事務(wù)所審計工作方案范文

事務(wù)所審計工作方案范文一、審計計劃編制簡介自年初公司正式成立審計部以來，在上級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，審計部制定了內(nèi)部審計相關(guān)制度，設(shè)立了審計辦公室，招聘了審計人員，評估分析了公司經(jīng)營內(nèi)控風險，并在此基礎(chǔ)上制定出2008年度審計計劃，該計劃以風險為基礎(chǔ)，采納了風險評估、商討會等方式，確定了本年度內(nèi)部審計工作目標和審計計劃的工作重點，除專項及常規(guī)審計任務(wù)外，2008年度審計部將以直營銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)采購供應(yīng)環(huán)節(jié)及資產(chǎn)安全性及效益性作為本年度重點審計項目，時亦合計對員工反映的重點問題進行審計；審計計劃中審計項目是基于目前的風險評估，這些項目將受到將來風險評估變化的影響；計劃的執(zhí)行將在目前已有的審計資源上完成，包括一名審計部長，兩名審計員〔暫缺一人〕。二、內(nèi)部審計工作目標2008年度審計部工作目標將緊緊圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作為中心，按照公司制定的年度工作總體思路和主要經(jīng)營目標，在公司內(nèi)部為董事會和管理部門提供客觀的審計和檢查服務(wù)，以內(nèi)部審計條例為使命，確保履行我們的服務(wù)與監(jiān)督職能；我們的目的就是協(xié)助董事會建立合格的公司治理機制、并對公司各級管理部門有效履行使命提供審核、看法和建議；審計部2008年的發(fā)展目標，將以完善審計部審計制度，強化審計部審計監(jiān)督與服務(wù)職能，逐步擴展審計部的服務(wù)范圍，重點培養(yǎng)審計專業(yè)骨干，并通過內(nèi)部與外部培訓(xùn)提升審計人員的現(xiàn)代化軟件操作水平和業(yè)務(wù)分析能力，提升業(yè)務(wù)技能，同時學(xué)習引用先進有用的審計方法和審計技巧。三、內(nèi)部審計項目說明鑒于各單位、各部門實際狀況不同，確定的審計項目亦不同，現(xiàn)對其分述如下：1、直營店經(jīng)營管理審計〔1〕審計級次：一級〔年度重點項目〕〔2〕審計安排：每月〔計劃表〕〔3〕審計人員數(shù)量：3人〔4〕審計目標：檢查直營店銷售及資產(chǎn)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，測定是否遵守已確定的政策、程序、標準及其他內(nèi)部控制制度，并評價控制的適當性和效果性。〔5〕審計內(nèi)容：1、檢查銷售管理制度是否按規(guī)定執(zhí)行，調(diào)查銷售的真實性、合規(guī)性，是否違反銷售制度。2、檢查物流管理制度、資產(chǎn)安全管理制度的執(zhí)行是否到位，測定貨品及財產(chǎn)的安全性，帳實是否一致，貨品流失是否正常。3、確定工資發(fā)放、考勤管理、工服發(fā)放及其他收支有無按規(guī)定執(zhí)行，是否公開透明。4、檢查各項手工帳及電腦帳務(wù)記載的及時性、正確性及完整性。5、對備用金及其經(jīng)營業(yè)務(wù)費用支出的合規(guī)性、真實性檢察。〔6〕審計程序：略2、生產(chǎn)基地生產(chǎn)管理審計〔1〕審計級次：一級〔年度重點項目〕〔2〕審計安排：依據(jù)訂貨會貨品下單時間〔3〕審計人員數(shù)量：4人〔含辦事處會計2人〕〔4〕審計目標：檢查生產(chǎn)基地生產(chǎn)采購運作和內(nèi)部控制系統(tǒng)，測定是否遵守已確定的政策、程序、標準及其他內(nèi)部控制制度，并評價控制的適當性、效果性及效益性?！?〕審計內(nèi)容：1、確定商品及重要原輔料采購是否從多個符合條件的供應(yīng)商那里取得具體的報價單，并確定是否向批準的供應(yīng)商訂貨；評價供應(yīng)商的信譽狀況，所提供產(chǎn)品的質(zhì)量和價格以及能否及時供貨。2、確定采購供應(yīng)主管和職員與批準的供應(yīng)商之間是否存在潛在利益沖突。3、是否制定采購計劃并由授權(quán)的主管按采購計劃進行審批，是否有書面定單提交，不相容崗位是互分開。4、是否由獨立于采購部門的人員對收貨數(shù)量及質(zhì)量進行審核5、原輔料出入庫記錄是否完整，保管是否責任到人。6、是否建立完善的應(yīng)付賬款二級明細帳并定期與供應(yīng)商及財務(wù)部核對?！?〕審計程序：略3、采購成本及應(yīng)付款審計〔1〕審計級次：一級〔年度重點項目〕〔2〕審計安排：每季一次〔3〕審計人員：2人〔4〕審計目標：檢查采購成本核算的正確性、應(yīng)付帳款的完整性及真實性，采購合同內(nèi)容執(zhí)行狀況?！?〕審計內(nèi)容：1、產(chǎn)品成本構(gòu)成要素的完整性，成本核算的正確性、準確性。2、應(yīng)付帳款記錄的及時性、準確性、真實性。3、核算、付款、記帳、審核流程的合理性、合規(guī)性。4、采購合同簽定內(nèi)容的嚴謹性及合同內(nèi)容執(zhí)行狀況。5、供應(yīng)商資料的完整性，對帳單提供的準確性及規(guī)范性?！?〕審計程序：略4、銷售收入及應(yīng)收款審計〔1〕審計級次：一級〔年度重點項目〕〔2〕審計安排：每季一次〔3〕審計人員數(shù)量：2人〔4〕審計目標：檢查銷售成本核算的正確性、應(yīng)收帳款的完整性及真實性。〔5〕審計內(nèi)容：1、銷售成本、補帖、返利等核算的正確性、準確性。2、應(yīng)收帳款記錄的及時性、準確性、真實性。3、核算、收款、記帳、審核流程的合理性、合規(guī)性。4、加盟商資料的完整性，對帳單提供的準確性及規(guī)范性。〔6〕審計程序：略5、期間費用及其他收支審計〔1〕審計級次：二級〔年度常規(guī)項目〕〔2〕審計安排：年終〔3〕審計人員數(shù)量：2人〔4〕審計目標及內(nèi)容：檢查期間費用發(fā)生的合規(guī)性、合理性及真實性；其他收支入帳的完整性、準確性及合規(guī)性。6、公司總部資產(chǎn)及物流審計〔1〕審計級次：二級〔年度常規(guī)審計〕〔2〕審計安排：年中及年終〔3〕審計人員數(shù)量：全體〔4〕審計目標及內(nèi)容：檢測公司倉庫物流內(nèi)控系。2.求會計師事務(wù)所里的《審計工作流程》1、審計準備階段。審計機關(guān)依據(jù)項目審計計劃，對被審計單位的審計事項展開審前調(diào)查活動，制定審計工作方案，組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。2、審計實施階段。審計人員通過檢察會計憑證、會計賬簿、會計報表等方式進行審計，并取得審計證實材料。3、審計報告階段。審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計單位的看法。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面看法送交審計組或者審計機關(guān)；自接到審計報告十日內(nèi)未提出書面看法的，視同無異議。擴展資料：準備階段：〔一〕了解被審計單位的基本狀況了解被審計單位的哪些狀況：1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本狀況；2、經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制狀況；4、關(guān)聯(lián)方及交易狀況；5、以前年度接受審計的狀況；6、其他。常用方法：1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和管理當局?！捕澈炗唽徲嫎I(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。參照資料來源：百度百科-審計流程審計實施階段是審計工作三個〔準備階段、實施階段、終結(jié)階段〕階段的最重要階段，在這個階段要通過對審計項目實質(zhì)性檢察，進而取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿和作出審計評價等方式來進行審計項目總體控制制度評價。這個階段處于承前啟后的位置，是對審計準備階段所制定方案的全面執(zhí)行，這種執(zhí)行是通過檢察會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查資產(chǎn)負債狀況等進行審計并取得相關(guān)的事實證實材料。關(guān)于終結(jié)階段來說，這個階段所擔負的責任就是提供審計“產(chǎn)品〞，這個“產(chǎn)品〞的質(zhì)量如何，不是由終結(jié)階段的“包裝〞如何，而是取決于審計實施階段的“加工〞質(zhì)量，因此審計實施階段，審計人員的任何一點疏忽，均有可能增加審計風險，提升審計成本，甚至造成整個審計項目的失敗，由此可見審計實施階段把握好審計方法與技巧就顯得特別重要，筆者結(jié)合多年審計工作施行經(jīng)驗談?wù)勛约旱目捶?，希望能給審計同仁提供一些參照，此乃的初衷。一、吃透準備階段精神。前面說過實施階段就是全面執(zhí)行準備階段確定的審計方案，因此所有參審人員必必需吃透準備階段的精神實質(zhì)，特別是項目審計組長或主審人員〔下簡稱項目組織者〕更是要認真研讀準備階段各種文件，對審計目標做到了然于胸，光自己了解還不夠，還有責任將這些要求傳達給審計小組的全體人員，這是因為項目組織者既要參加審計，更重要的是組織具體實施，承當著調(diào)動整個審計組成員圍繞目標要求提升執(zhí)行力，達到審計目標完全實現(xiàn)的責任。二、重視進點會議召開。一般來說，在審計準備階段已經(jīng)進行審前調(diào)查、送達審計通知書等工作，審計項目相關(guān)的審計信息或多或少告知給被審計單位相關(guān)人員，但項目具體如何實施審計、審計的方式、審計的要點、被審計單位應(yīng)該提供那些資料和現(xiàn)場做出書面承諾以及協(xié)調(diào)相關(guān)股室和人員配合審計組的工作，這些都將在進點會議確定下來，所以開好審計進點會議就顯得十分必要和重要，可以說進點會開得成功與否，直接影響到整個實施階段能否順利執(zhí)行，作為項目組織者對開好進點會議引起足夠的關(guān)注。三、盡保管資料和保密責任。審計實施無論采納就地審計方式還是送達審計方式，在進點會議結(jié)束后，就開始了取得被審計單位所必需審計資料的時候，以往的經(jīng)驗來看取得三類資料是必必需的：一是電子資料，現(xiàn)在可以用OA系統(tǒng)采集取得；二是相關(guān)審計年度的紙質(zhì)會計資料；三是與審計項目有關(guān)聯(lián)的其他資料，如會議記錄、工程合同、上級文件及其管理制度等等，后兩類資料由被審計單位按審計組的要求提供。在取得上述資料辦理必要的交接手續(xù)后，作為審計組要盡到保管資料、防止資料丟失和保密、防止泄密的兩項責任，因為被審計單位的會計資料已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了審計組，資料丟失和泄密都會給雙方帶來損失，對工作產(chǎn)生不利的影響。為了確實確保審計期間資料不丟失和不泄密，審計組要嚴明紀律和確定專人來保管資料，做到責任落實到人。四、注重審計取證和編制工作底稿。審計實施階段的實質(zhì)是測評內(nèi)部控制、進行符合性與實質(zhì)性測試、作出總體評價的過程，在這個過程中尤其要注重審計取證和編制工作底稿兩個環(huán)節(jié)，因為無論是測評、測試，還是總體評價都是以審計證據(jù)和編制工作底稿為基礎(chǔ)的，那么這兩個環(huán)節(jié)都要注意些什么，下面進行分別說明。取得審計證據(jù)環(huán)節(jié)要注意的事項：一是了解審計證據(jù)應(yīng)具有適當性、充分性的相關(guān)性的要求，實際工作中要圍繞證據(jù)要求取得一定數(shù)量和質(zhì)量的審計證據(jù)，確保審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性；二是審計證據(jù)對事實的表達要清楚完整。審計人員通過詢問，讓被調(diào)查人員對事實發(fā)生的時間、地點、情節(jié)、有關(guān)人員的主客觀原因和后果等方面進行具體的表達，再依據(jù)事實構(gòu)成要件必需注意的環(huán)節(jié)和其他證據(jù)中撐握的狀況，進一步調(diào)查核實，做到證據(jù)真實、準確、完整。三是審計證據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)要具體具體記錄。如事項的性質(zhì)不同，證據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也不會相同。因為證據(jù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)對證實的事項起決定性作用，切忌輕描淡寫，一帶而過。四是審計證據(jù)的內(nèi)容和出處要具體詳實。記錄內(nèi)容要有可核實性，用總狀況和明細來反映財務(wù)基本狀況，具體具體地記錄發(fā)現(xiàn)問題的錯誤和作弊狀況。對取得的會計記錄、會議記錄、經(jīng)辦人手中保管的流水賬等書面證實，要注明出處、取證人、取證時間等狀況要記錄具體；五是所有的審計證據(jù)要充分聽取被審計單位有關(guān)人員解釋和說明，并在規(guī)定的時間內(nèi)由相關(guān)人員簽名和被審計單位加蓋公章認可〔對被審計單位拒不簽字的證據(jù)仍要作為證據(jù)完整儲存〕。編制工作底稿是記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動，審計準則對編制審計工作底稿有明確的規(guī)定。那么編制工作底稿要注意些什么呢？一是提升對編寫審計工作底稿重要性的熟悉，切實把審計工作底稿作為形成審計結(jié)論、發(fā)表審計看法的依據(jù)。二是把好審計工作底稿基礎(chǔ)關(guān)。做到審計工作底稿的內(nèi)容完整，記錄真實，引用定性的法律、法規(guī)、規(guī)章條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)齊備，并按規(guī)定的程序和要求進行復(fù)核。三是強化對審計工作。1、審計準備階段。依據(jù)項目審計計劃，對被審計單位的審計事項展開審前調(diào)查活動，制定審計工作方案，組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。2、審計實施階段。審計人員通過檢察會計憑證、會計賬簿、會計報表等方式進行審計，并取得審計證實材料。3、審計報告階段。審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計單位的看法。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面看法送交審計組或者審計機關(guān)；自接到審計報告十日內(nèi)未提出書面看法的，視同無異議。4、審計處理階段。對審計事項作出評價，出具審計看法書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，必需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰看法。審計機關(guān)應(yīng)當自收到審計報告之日起三十日內(nèi)，將審計看法書和審計決定送達被審計單位和有關(guān)單位。審計決定自送達之日起生效。被審計單位對地方審計機關(guān)作出的審計決定不服的，可申請復(fù)議。審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采納的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。一、主要有以下使命：1、協(xié)助項目小組完成現(xiàn)場審計工作；2、工作底稿的整理及歸檔；3、負責審計過程中與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)和溝通；4、其他與內(nèi)部審計相關(guān)的工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作；二、實習期間還要做到：在業(yè)務(wù)上熟悉并掌握會計流程的各個步驟及其具體操作--包括了解賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)，了解借貸賬戶法的記賬規(guī)則，掌握開設(shè)和登記賬戶以及編制會計分錄的操作、原始憑證填制和審核的操作以及依據(jù)原始憑證判填制記賬憑證的方法；在思想上，樹立了正確的人生觀，價值觀，工作觀！我保持自我的反省且努力地完善自己的人格；在工作態(tài)度上，由于會計工作的特別性，要求關(guān)于會計工作業(yè)務(wù)要熟悉，對待紛繁復(fù)雜的各項數(shù)據(jù)要有耐心。6.求會計師事務(wù)所里的《審計工作流程》審計工作流程一、審計流程的意義〔一〕概述審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采納的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標的過程中所采納得步驟和方法?！捕持贫然A(chǔ)審計的流程1、確定審計的目標2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步評價4、符合性測試5、符合性測試結(jié)果的評價6、實質(zhì)性測試7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價8、撰寫審計報告優(yōu)點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，確保審計工作質(zhì)量。缺點：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。二、準備階段〔一〕了解被審計單位的基本狀況了解被審計單位的哪些狀況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本狀況；2、經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制狀況；4、關(guān)聯(lián)方及交易狀況；5、以前年度接受審計的狀況；6、其他常用方法1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和管理當局?！捕澈炗唽徲嫎I(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱；⑵委托目的；⑶審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間⑷會計責任與審計責任⑸簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當履行的主要義務(wù)包括：①及時提供審計人員所要求的全部資料；②為審計人員的審計提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務(wù)所應(yīng)當履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關(guān)。⑺審計收費；⑻違約責任；⑼應(yīng)當約定的其他事項?！踩吵醪皆u價被審計單位的內(nèi)部控制制度初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于推斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍?！菜摹炒_定重要性重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的推斷或決策。在審計過程中，必需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時〔計劃階段〕。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所同意的誤差范圍；二在實施階段，依據(jù)重要性推斷是否必需要進一步檢察；三是評價審計結(jié)果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者推斷和決策的標志。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的推斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；2、重要性的推斷離不開特定的環(huán)境；3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。重要性的運用1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)推斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，注冊會計師必必需運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：①對重要性的評估必需要運用專業(yè)推斷。②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應(yīng)當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的合計：一是為了提升審計效率。二是為了確保審計質(zhì)量。③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應(yīng)運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師必需要運用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時，注冊會計師必需要運用重要性原則。2、確定重要性水平的兩個方面的合計：金額和性質(zhì)的合計。注冊會計師在運用重要性原則時，應(yīng)當合計錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許