個(gè)有關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相除，從而得到各種財(cái)務(wù)比率以揭示同一張財(cái)務(wù)報(bào)表中不同項(xiàng)目間或不同財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目間所存在的內(nèi)在聯(lián)系的一種分析方法。

1.構(gòu)成比率。又稱(chēng)結(jié)構(gòu)比率，用以計(jì)算報(bào)表某個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)組成部分占總體的比重，反映部分與總體的關(guān)系。利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

2.效率比率。用以計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率，可以進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)濟(jì)成本，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益水平。一、旅游板店財(cái)務(wù)管理的概念旅游飯店是借助有形的設(shè)備、設(shè)施，通過(guò)提供服務(wù)而獲取經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。迅速發(fā)展的旅游飯店業(yè)不僅在經(jīng)營(yíng)觀(guān)念、管理水平方面提出了更高的要求，而且在財(cái)務(wù)管理方面也需要向國(guó)際慣例靠攏，以適應(yīng)國(guó)際旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。第二節(jié)旅游飯店財(cái)務(wù)管理伴隨著旅游飯店財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，必然會(huì)發(fā)生各種財(cái)務(wù)關(guān)系，即資金運(yùn)動(dòng)中各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這些關(guān)系主要有以下幾個(gè)方面：

（一）旅游飯店與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系旅游飯店取得營(yíng)業(yè)收入后必須按國(guó)家規(guī)定的稅種、稅率繳納各項(xiàng)稅金，從而在旅游飯店同國(guó)家之間形成一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，旅游飯店繳納的各項(xiàng)稅金是國(guó)家財(cái)政收入中一個(gè)穩(wěn)定來(lái)源,隨著旅游飯店經(jīng)濟(jì)效益的提高，國(guó)家稅金收入也將穩(wěn)步增長(zhǎng)，從而保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)及其它事業(yè)發(fā)展的需要。

（二）旅游飯店與投資人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系投資人對(duì)飯店投入資金的目的在于獲取較高的投資報(bào)酬，投資人能夠獲得應(yīng)有的報(bào)酬，飯店才能繼續(xù)得到投資人的支持,才能籌集到需要的資金。如此在投資人與飯店之間形成了密切相關(guān)的財(cái)務(wù)關(guān)系。

（三）旅游飯店與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系旅游飯店的債權(quán)人一般包括向飯店提供貸款、信用等的金融機(jī)構(gòu)及飯店債券的持有人等，這些債權(quán)人向飯店實(shí)施貸款、信用及認(rèn)購(gòu)飯店債券的目的，在于獲取固定的利息收入并回避投資風(fēng)險(xiǎn)，因此飯店要按協(xié)議的要求按期歸還借款和支付利息，保證債權(quán)人的權(quán)益不受侵害，這樣飯店才能籌集到債務(wù)性資金，滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。

（四）旅游飯店與其他企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系旅游飯店從其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料和設(shè)備等，要按照等價(jià)交換的原則，用貨幣資金進(jìn)行支付、結(jié)算。此外，還存在旅游飯店與其他企業(yè)由于聯(lián)營(yíng)而產(chǎn)生的利潤(rùn)分配關(guān)系。旅游飯店與其他企業(yè)的這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，作為一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，直接關(guān)系到飯店資金的周轉(zhuǎn)速度、飯店的支付能力及飯店信譽(yù)等多方面，因此必須妥善處理。

（五）旅游飯店內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系其一，為飯店內(nèi)部各部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。為加強(qiáng)旅游飯店內(nèi)部的管理，分別考核各部門(mén)成本費(fèi)用及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，對(duì)各部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系要進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算。特別是實(shí)行經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制后，飯店內(nèi)部資金的分配、使用、調(diào)撥、核算關(guān)系更為復(fù)雜，解決不好會(huì)挫傷各部門(mén)積極性;其二，為飯店與職工之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。主要指根據(jù)按勞分配原則和社會(huì)勞動(dòng)保障制度的規(guī)定支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼，以及職工共同亭受的福利基金。

（六）旅游飯店與客人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系客人在飯店消費(fèi)了各項(xiàng)產(chǎn)品及服務(wù)后，要根據(jù)等價(jià)交換的原則，按一定價(jià)格進(jìn)行支付，由此形成了飯店與游客間的貨幣結(jié)算關(guān)系。由此可見(jiàn)，旅游飯店財(cái)務(wù)，就其本質(zhì)而言，是指飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。由飯店財(cái)務(wù)的這種本質(zhì)不難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象就是資金運(yùn)動(dòng)。綜上所述，旅游飯店財(cái)務(wù)管理是指旅游飯店利用貨幣形式,根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行的一種全面管理活動(dòng)。通過(guò)對(duì)資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程實(shí)施管理與控制，達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。

二、旅游飯店財(cái)務(wù)管理的任務(wù)財(cái)務(wù)管理是飯店經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，是從價(jià)值上對(duì)飯店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的一種綜合性管理，它的主要任務(wù)是圍繞飯店經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證飯店在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得以順利進(jìn)行所需資金的提供，制訂財(cái)務(wù)決策，搞好財(cái)務(wù)控制和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（一）制訂財(cái)務(wù)決策資金決策恰是財(cái)務(wù)決策的中心內(nèi)容。資金決策的中心內(nèi)容,主要包括籌集資金與投放資金兩個(gè)方面，這是財(cái)務(wù)管理的兩大基本功能。就旅游飯店來(lái)說(shuō)，做好財(cái)務(wù)決策需要做好以下兩方面工作：

1.以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心，及時(shí)籌措資金，做好財(cái)務(wù)預(yù)算，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要旅游飯店財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)圍繞其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合飯店的等級(jí)規(guī)模、接待對(duì)象、接待能力等客觀(guān)需要，正確地預(yù)測(cè)完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)所必需的資金數(shù)量，以便從不同渠道籌集資金，滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。旅游飯店不僅要從數(shù)量上保證資金來(lái)源，更要從結(jié)構(gòu)上控制資金來(lái)源方式為了提高資金使用效益，飯店必須根據(jù)客流量的不同狀況，做好財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需要。為了提高資金使用效益，飯店必須根據(jù)客流量的不同狀況，做好財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需要。

2.合理配置資金，降低成本增加盈利，提高資金使用效果

首先，必須明確各部門(mén)應(yīng)具有的資產(chǎn)量及成本消耗定額，挖掘潛力，降低成本費(fèi)用開(kāi)支.

其次，要建立一套嚴(yán)格的管理制度，杜絕一切人為的浪費(fèi),力爭(zhēng)以盡可能少的資金占用來(lái)實(shí)現(xiàn)盡可能多的利潤(rùn)，這正是旅游飯店財(cái)務(wù)管理的目的所在。

（二）搞好財(cái)務(wù)控制旅游飯店作為企業(yè)，要以自己的收入抵補(bǔ)耗費(fèi)，財(cái)務(wù)管理要保證飯店的投資能獲得一定的收益。因此必須加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制，努力增收節(jié)支，增大利潤(rùn)，保證財(cái)務(wù)成果的實(shí)現(xiàn)。要按國(guó)家有關(guān)法律制度的規(guī)定，正確執(zhí)行成本開(kāi)支范圍及費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)繳納各項(xiàng)稅金，按規(guī)定的順序合理地分配飯店盈利，處理好各種財(cái)務(wù)關(guān)系。三、旅游飯店財(cái)務(wù)營(yíng)理的特點(diǎn)

（一）時(shí)間性

一方面，飯店產(chǎn)品的銷(xiāo)售具有極強(qiáng)烈的時(shí)間性。飯店產(chǎn)品銷(xiāo)售的時(shí)間性要求飯店財(cái)務(wù)管理必須適時(shí)抓住時(shí)機(jī)。從資金方面來(lái)看，除了滿(mǎn)足產(chǎn)品質(zhì)量能不斷地根據(jù)市場(chǎng)需求進(jìn)行改革和完善外，還要積極支持營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)開(kāi)展各種宣傳促銷(xiāo)及推銷(xiāo)活動(dòng)，以吸引旅游者，擴(kuò)大銷(xiāo)售量，減少因空閑而造成的損失。

另一方面，在客帳結(jié)算上體現(xiàn)了較強(qiáng)的時(shí)間性。旅游活動(dòng)是一種異地消費(fèi)活動(dòng)，旅游者在旅游消費(fèi)活動(dòng)中除了要付出貨幣以外，還要受到時(shí)間的限制，而且旅游活動(dòng)受氣候的影響較大，帶有明顯的淡旺季的差異。特別是營(yíng)業(yè)收入管理要求記帳準(zhǔn)確、走帳迅速、結(jié)帳清楚，方能在游客離店的時(shí)候準(zhǔn)確無(wú)誤地進(jìn)行結(jié)帳，否則將有可能造成跑帳、漏帳的現(xiàn)象，給飯店帶來(lái)不可彌補(bǔ)的損失。

（二）復(fù)雜性大多數(shù)飯店財(cái)務(wù)部門(mén)既負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，又負(fù)責(zé)計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、物價(jià)及物資采購(gòu)、驗(yàn)收及管理等工作，財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的綜合性。同時(shí)飯店面對(duì)眾多游客的消費(fèi)活動(dòng)，每天要處理財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種復(fù)雜的關(guān)系，使飯店財(cái)務(wù)管理又具有復(fù)雜性的特點(diǎn)。

四、旅游飯店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

（一）對(duì)資金的籌集、運(yùn)用的管理在這里主要研究籌集資金的渠道、方式，籌集資金的結(jié)構(gòu)組合問(wèn)題，籌集資金的風(fēng)險(xiǎn)及處理問(wèn)題等。籌集資金的目的是運(yùn)用，這就需要研究飯店的投資管理，研究投資行為的財(cái)務(wù)決策，投資風(fēng)險(xiǎn)及其衡量等?；I集的資金經(jīng)過(guò)有效配置后形成各類(lèi)資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)，對(duì)這些資產(chǎn)實(shí)施有效管理也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。此外還包括對(duì)飯店各種外匯資金及其風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行的管理。

（二）對(duì)資金耗費(fèi)的管理這主要是對(duì)旅游飯店成本費(fèi)用進(jìn)行的管理。圍繞成本費(fèi)用管理要研究成本與費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)支項(xiàng)目、開(kāi)支范圍，成本費(fèi)用控制的方法，保本點(diǎn)分析法以及在各種因素變化的情況下量本利分析法的運(yùn)用以及成本費(fèi)用的考核。

（三）對(duì)資金回收、分配的管理旅游飯店財(cái)務(wù)管理在這部分內(nèi)容中主要是研究飯店收人的實(shí)現(xiàn)及其分配，包括對(duì)營(yíng)業(yè)收入、稅金、利潤(rùn)實(shí)施的各項(xiàng)管理.

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算與分析實(shí)行預(yù)算管理是飯店財(cái)務(wù)管理的重要方法之一，為此需要研究飯店財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法和飯店各部門(mén)預(yù)算的編制。圍繞飯店財(cái)務(wù)分析需要研究財(cái)務(wù)分析的方法、飯店經(jīng)營(yíng)情況分析及財(cái)務(wù)狀況分析的指標(biāo)。

五、旅游飯店財(cái)務(wù)管理的方法

（一）進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)旅游飯店未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的目的體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面；

1.為計(jì)劃管理提供信息。

飯店編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃（財(cái)務(wù)預(yù)算）是財(cái)務(wù)控制的依據(jù)和考核的標(biāo)準(zhǔn)。因此，財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性是極為重要的。而要實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的上述作用就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，將預(yù)測(cè)到的各類(lèi)信息按一定方法加工整理后，才能為計(jì)劃的科學(xué)制定提供可靠的、廣泛的信息來(lái)源。使計(jì)劃管理建立在堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)上。

2.為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所提供的資料為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)決策提供了依據(jù)；而財(cái)務(wù)決策又是經(jīng)營(yíng)決策的核心，因此搞好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)不僅為財(cái)務(wù)決策提供了依據(jù)，同時(shí)也為經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)化奠定了基礎(chǔ).

首先，確定預(yù)測(cè)的目的和對(duì)象。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)一般包括銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、資金需要量預(yù)測(cè)及證券價(jià)格的預(yù)測(cè)等。

其次，收集和整理資料。根據(jù)預(yù)測(cè)的目的和對(duì)象，廣泛搜集各種有關(guān)資料，并盡量使收集的資料具有可靠性、完整性。收集到資料后還要對(duì)資料進(jìn)行分類(lèi)匯總，使它們符合財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的需要。

第三，確定計(jì)算的方法。

常見(jiàn)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法包括：時(shí)間序列分析法、回歸直線(xiàn)法、量本利分析法、投資回收期預(yù)測(cè)法、現(xiàn)金流量法等，此外還要采用一些定性分析法。

最后，確定最佳方案。將制定的各種預(yù)測(cè)方案進(jìn)行對(duì)比分析研究，確定一個(gè)最佳方案，為今后的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作奠定基礎(chǔ)。

（二）制定財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理決策的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)決策制定的成功與否，直接關(guān)系到飯店財(cái)務(wù)活動(dòng)乃至經(jīng)濟(jì)效益的好壞，因此必須給以足夠的重視。飯店財(cái)務(wù)決策的中心內(nèi)容是資金籌集與配置決策，這些決策的制定主要是依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)提出的各個(gè)方案。

（三）編制財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一。財(cái)務(wù)預(yù)算一般包括銷(xiāo)售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。一是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。二是編制部門(mén)預(yù)算草案。三是在各部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上編制飯店財(cái)務(wù)預(yù)算。年底由總經(jīng)理召開(kāi)預(yù)算會(huì)議，由總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）宣布財(cái)務(wù)預(yù)算草案的各項(xiàng)指標(biāo)，經(jīng)過(guò)充分討論修訂后，正式下達(dá)給各部門(mén)。

（四）組織財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制是以財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和各項(xiàng)定額為依據(jù)，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)等進(jìn)行計(jì)算和審核，找出差異，采取措施，以保證預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

首先，是制定控制標(biāo)準(zhǔn)，制定出成本費(fèi)用定額和資金定額,實(shí)行定額管理，結(jié)合各項(xiàng)定額將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門(mén)、班組以至個(gè)人，作為控制的依據(jù)；

其次，是制定日常執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資金的收支、設(shè)備的占用等運(yùn)用各種手段進(jìn)行記錄、計(jì)算，將標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行對(duì)比，找出差異，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的支出予以限制；

最后，要將差異形成的原因找出來(lái)，對(duì)不利的因素采取措施予以消除，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制作用，保證預(yù)算指標(biāo)的完成。（五）開(kāi)展財(cái)務(wù)分析一方面，可以掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果實(shí)現(xiàn)的因素及影響程度；

另一方面，可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為下一輪財(cái)務(wù)預(yù)算工作的改善提供依據(jù)。

（六）實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)旅游飯店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性、有效性進(jìn)行審計(jì)，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段之一?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理是其內(nèi)部管理系統(tǒng)中的一個(gè)重要方面，是利用價(jià)值形式對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部資金和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行綜合性管理的一種手段。其目的是提高資金的運(yùn)用效率,最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的安全性、流動(dòng)性和收益性。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特征及內(nèi)容商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理與工商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之間也存在著很大的差別。

首先，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容上存在著不同。工商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其經(jīng)營(yíng)對(duì)象包含有兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是商品物資的周轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng)，二是資金的周轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng)。第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理所反映的是作為價(jià)值和作為價(jià)值統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)對(duì)象與經(jīng)營(yíng)對(duì)象中相伴隨的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的處理;而銀行不從事物質(zhì)資料的生產(chǎn)與消費(fèi)，是以貨幣資金為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，這就決定了其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單一性。所以商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理反映的是信貸資金的運(yùn)動(dòng)和各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的處理。

其次，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理相對(duì)于一般工商企業(yè)，受到更多的外部約束。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理主要包括處理資本來(lái)源和成本、管理銀行現(xiàn)金、制定費(fèi)用預(yù)算、進(jìn)行審計(jì)、財(cái)務(wù)控制、進(jìn)行稅收和風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容。

①財(cái)產(chǎn)管理。商業(yè)銀行為了保證其各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行，除了要有一定數(shù)量的貨幣資金外，還必須擁有相應(yīng)數(shù)量的財(cái)產(chǎn)。這些財(cái)產(chǎn)按其價(jià)值大小和使用年限可分為固定資金和低值易耗品。管理好這些財(cái)產(chǎn)，可降低銀行的經(jīng)營(yíng)成本，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

②銀行內(nèi)部資金管理。銀行內(nèi)部資金是由利潤(rùn)留成資金和暫收、暫付款等項(xiàng)目組成。加強(qiáng)內(nèi)部資金管理，主要是為了加速資金周轉(zhuǎn)，挖掘資金潛力，發(fā)揮資金的效能。

③銀行的損益管理。銀行損益是一種綜合性指標(biāo)，是銀行經(jīng)營(yíng)成果的最終反映，銀行損益管理主要包括財(cái)務(wù)收入管理、財(cái)務(wù)支出管理、成本費(fèi)用管理等。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容和工具是其財(cái)務(wù)報(bào)告制度，主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)報(bào)告的分析審查及評(píng)價(jià)等內(nèi)容.財(cái)務(wù)分析是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)商業(yè)銀行在某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況和某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果及其原因所作的分析工作。

財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容反映在兩個(gè)方面:一是根據(jù)有關(guān)資料能反映銀行償債能力、資金實(shí)力、經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);二是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，能夠了解銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成敗及其原因,并作出全面的業(yè)績(jī)分析。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析方法主要包括各種比率分析法、百分比分析法、趨勢(shì)分析法、比較分析法、因素分析法等。通常情況下，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果提供的信息必然包括對(duì)財(cái)務(wù)狀況的總括鑒定。總之，財(cái)務(wù)分析工作就是比指標(biāo)、看趨勢(shì)、找差距、查原因、提措施、挖潛力、趕先進(jìn),以最大地實(shí)現(xiàn)銀行的盈利性。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的方法及內(nèi)容(一)成本管理1.商業(yè)銀行的成本結(jié)構(gòu)，根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要，可以從不同的角度對(duì)銀行成本進(jìn)行劃分。

從成本發(fā)生的時(shí)間來(lái)看，有計(jì)劃成本、執(zhí)行成本和實(shí)際成本，運(yùn)用資金成本和勞務(wù)成本;

從銀行成本的完成責(zé)任看，有責(zé)任成本、可檢成本和不可檢成本;

從銀行成本的深度看，有總成本、平均成本、分部成本和資金分類(lèi)成本;

從銀行經(jīng)營(yíng)決策的角度看，有差額成本、機(jī)會(huì)成本和邊際成本等。在商業(yè)銀行的成本管理中，用得最多的是總成本、平均成本、分部成本與資金分類(lèi)成本。

2.商業(yè)銀行成本管理的主要內(nèi)容

(1)成本的預(yù)測(cè)和計(jì)劃。銀行成本管理第一個(gè)主要內(nèi)容是對(duì)成本進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，提出預(yù)測(cè)方案，通過(guò)決策編制成本計(jì)劃.

(2)成本的核算。在計(jì)劃批準(zhǔn)付諸實(shí)施后，在資金經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配，并采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法進(jìn)行計(jì)算。(3)成本的控制。指在資金經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)發(fā)生的成本進(jìn)行計(jì)算和分析，把實(shí)際成本控制在計(jì)劃規(guī)定的范圍以?xún)?nèi)，解決資金經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象，使之最終達(dá)到預(yù)期成本目標(biāo).

(4)成本分析。主要檢查成本計(jì)劃完成情況，找出計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中影響成本升降的主客觀(guān)因素，發(fā)現(xiàn)在資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題。

(5)成本考核。是指在成本報(bào)告期終了，把成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，評(píng)定成本計(jì)劃的完成情況，并根據(jù)完成程度給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

(6)成本信息反饋。在對(duì)資金營(yíng)運(yùn)成本進(jìn)行計(jì)算、控制和分析時(shí)，及時(shí)搜集有關(guān)成本的數(shù)據(jù)和資料，提供給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，使其根據(jù)成本信息反饋的結(jié)果，采取以最少的耗費(fèi)獲得最大的效果的最優(yōu)方案，以指導(dǎo)今后的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。

3.成本分析的主要報(bào)表銀行成本報(bào)表是根據(jù)銀行成本核算資料，以貨幣為單位，按照統(tǒng)一的表格形式，集中反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成本水平的一種專(zhuān)門(mén)方法，也是成本管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。①經(jīng)營(yíng)總成本表；②業(yè)務(wù)部門(mén)單位費(fèi)用成本表；③資金分類(lèi)吸收成本表；④資金分類(lèi)運(yùn)用成本表；⑤企業(yè)管理費(fèi)用明細(xì)表。

4.成本分析指數(shù)考核資金成本，不但可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，為改進(jìn)銀行工作提供依據(jù)，而且也能直接反映銀行利潤(rùn)的大小。成本分析主要包括以下兩個(gè)指標(biāo):

(1)資金成本率。是銀行在業(yè)務(wù)活動(dòng)中降低成本、節(jié)約費(fèi)用情況的指標(biāo)。用公式表示:資金成本率=(營(yíng)業(yè)支出+非營(yíng)業(yè)支出+管理費(fèi)用)/各項(xiàng)存款(包括借用資金)×100%

(2)資金費(fèi)用率。是管理費(fèi)用占各項(xiàng)存款的比例，通過(guò)資金費(fèi)用率具體反映銀行是否控制不合理費(fèi)用開(kāi)支。用公式表示:資金費(fèi)用率=管理費(fèi)用/各項(xiàng)存款(包括借用資金)×100%

(二)資本金管理商業(yè)銀行資本金是指銀行股東為賺取利潤(rùn)而投入銀行的貨幣和保留在銀行中的資金。它是銀行擁有的永久歸銀行使用的自有資金，它代表著對(duì)銀行的所有權(quán)，是銀行進(jìn)行信用活動(dòng)的本錢(qián)，也是銀行可以獨(dú)立自行運(yùn)用的最穩(wěn)定可靠的資金。

這部分營(yíng)運(yùn)資本的特征是：對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，其所有權(quán)、支配權(quán)和運(yùn)用權(quán)高度統(tǒng)一，不需返還，可以長(zhǎng)期使用，具有相當(dāng)?shù)姆€(wěn)定性。

1.商業(yè)銀行資本金的構(gòu)成

(1)股東權(quán)益。股東權(quán)益由普通股、優(yōu)先股、資本溢價(jià)、未分配利潤(rùn)組成。(2)長(zhǎng)期負(fù)債。在西方許多國(guó)家，長(zhǎng)期負(fù)債被視作資本金.

使用長(zhǎng)期負(fù)債的主要好處是：支付的利息可減免聯(lián)邦所得稅，而股東權(quán)益得到的收入是稅后的收益。(3)呆帳準(zhǔn)備金。銀行常常拿一部分利潤(rùn)來(lái)作呆帳準(zhǔn)備金,一旦貸款發(fā)生壞帳，即可用此彌補(bǔ)，不至于影響到銀行長(zhǎng)期收益。呆帳準(zhǔn)備金要在收益表上明確標(biāo)明。

(4)其他儲(chǔ)備。其他儲(chǔ)備主要是有些資產(chǎn)負(fù)債表上所列的資本儲(chǔ)備。它是銀行拿出來(lái)準(zhǔn)備支付股息，但還未支付而單列的準(zhǔn)備金。2.資本金需要量的測(cè)定(1)整個(gè)國(guó)家及所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。(2)政府嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)政策和金融管理部門(mén)的規(guī)定，會(huì)使銀行擴(kuò)大資本需要量。(3)銀行的經(jīng)費(fèi)規(guī)模與資本需要量成正相關(guān)變動(dòng)。

現(xiàn)在通常采用的資本需要量測(cè)定方法主要有以下幾種:

①總量比率法，即測(cè)定資本對(duì)存款總量或者對(duì)資產(chǎn)總量的比率，一般要求資本對(duì)資產(chǎn)的比率在8%左右。

②分類(lèi)比率法，即根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性或負(fù)債的易變性來(lái)分類(lèi)加權(quán)測(cè)算資本需要量。較多的是根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定，將資產(chǎn)分成六類(lèi)，包括:無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、最低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、較高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、有問(wèn)題資產(chǎn)和損失資產(chǎn)等。③綜合分析法，即將各種數(shù)量與非數(shù)量因素通盤(pán)考慮的分析方法。

3.巴塞爾協(xié)議關(guān)于資本充足度的規(guī)定巴塞爾協(xié)議明確規(guī)定了合理的資本充足率水平，即到1992年底，凡經(jīng)營(yíng)國(guó)際業(yè)務(wù)的國(guó)際性銀行，其資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率(即資本充足率)必須達(dá)到8%。

協(xié)議又把資本分成兩部分:第一級(jí)資本叫做“核心資本”，由股本和從稅后保留利潤(rùn)中提取的公共儲(chǔ)備所組成，核心資本不得少于4%;第二級(jí)資本叫做“附屬資本”，由未公開(kāi)儲(chǔ)備、重估準(zhǔn)備、普通呆帳準(zhǔn)備金、帶有債務(wù)性質(zhì)的資本券和長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)所組成，其總和不能超過(guò)核心資本。同時(shí)，該協(xié)議又把負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)分成5類(lèi)，相應(yīng)設(shè)5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù):0%、10%、20%、50%和100%。規(guī)定算式為:

表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)=表內(nèi)資產(chǎn)×風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)再按下式測(cè)算:

表外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)=表外資產(chǎn)×信用轉(zhuǎn)換系數(shù)×表內(nèi)相同性質(zhì)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)在上述計(jì)算基礎(chǔ)上,該協(xié)議規(guī)定的衡量國(guó)際銀行業(yè)資本充足比率的指標(biāo)為:

一級(jí)資本比率=核心資本/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×100%=核心資本/(表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)+表外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn))×100%

二級(jí)資本比率=附屬資本/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×100%

總風(fēng)險(xiǎn)資本比率=(核心資本+附屬資本)/(表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)+表外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn))×100%=一級(jí)資本比率+二級(jí)資本比率該協(xié)議規(guī)定，從事國(guó)際業(yè)務(wù)的各大銀行總風(fēng)險(xiǎn)資本比率應(yīng)在8%以上，其中一級(jí)資本比率不低于4%。

(三)商業(yè)銀行的利潤(rùn)分配商業(yè)銀行的純利潤(rùn)是稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除證券損益后的余額.銀行利潤(rùn)要在優(yōu)先股、普通股、公積金、未分配利潤(rùn)和資本儲(chǔ)備金中進(jìn)行分配。一般程序如下:首先要支付優(yōu)先股的固定股息。然后由股東大會(huì)決定支付多少普通股股息和紅利及公積金、資本儲(chǔ)備金,余下的作為未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入下期。美國(guó)商業(yè)銀行在分配利潤(rùn)時(shí)，銀行的股息、紅利呈逐年上升的趨勢(shì)。雖然股息總的趨勢(shì)是上升的，但不同的銀行采取的股利政策也不同:小銀行一般采取股利發(fā)放與留存收益緊密掛鉤、保持一致;而股票分布較廣的銀行一般則采取較自由的股利政策，從而有助于提高商業(yè)銀行在資本市場(chǎng)上的地位。

一、商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念

（一）商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)商業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分。商業(yè)企業(yè)是專(zhuān)門(mén)從事商品交換的經(jīng)濟(jì)組織。其基本任務(wù)是通過(guò)組織商品流通，為人民生活服務(wù)，為發(fā)展生產(chǎn)服務(wù)，為國(guó)家積累資金。商業(yè)企業(yè)要完成這一任務(wù)，就必須具備一定的物質(zhì)資料，以便開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。商業(yè)企業(yè)的物質(zhì)資料包括經(jīng)營(yíng)手段和經(jīng)營(yíng)對(duì)象。

經(jīng)管手段是指營(yíng)業(yè)用房、倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸工具等物質(zhì)設(shè)備；

經(jīng)營(yíng)對(duì)象則是指各種為銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的商品。商業(yè)企業(yè)擁有一定數(shù)量并自主使用的資金，是從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件。第四節(jié)商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理下面以國(guó)營(yíng)商業(yè)企業(yè)為例，概括地說(shuō)明其資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程.

1.資金籌集。是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定，從不同渠道取得貨幣資金，以滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要的活動(dòng)。

商業(yè)企業(yè)籌集資金的主要渠道有：國(guó)家財(cái)政撥款；從銀行取得流動(dòng)資金借款和專(zhuān)用借款；通過(guò)企業(yè)內(nèi)部積累補(bǔ)充再生產(chǎn)所需的資金；利用資金市場(chǎng)集資即按法定程序和通過(guò)市場(chǎng)以各種方式向社會(huì)籌資，如股票、債券、租賃、商業(yè)信用等。

2.資金運(yùn)用。商業(yè)企業(yè)取得貨幣資金后，按照需要運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中去。其中，大部分資金用于購(gòu)買(mǎi)用以銷(xiāo)售的商品及用品等流動(dòng)資產(chǎn)，構(gòu)成企業(yè)的各項(xiàng)流動(dòng)資金；一部分用于購(gòu)建倉(cāng)庫(kù)、設(shè)備等固定資產(chǎn)構(gòu)成企業(yè)的固定資金。流動(dòng)資金和固定資金，統(tǒng)稱(chēng)為商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，兩類(lèi)資金以不同的形式運(yùn)動(dòng)。其中，流動(dòng)資金是從貨幣形態(tài)出發(fā)，經(jīng)過(guò)商品購(gòu)進(jìn)過(guò)程轉(zhuǎn)化為商品資金，再經(jīng)過(guò)商品銷(xiāo)售過(guò)程，商品資金形態(tài)又回到了貨幣資金形態(tài)，這一過(guò)程稱(chēng)為流動(dòng)資金循環(huán)。隨著商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的不斷進(jìn)行，流動(dòng)資金沿著貨幣——商品——貨幣周而復(fù)始地不斷循環(huán)，稱(chēng)為流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。固定資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)與流動(dòng)資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)有所不同，它是通過(guò)折舊的形式，分次、部分地將其磨損價(jià)值轉(zhuǎn)移到費(fèi)用中去，從銷(xiāo)貨收入中收回，然后專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，逐年積累，用于固定資產(chǎn)更新。

3.資金分配商業(yè)企業(yè)是實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位，必須以收抵支,實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入后首先要補(bǔ)償商品進(jìn)價(jià)成本和商品流通費(fèi)，剩余部分便構(gòu)成企業(yè)的純收入，然后按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,在國(guó)家和企業(yè)之間進(jìn)行分配，企業(yè)得到的部分即為企業(yè)留利，再在企業(yè)與投資者、職工之間進(jìn)行分配。未分配利潤(rùn)用于擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和改善經(jīng)營(yíng)條件等。綜上所述，在商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金的籌集、運(yùn)用和分配，構(gòu)成了商業(yè)企業(yè)全部資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)容。商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)就是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系在商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，從形式上看，是在不斷發(fā)生企業(yè)內(nèi)外各方面的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。而這些經(jīng)濟(jì)往來(lái)實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)著商業(yè)企業(yè)與社會(huì)各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益的相互關(guān)系。這種在資金運(yùn)動(dòng)中發(fā)生的以貨幣形式所體現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，稱(chēng)為商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，或商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)。

1.商業(yè)企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)按稅法和有關(guān)規(guī)定繳稅。體現(xiàn)了國(guó)家作為政權(quán)主體向企業(yè)征收各種稅金的關(guān)系。

2.企業(yè)與銀行的財(cái)務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)將資金存入銀行，為銀行提供信貸資金來(lái)源，通過(guò)銀行辦理各種非現(xiàn)金結(jié)算；這種存貸關(guān)系體現(xiàn)了社會(huì)主義商業(yè)企業(yè)與銀行之間的銀行信貸關(guān)系。

3.企業(yè)與其他企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)向商品供應(yīng)者購(gòu)進(jìn)商品、支付貨款；向商品消費(fèi)者銷(xiāo)售商品，收取貨款；向各種為商品流通提供勞務(wù)的單位支付費(fèi)用等，都要相互計(jì)算價(jià)款、辦理結(jié)算。這種貨幣結(jié)算關(guān)系實(shí)際上體現(xiàn)了企業(yè)與其他單位之間存在的等價(jià)交換關(guān)系。4.企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)的財(cái)務(wù)關(guān)系。在商業(yè)企業(yè)內(nèi)部，資金由各個(gè)職能部門(mén)及各級(jí)責(zé)任單位，按規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)限，分別掌握使用。這種企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的各部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分與相互協(xié)作。

5.企業(yè)與本企業(yè)職工的財(cái)務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)及各部門(mén)根據(jù)職工在經(jīng)營(yíng)中所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大小,以及他們勞動(dòng)的數(shù)量、質(zhì)量和對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)的大小支付相應(yīng)的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼及提供各項(xiàng)福利性開(kāi)支，這是企業(yè)與本企業(yè)職工之間發(fā)生的貨幣關(guān)系。這種關(guān)系體現(xiàn)了社會(huì)主義的按勞分配原則。

6．企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。綜上所述，在商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，客觀(guān)上存在著資金運(yùn)動(dòng)，而在資金運(yùn)動(dòng)中又必然發(fā)生企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系就是指商業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中發(fā)生的企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，它是商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)。

（三）商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，是根據(jù)商業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的客觀(guān)規(guī)律,按照國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)制度，合理地籌集、運(yùn)用和分配資金，正確處理與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以促進(jìn)商品流通的發(fā)展，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它是商業(yè)企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)容，商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理也可相應(yīng)地劃分為流動(dòng)資金管理、固定資金和無(wú)形資產(chǎn)管理、專(zhuān)項(xiàng)資金管理、商品流通費(fèi)管理和企業(yè)純收人管理五個(gè)方面。

二、商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

（一）商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是國(guó)家財(cái)政信用體系的基礎(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)是財(cái)政信用體系的基礎(chǔ)。首先，國(guó)家財(cái)政動(dòng)員的資金，主要來(lái)自企業(yè)創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)的盈利；國(guó)家財(cái)政分配的資金，又主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，大都分用作對(duì)企業(yè)的投資和撥款。

其次，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的存款，是銀行信貸資金的來(lái)源之一；銀行信貸資金的發(fā)放，又以企業(yè)為主要對(duì)象。而且，商品的購(gòu)銷(xiāo)，又是銀行投放和回籠貨幣的主要渠道。再次，企業(yè)財(cái)務(wù)處在直接服務(wù)并監(jiān)督社會(huì)商品生產(chǎn)、交換和分配的地位，國(guó)家財(cái)政和金融方面的方針和政策，必須由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)具體執(zhí)行，各種財(cái)政、信貸監(jiān)督也必須以企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督為基礎(chǔ)。因而，商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理不僅有利于增加財(cái)政收入，增強(qiáng)國(guó)家財(cái)力，而且還有利于加快資金周轉(zhuǎn)，使資金及時(shí)回籠，提高信貸資金的使用效率。

（二）商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合性管理商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要是商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。為了搞好商品經(jīng)營(yíng)，必須做好業(yè)務(wù)管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理、運(yùn)輸管理、計(jì)劃管理、物價(jià)管理、勞動(dòng)工資管理和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)企業(yè)管理工作。各方面的管理相互聯(lián)系、相互依存，共同組成商業(yè)企業(yè)管理體系。所以，商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一種以?xún)r(jià)值形式進(jìn)行的綜合管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要作用。綜上所述商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，既是國(guó)家財(cái)政信用體系的基礎(chǔ)，又是企業(yè)管理的重要方面。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和商品經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，企業(yè)將真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)濟(jì)實(shí)