【ST天寶公司合同管理存在的問題及優(yōu)化建議探析11000字（論文）】

ST天寶公司合同管理存在的問題及完善對策研究目錄摘要 I1引言 11.1研究的背景和意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國內(nèi)外文獻綜述 21.2.1國外文獻綜述 21.2.3研究評述 41.3研究的主要內(nèi)容和擬采用的研究方法 41.3.1研究內(nèi)容 41.3.2研究方法 52相關(guān)理論 52.1內(nèi)部控制理論 52.1.1內(nèi)部控制概念 52.1.2內(nèi)部控制的目的 62.2合同管理 62.2.1合同管理概念 62.2.2合同管理的作用 72.2.3合同管理和內(nèi)部控制的關(guān)系 73ST天寶合同管理現(xiàn)狀及存在問題 83.1ST天寶簡介 83.1.1ST天寶基本情況概述 83.1.2ST天寶公司組織結(jié)構(gòu) 93.1.3ST天寶的合同管理的基本狀況 93.2ST天寶合同管理存在的問題 103.2.1濫用合同用章 103.2.2審批決策程序不規(guī)范 103.2.3合同履行監(jiān)控不足 123.2.4合同糾紛處理不當(dāng) 123.3ST天寶合同管理問題原因分析 133.3.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不適應(yīng) 133.3.2合同管理主要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不足 133.3.3信息與溝通不順暢 143.3.4監(jiān)督核查不足 153.3.5評價考核不到位 154ST天寶合同管理內(nèi)部控制建設(shè)啟示 164.1完善內(nèi)部控制環(huán)境 164.1.1加強人才隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì) 164.1.2強化合同管理風(fēng)險評估機制 164.1.3加強合同公章管理 164.2加強合同管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 164.2.1加強資信調(diào)查管理 164.2.2規(guī)范合同談判環(huán)節(jié) 174.2.3優(yōu)化合同審批程序 174.2.4加強合同履行監(jiān)控 174.3利用信息化管理系統(tǒng)，提高溝通與信息傳遞效率 184.4完善監(jiān)督方式，加強監(jiān)督檢查 184.5改進評價考核機制 185結(jié)論 19參考文獻 20摘要企業(yè)的合同是企業(yè)經(jīng)濟活動的一種重要的反映，其中所涉及的內(nèi)容包含經(jīng)濟活動中的各個方面，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的各項活動起到約束和規(guī)范的作用，可以說合同管理的問題直接影響到整個企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為此，文章基于企業(yè)內(nèi)部控制體系對企業(yè)合同管理的問題進行思考，明確企業(yè)合同管理的必要性、其中所涉及到的注意事項以及做好合同管理的途徑。合同管理在市場經(jīng)濟發(fā)展的推動下，社會各企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐漸實現(xiàn)了豐富化和多樣化的建設(shè)，在豐富化和多樣化建設(shè)的驅(qū)動下，影響企業(yè)合同管理的因素逐漸增多，各種合同所涉及的金額和時限也被提升，而這也讓各企業(yè)不得不加強對企業(yè)合同的管理，期待可以借助這種方式可以提升企業(yè)發(fā)展提供必要參考。本文結(jié)合ST天寶公司控制人黃作慶虛開發(fā)票以及違規(guī)簽訂擔(dān)保合同等事件，對企業(yè)的合同管理狀況進行了分析，總結(jié)了企業(yè)合同管理存在的主要問題，并進行剖析，最后提出了相應(yīng)的改進措施與建議。作者希望通過本文的分析，能達(dá)到規(guī)范S企業(yè)合同管理活動，提高其內(nèi)部控制效率，促進企業(yè)發(fā)展的目的，同時也為其他企業(yè)在加強合同管理、改進內(nèi)部控制效果起到借鑒和參考的重要作用。關(guān)鍵詞:合同管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險1引言1.1研究的背景和意義1.1.1研究背景合同是當(dāng)事人雙方或數(shù)方確定各自權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，依法成立的合同具有法律的強制約束力。合同管理就是對合同的洽談、草擬、簽訂、生效開始，直至失效為止全過程的管理。隨著經(jīng)濟全球化步伐的加快以及我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，各企業(yè)面臨的競爭越發(fā)激烈、經(jīng)營管理風(fēng)險也顯著增大。與此同時，合同是企業(yè)在市場化經(jīng)濟交流合作中廣泛使用的工具，也是企業(yè)防范經(jīng)營、法律風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。社會主義市場經(jīng)濟就是法制經(jīng)濟，而經(jīng)濟組織間的經(jīng)濟活動多緣自合同，合同既體現(xiàn)著權(quán)利也意味著義務(wù)。在復(fù)雜的市場經(jīng)濟活動中，任何經(jīng)濟組織都必須重視對合同的管理，否則就會產(chǎn)生巨大的風(fēng)險，以至破產(chǎn)的風(fēng)險。近些年來，不斷有上市公司曝出因合同而導(dǎo)致的經(jīng)營危機，多不勝舉。2019年ST天寶就因違規(guī)擔(dān)保合同問題給公司帶來了極大的經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)虧損。因此，如何加強企業(yè)的合同管理，完善合同管理，各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制建設(shè)，并以此防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率率，效果促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，成為了各企業(yè)現(xiàn)實而又緊迫的任務(wù)。1.1.2研究意義事實上，合同管理已成為經(jīng)濟組織尤其是營利組織管理中很重要的一項管理內(nèi)容。在高速發(fā)展的社會經(jīng)濟條件下，企業(yè)的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動日趨復(fù)雜。在我國社會主義市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟合同貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都起著配合、輔助和監(jiān)控的作用，是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，因此經(jīng)濟合同管理成為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容[1]。市場經(jīng)濟就是合同經(jīng)濟，而合同管理往往是企業(yè)內(nèi)控最薄弱最容易忽視的環(huán)節(jié)，如果企業(yè)合同內(nèi)容存在重大欺詐或漏洞會導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受損[2]。隨著企業(yè)自身的不斷發(fā)展壯大，合同在企業(yè)中所處的地位越來越重要，企業(yè)對于改進合同管理的需求也越來越迫切。合同管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要手段，是企業(yè)防范經(jīng)營、法律風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。目前我國企業(yè)普遍存在合同管理內(nèi)部控制滯后，抵御風(fēng)險能力較弱的問題。本文通過對ST天寶合同管理內(nèi)部控制問題的具體研究，進一步規(guī)范其合同管理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提高其內(nèi)部控制效率，防范面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，也為其構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理和公司制改革作出鋪墊和基礎(chǔ)，同時為其他企業(yè)在加強合同管理內(nèi)部控制方面起到借鑒和參考的作用。1.2國內(nèi)外文獻綜述1.2.1國外文獻綜述Defond、Ragbunandan和Subramanyam(2002)對企業(yè)內(nèi)控存在缺陷的原因做出了分析”，他們認(rèn)為從管理層的角度出發(fā)，當(dāng)管理層的結(jié)構(gòu)程度越復(fù)雜，上下管控協(xié)調(diào)的難度將會加大，容易對企業(yè)內(nèi)控造成挑戰(zhàn)，滋生更多的管理問題，控制活動缺失的就越明顯[3]。Weili和Sarah(2005)通過一系列企業(yè)樣本的分析，得出了近似的結(jié)論，他們同樣認(rèn)為企業(yè)管理難度加大內(nèi)控問題產(chǎn)生的可能，而企業(yè)管理的難度來自于企業(yè)本身管理制度是否繁瑣和復(fù)雜，而與企業(yè)的規(guī)模與營業(yè)領(lǐng)域并無直接的關(guān)系[4]。MaryElla(2018)認(rèn)為內(nèi)部控制是管理的一項職能，它行使其職責(zé)和對所有其他管理職能的影響。通過控制，管理部門確保財務(wù)報告的目標(biāo)、可信性、業(yè)務(wù)的效率和效力、適用的法律和規(guī)章得到遵守[5]。KanyalmonWittayaPoor(2019)為了顯示公司內(nèi)部控制質(zhì)量的差異，財富100強企業(yè)中有很大一部分在年報中報告了控制措施，而較小的企業(yè)報告控制措施的比例很低[6]。RadiahOthman(2017)通過對內(nèi)部控制風(fēng)險的研究，認(rèn)為不僅經(jīng)營活動需要發(fā)揮管理職能，企業(yè)日常的運轉(zhuǎn)各個方面都需要發(fā)揮管理職能以確保每日經(jīng)營活動的順利進行[7]。1.2.2國內(nèi)文獻綜述朱承君(2014)認(rèn)為合同管理在功能上是既有風(fēng)險的防范，又致力于價值的創(chuàng)造和對財富的保護創(chuàng)。企業(yè)是通過合同管理來尋找到創(chuàng)造財富和防控風(fēng)險的平衡點[8]。張金明(2015)內(nèi)部控制管理薄弱、滯后，是我國企業(yè)發(fā)展存在的普遍性問題，因此應(yīng)建立全方位管理體系框架，包括法人治理、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、銷售、資產(chǎn)管理、以及合同管理、法務(wù)管理等內(nèi)容的框架，在合同框架的設(shè)計上指出應(yīng)確立并完善整套合同管理流程，保障各流程直接銜接順利，同時建立內(nèi)部評價及動態(tài)反饋機制，加強對內(nèi)控關(guān)鍵點管理，彌補企業(yè)短板[9]。趙國超(2016)闡述了合同管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵及作用，針對公司現(xiàn)狀存在的問題提出提高管理層對內(nèi)控的重視度、提高內(nèi)部信息傳遞效率、從三方面建立框架采購協(xié)議制度、建立對簽約對象履約調(diào)查制度、從兩方面加強對合同內(nèi)控的監(jiān)督作用[10]。孫小寒(2017)合同管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的-種契約手段，在現(xiàn)階段的經(jīng)濟體制下，合同是企業(yè)之間交流的渠道，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)與合同管理密切相關(guān)，因此應(yīng)結(jié)合合同管理內(nèi)控實際去優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控。[11]。吳靜(2018)從合同審簽流程淺談企業(yè)內(nèi)部控制一文中，提到主要從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)層面、企業(yè)管理層面、不相容職務(wù)分離控制等看企業(yè)合同管理風(fēng)險控制從合同立項開始就保證合同簽署將在一個公開、公平、公正的環(huán)境下進行，紀(jì)檢監(jiān)察部門按照國家有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)督紀(jì)律對合同進行審查，并登記臺帳為合同的執(zhí)行進行過程紀(jì)律監(jiān)督，進行必要的風(fēng)險防范。[12]。1.3研究的主要內(nèi)容和擬采用的研究方法1.3.1研究內(nèi)容本文共分為五部分：第一章緒論，主要從本文的研究背景、研究意義、文獻綜述、以及研究的目的、方法等進行了介紹和概況，點出本文研究的合同管理的緊迫性，為后文作了背景、內(nèi)容和方法的介紹與鋪墊。第二章概念及相關(guān)理論。對內(nèi)部控制和合同管理的概念及相關(guān)理論做了闡述，總結(jié)了關(guān)于合同管理內(nèi)部控制的理論研究，分析了理論上關(guān)于合同管理內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵流程要素。第三章ST天寶企業(yè)合同管理現(xiàn)狀及原因分析。本章介紹了s企業(yè)的基本情況和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，總結(jié)了ST天寶企業(yè)在合同管理的主要問題，并根據(jù)內(nèi)部控制各要素進行分解，分析了企業(yè)合同管理問題的原因。第四章是針對第三章提出的問題以其原因，提出對企業(yè)合同管理內(nèi)部控制改進措施與建議，通過具體措施建議，達(dá)到本文研究的目的。結(jié)語。得出本文研究的結(jié)論和對以后進行展望。1.3.2研究方法（1）文獻研究法文獻分析法是根據(jù)選題，通過調(diào)查文獻來獲得資料，從而全面準(zhǔn)確地了解掌握所要研究問題的一種方法。主要研究步驟有：確定主題、做好文獻分析的準(zhǔn)備工作、搜集文獻資料、對資料進行批判與分析、解釋與歸納。（2）案例分析法本文主要選定ST天寶作為研究對象，通過對ST天寶的企業(yè)情況和合同管理現(xiàn)狀進行分析研究，提出存在的主要問題，并以內(nèi)部控制理論和規(guī)范對這些問題進行細(xì)致的剖析，提出與之對應(yīng)的對策和改進建議。2相關(guān)理論 2.1內(nèi)部控制理論 2.1.1內(nèi)部控制概念1972年，美國審計準(zhǔn)則委員會(ASB)對內(nèi)部控制進行了定義，其是指在特定的條件下，企業(yè)以獲取和使用資源，提高運營效率，達(dá)到生產(chǎn)運營目標(biāo)而確定的一種規(guī)則，其中主要的手段包括制定計劃、組織審查、制定規(guī)則、自我檢測和內(nèi)部管理。其中內(nèi)部控制制度是指企業(yè)所有者、管理層和企業(yè)員工一起執(zhí)行的一種制度，它可以保障企業(yè)資金安全、資產(chǎn)安全，保障財務(wù)報告的真實可靠，避免出現(xiàn)經(jīng)營決策失誤和經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)所有行為符合法律法規(guī)，制度性文件需根據(jù)市場變化規(guī)律不斷調(diào)整優(yōu)化，以滿足企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[13]。2.1.2內(nèi)部控制的目的企業(yè)為什么要強化內(nèi)部控制，原因在于高效合理的內(nèi)部控制手段，能夠為企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)起到促進作用。內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理和逐步發(fā)展中產(chǎn)生的自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在修復(fù)體制,在企業(yè)的整個管理系統(tǒng)中具有關(guān)鍵性作用[14]?，F(xiàn)代化的內(nèi)部控制制度會形成更好的決策成果，促進良好的決策更加有效的落實。同時合理的內(nèi)部控制手段能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，有效避免出現(xiàn)財務(wù)糾紛和舞弊行為，確保企業(yè)賬務(wù)、財務(wù)和財產(chǎn)的安全運轉(zhuǎn)。有效的內(nèi)部控制依賴于內(nèi)部控制五要素的相互作用和有效的外部監(jiān)管;完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)是我國公司持續(xù)穩(wěn)定運行的根本保證[15]。2.2合同管理2.2.1合同管理概念根據(jù)我國現(xiàn)行的《合同法》的定義，合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。而本文所論述合同是指的是企業(yè)為了經(jīng)營與其他交易經(jīng)營主體簽訂的合同，而不包括勞動合同等在內(nèi)的。合同管理的概念，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，一般是指企業(yè)對以自身為當(dāng)事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。2.2.2合同管理的作用合同是企業(yè)對外進行經(jīng)濟交易的重要工具，隨著我國法律制度和環(huán)境的不斷完善，人們的法律觀念和法律意識也在不斷增強，企業(yè)各層次管理者逐漸意識到合同管理工作的提升對增強公司員工法律意識和防范經(jīng)濟風(fēng)險發(fā)揮的重要作用。合同管理已經(jīng)處于企業(yè)風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制體系的重要位置，甚至一定程度上可以說合同管理的好壞關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營成敗。有效的合同管理不但可以增強企業(yè)的抗御風(fēng)險能力，更可以推動企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。 2.2.3合同管理和內(nèi)部控制的關(guān)系合同管理是企業(yè)內(nèi)部控制一項重要手段和工具，其主要從合同的訂立、履行、反饋等方面有針對的進行授權(quán)、審批、監(jiān)督，貫穿于企業(yè)的各項經(jīng)營、投資和籌資活動。合同管理是重要的業(yè)務(wù)管理，合同涉及許多風(fēng)險點，關(guān)鍵合同事關(guān)企業(yè)存亡。每一份合同都關(guān)系著企業(yè)錢款的流動，以及企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營。一旦企業(yè)做不好合同管理，很大程度上就會影響企業(yè)的信用也會使公司的財產(chǎn)增加遭到不必要的損失的風(fēng)險。而內(nèi)部控制恰好就是控制風(fēng)險的最佳方法。通過對內(nèi)部控制五大要素的運用來進行合同管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制、審批和監(jiān)督，能夠有效防范法律、運營和財務(wù)風(fēng)險。3ST天寶合同管理現(xiàn)狀及存在問題 3.1ST天寶簡介3.1.1ST天寶基本情況概述公司是全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化優(yōu)秀龍頭企業(yè)、全國農(nóng)產(chǎn)品加工示范企業(yè)、全國農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)出口示范企業(yè)和大連市綜合實力百強民營企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為以水產(chǎn)品加工出口為主的農(nóng)副產(chǎn)品加工、銷售以及冰淇淋制造等。（1）、水產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)公司自2004年開始加工生產(chǎn)(凍)魚片，公司主營業(yè)務(wù)拓展為以水產(chǎn)品(主要為真鱈魚、鱈魚、黃金鰈魚、紅魚等(凍)

魚片以及鱈餐、紅蟹、王蟹等蟹類產(chǎn)品)加工出口為主的農(nóng)副產(chǎn)品加工、銷售。（2）、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)公司農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)屬于農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)下的蔬菜、水果和堅果加工行業(yè)，主要分為兩部分:一是利用氣調(diào)庫進行水果蔬菜的反季節(jié)銷售業(yè)務(wù);二是傳統(tǒng)的農(nóng)產(chǎn)品加工及出口業(yè)務(wù)。（3）、冰淇淋業(yè)務(wù)公司以大豆植物蛋白冰淇淋作為主導(dǎo)產(chǎn)品，主打“綠色、健康、營養(yǎng)”理念，同時也針對國內(nèi)市場的特點開發(fā)了傳統(tǒng)的動物蛋白冰淇淋以適應(yīng)不同消費群體的需求。3.1.2ST天寶公司組織結(jié)構(gòu) 圖1組織結(jié)構(gòu)圖3.1.3ST天寶的合同管理的基本狀況 ST天寶企業(yè)的合同管理采取由法律事務(wù)辦公室統(tǒng)一管理，合同章管理部門分工負(fù)責(zé)管理，各業(yè)務(wù)部門組織實施的管理模式。公司通過相關(guān)職能設(shè)定、職責(zé)描述明確了基本的授權(quán)體系，制定了《大連天寶綠色食品股份有限公司財務(wù)管理制度》等涉及財務(wù)管理、合同管理的相關(guān)管理制度，公司內(nèi)部的各級管理層在各自的職責(zé)描述范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在職責(zé)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。公司建立了崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度。按照合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每個人的工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。ST天寶企業(yè)的合同管理相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程主要分為：圖2合同管理業(yè)務(wù)流程3.2ST天寶合同管理存在的問題3.2.1濫用合同用章合同公章應(yīng)經(jīng)過正常合同審批方可使用，然而公司實際控制人黃作慶在未履行審批決策程序及公司印章使用流程的情況下，與出借方中泰創(chuàng)展控股有限公司簽訂《借款合同》，并在《第三方無限連帶責(zé)任保證書》上加蓋了公司公章。上述對外擔(dān)保余額為61,137,834.00元，占公司2018年經(jīng)審計凈資產(chǎn)的2.37%。上述問題表明合同公章的保管與使用監(jiān)管流程存在巨大疏漏。3.2.2審批決策程序不規(guī)范公司未履行審批決策程序?qū)ν鈸?dān)保情況表序號債權(quán)人擔(dān)保人被擔(dān)保人擔(dān)保金額（萬元）擔(dān)保余額（萬元）（不含利息、違約金等）簽署時間1方圓天寶食品黃作慶100002018年2月2王日棣天寶食品、承運投資黃作慶250025002017年12月3鄭開儀天寶食品、承運投資黃作慶600060002017年12月4張培林天寶食品、牛軍、大連春神農(nóng)業(yè)技術(shù)開發(fā)有限公司、大連太坤出租汽車有限公司黃作慶、大連承運投資集團有限公司250020002018年5月5陳學(xué)冬天寶食品、黃作慶1100055002014年4月合計2300016000上述違規(guī)對外擔(dān)保余額合計為16,000萬元(不包含利息及違約金)，占公司2018年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)的6.20%。截至目前，公司已知的違規(guī)對外擔(dān)保余額合計為22,113.78萬元(部分不包含利息及違約金)，占公司2018年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)的8.56%。2018年5月21日，2018年底，天寶食品公告顯示，在未履行審批決策程序及公司印章使用流程的情況下，公司在2016年為其控股股東承運投資及實際控制人黃作慶所涉的民間借貸提供擔(dān)保，擔(dān)保余額累計達(dá)2.68億元，占公司2018年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10.36%黃作慶作為董事長違規(guī)對外擔(dān)保，讓ST天寶背負(fù)巨債和訴訟。公司審批決策程序不能在實際合同簽訂中有力執(zhí)行，沒有威懾力，會給公司的財務(wù)狀況發(fā)展埋下巨大隱患。ST天寶公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，天寶食品被證監(jiān)會立案調(diào)查。5月28日，天寶食品被實行其他風(fēng)險警示，股票簡稱也變?yōu)椤癝T天寶” 3.2.3合同履行監(jiān)控不足在實際中，業(yè)務(wù)部門的合同履行監(jiān)控也是流于形式，因為業(yè)務(wù)部門的合同在合同管理員處進行歸檔保管，而交貨等事項是由事業(yè)部的項目經(jīng)理執(zhí)行，付款事項一般是由采購人員辦理，項目經(jīng)理一般只關(guān)心交貨期和貨物質(zhì)量，采購人員是接到項目經(jīng)理驗收合格通知后，才到財務(wù)處辦理付款，在這期間很少會有人查閱合同條款，一般都是按照領(lǐng)導(dǎo)及生產(chǎn)要求執(zhí)行。因此，業(yè)務(wù)部門也未能全面監(jiān)控合同的履行情況。3.2.4合同糾紛處理不當(dāng)在實際中，合同糾紛爭議出現(xiàn)最多的情況是我方交貨后，對方未按照合同約定付款。而業(yè)務(wù)部門的市場人員往往是礙于情面或基于挽留客戶的想法，不愿急于行使合同約定的我方權(quán)利，也未及時按合同約定追究相對人的違約責(zé)任。等到事態(tài)嚴(yán)重，雙方爭議無法解決時，業(yè)務(wù)部門才將糾紛處理申請?zhí)峤幌嚓P(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，此時關(guān)證據(jù)往往保留不全，此時由法律事務(wù)辦公室介入進行糾紛的處理由于時間過長，相給追究相對人責(zé)任造成了很大難度，也使企業(yè)面臨較大的訴訟成本和利益損失風(fēng)險。3.3ST天寶合同管理問題原因分析3.3.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不適應(yīng)（1）組織構(gòu)架的缺陷現(xiàn)代企業(yè)的管理模式是以原始所有權(quán)、公司法人產(chǎn)權(quán)與公司經(jīng)營權(quán)分離為主要特征，并且利用股東會、董事會、監(jiān)事會三權(quán)分立并互相制約，以經(jīng)理層為經(jīng)營者進行執(zhí)行的。在如今激烈的市場競爭中，公司制企業(yè)的競爭優(yōu)勢越來越明顯，其由于可以充分體現(xiàn)三權(quán)制約，發(fā)揮群體決策的優(yōu)勢，防止出現(xiàn)一言堂，獨斷專行的現(xiàn)象。當(dāng)公司中出現(xiàn)一人獨掌大權(quán)，無人可以制約，三權(quán)制約的平衡被打破，公司就會出現(xiàn)嚴(yán)重問題。（2）風(fēng)險評估不到位風(fēng)險評估是企業(yè)在內(nèi)部控制中的一項重要要素。在面對激烈的市場競爭中，企業(yè)必然會面對很多外界的風(fēng)險，特別對是合同管理中，企業(yè)面對的外部風(fēng)險尤為巨大，那么如果不能準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、識別風(fēng)險、分析風(fēng)險并作出應(yīng)對，企業(yè)合同管理內(nèi)部控制必然出現(xiàn)漏洞和不可預(yù)知的問題。目前ST天寶公司的風(fēng)險評估中，公司管理層及各部門對風(fēng)險評估的重視度不夠，各部門普遍存在應(yīng)付差事的心態(tài)?，F(xiàn)行的風(fēng)險評估模式往往各部門領(lǐng)導(dǎo)將此工作交給員工進行填寫，而沒有組織進行細(xì)致的評估工作，同時主管風(fēng)險部門缺乏有效的評估分析手段。3.3.2合同管理主要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不足（1）不相容職務(wù)未完全分離不相容職務(wù)分離是目前內(nèi)部控制理論及規(guī)范中重要的一項內(nèi)部控制措施，目前在企業(yè)實踐中一般是指一些涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的、或重大權(quán)力的行使應(yīng)當(dāng)由二個或二個以上的人來擔(dān)任，以防止弄虛作假、有意識的作弊行為發(fā)生。目前ST天寶公司在采購合同管理中，采購人員在合同談判與合同簽訂中存在職務(wù)不分離，尤其是數(shù)額較小的采購合同，按照企業(yè)規(guī)定是由物資處合同管理員進行合同審核及用章，而該合同管理員同時又兼任物資采購員，此人在辦理合同時，可以由其一個人完成采購申請、合同談判、合同起草審核、合同簽訂的全過程，該活動存在巨大舞弊隱患。(2)授權(quán)和審批控制不合理就ST天寶公司合同審批權(quán)限設(shè)置來說，其由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)審批金額門檻過低，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)會接到大量合同的審批申請，而為了審批效率，領(lǐng)導(dǎo)往往無法認(rèn)真審閱合同內(nèi)容，口頭詢問幾句就匆匆簽字。高層領(lǐng)導(dǎo)本應(yīng)將精力主要放在決策部署工作上，詳細(xì)具體的審批應(yīng)交給中層及基礎(chǔ)管理者進行。面對數(shù)量如此巨大的審批工作，領(lǐng)導(dǎo)往往只能做到只簽不審，看似嚴(yán)格細(xì)致的審批制度成為了走過場。因此，目前S企業(yè)的合同管理的審批無法達(dá)到制度設(shè)計的初衷，降低了企業(yè)管理的效率和成本。3.3.3信息與溝通不順暢信息與溝通是貫穿于內(nèi)部控制其他四個基本要素的，是內(nèi)部控制要素的一項重要工具。由于信息的質(zhì)量影響著企業(yè)決策，只有在信息傳得到了流暢的傳遞溝通，信息才能發(fā)揮應(yīng)有的價值。同時，信息透明可以顯著降低舞弊發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。ST天寶公司的合同管理應(yīng)加強信息化方面的建設(shè)，盡快實現(xiàn)合同在線生成、在線打印，且該系統(tǒng)能與財務(wù)報銷系統(tǒng)兼容的目標(biāo)。加強其傳遞的時效性，不會因為業(yè)務(wù)人員的疏忽而耽誤項目進度，傳遞過程也不容易出現(xiàn)偏差。3.3.4監(jiān)督核查不足企業(yè)在日常的內(nèi)部監(jiān)督中，經(jīng)常對各業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督檢查，例如對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計，通常會涉及到采購合同的抽查，但一般這種監(jiān)督重點是對業(yè)務(wù)活動流程為主線進行的，對合同的檢查通常只占很小一部分，檢查出的問題也只是就某個項目范圍內(nèi)進行整改，對合同管理的全流程很少進行檢查或?qū)徲?。目前每年的檢查時間均不超過兩天。檢查只采用了抽取部門、抽取合同檢查的方式，其覆蓋性和有效性大打折扣。 3.3.5評價考核不到位目前ST天寶公司實行的管理部門績效考評，主要是集中在年度工作計劃的分解以及部門職責(zé)中，并未針對各部門的合同管理工作形成固定的考評項目，也無科學(xué)的考評標(biāo)準(zhǔn)。目前僅規(guī)定了在合同管理檢查中，對于發(fā)現(xiàn)的問題由檢查部門進行處罰和績效的扣分，但是縱觀這種檢查式的考評，其實質(zhì)仍是監(jiān)督檢查的一種，這種不定期的檢查的隨意性較大，而且震懾時間較短、力度較弱，檢查過去之后往往會再次放松警惕，沒有將合同管理重點內(nèi)部控制環(huán)節(jié)納入到績效考評標(biāo)，監(jiān)督力度較弱。4ST天寶合同管理內(nèi)部控制建設(shè)啟示4.1完善內(nèi)部控制環(huán)境 4.1.1加強人才隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)首先，企業(yè)員工的素質(zhì)和能力，決定了企業(yè)的運行和發(fā)展，而合同管理相關(guān)人員的能力，也是決定企業(yè)合同管理運行質(zhì)量和效率的重要因素。根據(jù)上文分析，S企業(yè)目前應(yīng)結(jié)合實際情況，加強合同管理人員的人才引進、崗位劃分及薪酬設(shè)計，提高人員的素質(zhì)和能力水平。4.1.2強化合同管理風(fēng)險評估機制為了避免合同管理中的風(fēng)險和漏洞問題,企業(yè)應(yīng)圍繞相關(guān)規(guī)定與流程制定完善的合同管理制度,充分保障合同的合法性及合理性,避免自身合法權(quán)益受到侵犯,為充分發(fā)揮合同作用、促進企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展等奠定堅實的基礎(chǔ)。為避免風(fēng)險評估流于形式，使合同管理的風(fēng)險評估也發(fā)揮提前防范風(fēng)險的作用，企業(yè)應(yīng)強化各級領(lǐng)導(dǎo)及員工的風(fēng)險意識，落實并細(xì)化合同管理的風(fēng)險評估，分別從合同管理的外部和內(nèi)部風(fēng)險進行設(shè)計、識別和應(yīng)對，以定性和定量的方式對合同各方面的風(fēng)險金確認(rèn)。4.1.3加強合同公章管理公司章，合同章應(yīng)交由專人保管，印章必須放在保密柜或帶鎖的抽屜中，使用時必須辦理登記手續(xù)。合同章的使用必須在合同審批流程結(jié)束后，確認(rèn)流程無誤才能夠用印。公司印章原則上不允許攜帶外出，嚴(yán)防丟失，簽訂合同盡可能在公司履行蓋章行為。4.2加強合同管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制4.2.1加強資信調(diào)查管理對于不招標(biāo)的采購項目，應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)部門選擇供應(yīng)商時進行資信初審，初審時應(yīng)咨詢法律、財務(wù)、審計等部門的意見，并對初審的資質(zhì)材料進行保存?zhèn)浒?，在合同送審時提交經(jīng)初審的資質(zhì)材料，保證合同送審時資料文件的齊全可靠;對于是招標(biāo)的采購項目，應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)部門編制招標(biāo)文件時，應(yīng)組織技術(shù)、法律、財務(wù)、審計部門人員進行招標(biāo)文件評審，提前確定合同主要條款，并寫入招標(biāo)文件，防止中標(biāo)人在合同談判時反悔。投標(biāo)人中標(biāo)后，業(yè)務(wù)部門在合同談判時，應(yīng)按照招標(biāo)文件中規(guī)定的合同主要條款，與中標(biāo)人進行合同的起草擬定，在執(zhí)行中，合同審核部門應(yīng)在接收合同時，仔細(xì)核對合同條款及資質(zhì)，發(fā)現(xiàn)合同條款或資料不全的必須進行警示，并記錄該業(yè)務(wù)人員的違規(guī)情況，在績效評價時進行作為打分參考。4.2.2規(guī)范合同談判環(huán)節(jié)對于采購的合同，在資信調(diào)查及招標(biāo)完成后，規(guī)定業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時與對方單位進行合同談判，對于招標(biāo)的采購合同，在談判時必須依據(jù)招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的要求，將合同的主要條款一一落實確認(rèn);對于不招標(biāo)的采購和銷售合同，在談判時，應(yīng)結(jié)合對對方資信調(diào)查和談判策略方案，對合同主要條款進行確定。在完成合同條款確定后，應(yīng)形成合同談判記錄并擬訂合同，合同談判記錄應(yīng)有合同業(yè)務(wù)辦理部門隨項目一同存檔備查，擬訂合同后業(yè)務(wù)部門辦理合同審批手續(xù)并送審合同，以此有效防止合同談判、合同起草和合同審核三環(huán)節(jié)的脫節(jié)，使合同文本更加準(zhǔn)確規(guī)范，有效提高合同辦理效率。4.2.3優(yōu)化合同審批程序目前ST天寶的合同審核程序，重復(fù)審批較多，并且各級領(lǐng)導(dǎo)審批金額設(shè)置過低，審批的速度和效果較差，為解決這問題，應(yīng)該重新優(yōu)化合同審批程序，設(shè)置合理的授權(quán)審批權(quán)限。具體措施為:應(yīng)提高各項目負(fù)責(zé)人、事業(yè)部部長長、副廠長一定的審批權(quán)限，將詳細(xì)具體的審核把關(guān)交給基層和中層管理者，由這些人真正負(fù)起審批責(zé)任。具體的審批權(quán)限設(shè)置，一定還要基于企業(yè)的實際經(jīng)營情況，經(jīng)過科學(xué)的評估分析后進行合理設(shè)置，既保證公司合同管理的發(fā)展，又合法合規(guī)。4.2.4加強合同履行監(jiān)控由于目前合同在簽訂完后即錄入臺賬并歸檔，合同管理部門應(yīng)豐富合同臺賬的功能，不應(yīng)將合同臺賬局限在合同歸檔查詢上，應(yīng)將合同臺賬增加履行情況的記錄，并由業(yè)務(wù)執(zhí)行部門及時報送各合同履行情況，此目的一則是為了使合同管理部門掌握己簽訂合同的履行情況，二則也可以督促業(yè)務(wù)部門關(guān)注合同的履行，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決，以防小問題積攢成爭議糾紛。4.3利用信息化管理系統(tǒng)，提高溝通與信息傳遞效率因此，建議企業(yè)應(yīng)該放棄該管理軟件，探索建立一套適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的，能滿足產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、采購、銷售、交付及售后服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)需求的，整合企業(yè)現(xiàn)有的各類研發(fā)、生產(chǎn)、物資、財務(wù)系統(tǒng)的ERP管理平臺己經(jīng)是勢在必行。利用信息化手段，業(yè)務(wù)部門可將合同信息在線填入系統(tǒng)，即可實現(xiàn)合同的在線起草、在線送審，審批完成即可在系統(tǒng)鎖定版本并直接打印，同時歸入在線檔案管理，極大縮減傳統(tǒng)辦理合同的時間和精力。4.4完善監(jiān)督方式，加強監(jiān)督檢查為改變目前各部門多次發(fā)生的合同問題，提高相關(guān)部門和人員的風(fēng)險意識，應(yīng)加大合同主管部門和獨立審計部門的監(jiān)督檢查力度，擴展檢查的覆蓋范圍，針對企業(yè)合同管理控制的重點環(huán)節(jié)定期開展專項檢查和審計。4.5改進評價考核機制由于監(jiān)督檢查本質(zhì)上只能是偶然性、隨機性的抽查，企業(yè)若要形成具有普遍約束性的監(jiān)督機制，還應(yīng)從績效考核評價機制入手，每季度對各部門的合同管理情況進行績效考核，利用平衡計分卡的手段形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的約束機制。應(yīng)在關(guān)于合同手續(xù)、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同糾紛解決等程序中，從合法性、合規(guī)性、及時性等主要方面對各合同業(yè)務(wù)部門進行評價，評價結(jié)果納入每季度績效考核中，形成直接的獎懲激勵效果。同時還應(yīng)對合同管理部門在合同談判、合同審核、合同歸檔、合同監(jiān)控等程序的及時性、規(guī)范性進行評價，督促其提高辦事效率。 5結(jié)論本文根據(jù)ST天寶公司發(fā)展的實際情況，結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范以及目前合同管理經(jīng)驗和理論，指出了企業(yè)目前在合同管理的存在的突出問題，按照內(nèi)部控制的重點要素進行深入分析。通過以內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素和環(huán)節(jié)作為出發(fā)點，分析了合同管理存在問題的原因和影響因素，并從組織結(jié)構(gòu)、人力資源、風(fēng)險評估、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制、信息與溝通、監(jiān)督與檢查這些方面提出了改進措施和建議，企業(yè)加強合同管理，首先要考慮企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境因素，對企業(yè)的組織架構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)進行頂層優(yōu)化，加強人力資源的作用，強化風(fēng)險評估，以此強化民用產(chǎn)品項目防范風(fēng)險的能力，為合同管理工作提供良好的環(huán)境和基礎(chǔ)，以此使合同管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制發(fā)揮最大作用。從合同的資信調(diào)查、、合同審批、、合同履行以及監(jiān)控這幾個方面，加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。提高合同管理信息的溝通傳遞效率，應(yīng)充分運用信息化手段?？傊S著經(jīng)濟發(fā)展，ST天寶公司進行合同管理改革是歷史必然，通過本文的分析和探索，必將對企業(yè)合同管理的發(fā)展起到助力的作用，為建立現(xiàn)代化的智慧企業(yè)，實現(xiàn)持續(xù)性、改進性的學(xué)習(xí)型企業(yè)模式做好研究鋪墊，達(dá)到為企業(yè)節(jié)約成本、提高管理效率、防范經(jīng)營法律風(fēng)險的目的，不斷促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)健康長久的發(fā)展。參考文獻 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