審計(jì)在醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)管理中的運(yùn)用

審計(jì)在醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)管理中的運(yùn)用

在醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，醫(yī)用耗材管理是其中的重要環(huán)

節(jié)，而實(shí)現(xiàn)醫(yī)用耗材的采購(gòu)管理控制，是降低醫(yī)院成本的有

效途徑。審計(jì)是對(duì)采購(gòu)管理過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督與控制的方

法，不僅能減少不必要的采購(gòu)支出，降低資金損失，實(shí)現(xiàn)采

購(gòu)資金的優(yōu)化配置，而且能強(qiáng)化醫(yī)院的廉政建設(shè)，形成良好

的工作風(fēng)氣，促進(jìn)醫(yī)院更加規(guī)范地開(kāi)展各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作。止匕外,

實(shí)施科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)措施，還能有效降低醫(yī)院的內(nèi)部成本，

以便為患者提供更經(jīng)濟(jì)有效的醫(yī)療措施，構(gòu)建更和諧的醫(yī)患

關(guān)系。由此可見(jiàn)，審計(jì)工作對(duì)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理具有重要意

義，必須要加強(qiáng)此方面的研究，以實(shí)現(xiàn)采購(gòu)成本的優(yōu)化控制。

一、醫(yī)用耗材采購(gòu)審計(jì)的重要性

醫(yī)用耗材屬于醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中具有消耗性的醫(yī)療

用品，包含多種類型，如心臟起搏器、藥物支架、人工關(guān)節(jié)、

透析器及透析管路、檢驗(yàn)試劑等，這些都是治療過(guò)程中的必

需品。醫(yī)院對(duì)這些耗材的采購(gòu)量非常大，是維持醫(yī)院為患者

正常提供治療以促進(jìn)自身正常且穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。正是由于

耗材需求量大，醫(yī)院需要大量采購(gòu)，所以所產(chǎn)生的成本也較

多。采購(gòu)過(guò)程中存在的影響因素較多，而通過(guò)科學(xué)有效地管

理采購(gòu)過(guò)程，則能有效控制相關(guān)影響因素，從而確保采購(gòu)工

作順利開(kāi)展。同時(shí)，加強(qiáng)采購(gòu)管理，可以明確各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用

支出的合理性與必要性，從而實(shí)現(xiàn)采購(gòu)成本的有效控制，提

高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。審計(jì)工作主要是檢查和監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部日常采購(gòu)中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況，并且找出其中存在

的問(wèn)題，采取有效的優(yōu)化措施，以將采購(gòu)管理活動(dòng)控制在最

佳狀態(tài)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)日常運(yùn)營(yíng)工作的優(yōu)化控制，提升醫(yī)院整體

的成本管理效果，促進(jìn)醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)。將審計(jì)工作應(yīng)用于醫(yī)

用耗材采購(gòu)管理中，可以有效分析采購(gòu)過(guò)程，并且為采購(gòu)管

理工作提供有效指導(dǎo)，從而確保采購(gòu)成本得到優(yōu)化控制，減

少不必要的支出，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體發(fā)展效益的提升。

二、基本審計(jì)流程

審前調(diào)查

審計(jì)人員要搜集與醫(yī)用耗材采購(gòu)相關(guān)的資料，并進(jìn)行初

步分析，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)及醫(yī)院文件標(biāo)準(zhǔn)，明確采購(gòu)流程,

然后通過(guò)立體化分析找出其中的薄弱點(diǎn)。收集內(nèi)外部關(guān)于此

項(xiàng)工作的審計(jì)報(bào)告，分析其中存在的問(wèn)題，同時(shí)監(jiān)督與控制

問(wèn)題的改進(jìn)情況。收集醫(yī)院的年度預(yù)決算報(bào)表與資產(chǎn)臺(tái)賬，

然后綜合對(duì)比與分析相關(guān)數(shù)據(jù)，以充分了解關(guān)于醫(yī)用耗材的

年度預(yù)算、采購(gòu)規(guī)模及相關(guān)分布情況。另外，審計(jì)工作人員

要分析醫(yī)院的醫(yī)用耗材的業(yè)務(wù)流程，并且編制與醫(yī)用耗材采

購(gòu)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估表，深入分析其中的風(fēng)險(xiǎn)因素，以明

確審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，編制具體的審計(jì)方案。

具體實(shí)施

在具體實(shí)施階段，審計(jì)工作的內(nèi)容包括下發(fā)審計(jì)通知

書、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、形成審計(jì)報(bào)告三方面。在告知采購(gòu)管理

人員審計(jì)要求后，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，審計(jì)人員要了解采購(gòu)

管理流程，并且將具體結(jié)果以審計(jì)報(bào)告形式展示。同時(shí)，報(bào)

告中應(yīng)明確采購(gòu)工作的開(kāi)展具體由誰(shuí)負(fù)責(zé)，如何執(zhí)行等相關(guān)

內(nèi)容。另外，審計(jì)人員還要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估表選取相關(guān)的

采購(gòu)樣本，并實(shí)施跟單測(cè)試；從業(yè)務(wù)產(chǎn)生到業(yè)務(wù)結(jié)束，將其

充分反映到財(cái)務(wù)報(bào)告中，以找出具體執(zhí)行中與流程描述及內(nèi)

部控制中產(chǎn)生的差異，以此制定有效的完善措施。

整改

整改是審計(jì)工作的重要組成部分之一，也是確保審計(jì)工

作科學(xué)性和有效性開(kāi)展的重要驗(yàn)證方法。對(duì)于整改工作的開(kāi)

展，可以通過(guò)問(wèn)題清單整改和逐步核銷的方式，分析采購(gòu)管

理審計(jì)中存在的問(wèn)題，然后制定有效的解決措施，確保采購(gòu)

管理工作順利開(kāi)展，并避免產(chǎn)生不必要支出，提高采購(gòu)效益。

三、審計(jì)工作關(guān)鍵點(diǎn)控制

強(qiáng)化采購(gòu)可行性審計(jì)

在審計(jì)工作實(shí)施中，首先要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)可行性的審計(jì)，

這是保證采購(gòu)工作有效性的關(guān)鍵。對(duì)此，醫(yī)院應(yīng)重視提出的

醫(yī)用耗材采購(gòu)申請(qǐng)，并且合理說(shuō)明采購(gòu)的必要性，同時(shí)，還

要具備合理的審批手續(xù)，明確采購(gòu)申請(qǐng)通過(guò)后方可進(jìn)行后續(xù)

工作。對(duì)于所需要采購(gòu)的醫(yī)用耗材，應(yīng)確保其符合當(dāng)前市場(chǎng)

上的物價(jià)規(guī)定，而且與醫(yī)保政策相符，同時(shí)還要分析耗材后

續(xù)使用所產(chǎn)生的成本情況。止匕外，還要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)用耗材的管

理，明確耗材具體使用范圍，確保其在指定的科室使用，以

免出現(xiàn)濫用的情況，并應(yīng)用醫(yī)院監(jiān)管體系來(lái)有效監(jiān)督和控制

耗材使用情況。只有確保采購(gòu)可行性之后，后續(xù)采購(gòu)管理工

作的實(shí)施才更有意義。

強(qiáng)化招標(biāo)流程審計(jì)

醫(yī)用耗材采購(gòu)管理中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)是招標(biāo)。通過(guò)招

標(biāo)選擇合適的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，以實(shí)現(xiàn)采購(gòu)成本的合理控

制，并且保證所采購(gòu)耗材的質(zhì)量符合醫(yī)院要求。此環(huán)節(jié)非常

容易出現(xiàn)支出不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，因此必須強(qiáng)化此階段的審計(jì)工

作，以促進(jìn)招標(biāo)工作開(kāi)展的規(guī)范性及有效性。首先，審計(jì)人

員應(yīng)分析采購(gòu)流程，開(kāi)展監(jiān)督審查工作，分析招標(biāo)程序是否

符合醫(yī)院規(guī)定。其次，審查招標(biāo)企業(yè)的供應(yīng)資質(zhì)，確保招標(biāo)

企業(yè)所提供的耗材滿足醫(yī)院要求，并且符合相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)

定。再次，審計(jì)投標(biāo)企業(yè)的報(bào)價(jià)，在調(diào)查和了解市場(chǎng)上相關(guān)

企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)情況后，明確其報(bào)價(jià)是否科學(xué)合理，以確保采

購(gòu)價(jià)格的公平性。需要注意的是，在整個(gè)招標(biāo)審計(jì)工作中，

必須有效審查醫(yī)用耗材的影響因素，尤其要重視耗材質(zhì)量及

具體的實(shí)用性。同時(shí)還要審查耗材的運(yùn)輸及付款方式，分析

運(yùn)輸及付款方式對(duì)耗材采購(gòu)成本產(chǎn)生的影響，以免出現(xiàn)購(gòu)價(jià)

低但實(shí)際費(fèi)用高的情況。

強(qiáng)化采購(gòu)合同審計(jì)

采購(gòu)合同是采購(gòu)雙方建立關(guān)系的憑證。在采購(gòu)過(guò)程中，

產(chǎn)生的任何問(wèn)題都可以依據(jù)合同進(jìn)行解決。

因此，采購(gòu)合同中的條款必須足夠明確，以確保出現(xiàn)問(wèn)

題時(shí)能按照合同規(guī)定處理糾紛。合同審計(jì)也是審計(jì)工作的重

要內(nèi)容。對(duì)此，醫(yī)院應(yīng)建立起完善的采購(gòu)合同審簽制度，對(duì)

于達(dá)到規(guī)定要求的采購(gòu)工作，必須簽署標(biāo)準(zhǔn)合同，以免后期

出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)產(chǎn)生法律糾紛。在簽署合同前，要開(kāi)展相關(guān)審計(jì)

工作，調(diào)查和分析合同中各個(gè)款項(xiàng)的合法性、全面性及嚴(yán)謹(jǐn)

性，確保各項(xiàng)條款都符合醫(yī)院的采購(gòu)管理要求。另外，要審

查供應(yīng)商加蓋的公章，確保其與中標(biāo)企業(yè)屬于同一家企業(yè)，

并且保證合同中所涉及的耗材類型、數(shù)量、質(zhì)量都與中標(biāo)結(jié)

果要求一致。合同還應(yīng)明確耗材的具體價(jià)格、運(yùn)輸方式及實(shí)

際的付款方式，并且明確出現(xiàn)違約情況的權(quán)責(zé)情況，確保合

同雙方的權(quán)益得到保障。

強(qiáng)化合同執(zhí)行審計(jì)

審計(jì)工作不是僅針對(duì)某一個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi)的，而應(yīng)當(dāng)貫穿于

采購(gòu)管理工作的整個(gè)過(guò)程，以確保對(duì)整體的采購(gòu)管理工作產(chǎn)

生約束性，提高采購(gòu)效益。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)跟蹤審查已經(jīng)

簽署的采購(gòu)合同后續(xù)執(zhí)行情況，強(qiáng)化對(duì)檢測(cè)人員的監(jiān)督與管

理，督促其積極對(duì)所采購(gòu)的耗材進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，確保耗材均

符合合同條款規(guī)定，能滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及醫(yī)院的使用要求。對(duì)

于耗材的驗(yàn)收，要加強(qiáng)審計(jì)和檢查，嚴(yán)格把控耗材質(zhì)量，對(duì)

于出現(xiàn)不符合質(zhì)量要求的情況，要及時(shí)進(jìn)行上報(bào)。同時(shí)，要

對(duì)高價(jià)值耗材進(jìn)行抽樣檢測(cè)，以確保耗材在具體使用中有高

適用性。另外，對(duì)于合同執(zhí)行中出現(xiàn)更改或者違約的情況，

應(yīng)及時(shí)開(kāi)展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)工作，并立即向相關(guān)部門反饋，以

積極尋求解決問(wèn)題的方法，維護(hù)醫(yī)院權(quán)益。

加強(qiáng)付款審查

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)定審查財(cái)務(wù)付款情況，明確財(cái)務(wù)

人員是否嚴(yán)格按照醫(yī)院規(guī)定進(jìn)行審批和付款，付款的時(shí)間與

金額是否與合同中的條款約定保持一致。同時(shí)，要審查采購(gòu)

發(fā)票的真實(shí)性與合法性，確保其均符合合同規(guī)定。另外，要

根據(jù)國(guó)家及醫(yī)院的規(guī)定來(lái)審查支付方式，確保財(cái)務(wù)支付方式

的科學(xué)性與合理性。審核財(cái)務(wù)人員對(duì)采購(gòu)付款過(guò)程是否足夠

重視，對(duì)付款流向是否進(jìn)行跟蹤管理等，對(duì)定金支付、款項(xiàng)

預(yù)付管理是否嚴(yán)格，并分析這些款項(xiàng)在發(fā)生合同糾紛時(shí)追回

的可行性，以及在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)財(cái)務(wù)人員是否有完善的財(cái)

務(wù)措施，是否通知相關(guān)部門收回款項(xiàng)等。醫(yī)院通過(guò)強(qiáng)化付款

審查，充分了解付款方式的合理性、付款去向等，能進(jìn)一步

加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)資金的審查與追蹤，避免出現(xiàn)不合理的資金支

出，防止出現(xiàn)損壞醫(yī)院利益的情況發(fā)生。

四、提高審計(jì)工作質(zhì)量的措施

構(gòu)建完善的醫(yī)用耗材采購(gòu)制度

醫(yī)用耗材采購(gòu)是產(chǎn)生成本的重要環(huán)節(jié)。強(qiáng)化此環(huán)節(jié)的成

本控制，對(duì)提升醫(yī)院整體的成本控制效益具有重要意義。因

此，加強(qiáng)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理是醫(yī)院持續(xù)運(yùn)營(yíng)必須要解決的問(wèn)

題，也是促進(jìn)審計(jì)工作開(kāi)展的有效途徑。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情

況，針對(duì)耗材采購(gòu)建立完善的管理制度，確保采購(gòu)過(guò)程中的

每個(gè)環(huán)節(jié)都有條例可依，并嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)于違

反規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)的行為，要給予相應(yīng)的處罰，以確保維護(hù)自

身合法權(quán)益。另外，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)合

作，確保在開(kāi)展采購(gòu)審計(jì)工作時(shí)，其他部門能提供有效的相

關(guān)信息，從而提高審計(jì)質(zhì)量，有效監(jiān)督與控制采購(gòu)管理過(guò)程,

促進(jìn)審計(jì)工作順利開(kāi)展。

選用高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

對(duì)于醫(yī)用耗材采購(gòu)管理中審計(jì)工作的開(kāi)展，必須要有專

業(yè)的審計(jì)人員，以確保審計(jì)工作開(kāi)展的有效性。因此，醫(yī)院

必須選派高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍參與到此項(xiàng)工作中。而醫(yī)療政策

的優(yōu)化調(diào)整，要求醫(yī)院必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，從思想

政治和專業(yè)技術(shù)兩個(gè)方面著手，提高審計(jì)人員的責(zé)任心與技

術(shù)水平，從而確保其在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中能嚴(yán)格遵循國(guó)

家及醫(yī)院政策，提高審計(jì)工作的真實(shí)性與有效性。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著醫(yī)療體制的進(jìn)一步改革，審計(jì)工作在醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)

中的重要性也越發(fā)凸顯出來(lái)，尤其是對(duì)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理的

有效審查