【碧桂園項(xiàng)目成本控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議探析11000字（論文）】

碧桂園項(xiàng)目成本控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要自2013年之后，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了高速發(fā)展的軌道中來(lái)，與此同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)隨之邁入了一個(gè)蓬勃發(fā)展的時(shí)期。房地產(chǎn)企業(yè)近年來(lái)城鎮(zhèn)化速度不斷推進(jìn)的大環(huán)境下也迎來(lái)了自身的發(fā)展機(jī)遇。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力日益提升的環(huán)境下，國(guó)內(nèi)外對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的研究更多的是集中在銷售模式以及商業(yè)營(yíng)銷等微觀研究上，反而忽視了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本管理相關(guān)問(wèn)題的細(xì)致剖析。為了解決碧桂園的當(dāng)前問(wèn)題并提高其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，本文通過(guò)梳理文獻(xiàn)資料并結(jié)合相關(guān)成本管理理論，并結(jié)合案例分析法從而最終研究出針對(duì)于當(dāng)前碧桂園成本管理困境的關(guān)鍵性成本管理優(yōu)化策略。關(guān)鍵詞：成本控制；碧桂園；成本結(jié)構(gòu)目錄TOC\o"1-3"\h\u229271引言 1294282相關(guān)概念及理論闡述 1248842.1成本 1106512.2成本管理 240032.3成本控制理論 3301483碧桂園成本控制現(xiàn)狀分析 3145643.1碧桂園簡(jiǎn)介 352283.2碧桂園成本構(gòu)成 3170983.2.1土地使用成本 396583.2.2土地拆遷成本 4245753.2.3建筑安裝成本 4164873.2.4配套設(shè)施成本 421093.3碧桂園成本控制體系現(xiàn)狀 4290563.3.1項(xiàng)目成本預(yù)算編制 5162783.2.2項(xiàng)目成本管理執(zhí)行 549003.3.3成本考核與評(píng)價(jià) 532593.4碧桂園成本結(jié)構(gòu) 6312654碧桂園項(xiàng)目成本控制存在的問(wèn)題 7160244.1成本核算控制缺乏監(jiān)督管理 7147614.2部門缺乏協(xié)作，財(cái)務(wù)監(jiān)督不夠 7255434.3成本控制意識(shí)薄弱 8300634.4材料管理不全面且缺乏對(duì)市場(chǎng)分析 8109164.5問(wèn)題原因分析 9158515碧桂園成本管理問(wèn)題的改進(jìn)建議 9222885.1組建成本管理優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)小組 940025.2將成本管理控制落實(shí)到各個(gè)部門工作計(jì)劃中 1089885.3加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制管理 1055225.4做好材料采購(gòu)計(jì)劃 1018993總結(jié) 1218993參考文獻(xiàn) 141引言目前隨著經(jīng)濟(jì)全球化日益加深，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系也隨之不斷地完備，面對(duì)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的考驗(yàn)也越來(lái)越多，如何在眾多的企業(yè)中脫穎而出，這就要求企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也要不斷地完善適應(yīng)當(dāng)下的管理方式。房地產(chǎn)企業(yè)是關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)和人民生活的重要產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)改革的深入和發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)正逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的新增長(zhǎng)點(diǎn)和關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)。在房地產(chǎn)市場(chǎng)較高的利潤(rùn)率的驅(qū)動(dòng)下，其他行業(yè)的公司也進(jìn)入了房地產(chǎn)行業(yè)，顯示出房地產(chǎn)行業(yè)的良好前景。目前的形式看來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，由于企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不同，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理模式有著較大變化，一部分企業(yè)因?yàn)椴捎庙槕?yīng)發(fā)展的戰(zhàn)略思維模式從而發(fā)展迅速，有些企業(yè)因管理能力與發(fā)展速度不匹配而出現(xiàn)混亂，如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中脫穎而出？這個(gè)問(wèn)題就顯得十分重要了。傳統(tǒng)的房地產(chǎn)企業(yè)成本管理過(guò)度將關(guān)注重點(diǎn)放在產(chǎn)品的生產(chǎn)階段，著重于單方面降低項(xiàng)目的建設(shè)成本，忽視了招標(biāo)、人才隊(duì)伍、營(yíng)銷等其他環(huán)節(jié)，不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的需要。一方面，企業(yè)需要進(jìn)行全面、長(zhǎng)期的戰(zhàn)略管理，以應(yīng)對(duì)不斷變化的內(nèi)外環(huán)境，謀求自身的生存和可持續(xù)發(fā)展；另一方面，企業(yè)需要更加合理的成本管理控制。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中生存和發(fā)展，就需要運(yùn)用成本管理思維，對(duì)成本進(jìn)行控制。成本管理是基于企業(yè)戰(zhàn)略管理理念和成本控制的需求而產(chǎn)生的，其運(yùn)用能為企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供幫助。2相關(guān)概念及理論闡述2.1成本成本這個(gè)概念主要?dú)w屬于商品經(jīng)濟(jì)的價(jià)值范疇之內(nèi)，它描述了企業(yè)以最終產(chǎn)品生產(chǎn)為目標(biāo)所耗費(fèi)的一系列人工以及資源地費(fèi)用，成本是最終產(chǎn)品價(jià)值的組成部分。在生產(chǎn)過(guò)程之中，企業(yè)要想達(dá)成其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，就必然會(huì)耗費(fèi)一定的資源，這個(gè)資源不僅包括所投入的原材料還包括生產(chǎn)過(guò)程中人工勞動(dòng)以及一系列人力資源，為了以統(tǒng)一的形式將所耗費(fèi)資源的總和進(jìn)行統(tǒng)計(jì)便產(chǎn)生了成本的概念，因此我們將成本定義為是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中為了滿足企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)而耗費(fèi)所有資源的貨幣表現(xiàn)形式。成本的四個(gè)特性分別是補(bǔ)償性、消耗性、綜合性和可追溯性。隨著當(dāng)今時(shí)代以及商業(yè)環(huán)境的不斷變化，成本的概念外延也在不斷地?cái)U(kuò)展并且不斷賦予了新的含義。在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的過(guò)程之中，成本就會(huì)以生產(chǎn)成本的形式體現(xiàn)出來(lái)，它是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用。而在該產(chǎn)品銷售階段，成本則會(huì)以銷售費(fèi)用的形式表現(xiàn)出來(lái)。但是我們需要注意的是隨著時(shí)代的不斷變化，技術(shù)手段以及創(chuàng)新科技越來(lái)越多地涌現(xiàn)出來(lái)，以前很多必須用于產(chǎn)品之上的成本都會(huì)被取代甚至不再必要花費(fèi)，例如通過(guò)信息化手段可以大幅度降低由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的材料采購(gòu)費(fèi)用差。此外，在銷售階段中所發(fā)生的各項(xiàng)額外費(fèi)用，也應(yīng)計(jì)入成本。同時(shí)，管理過(guò)程之中為了更好地協(xié)調(diào)工作而所產(chǎn)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，也應(yīng)計(jì)入成本?？傊?，隨著當(dāng)今商業(yè)環(huán)境以及各種新概念，新要素的出現(xiàn)，成本的概念內(nèi)涵不斷豐富，成本概念的概念外延也在不斷拓展。2.2成本管理成本管理是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理過(guò)程之中的一個(gè)非常重要的組成部分，成本管理的主旨是要求企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的成本系統(tǒng)進(jìn)行全面、科學(xué)和合理的盤點(diǎn)與優(yōu)化管理，它對(duì)于促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)支、加強(qiáng)企業(yè)效能，改善企業(yè)管理現(xiàn)狀以及整體提升企業(yè)綜合管理水平具有非常重大的意義。成本管理的實(shí)質(zhì)即是在生產(chǎn)管理過(guò)程之中針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中涉及到成本耗費(fèi)的各個(gè)方面的科學(xué)管控以及合理調(diào)配，這里所指的成本不僅僅包含最為基本的生產(chǎn)成本還包括了產(chǎn)品生成各個(gè)環(huán)節(jié)所花費(fèi)的人工費(fèi)用、銷售費(fèi)用、折舊費(fèi)用以及管理費(fèi)用等，總的來(lái)說(shuō)基本上包含了生產(chǎn)鏈條之上所有環(huán)節(jié)需要耗費(fèi)的資源以及所進(jìn)行的項(xiàng)目花費(fèi)。企業(yè)如果想做好成本管理工作并且同時(shí)全面提高成本管理水平，就必須按照科學(xué)的方法逐步遞進(jìn)完善內(nèi)部的成本管理工作。工作過(guò)程之中首當(dāng)其沖的就是在開(kāi)展成本管理之前進(jìn)行充分的成本預(yù)測(cè)，凡事預(yù)則立成本管理也是一樣的，當(dāng)規(guī)劃完成了定期內(nèi)應(yīng)有的成本水平和成本目標(biāo)時(shí)，接下來(lái)只需要經(jīng)過(guò)管理人員對(duì)照著目標(biāo)分析比對(duì)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的各項(xiàng)方案并篩選從而達(dá)成最為有效的成本管理決策。此外，管理人員需要依照成本管理決策的具體實(shí)施步驟根據(jù)實(shí)際狀況一步步編成本計(jì)劃，從而形成日常生產(chǎn)管理過(guò)程中的有據(jù)可循的成本管理依據(jù)。同時(shí)在生產(chǎn)管理過(guò)程期末必須對(duì)當(dāng)期成本管理工作進(jìn)行考核和分析工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期成本管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題與缺陷進(jìn)而及時(shí)糾偏，只有這樣才能形成良性循環(huán)并且促進(jìn)企業(yè)不斷改善成本管理措施，提高企業(yè)的成本管理水平。在進(jìn)行成本管理總結(jié)糾偏的同時(shí)開(kāi)展成本分析必不可少，只有通過(guò)充分分析才能夠找出成本升降變動(dòng)的原因，從而挖掘降低生產(chǎn)損耗以及開(kāi)源節(jié)流的辦法。其外，成本管理工作并不是管理人員一個(gè)人的工作，它更應(yīng)該深入全體員工的思想之中，各個(gè)部門都應(yīng)該精誠(chéng)協(xié)作進(jìn)行成本管理工作，并在全員動(dòng)員的基礎(chǔ)之上充分調(diào)動(dòng)員工積極性，不僅可以設(shè)置一些指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)還可以提供升值空間以使得全面成本管理的效果發(fā)揮到最大化，只有這樣，才能最大限度地使企業(yè)整體成本管理水平提上去并充分提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。最后，管理人員在進(jìn)行成本管理工作過(guò)程之中必須強(qiáng)化日常的成本審核監(jiān)督，以保證在生產(chǎn)管理過(guò)程之中一些鋪張浪費(fèi)的情況不會(huì)出現(xiàn)?？偠灾?，成本管理工作的水平從某種程度上來(lái)說(shuō)很大程度上能夠體現(xiàn)企業(yè)管理的綜合水平以及企業(yè)的綜合實(shí)力。最后筆者認(rèn)為成本管理的重要主旨大致包含兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)成本管理可以從根本上優(yōu)化甚至革新企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)并且在此基礎(chǔ)之上成本結(jié)構(gòu)優(yōu)化帶動(dòng)企業(yè)整體結(jié)構(gòu)優(yōu)化從而最終提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力并為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展鋪展一卷絕美的藍(lán)圖，其次企業(yè)對(duì)于成本的管理從實(shí)踐角度來(lái)說(shuō)可以縮小企業(yè)整體資源耗費(fèi)的底座，從而切實(shí)地提升企業(yè)生產(chǎn)盈利的效益。2.3成本控制理論成本控制（CostControl）的過(guò)程是運(yùn)用相應(yīng)的管理原理對(duì)企業(yè)在進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各種生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過(guò)程，同時(shí)成本控制也是企業(yè)發(fā)現(xiàn)其自身管理缺陷并基于此挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低各項(xiàng)成本費(fèi)用的過(guò)程。從整體角度來(lái)看，成本控制實(shí)際上指的是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃以及生產(chǎn)流程所預(yù)先建立的一系列目標(biāo)，對(duì)可能對(duì)成本管理產(chǎn)生影響的因素以及情境進(jìn)行相應(yīng)的干預(yù)與調(diào)節(jié)錯(cuò)視從而保證預(yù)先設(shè)立的一系列成本管理目標(biāo)能夠在成本耗費(fèi)發(fā)生以前以及成本控制的過(guò)程中得以實(shí)現(xiàn)的管理過(guò)程。因此對(duì)與每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本控制都是其管理活動(dòng)中最為基本同時(shí)也是最為重要的一環(huán)，科學(xué)地組織實(shí)施成本控制，不僅可以促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)其管理路徑提高管理效率，還可以轉(zhuǎn)變企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)以及管理機(jī)制從而不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力并全面提高企業(yè)的綜合素質(zhì)，使企業(yè)在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境之下不斷發(fā)展壯大。3碧桂園成本控制現(xiàn)狀分析3.1碧桂園簡(jiǎn)介碧桂園是中國(guó)最大的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，其運(yùn)營(yíng)和建造模式高度標(biāo)準(zhǔn)化，且業(yè)務(wù)范圍廣泛，其基礎(chǔ)業(yè)務(wù)包含物業(yè)投資開(kāi)發(fā)、建筑安裝、酒店管理等，除此之外，碧桂園還積極發(fā)展高科技業(yè)務(wù)，如機(jī)器人，主要包括建筑機(jī)器人和餐飲及機(jī)器人，除此之外還有現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和新零售等業(yè)務(wù)，以滿足市場(chǎng)需求和企業(yè)轉(zhuǎn)型。碧桂園自成立以來(lái)，一直得益于中國(guó)改革開(kāi)放大潮流的發(fā)展，在上市前從廣東順德將業(yè)務(wù)延伸至整個(gè)珠三角地區(qū)，上市后高速發(fā)展，從珠三角一隅擴(kuò)張至整個(gè)中國(guó)內(nèi)地，然后穩(wěn)步拓展海外市場(chǎng)，截止2018年12月31日，已經(jīng)在全國(guó)所有省、直轄市和自治區(qū)擁有房地產(chǎn)和物業(yè)開(kāi)放項(xiàng)目，碧桂園還在2011年首次拿下了馬來(lái)西亞和澳大利亞的海外項(xiàng)目，集團(tuán)于2014年實(shí)施了項(xiàng)目跟投制度后，更是飛速發(fā)展，在2017年和2018年蟬聯(lián)房地產(chǎn)行業(yè)年度銷售額第一名，一躍成為中國(guó)最大的房地產(chǎn)企業(yè)，于2018年《財(cái)富》世界五百?gòu)?qiáng)排行榜排名353。3.2碧桂園成本構(gòu)成3.2.1土地使用成本土地使用成本不僅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一項(xiàng)必要支出。由于土地不能流轉(zhuǎn)，供應(yīng)有限，越是發(fā)達(dá)地區(qū)，土地費(fèi)用在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)費(fèi)用中所占比例越大，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)就越多。關(guān)于取得使用權(quán)的形式也有許多規(guī)定。由于政府轉(zhuǎn)讓、個(gè)人或其他公司轉(zhuǎn)讓、受讓方以公司股權(quán)為標(biāo)的、土地使用權(quán)的投資與合作、房地產(chǎn)的建設(shè)方式不同、土地使用權(quán)的成本也不同，而房地產(chǎn)企業(yè)的稅費(fèi)支出也不同，另外，值得強(qiáng)調(diào)的是，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)合理分析目標(biāo)用地年限、周邊環(huán)境、開(kāi)發(fā)目的、里程規(guī)劃、建筑容積率和土地狀況，制定相應(yīng)的成本控制策略。3.2.2土地拆遷成本土地拆遷成本包括土地征收成本和房屋補(bǔ)償成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地征收成本主要包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和苗木補(bǔ)償費(fèi)、農(nóng)墾費(fèi)、征收管理費(fèi)等，土地征收成本應(yīng)按照國(guó)家和地方法律控制以及規(guī)章制度。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有建筑物的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)商品房，并按照國(guó)家和地方政府有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對(duì)原房地產(chǎn)權(quán)利人進(jìn)行補(bǔ)償，然后開(kāi)發(fā)自用土地。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的成本控制應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)算。個(gè)人房地產(chǎn)是土地流轉(zhuǎn)權(quán)給個(gè)人造成的經(jīng)濟(jì)損失，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家土地使用條例進(jìn)行補(bǔ)償。3.2.3建筑安裝成本商品房電氣工程費(fèi)用包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、土地平整、工程建設(shè)等實(shí)際支出的直接費(fèi)用，一般可按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的總成本計(jì)提比例計(jì)算，總體規(guī)劃設(shè)計(jì)成本價(jià)可按商品房建設(shè)計(jì)算，商品房周邊環(huán)境和地質(zhì)環(huán)境勘查成本按合作單位成本標(biāo)準(zhǔn)控制。在銷售住宅建筑的施工成本控制下，施工成本控制、施工拆遷成本控制、場(chǎng)地及水、電、道路通車成本控制等費(fèi)用可根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行控制。建筑安裝工程費(fèi)主要包括商品住宅工程費(fèi)、供水、電氣照明、電梯、空調(diào)、燃?xì)夤艿溃ê?、防雷、醫(yī)藥、電力等）等。，裝修雜費(fèi)由公司和單位標(biāo)準(zhǔn)控制，按工程材料控制及報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)控制。3.2.4配套設(shè)施成本配套設(shè)施成本主要包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成本、公共配套設(shè)施成本等，基礎(chǔ)設(shè)施成本單位是指建設(shè)項(xiàng)目以外的市政公共配套設(shè)施成本。如供電、供氣、周邊道路、綠化、廢水、排水等，一般由作業(yè)成本計(jì)算和控制。已售公寓內(nèi)市政公用設(shè)施、綠地設(shè)施等，其成本控制按房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行控制。3.3碧桂園成本控制體系現(xiàn)狀碧桂園在成本控制上分為計(jì)劃成本的編制、實(shí)施、評(píng)估三個(gè)階段：3.3.1項(xiàng)目成本預(yù)算編制成本預(yù)算目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制，合理安排項(xiàng)目周期，估算成本，為公司控制和節(jié)約成本，使企業(yè)獲得更大利潤(rùn)。在進(jìn)行成本預(yù)算編制時(shí)，公司成本部、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部組成預(yù)算小組，共同負(fù)責(zé)編制。首先，從項(xiàng)目部門收集預(yù)算所需的數(shù)據(jù)，以確定工程量；然后，根據(jù)碧桂園已完成的項(xiàng)目和行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行成本估算，并匯總編制工程項(xiàng)目的成本預(yù)算。草案完成后，預(yù)算小組的第一步與項(xiàng)目總監(jiān)協(xié)商，達(dá)成預(yù)算協(xié)議后，向公司提出審批申請(qǐng)，總經(jīng)理、總工程師和其他專業(yè)人員將共同審查草案，得到總經(jīng)理的批準(zhǔn)，項(xiàng)目成本預(yù)算真正生效。項(xiàng)目成本預(yù)算編制流程如下圖所示：項(xiàng)目成本部項(xiàng)目財(cái)務(wù)部項(xiàng)目總監(jiān)項(xiàng)目預(yù)算小組溝通協(xié)商總經(jīng)理項(xiàng)目成本部項(xiàng)目財(cái)務(wù)部項(xiàng)目總監(jiān)項(xiàng)目預(yù)算小組溝通協(xié)商總經(jīng)理總會(huì)計(jì)師總工程師報(bào)送審批圖3.1項(xiàng)目成本預(yù)算編制流程圖3.2.2項(xiàng)目成本管理執(zhí)行碧桂園對(duì)項(xiàng)目成本管理的實(shí)施和控制沒(méi)有明確的規(guī)定，主要是控制項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。項(xiàng)目成本管理的具體規(guī)定是：項(xiàng)目總監(jiān)和項(xiàng)目職能部門負(fù)責(zé)人有相應(yīng)的審批權(quán)限，如果沒(méi)有超過(guò)預(yù)算范圍，經(jīng)職能部門負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后發(fā)放；超過(guò)預(yù)算應(yīng)當(dāng)向企業(yè)總經(jīng)理提出追加申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可領(lǐng)取。公司財(cái)務(wù)部一般編制年度項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行檢查表，并在企業(yè)年度總結(jié)中對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。針對(duì)近一年來(lái)項(xiàng)目出現(xiàn)較大偏差的情況，分析了偏差產(chǎn)生的原因及解決辦法，并根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算的具體執(zhí)行情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行了調(diào)整。此外，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，為確保項(xiàng)目建設(shè)不超預(yù)算，項(xiàng)目總監(jiān)將對(duì)施工進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)不定期檢查項(xiàng)目進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的工作進(jìn)行一定程度的監(jiān)督。項(xiàng)目經(jīng)理部還將編制“計(jì)劃施工進(jìn)度與實(shí)際情況對(duì)照表”，在企業(yè)年度總結(jié)上展示項(xiàng)目進(jìn)度。3.3.3成本考核與評(píng)價(jià)碧桂園現(xiàn)行的成本管理評(píng)價(jià)體系是在項(xiàng)目完成后，將預(yù)算與項(xiàng)目實(shí)際成本進(jìn)行比較，如果有差額，差額將根據(jù)職位逐步分配為獎(jiǎng)勵(lì)。但是，如果項(xiàng)目成本高于預(yù)算，由于碧桂園在項(xiàng)目中職責(zé)分工不清，無(wú)法將差額準(zhǔn)確定位到具體崗位，造成無(wú)責(zé)。企業(yè)已經(jīng)對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算進(jìn)行了評(píng)估，其中大部分集中在項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本上，通過(guò)項(xiàng)目實(shí)際總成本與項(xiàng)目總預(yù)算成本的比較，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.4碧桂園成本結(jié)構(gòu)通過(guò)對(duì)碧桂園2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表以及生產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們對(duì)各項(xiàng)成本款項(xiàng)在總成本值中的占比進(jìn)行一個(gè)統(tǒng)計(jì)分析，并在此基礎(chǔ)之上對(duì)其中占比較大的成本款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比分析從而洞悉碧桂園當(dāng)前進(jìn)行成本控制的方向與重點(diǎn)，以下時(shí)2019年度碧桂園各成本款項(xiàng)的占比情況：表3.1成本款項(xiàng)占比表主要成本款項(xiàng)金額（萬(wàn)元）總成本占比直接材料825654.3%直接人工2681.8%其他制造費(fèi)用1541.1%總生產(chǎn)成本867857.2%土地使用成本3722.4%拆遷成本12408.2%其他費(fèi)用268017.6%總土地成本429228.2%設(shè)備費(fèi)用180011.8%技術(shù)投入費(fèi)2461.6%其他損失1801.2%總其他費(fèi)用222614.6%總成本23874100.0%從2019年度碧桂園成本占比表中我們可以看出，直接材料占比54.3%，在總成本之中占據(jù)最大的比重也是公司支出成本之中最大的費(fèi)用；緊隨其后的是土地使用費(fèi)用；最后是設(shè)備費(fèi)用占比為總成本的11.8%，公司每年需要大量租借外包設(shè)備以保證施工進(jìn)度因而導(dǎo)致了較龐大的租賃費(fèi)。因而我們可以得知碧桂園需將其成本控制管理的重點(diǎn)放在縮減財(cái)務(wù)費(fèi)用并降低采購(gòu)成本，此外還要關(guān)注生產(chǎn)制造過(guò)程之中發(fā)生的直接人工費(fèi)用，修理費(fèi)用以及物料消耗費(fèi)用等制造費(fèi)用。4碧桂園項(xiàng)目成本控制存在的問(wèn)題4.1成本核算控制缺乏監(jiān)督管理成本核算控制是加強(qiáng)成本管理、實(shí)施成本計(jì)劃的重點(diǎn)。在碧桂園實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，成本管理過(guò)程中往往忽視成本預(yù)算方案的實(shí)施與控制，實(shí)際成本往往超過(guò)預(yù)算計(jì)劃。在施工中，只注重工期、質(zhì)量、安全等施工因素，盲目增加各種成本來(lái)完成施工任務(wù)。在成本核算的業(yè)務(wù)分析中，企業(yè)只關(guān)注客觀因素，忽視了成本預(yù)算方案與實(shí)際成本的比較結(jié)果。因此，成本預(yù)算方案被忽略，成本核算成為實(shí)際費(fèi)用的日常流水賬，估計(jì)的成本和實(shí)際的成本消耗有很大的差別。同時(shí)，碧桂園沒(méi)有成本控制和監(jiān)督體系，財(cái)務(wù)部每月都進(jìn)行成本管理的監(jiān)督和結(jié)果的反饋，其他部門都按照各個(gè)部門的核心工作進(jìn)行展開(kāi)，但是缺乏從公司整體角度對(duì)成本管理工作的整體規(guī)劃，成本管理工作較為零散化，目前僅僅局限于對(duì)事后的反饋總結(jié)，不能定期對(duì)各部門和單項(xiàng)成本指標(biāo)的完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能為項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)建設(shè)前期的成本管理提供合理的數(shù)據(jù)支持。從專業(yè)度來(lái)看，財(cái)務(wù)部門人員均不具備其他部門運(yùn)行的專業(yè)知識(shí)，因此對(duì)成本管理監(jiān)督的水平十分有限，對(duì)生產(chǎn)，研發(fā)，銷售等具體環(huán)節(jié)的工作并熟悉，只能從財(cái)務(wù)相關(guān)出發(fā)，按月度關(guān)注預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的差異，當(dāng)實(shí)際發(fā)生的成本大于預(yù)算時(shí)，將會(huì)在會(huì)上提出差異結(jié)果，要求各個(gè)部門落實(shí)差異原因。但是通常影響預(yù)算不達(dá)預(yù)期的原因有很多，比如政策導(dǎo)向，原材料價(jià)格上漲等等原因，各個(gè)部門相互推脫各自的原因，導(dǎo)致最終的監(jiān)督結(jié)果效果總不達(dá)預(yù)期，并且，即便各個(gè)部門后續(xù)采取有效的措施改善了此部分問(wèn)題，也已經(jīng)是既定事實(shí)，因此，這種形式的成本管理監(jiān)督是事后事項(xiàng)，前期已經(jīng)發(fā)生而成本較高的事實(shí)情況已無(wú)法追溯，因此，當(dāng)前的成本管理相對(duì)滯后。4.2部門缺乏協(xié)作，財(cái)務(wù)監(jiān)督不夠項(xiàng)目成本核算管理是項(xiàng)目部的核心工作。雖然碧桂園有工程部和預(yù)算部的參與，但僅限于目標(biāo)成本階段，實(shí)際的成本控制管理幾乎都是由項(xiàng)目部來(lái)實(shí)施的。但有一個(gè)問(wèn)題，項(xiàng)目部不能在第一時(shí)間掌握數(shù)據(jù)，只能在成本計(jì)算完成后才能使用，但往往損失已經(jīng)造成。同時(shí)，在項(xiàng)目成本控制方面缺乏管理知識(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理和技術(shù)人員只對(duì)工程質(zhì)量和施工進(jìn)度負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理只負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)和驗(yàn)收。這種看似明顯的分工削弱了員工的責(zé)任感，各部門員工之間的良好溝通與合作無(wú)法開(kāi)展。在目前的情況下，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)成本管理，導(dǎo)致很多人產(chǎn)生了錯(cuò)誤的想法，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)成本管理，降低財(cái)務(wù)部門的成本是強(qiáng)制性的，但現(xiàn)實(shí)是項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員并不了解建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況。4.3成本控制意識(shí)薄弱在碧桂園管理核算過(guò)程中，是由財(cái)務(wù)部進(jìn)行主導(dǎo)進(jìn)行，但是對(duì)于其他部門來(lái)說(shuō)也同樣負(fù)有成本優(yōu)化的相應(yīng)職能，但是很多人都將此任務(wù)劃歸到財(cái)務(wù)部，沒(méi)有在日常中認(rèn)真的對(duì)待產(chǎn)品成本管理優(yōu)化。對(duì)于成本管理優(yōu)化典型案例宣傳不到位，很多同事認(rèn)為成本優(yōu)化問(wèn)題離個(gè)人很遙遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)不清楚，對(duì)如何進(jìn)行成本優(yōu)化也不是很清楚，沒(méi)有全員全過(guò)程的進(jìn)行成本優(yōu)化管理的典型案例進(jìn)行普及宣傳，導(dǎo)致很多同事不知如何去做，進(jìn)而與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。對(duì)于建筑型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一線員工數(shù)占比較大且流動(dòng)性較強(qiáng)，然而對(duì)日常管理培訓(xùn)中，一般普遍都會(huì)講安全性培訓(xùn)以及生產(chǎn)流程培訓(xùn)，然而極少涉及到關(guān)于成本管理以及成本優(yōu)化知識(shí)等培訓(xùn)，在新進(jìn)人員入職的培訓(xùn)內(nèi)容中也沒(méi)有與成本管理優(yōu)化有關(guān)的內(nèi)容事項(xiàng)，因此循環(huán)往復(fù)，會(huì)導(dǎo)致公司員工對(duì)成本管理優(yōu)化等工作沒(méi)有基本的概念，只會(huì)按部就班的完成任務(wù)事項(xiàng)，從而無(wú)法達(dá)到全員全過(guò)程進(jìn)行成本管理的改善思想。成本管理優(yōu)化培訓(xùn)工作不到位，企業(yè)員工沒(méi)有形成成本管理優(yōu)化的良好習(xí)慣，從公司整體角度出發(fā)，員工普遍缺乏成本管理意識(shí)，導(dǎo)致后續(xù)成本管控難度變大。4.4材料管理不全面且缺乏對(duì)市場(chǎng)分析由于碧桂園所采購(gòu)的原材料主要是一些建筑原材料，而當(dāng)前這些原材料購(gòu)買市場(chǎng)相對(duì)而言沒(méi)有一個(gè)非常完善的體系，因而常常會(huì)出現(xiàn)一些有失監(jiān)控的現(xiàn)象出現(xiàn)，采購(gòu)主管往往會(huì)為了私利，在進(jìn)行原材料采購(gòu)計(jì)劃制定時(shí)制定某些特定的原材料供應(yīng)商，從而使得執(zhí)行人員沒(méi)有機(jī)會(huì)去進(jìn)行貨比三家的決定從而導(dǎo)致了采購(gòu)的原材料的價(jià)格往往較高。通常來(lái)說(shuō)，由于信息不對(duì)稱的存在，原材料供應(yīng)商與材料采購(gòu)執(zhí)行人員之間往往會(huì)形成一層緊密的信息流屏障，雖然可能材料采購(gòu)執(zhí)行人員知道這種情況的存在但是由于它們必須按照計(jì)劃執(zhí)行采購(gòu)所以無(wú)法將自己的意見(jiàn)與建議反饋向上一級(jí)，從而導(dǎo)致了原材料供應(yīng)公司一直都是那么幾家熟悉的公司，長(zhǎng)此以往便會(huì)使得外部真正有價(jià)格優(yōu)勢(shì)或者質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)的原材料供應(yīng)公司無(wú)法進(jìn)入材料供應(yīng)主管人員的視野，從而有損公平的材料采購(gòu)原則。事實(shí)上，在原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)之前，碧桂園會(huì)有一個(gè)招標(biāo)環(huán)節(jié)以求公平公正且最大化公司利益地找到那些最優(yōu)質(zhì)的材料供應(yīng)商，但是由于這個(gè)招標(biāo)環(huán)節(jié)是半公開(kāi)式地，招標(biāo)過(guò)程不夠公開(kāi)、透明。這就使得大量有潛力有實(shí)力的公司紛紛流失，甚至根本沒(méi)有機(jī)會(huì)進(jìn)入到招標(biāo)環(huán)節(jié)之中。此外，在項(xiàng)目施工過(guò)程之中，由于廢品的原因也會(huì)導(dǎo)致部分程度上的原材料浪費(fèi)，雖然預(yù)拌混凝土的生產(chǎn)是按照既定配比表以及固定額的生產(chǎn)流程進(jìn)行下去的，但是在生產(chǎn)過(guò)程之中難免會(huì)有工人操作的不當(dāng)之處因而導(dǎo)致了混凝土有可能出現(xiàn)配比失衡以及其他的操作不當(dāng)，導(dǎo)致了廢品的出現(xiàn)，而廢品一旦出現(xiàn)，就是一批次的商品混凝土整個(gè)批次的失敗從而造成了原材料的大量浪費(fèi)的情況。4.5問(wèn)題原因分析針對(duì)以上所提出的問(wèn)題，我們進(jìn)行了深入的原因分析并取得了一定結(jié)論：首先，公司在基層管理這一塊并沒(méi)有注重企業(yè)文化的建設(shè)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)員工并沒(méi)有將公司的核心利益視為自己利益的一部分，這也能從一定程度上解釋為何當(dāng)前人工效能如此之低，如果想要解決這個(gè)問(wèn)題必須要將公司企業(yè)文化培植起來(lái)并讓她深入人心。公司在外部供應(yīng)商管理這一塊，缺乏有效可量化的管理手段，這就導(dǎo)致了供應(yīng)商考核體系非?；靵y，雙方的合作關(guān)系僅僅是建立在短期利益關(guān)系上，雙方態(tài)度強(qiáng)勢(shì)，缺乏交流與溝通，信任度較低，以上種種現(xiàn)存問(wèn)題對(duì)于供應(yīng)雙方的后續(xù)深度合作，資源供給穩(wěn)定是個(gè)極為不利的信號(hào)。信息不對(duì)稱也是造成當(dāng)前成本管控問(wèn)題的重要原因之一，在相關(guān)材料采購(gòu)過(guò)程中，碧桂園的采購(gòu)執(zhí)行者僅僅只是依靠上級(jí)管理者或者上級(jí)部門給出的購(gòu)買清單明細(xì)及指定采購(gòu)點(diǎn)進(jìn)行材料的購(gòu)買，因而采購(gòu)人員沒(méi)有可選擇余地因而也就更沒(méi)有成本規(guī)劃的動(dòng)機(jī)。碧桂園購(gòu)買原材料很難遇到一個(gè)相對(duì)優(yōu)惠的價(jià)格，這也是原材料信息不透明所帶來(lái)的額外采購(gòu)成本，此外一些零星的材料面臨發(fā)票難開(kāi)的問(wèn)題這一系列的問(wèn)題使得當(dāng)前碧桂園的原材料采購(gòu)成本大大增加。此外，在碧桂園進(jìn)行材料采購(gòu)的過(guò)程中，采購(gòu)人員只是按照上層派發(fā)下來(lái)的材料采購(gòu)執(zhí)行表進(jìn)行采購(gòu)工作，因此對(duì)整個(gè)作業(yè)運(yùn)作的機(jī)理并不甚了解不能夠充分洞悉行業(yè)內(nèi)部的信息，因而只是原料采購(gòu)的執(zhí)行者而不能從本質(zhì)上思考并執(zhí)行優(yōu)化的采購(gòu)計(jì)劃。綜上所述，當(dāng)前碧桂園在成本管控方面還存在著不小的問(wèn)題，必須根據(jù)以上所提出的問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的成本管控改進(jìn)，以求謀的公司長(zhǎng)期發(fā)展。5碧桂園成本管理問(wèn)題的改進(jìn)建議5.1組建成本管理優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)于碧桂園跨部門之間的溝通不暢問(wèn)題，建議公司成立成本管理優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)小組，組內(nèi)成員為各個(gè)部門的代表，研發(fā)，生產(chǎn)部，采購(gòu)部，質(zhì)量部，財(cái)務(wù)部，人資部等各個(gè)部門選出一個(gè)專職成員構(gòu)成。財(cái)務(wù)部門要求成本科室的同事?lián)?，生產(chǎn)部門要求排產(chǎn)相關(guān)同事?lián)?，采?gòu)部要求負(fù)責(zé)調(diào)度崗位的同事?lián)危@個(gè)小組主要的工作重點(diǎn)在于指導(dǎo)各個(gè)部門發(fā)現(xiàn)降低成本的可能，能迅速有效的聯(lián)合關(guān)聯(lián)部門共同參與，專職高效的對(duì)發(fā)生的異常情況進(jìn)行快速反應(yīng)處理，定期對(duì)成本改善問(wèn)題做匯報(bào)總結(jié)，使得后續(xù)可以明確成本優(yōu)化的方法和途徑，同時(shí)也加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)交流。該領(lǐng)導(dǎo)小組同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)成本管理優(yōu)化的獎(jiǎng)懲考核，定期召開(kāi)成本管理優(yōu)化例會(huì)，使各項(xiàng)成本管理活動(dòng)都落實(shí)落地。5.2將成本管理控制落實(shí)到各個(gè)部門工作計(jì)劃中目前的碧桂園的成本管理工作中，財(cái)務(wù)部每月都進(jìn)行成本管理的監(jiān)督和結(jié)果的反饋，由于財(cái)務(wù)并沒(méi)有銷售，生產(chǎn)，研發(fā)等專業(yè)能力，因此只能從財(cái)務(wù)角度按月度關(guān)注預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的差異，當(dāng)實(shí)際發(fā)生的成本大于預(yù)算時(shí)，將會(huì)在會(huì)上提出差異結(jié)果，要求各個(gè)部門落實(shí)差異原因，但忽略了各部門的改善效果方面，導(dǎo)致各部門并沒(méi)有較強(qiáng)的驅(qū)動(dòng)力去深入研究工作中的改善方面。因此，應(yīng)該將成本管理控制這一方面落實(shí)在各個(gè)部門的工作計(jì)劃中，并且與之相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，可以將這一方面納入到員工的等級(jí)晉升以及部門考評(píng)的評(píng)價(jià)因素中。這樣可以讓各個(gè)部門都在日常的工作中能積極去思考改善提案，從而達(dá)到提高效率降低成本的目的，逐漸將成本管理貫穿于工作的全過(guò)程而并非事后事項(xiàng)。各個(gè)部門需要定期對(duì)成本優(yōu)化方案進(jìn)行內(nèi)部溝通探討，使部門內(nèi)部逐漸形成成本優(yōu)化思維體系，從而碧桂園各個(gè)部門都聯(lián)系起來(lái)共同為戰(zhàn)略成本管理目標(biāo)而努力。5.3加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制管理工程成本核算是項(xiàng)目成本核算管理的重要組成部分。成本核算是否準(zhǔn)確，項(xiàng)目是否成功，企業(yè)是否盈利，都要求企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理。一是要加強(qiáng)制度建設(shè)。公司內(nèi)部成本核算應(yīng)建立一套完整的制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，由項(xiàng)目經(jīng)理完成。因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目是一次性的活動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)項(xiàng)目可以與前一個(gè)項(xiàng)目完全相同，因此，有必要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目建立合理的核算和結(jié)算制度，而不是隨意進(jìn)行。二是嚴(yán)格招標(biāo)。對(duì)于公司的招投標(biāo)管理，一定要嚴(yán)格把關(guān)，盡量控制低價(jià)中標(biāo)，低估公司被動(dòng)管理對(duì)公司整體收入的負(fù)面影響。三是注重質(zhì)量管理。質(zhì)量管理是項(xiàng)目管理的三大任務(wù)之一，如果工程質(zhì)量好，就沒(méi)有返工成本。因此，項(xiàng)目成本管理不是孤立的，質(zhì)量管理必須與嚴(yán)格的質(zhì)量控制相聯(lián)系，這是成本管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。材料選擇、施工工藝、工藝流程、施工隊(duì)伍選擇等都是質(zhì)量管理中需要注意的問(wèn)題。5.4做好材料采購(gòu)計(jì)劃第一，材料訂購(gòu)。在進(jìn)行原材料采購(gòu)的計(jì)劃制定之時(shí)首先需要充分對(duì)公司整體的情況有所了解，每個(gè)工期結(jié)束之時(shí)（一般是每年年末）采購(gòu)管理人員都需要對(duì)上一工期之內(nèi)所有的材料采購(gòu)情況進(jìn)行核算與匯總以確認(rèn)公司當(dāng)前的原材料余存狀況除此之外還要細(xì)致地對(duì)未完成的訂單進(jìn)行核算以防原材料抽調(diào)或者原材料不足的情況發(fā)生。第二，材料價(jià)格。材料價(jià)格包括采購(gòu)價(jià)格和運(yùn)輸成本?？煽康墓╀N關(guān)系有利于保證物資質(zhì)量，及時(shí)了解市場(chǎng)情況，在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)考慮材料運(yùn)輸成本，選擇最短路徑，如果材料采購(gòu)價(jià)格低，運(yùn)費(fèi)也會(huì)增加材料采購(gòu)成本。第三，庫(kù)存控制。庫(kù)存控制是控制物料成本和采購(gòu)成本的有效方法。碧桂園在工程建設(shè)過(guò)程中，一方