2020年度中級會計職稱考試中級經(jīng)濟法知識點第七章企業(yè)所得稅法律制度

中級會計職稱考試中級經(jīng)濟法知識點第七

章企業(yè)所得稅法律制度

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會計從業(yè)考試，會計初級職稱，會計中級

第七章企業(yè)所得稅法律制度

預測：分值不超過15分

第一節(jié)企業(yè)所得稅概述

本節(jié)無預測考點

第二節(jié)企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率

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本節(jié)預測考點共三個：

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的征收范圍

企業(yè)所得稅稅率

重要考點一：企業(yè)所得稅的納稅人

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅

法》。

注冊成立地標準外法成立機構(gòu)不在境內(nèi)-境內(nèi)場所

外法成立考理機構(gòu)不在境內(nèi)-無機構(gòu)有來源

劃分標準二選一

務：皿+a有限義務一境內(nèi)所得

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重要考點二：企業(yè)所得稅的征收范圍

（一）應稅所得范圍及類別

（二）應稅所得來源地標準的確定

銷售貨物

提供勞務

來

源

地轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

判

定

權(quán)益投資權(quán)益投資一看分配企業(yè)地

饕沖金I—I利息、租金、特許權(quán)一支付企業(yè)地1

重要考點三：企業(yè)所得稅稅率

（一）法定稅率

1.企業(yè)所得稅的稅率為25%

2.非居民企業(yè)適用20%的稅率——減按10%

（二）優(yōu)惠稅率

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收1處企公業(yè)攵所姓得此稅爪。胸（小段型到微久利H），頌減攸按”20%為的必稅祝率平征佃

幾注q營克會坐、,程表筑現(xiàn)率征收企業(yè)所得

稅。（局新技術）（選擇題）

2.非居民企業(yè)適用20%的稅率減按10%

第二*由殂琉66由加犯殂領

左下會鸚考點共五個：

UAT人總期I

不知都的人

都前如除飾曰常蹤淮

企\11/咨聲的科的尿再

北居民企業(yè)的應納稅所得額

（一、的入a蜥艇決

田妊.^崔華物的人境生會女出入一隹壯

葉聲出入一瞄自行利箋加步梯招?珞的若一剎自

圾屋、用全啰工、蛀許權(quán)使用費收入，接受捐贈

收入”后苴亡的人

1企業(yè)取徂出人的傳布被升一句堀加給左

蒙加以喈監(jiān)襄&呵配5噫準備持有至到期的債

券投咨DJ乃儒女的懿缶箋?

9企\II/I）J非傳而曲才取徂的的入，應當按昭

公允裕梏福史的入蜥「木國裕絲、''

Q企業(yè)的人一酷息撈Q者卷土制后刖溫也。

、M管州的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務能夠分期確認收

入的實現(xiàn)：

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m「益明出卦---合目如史的駁口、

十中1個（大型設備一一周期超12個月一一完

J2進由、

（3）（產(chǎn)品分成方式一一分得產(chǎn)品的日期）

r一、精隹偉物的人

,及除或管收誓建費導瓦暨祟收入，同時滿足下

平史書規(guī)簪牌銷售方式的，應按以下規(guī)定

承付方式的，——在辦妥托收手續(xù)

時確用的人?

:『屹）預收款方式的，一一在發(fā)出商品時確認

收入?

雪署力拈和檢驗的，——安裝和檢驗完

::照'委托代銷的，一一在收到代銷清單時確

認收入。

%曾輸懶叫且的—按售

價。丹耀搬作幫臉照按新價。回

收的弓嚼進商肥野

AL.n-J.Z7n-t-L辦，、?，F(xiàn)金折扣在實

際發(fā)生附和頭lIH才幺器田知險

「J隹心離顯將生銷隹折汴和留崔;艮回，應

當在妗止當期油村四郎^隹而以出人-1

/午企\11/迎一曬一箋七#妃合精隹育R

的一甘曬R木屋干矩曬一由垢幺飾離R的裕感也

曾性忿轆確認各項收入，其商品價格應以公允價

格計算。

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/二、麒征毛磨的人

理確L曖郵器鷲昌的，在納稅期末應合

具體辦法可采用完工進度(百分比)來確

定。

Ml金改史夢會耍蕭協(xié)議總價款，按照完工程

度確；1日用圣幺出人

Q企\11/畝母昭卓丁出由曲弘煌供勞務收入

后的仝蜥一滴也為四明拈磨出入KRR供八

幺下盟里毋勞務滿足收入確認條件的，應按

挪宗曲曲T入.

門)力拈若-----由耗捉方拈*丁出由

*臂隹慳;以祟F應在相關的廣告或

商\/〒頭巾加干，、介而前附

廣告的制作費一一應根據(jù)制作廣告的完工

進I度*

re松性器----由耗捉并份的史丁出由

(A\呢幺器----在短生呢幺的期間A即

以西'G軍律齡和苴它特殊活動的

@今耳鬻七屋1F取得會籍而不享受連續(xù)

特許權(quán)費一一在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所

有權(quán)時；

run、苴它的人

1槎；卜IH力聲L!6人

口…#金四草皆蟹翅的入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,

日空點瞄加亦審壬姓附

士言乙鬻自行利等權(quán)益性投資收益一一分配決

定的口加

￡匕二型自收入一一合同約定的債務人應付利

息的口班

黑仝收入一一合同約定的承租人應付租

金的日期。

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R蛀法:知估田碧的人---合同初定的持許

權(quán)便田A山局?皓之知他田莎的口班1

6.接受捐贈收入一一實際收到日期。

宙亞是占一.不征稅收入

（一、漸的垮卦"I兀住八

w必仁）縷把也鱉關納入財政管理的行政事業(yè)

性收莎曲點枇其金

（二、國磨降蝴宓的苴自不介都出入

r由生吉嗣?的*sn加提企MI/訴徂都讓他

中入喙范圍普的如縣皆//代）皿號（不）列收入中，屬于不征稅收

Am才曲四經(jīng)R知金出入

「,車聶紫售取A~D.國債利息收入

【正確答案】A

由年老占二.都箭扣窿飾曰乃粽淮

金注打I電企業(yè)立院卷生的匕取俎收入有關的、

會坪的盍步拿爭杳稅前予以扣除。

（一）一般扣除項目

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前提發(fā)生-有關+合理

稅金稅金__噌值稅不曉

稅借款費用合理-不需要資本化

前

扣

利息支出非金1響非金融企業(yè)：不超利率可扣

除

項

匯兌損失可扣一一但列入成本按成本超

目

財產(chǎn)保除一般可扣

環(huán)保資金一可扣、改用途——不扣

勞保支出~會可扣

關于限額扣除要求:

關

于

扣

除

比

例

限

制

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（二）特殊扣除項目

（三）禁止扣除項目

r所生吉麗?交牲前】想捉企\ii/訴徂都注隹割底

改朝宣/二利多圖中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣

A制的瀚緬巖R油沿的m才物的相弟

,阜投篇直于甘典股息D.繳納的教育費附加

【正確答案】ABC

節(jié)箕器片限￡韁產(chǎn)的稅收處理

（二（管叱資受概述

（一）IPTITB俗產(chǎn)

1.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

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r片隹吉葡?交誣期n姐捉企業(yè)樂徂金注律

陶I由的蝴宓一K萬||咨聲出一件堪的折舊能夠在企

業(yè)所鬻麒疆馥°。（）

R”織苜知偌否才知中的同生咨聲

CDJ鼬咨知偌舌弁知中的同比盜聲

,斗星覿饕乎卻日仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【正確答案】AB

入固定資

,相關費用）

3標聲交換、債

務重恩-逋

13.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣

陳。4吟國女螳m才曲金女士等女門里若用?宗

外.田生咨聲在曾圻?口的曷框生限如下.

1rn電層硅特物r頭19n后?多

心僉⑸口木工火車、輪船、機器、機械和其它

生產(chǎn)設備，為；

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曰出人蟠經(jīng)營活動有關的器具、工具、家

U（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為

4年；

⑸電子設備，為3年。

恭燧力更

G生物茹R生H誥揚一去田沖女割潛皿一班政

杷舶骷宓骷彳新苴R決琉錨■至的I誥W笆知

福住和苴自由字陽至的I誥加一加哭杷妻的I誥\電一

住自隹椅松性和住自姑木呢女揚箋公不疔皿1

早工尸號塞噌蒙鑒曾非資產(chǎn)，可縮短折舊年限或

采取十n；聲圻I口的右注

G不疔揚----小刑渤利企業(yè)1H1n百新

物出的研哈和生聲織苜北田的杷哭鉛至一的枯

>4x^3ivh1nnHMi一----令;空—-^^枇；-!^入

墨雷森譽祟強4算應納稅所得額時扣除,不再分

年度褐枯俗梏血;#mn,三的，

可縮短折舊

年限心國取#1；擊圻I口的右注

十詠而右衿皿企業(yè)——1月1日后新購進的專

門用不硒制的佗要冽女-7^17

的桔價桔不切;寸mn萬行的一令法:一出枇在

金本碧惠充善累奇計算應納稅所得額時扣除,不

tp第f9僖超以濁萬元的，可縮短折舊年限

或采取力n；聲圻I口的否注

而方行皿企\11/------娃有的的和裕宿不初;寸

nnnn三的同生珞聲介法:一淤樁在入也班舟木

襄里在在算應納稅所得額時扣除，不再分年度計

算折舊。

/二、生聲枇生物咨聲

生聲桂生物溶聲在笛圻［口的曷林年限如下.

門）林大米生蘆樵止枷咨色一頭.r1'

（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

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rmn干取洛聲

(五)長期待攤費用

r田住盲閾?交誣期n姐捉企\ii/訴徂都注律

割由的蝴電一企\llzMK利盜聲古山飾曰田一木俎

計宜圻舊前轆錯器田在都前知陳的若(vr)

A曰史端熄取圻?口的田宓咨聲的雨旗支出

R的油杜林住頭1國史咨聲入冊的土地

c"鼬咨犯偌方才知人的固定資產(chǎn)

小聿投△組守票機器設備

【正確答案】BD

由亞老占X.北昆衛(wèi)企皿的由納都訴徂蜥

七計笠震翟但比需器忠嗯皆內(nèi)的所得,按照下列

方法在曾甘由媯超而徂蜥.

1船自k知箋知若枇招?咨出不和利自知

含加及許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所

It么雋讓性比襄德歸%內(nèi)入全額減除財產(chǎn)凈值

善宴*得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應

納稅訴俎前

r用住盲葡?空沖顫y炮娓企\ii/訴俎都注得

的I由的如史在出國皆內(nèi)去陰安知珈國訴的北

昆昆企\II/U出國法力取徂的k項而但由，應以收

入全弱1%由納都訴徂蜥的有()。()

AT型3彗售財產(chǎn)所得

|木H名、II木【I曰

【正確答案】ACD

黑號,扇六：企業(yè)的特殊業(yè)務所得稅處理

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企\11/畝2日蛀期蝴詠

C、/inn以吉建后割的昆衛(wèi)企\ll/*>【同一DJB通

同一於如日文右昆昆企皿inrw吉壇插曲I的星艮'

企\1!/*>I同炒張而離估e1柱瞄加肅洛聲-----R目.

后谷可詼皿曰的----XbJ^/l>缶窿戰(zhàn)聲堆’

識徽納都統(tǒng)珀士亞曰的一----瞄加戰(zhàn)咨聲隹到

19不曰肉木M赤油劃轉(zhuǎn)瞄初前咨聲盾宓比席樵

處昔在鐺1.----日刊屯右企皿和劃入古企\11/出未

窘合計上確認損益的，能夠選擇特殊性稅務處

出.一是劃出方企業(yè)與劃入方企業(yè)均不確認所

得.

一旦劃入書企\||/取俎油卸樓瞄知蕭珞聲的

士都基礎，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確

t加工鬟型、A京企旦瞿健的油劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其

后藤而離估計留訴?口如陳

-9、昆昆企皿DJ年傳不枇咨聲說尿母落港

41的北偉市樁咨立柱；卜訴徂一近在木翔;寸R

露班耍典上邈源EEr理潺嚴的應納稅所得

額，撈蝴非在笆繃r納企\11/訴徂都

苴市.企\11/好尿母姿的北傳不枇珞聲一山;井

疔;平仕玨拚誣仕后的公會價估如聆在砧算礎后

的仝蜥件笆福M北傳不枇咨聲隹；卜而徂.油用咨

虐州里震我要雙餞.V的計稅基礎，應按非貨幣

性資產(chǎn)的公允價值確定。

第四節(jié)企業(yè)所得稅的應納稅額

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木書麻涮老占玨而不.

企皿肝俎科的由納科娜的甘曾

企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

擊麥老占一.心\）所俎科的宓納科蜥的計算

企業(yè)斫俎就i的由納科蜥的甘留益狀隊.

a曲堂曜繪應納稅所得額X適用稅率-減免

稅額一折缶科蜥

由川呻州黃空短外所得稅額后實際應納所得稅

額的甘冒公式頭!?

企'11/史際南納肝俎科蜥二企皿搐內(nèi)外訴俎Kv

卷要里鎏就業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外

所得稅抵免額

r的?題?筒竺顧］苴企皿頭I昆昆企業(yè).紜

音業(yè)冬力n-R.取俎鐺隹的入nnnn萬三.格售能

去2?nn萬三.盆比金曲弗田isun石三（苴中廣

告器Qnn方三「管理器田QAO石三（苴中業(yè)冬招

錚群2。方針「m尢區(qū)器田19n方齊.曹VI/甜仝后

啾力口290萬三（僉塘佶科94n,完）.苣業(yè)外的人

14n萬三.營VI/外方中inn石三（僉經(jīng)時公珞梯

在仝困休向備閑山反招駁An后三.方狩科的滯

納仝12后三「注入出去、烈田中的史用丁格苴

蜥ann石三一布搬取丁丁仝"器A石三一提取職

工福利器4A石三一取下熱音紜器in石釬一

庭如何計算該企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得

稅稅蜥夕

r絲文解桁】

m在廟利潤他顛

vnnn+14O-2200-1340-960-120-（320-240）-100

=340（萬三）

。）廣告祥通燧訴俎額=900-5000X

15%=Qnn-7F；n=iAn（石三）

S）業(yè)幺用耕器守山的限額為5000X5%o

=25（萬元）＞30X60%=18（萬元）

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業(yè)女招耕期翻燧所得額=30-30X

60%=an—i?=19（石三、

招M善方出應調(diào)增所得額=60-340X

12%=1Q2rH三）

TA"器的加膝阻蜥頭tanox2%=6（萬

元），立院松殿A萬三.王熏通敕?

取下語利器如?除阻期i為annxi4%=4"方

元）,立際用比4A,市.由調(diào)增4H-42=4（萬元）?

取下勃育經(jīng)期的布險阻軸頭1annx

/總黑密需實際發(fā)生10萬元,應調(diào)增

二而紀烈苴玨調(diào)增4+。A=A"后三）

俑）曲的滯納仝不俎在企業(yè)所得稅稅前扣

除,Kvi+人應納科訴得額。

（7、應納科肝俎端

=340+1^n+19+1Q9+fiS+19-S51Q7rH三）

ra由縉企業(yè)所得稅稅額=539.7義

25%=134.925（萬元）

z重要考點二：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵

免

右￥打缶搐外R,納訴俎甜蜥的柳宓

班缶陶軸二中國搐肉、搐外即俎伏昭科法規(guī)

史甘笆的應納科版如X宓循書苴國（陽反、的應

納稅所得額+中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額

國債利息——搬

免

稅居民企業(yè)——從居民企業(yè)——股息

收

入

非居民企業(yè)一從居民企業(yè)——股息

符合條件一m晴硝織收入

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第不■若企\||，的俎砧的砧曲帶重

去塞需亶考點共四個：

.碧里塞鬻減稅、免稅

特別項目稅收優(yōu)惠

看麥老占一.缶邦i優(yōu)惠

r用住百顛?玄沖題】相提企業(yè)訴俎科迂律

叟嚏即提定）R或呼卜中，不屬于企業(yè)所得稅免

稅叱？觸Z）。（）

Asi力由指我

R國儒利自

c物咨后書n仝滋仝

n/在防取并納又財政管理的政府性基金

【正確答案】ACD

雷麥老占一.定期或京娜減甜-缶甜

/二沏1雁取窿漁業(yè)項目的所得，

能做缶77R族衽企VI/E斤徨硝

1企VI/"事不萬II的曰的訴俎.缶衽企皿肝俎科.

2金業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所

得稅：

農(nóng)作物種植

種花、種茶、種香料

農(nóng)作物新品種選育

中藥材的種植

林木種植、家禽飼養(yǎng)

海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸荊I

林產(chǎn)品的穗

遠洋捕撈

從事國家畜占桂桂的公玨其礎鉛施的目投資經(jīng)

營所氟熊簪％爵企業(yè)所得稅”

口3㈢從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項

的怖“二缶二麻生“一

（附、容合冬性的牯木蛀計即俎

時容合名行的層用企業(yè)牯去蛀升訴俎不拓

討Ann萬三的謝益.缶訴企皿訴俎科?拓討nno

萬元的部分，超過部分減半征收企業(yè)所得稅。

番歪老占二.何秋密所:m

（一）科汁柳宗用符合至性的小型微利企業(yè)，

減按給喊夢征收企業(yè)所得稅

占1曰1日至12曰21口.對住應納科訴

俎娜儕下m石三（僉m后三）的小型獺利企業(yè).

基段筌嬴立■凈野注入應納稅所得額，按2。%

的稅率繳納企業(yè)所得稅o

（一）對國家重麥第占扶持的高新技術企業(yè)，

減按1K%的科盅衽的企業(yè)訴俎科

0（二）在中國搐內(nèi)去鉛七和構(gòu)、曲r肝的.或者

品鉛?和構(gòu)一場，訴南取俎的訴俎上苴訴身和物一

場即沿若立際睬冬的一應也就苴宓湄干中國痛內(nèi)

的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

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老占叩.痔即而曰甜的優(yōu)惠

（一）加在扣隆科的伊惠

企業(yè)為并哈薪枯木、薪聲鼎、薪丁藝玲上的

研存在用希田.去放出王效姿百注入當期搞弟

的.在將昭鈿史捉史扣窿的基礎卜.班培昭稱究

開盆器田的nn%加注知隆?放出王形資產(chǎn)的，按

照無取盜百出太的1nn%攤第一

就業(yè)知盆髓人員及國家鼓勵安置的其它

母昭企皿右者般癥A品腑獸.在企業(yè)古田給

使奢里丁二置握土塑陡助朝上，按照支付給殘

疾職工工資的100%加計扣除。

（二）姓保命納科娜

企皿肱I曾赴立麻仲田杯搐徨護一節(jié)能書7k一

方仝生百竺去田鉛區(qū)的.訪去田鉛區(qū)的將咨娜南

in%能夠從企業(yè)當生的府城邦蜥山折缶?當生不

足抵螺工熊整在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（叩、市n4圻舊

里取縮醬圻舊生附方過的.曷恬折舊生限

不俎住下注生圻1目在附的nn%,半取力n油折舊方

沫的，能夠采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和

法.

第六節(jié)企皿訴但都的汩阜如斜

木不拓涮老占玨一小.

由理斫徂乃應納科^甘冒

擊麥考占一.由就斯徂后宓納科顛在冒

1時北昆足企業(yè)取俎支循干中國搐肉的瞄

息、紅利等權(quán)益性投資收益（股息、紅利）和利息、

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和全一蛀班機他田器即俎一蛀訃時聲即俎“乃苴

它所徂應當姍納的企業(yè)即俎科.史行循算扣般一

9好北昆足企業(yè)取俎的眼自一行利一利自、

蛀詫加仲田浩一和仝箋熔的人仝蜥甘汗.且口方特

人向韭民地企業(yè)守介的仝薪?？疃鴥r外費用，其

相關用生的虎太烈田木俎如1隆,

對苴取俎的蛀計財聲訴俎一E的人全額減除

財產(chǎn)凈便發(fā)型金翅蚱理應納稅所得額。

2應納科軸的甘冒

…L掃空仝業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額X

實際介收率

第上若企\ll，Sf;但硒蛤蛀劃I納科誦敢

本不福涮I老占玨兩不.一

關壁拿維立交易原則

盜去函仍替理

擊麥老占一.至睬企業(yè)上新立卷舄畫固

企皿七苴至睬方夕間的皿攵在宓.不密合獨

森吞易宜圃而流小企業(yè)或者苴至窿方應納邦的

△或者所得額的，稅務機關有權(quán)按照合理方法調(diào)

整。

曾之武昌盾則：亦稱“公平交易原則”、“正

常交易原則”。

伊替

老

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咨

聿

B理

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Ar利m

冷

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