旅行社經(jīng)營管理課件：旅行社財(cái)務(wù)

旅行社的財(cái)務(wù)管理9.1旅行社會計(jì)核算

9.1.1旅行社業(yè)務(wù)核算

1）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算（1）審核報價審核的內(nèi)容：A報價的淡季、旺季價格是否有誤

B報價單上的各項(xiàng)價格是否正確、全面

C報價在時間上、空間上是否一致

怎么理解？9.1旅行社會計(jì)核算

9.1.1旅行社業(yè)務(wù)核算

1）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算（2）組團(tuán)收入核算

組團(tuán)社招徠旅游團(tuán)和組織旅游團(tuán)而獲得的收入，包括：綜合服務(wù)費(fèi)、房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、附加費(fèi)旅游客源地組團(tuán)社—堅(jiān)持“先收費(fèi)，后接待”組團(tuán)社旅游目的地組團(tuán)社—往往“先接待，后收費(fèi)”9.1旅行社會計(jì)核算

9.1.1旅行社業(yè)務(wù)核算

1）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算

（3）組團(tuán)成本核算

成本開支：組團(tuán)外聯(lián)成本、勞務(wù)成本和其他營業(yè)成本=營業(yè)收入-毛利毛利=旅游團(tuán)人數(shù)×停留天數(shù)×人天計(jì)劃毛利9.1旅行社會計(jì)核算

9.1.1旅行社業(yè)務(wù)核算

2）接待收入核算（1）審核結(jié)算通知單*由地陪和全陪填寫

審核的重點(diǎn)：A組團(tuán)名稱、計(jì)劃號碼、旅游者人數(shù)、等級、抵離的時間、活動項(xiàng)目、計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)等與接待計(jì)劃是否一致

B各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算是否正確

C填寫項(xiàng)目是否齊全

D有無陪同人員簽字確認(rèn)9.1旅行社會計(jì)核算

9.1.1旅行社業(yè)務(wù)核算

2）接待收入核算

（2）接待收入核算

接待收入：綜合服務(wù)費(fèi)、房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、專項(xiàng)附加費(fèi)

注意：旅游團(tuán)所屬等級和接待季節(jié)、少要款項(xiàng)、錯算、差價（3）成本費(fèi)用核算

“分團(tuán)結(jié)算，一團(tuán)一清”嚴(yán)格審核盈利少的團(tuán)，虧損的團(tuán)要查明原因

9.1旅行社會計(jì)核算9.1.2旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)

1）正常情況的結(jié)算業(yè)務(wù)（1）綜合服務(wù)費(fèi)審核結(jié)算內(nèi)容綜合服務(wù)費(fèi)=實(shí)際接待旅游者人數(shù)×實(shí)際接待天數(shù)

×人天綜合服務(wù)費(fèi)價格確定結(jié)算方式×某些旅行社旅游天數(shù)前后兩天折合1.5天計(jì)算例如：海南雙飛5日游

綜合服務(wù)費(fèi)=實(shí)際接待旅游者人數(shù)×4.5天×人天綜合服務(wù)費(fèi)價格9.1旅行社會計(jì)核算9.1.2旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)

1）正常情況的結(jié)算業(yè)務(wù)（2）其他旅游費(fèi)用（按直接費(fèi)用發(fā)生算）房費(fèi)餐費(fèi)其他費(fèi)用9.1旅行社會計(jì)核算9.1.2旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)

1）正常情況的結(jié)算業(yè)務(wù)（3）付款方式電匯信匯票匯9.1旅行社會計(jì)核算9.1.2旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)2）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)（1）跨季節(jié)的結(jié)算（2）等級變化的結(jié)算因分團(tuán)活動導(dǎo)致等級變化因部分旅游者中途退團(tuán)造成等級變化（3）晚間抵達(dá)或清晨離開的旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)算9.2旅行社資產(chǎn)管理9.2.1流動資產(chǎn)管理旅行社資產(chǎn)特點(diǎn)：低固定成本，高流動成本流動資產(chǎn)：一個營業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)金或耗用的資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)生息資產(chǎn)債權(quán)資產(chǎn)存貨資產(chǎn)9.2旅行社資產(chǎn)管理9.2.1流動資產(chǎn)管理1）貨幣資產(chǎn)管理（1）確定旅行社的現(xiàn)金庫存限制

（2）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍為什么對庫存進(jìn)行限制？庫存過多，會怎樣？庫存過少，會怎樣？9.2旅行社資產(chǎn)管理9.2.1流動資產(chǎn)管理1）貨幣資產(chǎn)管理（3）嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理

（4）加強(qiáng)銀行存款管理（5）嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出旅行社不得坐支，為什么？什么是“坐支”？9.2旅行社資產(chǎn)管理9.2.1流動資產(chǎn)管理2）生息資產(chǎn)管理

將暫時閑置的貨幣資金投資特點(diǎn)：1、短期內(nèi)變現(xiàn)

2、產(chǎn)生較多的利息

3、市場風(fēng)險小有“準(zhǔn)現(xiàn)金”之稱9.2旅行社資產(chǎn)管理9.2.1流動資產(chǎn)管理

3）債權(quán)資產(chǎn)管理（1）制定和執(zhí)行正確的信用政策

信用政策過松信用政策過緊制定信用政策規(guī)定賒銷條件規(guī)定收取應(yīng)收賬款的程序9.2旅行社資產(chǎn)管理9.2.1流動資產(chǎn)管理3）債權(quán)資產(chǎn)管理（2）應(yīng)收賬款的管理方法比較應(yīng)收賬款的回收期分析賬齡定期檢查客戶的應(yīng)收賬款9.2旅行社資產(chǎn)管理

9.2.2固定資產(chǎn)管理

1）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

固定資產(chǎn)：指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)9.2旅行社資產(chǎn)管理

9.2.2固定資產(chǎn)管理

1）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提（1）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍

×一般的固定資產(chǎn)都需要計(jì)提折舊

×不準(zhǔn)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：

A隨時間增值的固定資產(chǎn)

B提足折舊后繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C以租賃方式租入的固定資產(chǎn)什么是折舊？什么是計(jì)提？固定資產(chǎn)在經(jīng)營過程中的有形損耗和無形損耗，逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通的那部分價值。計(jì)提就是把尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計(jì)算出來列入費(fèi)用9.2旅行社資產(chǎn)管理

9.2.2固定資產(chǎn)管理

1）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提（2）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法平均年限法工作量法案例P2399—59.2旅行社資產(chǎn)管理

9.2.2固定資產(chǎn)管理

2）固定資產(chǎn)的處理（1）修理費(fèi)用的提?。?）固定資產(chǎn)盤虧、盤盈及報廢的處理什么是盤虧、盤盈？簡單說，實(shí)物與賬面的差異9.3成本費(fèi)用管理9.3.1成本費(fèi)用的分析1）成本費(fèi)用構(gòu)成

（1）營業(yè)成本（2）營業(yè)費(fèi)用（3）管理費(fèi)用（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用9.3成本費(fèi)用管理9.3.1成本費(fèi)用的分析2）成本費(fèi)用分析

（1）單團(tuán)成本分析

A制訂一套分等級的計(jì)劃成本并以此作為旅行社衡量經(jīng)濟(jì)效益的標(biāo)準(zhǔn)

B實(shí)際車本與計(jì)劃成本對比

C加強(qiáng)信息反饋（2）部門批量成本分析

A成本降低額，核算出實(shí)際成本與實(shí)際降低額

B旅游者數(shù)量變動、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動、成本變動

C信息反饋9.3成本費(fèi)用管理9.3.1成本費(fèi)用的分析

3）成本費(fèi)用核算（1）單團(tuán)核算

核算項(xiàng)目詳細(xì)，有利于各項(xiàng)費(fèi)用的清算和考核，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，有利于降低成本，但工作量大

——適應(yīng)業(yè)務(wù)量較小的旅行社

（2）部門批量核算

較宏觀地反映旅行社經(jīng)營的狀況，為開拓市場、改善經(jīng)營管理做決策依據(jù)

——適用業(yè)務(wù)量較大的旅行社

9.3成本費(fèi)用管理

9.3.2成本費(fèi)用的控制1）制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

（1）分解法：分解成本，把指標(biāo)落實(shí)到每個崗位（2）定額法：確定各種經(jīng)營成本或費(fèi)用的合理定額

（3）預(yù)算法9.3成本費(fèi)用管理

9.3.2成本費(fèi)用的控制2）日?？刂?/p>

（1）建立成本控制信息系統(tǒng)（2）實(shí)行責(zé)任成本制（3）進(jìn)行重點(diǎn)控制3）檢查與考核檢查分析（事后控制）執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（中間控制）制定標(biāo)準(zhǔn)（事前控制）旅行社成本費(fèi)用控制流程

9.4營業(yè)收入與利潤管理9.4.1營業(yè)收入管理

1）營業(yè)收入的構(gòu)成（1）綜合服務(wù)費(fèi)收入（2）房費(fèi)收入（3）城市間收入（5）單項(xiàng)服務(wù)交通費(fèi)收入（4）專項(xiàng)附加費(fèi)收入9.4營業(yè)收入與利潤管理9.4.1營業(yè)收入管理

2）營業(yè)收入的管理（1）確認(rèn)營業(yè)收入的原則按照國家的有關(guān)規(guī)定，旅行社在確認(rèn)營業(yè)收入時應(yīng)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，旅行社在符合以下兩種條件時，可確認(rèn)其獲得了營業(yè)收入：旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定的服務(wù)旅行社已經(jīng)從旅游者或者組團(tuán)旅行社處收到價款或取得了收取價款權(quán)利的證據(jù)9.4營業(yè)收入與利潤管理9.4.1營業(yè)收入管理

2）營業(yè)收入的